Deudas Laborales. Deudas Laborales. Partidas representativas. Beneficios sociales. Remuneraciones

Transcripción

1 DEUDAS CIERTAS: Deudas Laborales Deudas Laborales; Partidas representativas. Tratamiento contable del devengamiento y del pago. Documentación respaldatoria Remuneraciones: Concepto. Distintos tipos: directas y de pago diferido Aportes patronales y Aportes personales: Concepto. Bibliografía: Fowler Newton, Enrique. Contabilidad Básica. La Ley, (Cap. 8, págs. 244 a 258) Priotto, Hugo. Sistema de Información Contable Básica. Eudecor, 2004 (Cap. IX, págs. 445 a 452) Deudas Laborales Son las obligaciones contraídas por la empresa con: su personal en relación de dependencia y los organismos previsionales Partidas representativas Remuneraciones a pagar SAC a Pagar patronales a pagar Retenciones a Pagar Provisión para S.A.C. Provisión para patronales sobre S.A.C. Deudas Laborales Surgen como consecuencia de: el costo laboral Remuneraciones Beneficios sociales a cargo de la empresa patronales la actuación de la empresa como agente de retención de los aportes del trabajador al sistema de seguridad social (SSS). Remuneraciones Constituyen la forma que una empresa retribuye el trabajo del personal en relación de dependencia. Tipos de remuneraciones Devengamiento periódico y pago: Inmediato Diferido Sueldos Sueldo Anual Jornales Complementario A destajo (S.A.C.) Premios Vacaciones Comisiones Horas extras Beneficios sociales Conceptos no remunerativos No están sujetas a contribuciones patronales ni aportes del trabajador A cargo del empleador Servicios de comedor Ticket de comida Seguros de vida o retiro Guarderías Servicios de medicina privada A cargo del Estado Asignaciones familiares

2 patronales Constituyen los aportes que debe realizar la empresa para el financiamiento del sistema de seguridad social. Aportes personales Constituyen los aportes que debe realizar el empleado para el financiamiento del sistema de seguridad social. Aportes patronales y personales patronales Aportes Patronales Costo para el empleador Retenciones personales Aportes Personales Costo para el empleado Contribución unificada de la seguridad social Costo empleador S.I.J.P. I.N.S.S.J.P. Seguro de Salud. Régimen Nacional de Obras Sociales. Régimen de Subsidios Familiares y Fondo Nacional de Empleo. ART Seguro de vida obligatorio. Costo trabajador S.I.J.P. I.N.S.S.J.P. Seguro de Salud. Régimen Nacional de Obras Sociales. Otras contribuciones y aportes Costo empleador Fdo. Salud Pública - ATP Seguros de vida s/convenio colectivo de trabajo. Seguros optativos o voluntarios. Aportes sobre vales alimentarios. Costo trabajador Fdo. Salud Pública - ATP Seguros de vida s/convenio colectivo de trabajo. Seguros optativos o voluntarios Cuotas sindicales Otras retenciones sobre las remuneraciones del trabajador Cuotas de asociaciones a mutuales o clubes del personal. Impuesto a las ganancias. Tratamiento contable Aspectos a considerar: Documentación respaldatoria del hecho económico. Reconocimiento contable: Momento en que se registra (Hecho generador). Impacto patrimonial: Elementos de la información contable que tienen cambios. Cuentas: Deudoras y acreedoras que se utilizan en la registración. Medición: Criterio contable a aplicar e importe objetivo y confiable resultante.

3 Documentación respaldatoria Planillas de liquidación de remuneraciones y retenciones Recibos de haberes del personal. Declaración jurada de aportes y contribuciones nacionales. Formulario: F 931 Escalas de remuneraciones s/convenios colectivos de trabajo - legislación laboral Tarjetas - reloj o planillas de asistencia diaria Datos sobre ventas y/o cobranzas para la determinación de comisiones. Comprobantes de horas extras, justificación de ausencias, licencias. Documentación que habilite retenciones optativas Remuneraciones de pago inmediato. Tratamiento contable Variación patrimonial Devengamiento mensual Reconocimiento de Pasivos ciertos exigibles Consumidos Gasto V.P.M Reconocimiento de Costos Laborales No consumidos Activo V.P.P. Variación patrimonial Pago Reconocimiento contable Hecho sustancial Disposición de servicio al empleador Variación patrimonial Registración diferida se vincula con períodos de tiempo Impacto patrimonial Aumentan los costos laborales derivados de: Remuneraciones Beneficios sociales patronales Aumenta el pasivo por las deudas laborales contraídas. Costos laborales a imputar Si el personal esta afectado a las áreas de: administración comercialización Costos Consumidos GASTOS Si esta afectado a: La prestación de servicios La producción de bienes La construcción bienes de uso e intangibles Costos No consumidos ACTIVO Devengamiento: costos laborales Total de la remuneración nominal (o bruta) Qué cuentas debitamos? Gs de Adm Remuneraciones (G) Gs de Com Remuneraciones (G) Servicios en ejecución (A) Obras en Curso (A) Total de las Gs de Adm Cont. Patronales (G) contribuciones Gs de Com Cont. Patronales (G) patronales Servicios en ejecución (A) Obras en Curso (A) Devengamiento: deudas laborales Qué cuentas acreditamos? Remuneración neta (o de bolsillo): Remuneraciones a pagar Remuneraciones brutas MENOS las retenciones Deuda del empleador por retenciones realizadas al trabajador Deuda del empleador por contribuciones Retenciones a Pagar patronales a Pagar

4 Sueldo Anual Complementario S.A.C. Devengamiento mensual Importancia: Correlación de ingresos y gastos. Determinación del costos de bienes producidos y servicios prestados. Liquidación y pago semestral Importancia: Cumplimiento de las obligaciones derivadas de la legislación laboral. Remuneraciones de pago diferido. Tratamiento contable Variación patrimonial Devengamiento mensual Reconocimiento de Pasivos ciertos no exigibles (Diferidos) Reconocimiento de Costos Laborales Consumidos Gasto V.P.M No consumidos Activo V.P.P. Variación patrimonial Liquidación semestral Determinación del SAC y las patronales Cómputos de diferencias entre los Costos devengados y los importes determinados previamente. Reconocimiento de Pasivos exigibles Variación patrimonial Pago Devengamiento: costos laborales Total de las contribuciones patronales sobre el SAC proporcional Qué cuentas debitamos? Remuneración Gs de Adm Remuneraciones (G) nominal (bruta) Gs de Com Remuneraciones (G) proporcional Servicios en ejecución (A) (doceava parte) Obras en Curso (A) Gs de Adm Cont. Patronales (G) Gs de Com Cont. Patronales (G) Servicios en ejecución (A) Obras en Curso (A) Devengamiento: deudas laborales SAC proporcional devengado Patronales sobre SAC proporcional Qué cuentas a acreditamos? Provisión para SAC Provisión para Patronales s/ SAC Liquidación semestral S.A.C. = importe equivalente al 50 % de la mejor remuneración del semestre. Diferencia entre: a) S.A.C. y b) Monto acumulado en los devengamientos mensuales (Saldo: Provisión para SAC) Diferencia entre: a) patronales sobre el SAC, y b) Monto acumulado en devengamientos mensuales (Saldo: Prov. p/cont. Pat. s/sac Ajuste de remuneraciones (S.A.C.) Ajuste de contribuciones patronales Liquidación semestral: Cómputo de diferencias Ajuste de remuneraciones(s.a.c.) Gs de Adm Remuneraciones (G) Gs de Com Remuneraciones (G) Servicios en ejecución (A) Provisión para SAC Obras en Curso (A) Ajuste de contribuciones patronales Gs de Adm Cont. Patronales (G) Provisión para Gs de Com Cont. Patronales (G) Servicios en ejecución (A) Patronales s/ Obras en Curso (A) SAC

5 Liquidación semestral: Reconocimiento de pasivos exigibles Cancelación de Pasivos no exigibles Reconocimiento de Pasivos exigibles Qué Cuentas debitamos? Provisión para SAC Provisión para contrib. patron. sobre SAC Qué Cuentas acreditamos? SAC a Pagar patronales a pagar Retenciones a pagar Pago de deudas laborales Pasivos exigibles Activos entregados (S/ forma de pago) Qué Cuentas debitamos? Remuneraciones a Pagar SAC a Pagar Patronales a pagar Retenciones a pagar Qué Cuentas acreditamos? Caja Banco xx cta cte. DEUDAS CIERTAS 5.2 Controles; periodicidad, ajustes. Bibliografía: Fowler Newton, Enrique. Contabilidad Básica. La Ley, (Cap. 17, págs. 578 a 604) Priotto, Hugo. Sistema de Información Contable Básica. Eudecor, 2004 (Cap. IX, págs. 460 a 486) Mecanismos periódicos de control Por lo menos una vez al mes Balance de comprobación de sumas y saldos. Comprobación: suma de los saldos de las cuentas que integran cada mayor auxiliar = el saldo de la pertinente cuenta del mayor. Comparación de los saldos contables con los informados por terceros y conciliación de los mismos. Análisis de las partidas componentes de los saldos contables; evaluación de su razonabilidad. Vencimientos de deudas. Devengamiento de remuneraciones y costos financieros (intereses y diferencias de cambio). Ejemplo: Razonabilidad de saldos Proveedores (Acreedores) Cuenta patrimonial del pasivo Saldo acreedor o saldada Si tuviese saldo deudor: No se lo debe compensar con el saldo acreedor de otro/s proveedores o acreedores. Deberá analizarse sus causas Si responde a un anticipo realizado, cancelarlo con cargo a la cuenta: ANTICIPO A PROVEEDORES (o Acreedores) Hoja de conciliación S/ Libros S/ Proveed. SALDO AL CIERRE ZZ YY Diferencias temporales Comp. de transferencia/boleta de depósito por pagos no computados por el proveedor (-) Errores u omisiones del proveedor (+) / (-) Errores en la registración Facturas contabilizadas de más o de menos (-) / (+) Recibos contabilizados de más o de menos (+) / (-) NC contabilizadas de más o de menos (+) / (-) ND contabilizadas de más o de menos (-) / (+) Omisiones en la registración Facturas no contabilizadas (+) Recibos no contabilizados (-) NC. no contabilizadas (-) ND. no contabilizadas (+) SALDOS CONCILIADOS (Iguales) XX XX

6 Conclusiones (1) La existencia de un contrato de trabajo genera costos para el empleador y el trabajador. El impacto patrimonial de las remuneraciones está ligado al sector de la empresa donde presta servicios el empleado. Las deudas laborales surgen de asientos de cada momento que merece registración contable: y retenciones A cargo del empleador CONTRIBUCIONES Constituyen un costo para el ente No afecta el importe a cobrar por el trabajador El empleador tiene la obligación de depositar PASIVO patronales a pagar A cargo del trabajador RETENCIONES No constituyen un costo para el ente Reducen el importe a cobrar por el trabajador El empleador tiene la obligación de depositar PASIVO Retenciones a Pagar Devengamientos mensuales Devengamiento costo consumido (V.P.M.) Gtos.Adm. Remuneraciones Gtos. Adm. Cont. Patron. a Remun. a pagar a Contrib. Patr. a pagar a Retenciones a pagar S/ Planilla Liq. Rem y DDJJ Gtos.Adm. Remuneraciones Gtos. Adm. Cont. Patron. a Provisión p/sac Cont.Pat.s/SAC S/ Minuta Contable Devengamiento costo no consumido (V.P.P.) Serv. en Ej.Remuneraciones Serv. en Ej. Cont.Patr. a Remun. a pagar a Contrib. Patr. a pagar a Retenciones a pagar S/ Planilla Liq. Rem y DDJJ Serv. en Ej.Remuneraciones Serv. en Ej. Cont.Patron a Provisión p/sac Cont.Pat.s/SAC S/ Minuta Contable Liquidación semestral SAC Diferencias - Ajustes Diferencias Ajustes Gtos.Adm.Remuneraciones Serv. en Ej.Remuneraciones Gtos. Adm.Cont.Patron. Serv. en Ej. Cont.Patr. a Provisión p/sac a Provisión p/sac Cont.Pat.s/SAC Cont.Pat.s/SAC S/ Minuta Contable S/ Minuta Contable Pasivos exigibles Provisión p/sac Provisión p/ Contrib. Patron. s/sac a SAC a Pagar a Cont. Pat. a Pagar a Retenciones a Pagar S/ Planilla Liq. Rem y DDJJ Pago Remuneraciones a pagar (P) Patronales a pagar (P) Retenciones a pagar (P) a Banco xx cta. cte./caja (A) S/ Recibos firmados / NDB SAC a Pagar Patronales a pagar (P) Retenciones a pagar (P) a Banco xx cta.cte/caja S/ Recibos firmados / NDB Deudas laborales Deuda propia (obligaciones del empleador): Remuneraciones netas del 500 trabajador a cargo de la 100 empresa Total 100 Deuda ajena (obligaciones del empleado): Retenciones efectuadas 12 empleados Total 12 Total de Deudas Laborales = $ 112