FATCA Alcancey Responsabilidades Lo que Queda por Hacer (Regulación a Febrero de 2013) Heiromy Castro M.

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1 FATCA Alcancey Responsabilidades Lo que Queda por Hacer (Regulación a Febrero de 2013) Heiromy Castro M.

2 INTRODUCCIÓN El 18 de marzo del 2010, el Presidente Obama firmó el Hiring Incentives torestoreemploymentact( HIRE Act ). Una porción del HIRE Act contiene normas en cuanto al Foreign Account Tax Compliance Act ( FATCA ) Veremos: Definición de FATCA Tipos de Acuerdos Resoluciones Finales Nuevo Enfoque de las Autoridades de los EUA Retos Conclusión

3 Qué es? ANTECEDENTES La Ley FATCA fundamentalmente delega en las Instituciones Financieras Extranjeras (FFIs) del Ámbito Mundial para que actúen como extensiones de la red de cumplimiento tributario del IRS: Identificando contribuyentes americanos con Cuentas Financieras o Inversiones en sus Instituciones; Reportando anualmente al IRS sus activos financieros e ingresos derivados de recursos americanos; Reteniendo el 30%, a nombre del IRS, contra ciertos pagos retenibles; Reportando y Reteniendo contra cuentas y pagos a otras FFIsque no cumplan con la Ley FATCA. Regulación Final Enero de 2013 Proceso Registro FATCA, GIIN (Número de Identificación Global del Intermediario / FFI) (Borrador del Formulario 8957)

4 ANTECEDENTES Avances 50 países participan actualmente en diálogos con el Departamento de Hacienda de los Estados Unidos; Los Socios de la Ley FATCA ahora incluyen 7 países (Reino Unido, México, Dinamarca, Irlanda, Suiza, España, y Noruega); La Transparencia Global es ahora una iniciativa mundial; Las Iniciativas de la OCDE / GAFI-FATF La Participación No es una Opción ; Agentes del IRS en el extranjero; Inclusión sutil de la evasión tributaria como Delito Financiero Miles de Millones de Dólares en Juego

5 Tiposde Acuerdos Participación Directa de la FFI (No IGA) FFIs bajo Modelo 1 Intergubernamental (IGA) FFIs bajo Modelo 2 Intergubernamental (IGA) FFIs Exentos (Deemed Compliant) Registrados/ Certificados/ Propietarios Documentados Patrocinados Exentos Bajo el Acuerdo Modelo 1 o 2

6 TIPOS DE ACUERDOS Implicaciones Requerimientos PFFI(no IGA) Modelo 1 * Modelo 2 Firmar Acuerdo con el IRS Si No** Si Reportar Datos Definidos en FATCA Si Si Si Reportar directamente al IRS o a través de su Gobierno Cumplir con la regulacion FATCA o con el acuerdo IGA Cumplir con leyes locales sobre confidencialidad y obtención de renuncias IRS Su Gobierno IRS FATCA Regs Acuerdo IGA Ambos Si No Si Retener de acuerdo a FATCA Si Limitado (NPFFIs) Limitado (NPFFIs) Reportar Cuentas Recalcitrantes Aggregado Individualmente si hay sospecha Agregado Cerrar Cuentas Recalcitrantes Si No No * Modelo Reciproco Version1(a) afecta a USFIs; Modelo 1 (b) no es Reciproco ** Modelo1 FFIsse registraran o serán registrado en el portal del IRS Portal para recibir su GIIN

7 Fechas Clave de Implementación 31 de diciembre 2013 Firma de Contrato con el IRS; Abierto Inscripción en Portal IRS, para ID-FATCA (Formulario 8957) Abierto Fecha límite para Cartas de Intención 1º de Julio 2014 Se inicia la Retención (FDAP)/ y Obligaciones Pendientes); 31 de marzo 2015 Se empieza a Reportar al IRS (2013/2014); (Detalles básicos de cuentas, saldos, totales de cuentas recalcitrantes* y cierre de cuentas); 31 de marzo 2016 En el reporte se agregan cantidades de los Ingresos; 31 de marzo 2018 En el reporte se agregan ingresos brutos; 31 de diciembre 2015 Terminación de toda la diligencia debida; 1º de enero 2017 Retención (Ingresos Brutos). *No para FFIsbajo el Modelo 1(IGA)

8 Resumen de Cambios en la Regulación Final de FATCA Definiciones: - FATCA: Ley de Conformidad Tributaria para Cuentas Extranjeras. - IRS: Administración de Rentas Internas de los EUA - FFI: Institución Financiera Extranjera - IGA: Acuerdo FATCA Intergubernamental (Modelos 1a,b y 2) - PFFI: Institución Financiera Extranjera Participante - NPFFI: Institución Financiera Extrajera No Participante -DCFFI: Institución Financiera Extranjera Calificada como Cumplidora (Certificada /Registrada) - USFI: Institución Financiera Norteamericana - Withholding Agent: Agente Retenedor - QI: Intermediario Calificado - NFFE: Entidad Extrajera No Financiera

9 Resumen de Cambios en la Regulación Final de FATCA Definiciones: -EAG: Grupo Afiliado Extendido -Prima Facie FFI: Institución Financiera Ext. A Primera Vista -TIN: Número de Identificación Tributaria de los EUA. -EIN: Número de Identificación del Empleador -FI Agreement: Contrato con el IRS -POC: Punto de Contacto -RO: Funcionario Responsable de la Aplicación de la Ley FATCA -ATP: Tercera Parte Autorizada -GIIN: Número de Identificación Global de FATCA de la FFI

10 GIIN: Número de Identificación Global de FATCA de la FFI El link donde se encuentra el Formulario No.8957 GIIN (Número de Identificación Global de FATCA de la FFI), que debe de ser llenado por las Entidades de Intermediación Financieras que van a registrarse es el siguiente: Process

11 Resumen de Cambios en la Regulación Definiciones Nuevas: Final de FATCA GIIN (Número de Identificación Global del Intermediario / FFI) FATCA Registración Portal Portal de Registro FATCA para GIIN (Disponible en Línea desde el 15 de Julio de 2013) FATCA Report8966 -Formulario de Reporte 8966 (A expedir en breve; también será utilizado por otros Intermediarios. El IRS también esta revisando los Formularios otros Formularios Sponsored/ SponsoringFFIs(Patrocinados y Patrocinadores) ConsolidatedComplianceProgram(EAGs) (Programa Consolidado de Cumplimiento FATCA para los Grupos Afiliados Extendidos) RO: Responsable de Cumplimiento (Formulario Emitido en Abril de 2013)

12 Resumen de Cambios en la Regulación Final de FATCA Definiciones Mejoradas: Incluyendo definiciones de Ingresos Fixed, Determinable, Annual. Periodic (FDAP); Pagos Retenibles, Cuenta Americana y Cuenta Americana Especificada El Artículo 1 de los Acuerdos Modelos incluye definiciones más claras de los puntos claves de FATCA La Definición de Pagos Extranjeros de Subrogación (ForeignPassthruPayments) sigue sin definirse Se mejora la definición de FFIsque no son Bancos (Compañías de Seguro y Inversiones; Corredores de Bolsa)

13 Resumen de Cambios en la Regulación Final de FATCA Ampliación de la Elegibilidad para Calificado como Cumplidor, especialmente en Países del Modelo 1 y Modelo 2 (i.e., planes locales de retiro, bancos locales de bajo riesgo); FFIsPasivas (no administradas profesionalmente) o pertenecientes a grupos de NFFES consideradas no financieras y no FFIs; Aclaración y Simplificación de los Requisitos de Documentación y Retención Numerosos cambios que permiten certificaciones y notaciones electrónicas, equivalentes locales de certificación, etc.); Aclaración de los Pasos de la Diligencia Debida en los Acuerdos (Modelos) detallados en el Anexo 1 (incluyendo umbral y resoluciones de indicios). Las reglamentaciones también presentan Estándares de Conocimiento y Presunción en línea con el QI Capítulo 3 y Normas de Dependencia de Auto Certificación para Entidades;

14 Resumen de Cambios en la Regulación Final de FATCA Instituciones Financieras Norteamericanas: Reporte Recíproco (Modelo 1a) -(números TIN extranjeros / Múltiples países, etc.); Identificación de FFIs(Modelo 1 o 2 o PFF1 o DCFFI o NPFFI o NPFFI Modelo (lista nueva); Gran enfoque sobre los requerimientos de las USFIsen la identificación de pagos retenibles y la integración del capítulo 4(FATCA) con el capitulo 3 (QIs Intermediarios Calificados) Disposiciones Anti Abuso (ejemplos): Se Reportaran Saldos Positivos de Tarjetas de Crédito(mayor de $50,000) Se Reportaran Cierres de Cuentas que ocurren a partir del 2013 Evitar que la FFI Local reclame estatus de DCFFI mediante prácticas discriminatorias de apertura de cuentas.

15 Nuevo Enfoque del Gobierno EE.UU. Quienes Están Bajo la Lupa Ciudadanos o Residentes de los EE.UU. Que: Viven en el Extranjero Tienen Negocios en el Extranjero Tienen Inversiones Pasivas o Activos en el Extranjero Asesores Legales o Financieros Promocionadores Bancos / Instituciones Financieras Banqueros

16 Nuevo Enfoque del Gobierno EUA Riesgos Institucionales y Individuales Bancos y Instituciones Financieras Penalidades Civiles y Criminales Interrupción/Intervención del Negocio Riesgo Reputacional Enjuiciamiento Criminal Individuos / Asesores / Promotores Multas / Penalidades Financieras Enjuiciamiento Civil Enjuiciamiento Criminal

17 Nuevo Enfoque del Gobierno EE.UU. Herramientas OVDP - Formulario de Aplicación pide los datos de cada reunión y tema discutido con cada asesor y banquero durante los ultimo 8 años FATCA - Reportes empiezan a llegarles al IRS en el 2015 Whistleblower(Alertador)-Ejemplo de Bradley BirkenfeldUBS (104MM de Dólares, 3 años de Prisión) Cooperación Acuerdos Globales (OECD/FATCA) Operaciones Sting Agentes del IRS Minería de Datos: E-Trak(IRS) Medios Sociales / Facebook/ Linked-In

18 Nuevo Enfoque del Gobierno EUA Puntos de Alerta Indicadores FATCA Documentos Oficiales (Pasaporte / Certificación W-9/Tarjeta Verde) Lugar (EE.UU.) de nacimiento o incorporación Domicilio en los EE.UU Número Telefónico en los EE.UU. Instrucciones frecuentes/repetidas de transferencia de fondos a los EE.UU. Poderes asignados a persona en los EE.UU Instrucciones de retener correo o enviarlo a un domicilio en los EE.UU. Transferencias / Recibos Cierres de Cuenta con Reaperturas Dificultad en Identificación de Beneficiarios

19 Desafíos Fijación de Vigencias Se debe empezar ya; Clave Entender las Intenciones de sus Autoridades Locales Con la Excepción de FFIsbajo el Modelo 1, hay que integrar los requerimientos locales con FATCA (Renuncias Cliente) El Desarrollo de un Nuevo Enfoque en su Institución / Cultural / Entrenamiento sobre nuevos Riesgos y Alertas Capítulo 4 del Código Fiscal 544 páginas Difícil de Entender También se tiene que entender Capitulo 3 Se necesita un Equipo Multidisciplinario (Incluyendo Banqueros y Profesionales Expertos Fiscales Limitación de Recursos Humanos y Financieros

20 Ley Monetaria y Financiera (183-02), Artículo 56, Literal b Sistema de Información de Riesgos, Secreto Bancario y CuentasAbandonadas. b) Secreto Bancario. Además de las obligaciones de confidencialidad derivadas de las buenas prácticas y usos bancarios, las entidades de intermediación financiera tienen la obligación legal de guardar secreto sobre las captaciones que reciban del público en forma desagregada que revele la identidad de la persona. Sólo podrán proporcionarse antecedentes personalizados sobre dichas operaciones a su titular o a la persona que éste autorice expresamente por cualesquiera de los medios fehacientes admitidos en Derecho. Lo dispuesto en este Artículo se entiende, sin perjuicio de la información que deba suministrarse en virtud de normas legales a la autoridad tributaria y a los órganos jurisdiccionales, o en cumplimiento de las disposiciones reguladoras de la prevención del lavado de activos. Las informaciones que deban suministrar las entidades sujetas a regulación, tanto a la Administración Tributaria como a los órganos encargados del cumplimiento de la prevención del lavado de activos y a los tribunales penales de la República, deberán ser hechas caso por caso por intermedio de la Superintendencia de Bancos, tanto en lo que respecta al recibo de la solicitud de información como para el envío de la misma y siempre y cuando se soliciten mediante el cumplimiento de los procedimientos legales en la sustanciación de asuntos que se ventilen en la justicia. La obligación de secreto bancario no impedirá la remisión de la información que precisen la Superintendencia de Bancos y el Banco Central, en la forma que reglamentariamente se determine. La violación del secreto bancario en los términos del presente Artículo será castigada conforme a las disposiciones de los Artículos 377 y 378 del Código Penal.

21 Por Qué la Superintendencia de Bancos - Por su calidad de Autoridad Monetaria Supervisora - Porque el Secreto Bancario, sólo puede ser develado por vía de la Superintendencia de Bancos(Art. 56,Literal b, Ley ) - Por el deber de prevenir cualquier perjuicio contra las Entidades de Intermediación Financieras y Cambiarias, que pueda afectar el posicionamiento de cualesquiera y esto afecte a sus ahorrantes

22 Qué Ha Hecho la Superintendencia de Bancos - Reuniones con representantes del IRS - Contactar a otras Autoridades de países vecinos y apreciar lo que están haciendo en torna al tema - Mantenernos al tanto de las Resoluciones emitidas por el IRS - Ponderar y Analizar posibles Procedimientos de Cumplimiento que no sean contrarios a nuestras Normas Legales y permita que las Operaciones Financieras y Cambiarias fluyan con eficiencia. - Coordinar el Grupo de Discusión Gubernamental y el Grupo Extendido al sector privado, que discute la estructuración de un Borrador de un Posible Acuerdo

23 Cuál puede ser la Solución? Entendemos que lo ideal sería: Modelo de Cumplimiento Europeo: Acuerdo Bilateral (Intergubernamental Modelo 1ª) Acuerdo Previo: Acuerdo entre el Gobierno de la República Dominicana y el Gobierno de los Estados Unidos de América, Para el Intercambio de Información Tributaria (Res.64-89, Gaceta Oficial No.9768 del 30 de Septiembre de 1989

24 Cumplimiento de FATCA -Ley Extranjera: Razones de Dependencia -Condición de Ciudadanos/Residentes Norteamericanos: Condición de Doble Ciudadanía -Secreto Bancario -Solución Posible CONCLUSIÓN

25 CONCLUSIÓN Qué Debemos Hacer??? Estar pendientes de las fechas señaladas y la necesidad de estar preparado. Manténgase informado y atento a cualquier nueva Guía acerca de FATCA. Determine si FATCA será aplicable a su Entidad o Empresa. Determine si tiene Cuentas en Estados Unidos Determine si continuarámanteniendo/abriendo Cuentas en Estados Unidos. Determine si tiene los sistemas para conducir la Diligencia Debida requerida por FATCA. Desarrollar políticas, procedimientos y sistemas para cumplir con FATCA.

26 CONCLUSIÓN Comience a entrenar las personas apropiadas. Determine cómo cumplirá con FATCA : El reporte de sus Clientes y el manejo de las Cuentas Estadounidenses. Hable con un abogado de su país de origen acerca de las implicaciones de FATCA y en particular como puede revelar la información del cliente que aplique.

27 CONCLUSIÓN Tomar las medidas pertinentes a los fines de verificar clientes con Doble Nacionalidad (EUA/Otra cualquiera) Para las Entidades Bancarias, no tomar ningún tipo de decisión sin consultar a su Órgano Regulador/Supervisor

28 Aprovechar FATCA Para su Propio Beneficio Mejorar la Política de Conocer a sus Clientes. Esto ayudará a mantener a los Clientes y desarrollar o ampliar la gama de negocios que puedan hacer Mejorar la transparencia y esto será muy bien visto por todos (Clientes, Bancos Corresponsales, Supervisores, Calificadoras de Riesgos) Disminuir sus Riesgos CONCLUSIÓN

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