FATCA. Comissão de Valores Mobiliários Brasil. Montevideo Octobre de 2014

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1 FATCA Comissão de Valores Mobiliários Brasil Montevideo Octobre de

2 Qué es FATCA? FATCA: Foreign Account Tax Compliance Act : Ley federal de Estados Unidos Requiere : de personas de Estados Unidos ( US Persons ), incluidas las personas que no viven en los Estados Unidos, para informar de sus cuentas financieras en otros países, y de las instituciones financieras extranjeras que informen al Servicio de Impuestos Internos (IRS) acerca de su clientes estadounidenses Para combatir la evasión de impuestos estadounidenses, estimada en 100 mil millones de dólares por año. El fracaso del programa Qualified Intermediary, hacía entonces mantenido por IRS, como medida efectiva para enforcement de la fiscalidad (Caso UBS 2009)

3 Lo que afecta los otros países del mondo? Es necesario, para conformar con la normativa FATCA, que instituciones financieras encaminen informaciones de sus clientes para lo órgano de fiscalidad de USA (en caso, Internal Revenue Service IRS). Entretanto, hay problemas para la implantación de un modelo de remesa de informaciones financieras de clientes para otras jurisdicciones. Entre otros, los más importantes son: La cuestión del secreto bancario y de fiscalidad en la mayoría de los países - Cómo informar? La definición de beneficiario final de las operaciones - Cuándo y lo que informar? La definición de la responsabilidad por informar - Quién debe informar?

4 Lo secreto bancario En Brasil, una cuestión asociada con FATCA era la relación de la prestación de informaciones financieras de clientes con la normativa brasilera de secreto bancario. Como contornar esa dificultad? La legislación FATCA ofrece dos maneras para envío de la información: directamente al IRS, o por medio del órgano local de fiscalidad (modelo IGA - intergovernmental agreement). Todavía, para viabilizar el uso del regulador local como mediador para las informaciones, es necesario que eso regulador tenga legitimidad para recibir esas informaciones necesaria la edición de normas locales de fiscalidad (en caso, Escrituração Fiscal Digital ).

5 La definición del beneficiario final de las operaciones Para los efectos de su aplicación, FATCA establece criterios para la identificación del beneficiario final Cuándo se puede considerar un inversor de fondo de inversión, socio de empresa y otros como un US Person para los efectos de la ley estadounidense? La legislación FATCA define criterios propios para tanto, en general objetivos (porcentual de participación, valor mínimo de inversión en USD, etc.) Entretanto, eso concepto no tiene ninguna relación con la definición adoptada para los mercados financieros y de valores, asociado a cuestiones de control y prevención de lavado de dinero (AML). Beneficiario final del FATCA Beneficiario final del AML!

6 La definición del beneficiario final de las operaciones El CVM entiende el deseo del mercado por definiciones objetivas del beneficiario final, pero: 1. La Ley FACTA tiene jurisdicción claramente fiscal, por lo tanto los conceptos y las definiciones recogidas en el mismo no pueden extrapolarse al mercado de capitales 2. Las practicas de prevención y combate contra el lavado de dinero no admiten la adopción de conceptos objetivos para la definición del beneficiario final.

7 Los fondos de inversión estructura brasilera los fondos de inversión en Brasil son condominios de inversores con los participantes del mercado caracterizados como proveedores de servicios contratados por el fondo. Los principales son: 1. Administrador 2. Gestor Gestor 3. Custodio 4. Distribuidor Custodio Administrador Otros Distribuidor

8 Los fondos de inversión responsabilidad por informar Lo administrador es lo responsable por el fondo ante FATCA. Sin embargo, lo distribuidor es lo que conoce el inversor, y así tiene la condición practica de identificar un US Person. En conclusión: 1. Para la distribución por el propio administrador, lo administrador es responsable por identificar y reportar 2. Para la distribución contratada por el administrador, el distribuidor es responsable por identificar, y el administrador es responsable por reportar 3. Para la distribución por conta e ordem *, distribuidor debe identificar y reportar En la distribución por conta e ordem, los registros de los inversores es mantenido por el distribuidor, y no por lo administrador (que solo conoce los inversores por un código individual informada por el distribuidor).

9 Los inversores no residentes estructura y responsabilidades Inversor no residente Cadastro de lo inversor (suitability, know your client, prevención y combate ao lavado de dinero, etc. 1 Lo custodio global de lo inversor no residente en lo exterior Intermediario de lo inversor no residente en lo exterior EXTERIOR BRASIL Representante del inversor en Brasil 2 Lo custodio local de lo inversor no residente en Brasil Intermediario local de lo inversor no residente en Brasil 3 Intermediario local 1 Intermediario local 2 Intermediario local n 3 Mercado de valores brasilero

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