CONTABILIDAD BASICA. GUIA DE TRABAJOS PRÁCTICOS da. PARTE. Licenciatura en Economía Licenciatura en Turismo Licenciatura en Hotelería

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1 CONTABILIDAD BASICA GUIA DE TRABAJOS PRÁCTICOS da. PARTE Licenciatura en Economía Licenciatura en Turismo Licenciatura en Hotelería UNIVERSIDAD NACIONAL DE RIO NEGRO

2 TRABAJO PRÁCTICO N 10: MAYORIZACIÓN, BALANCE DE SUMAS Y SALDOS, ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL Y ESTADO DE RESULTADOS Teniendo en cuenta los datos de los Casos 1 y 2 del Trabajo Práctico N 7 se solicita confeccionar el Libro Mayor, el Balance de Sumas y Saldos, el Estado de Situación Patrimonial y el Estado de Resultados; correspondientes a cada uno de los casos. TRABAJO PRÁCTICO N 11: ESTADOS DE SITUACIÓN PATRIMONIAL 1) Complete es siguiente Estado de Situación Patrimonial al 31 de Mayo de 2012, a partir de los datos que se suministran. En las líneas de puntos coloque los Rubros correspondientes. ACTIVO PASIVO Activo Corriente Pasivo Corriente $ $ Bienes de Cambio $ Deudas Fiscales $ $ TOTAL Pasivo Corriente $ TOTAL Activo Corriente $ Pasivo No Corriente Activo No Corriente.. $ Bienes de Uso $ TOTAL Pasivo No Corriente $.. $ TOTAL PASIVO $ TOTAL Activo No Corriente $. $ TOTAL ACTIVO $.. $ a) Dinero en efectivo $ b) Plazo Fijo Banco Nación $ c) Cuenta Corriente en Banco Galicia $ d) Insumos $ e) Deudas por Compras de Insumos $990.- f) IVA a Pagar $820.- g) Patentes $ h) Impuesto a las Ganancias a Pagar $920.- i) Costo de Servicios Prestados $ j) Capital $ k) Inmuebles $ l) Impuesto a las Ganancias $820.- m) Muebles y Útiles $ n) Préstamos Bancarios $ (*) (*) El vencimiento de dicho préstamo opera a partir de Julio

3 TRABAJO PRÁCTICO N 12: ESTADO DE SIT. PAT. Y DE RDOS. Dado el siguiente plan de cuentas de la empresa de servicios hoteleros PATAGÓNICA S.A. y sus saldos al 31/12/12, clasificar las mismas de acuerdo a su naturaleza (A,P,PN,RP,RN), determinar su saldo (D/H) y verificar la igualdad de la partida doble. CUENTAS SALDO NATURALEZA DEBE HABER Acciones en Circulación $ ,00 Alfombras y Cortinas $ 3.100,00 Amoblamientos $ ,00 Amortización Acumulada Amoblamientos $ 8.535,00 Amortización Acumulada Inmuebles $ 8.000,00 Amortización Acumulada Muebles de Oficinas $ 1.675,00 Amortización Amoblamientos $ 1.615,00 Amortización Inmuebles $ 1.600,00 Amortización Instalaciones $ 2.750,00 Amortización Muebles de Oficina $ 475,00 Amortizción Acumulada Instalaciones $ 4.400,00 Anticipos de Clientes $ ,00 Aportes y Contribuciones a Pagar $ ,00 Banco Francés Caja de Ahorro $ 990,00 Banco Provincia Plazo Fijo (1) $ ,00 Banco Provincia c/c en pesos $ ,00 Comisiones Tarjetas de Crédito $ 6.000,00 Contribuciones Patronales $ ,00 Costos de Servicios Prestados $ ,00 Cupones de Tarjetas de Crédito a Cobrar $ ,00 Deudores por Servicios Prestados $ ,00 Deudores Varios $ 2.015,00 Documentos a Pagar (2) $ ,00 Gastos de Movilidad $ 170,00 Gastos de Reparaciones $ 8.000,00 Gastos de Seguridad $ 130,00 Gastos Ventas de Acciones $ 3.500,00 Gastos y Comisiones Bancarios $ 643,00 Honorarios de Administración $ 1.000,00 Honorarios Pagados por Adelantado $ 1.800,00 Impuesto a las Ganancias $ ,00 Impuesto a las Ganancias a Pagar $ ,00 Impuestos a los Ingresos Brutos a Pagar $ 6.500,00 Inmuebles $ ,00 Instalaciones $ ,00 Insumos Varios $ 5.000,00 3

4 Intereses a Pagar $ 500,00 Intereses Bancarios Negativos $ 8.000,00 Intereses Proveedores Negativos $ 500,00 Muebles de Oficinas $ ,00 Proveedores $ ,00 Reserva Legal $ ,00 Resultado Positivo Venta de Acciones $ ,00 Resultados No Asignados $ ,00 Seguros a Pagar $ 4.480,00 Servicios de Alojamiento Prestados $ ,00 Servicios Varios Prestados $ ,00 Sueldos $ ,00 Sueldos a Pagar $ ,00 TOTAL (1) Vencimiento 15/01/2014. (2) Corresponde a dos documentos de igual monto con vencimiento 01/09/13 y 01/03/14. (3) Los gastos corresponden imputarlos 50% a comercialización y 50% a administración, excepto conceptos específicos a cada rubro. Se pide: - Confeccionar el Estado de Situación Patrimonial y el Estado de Resultados, utilizando los modelos que se presentan a continuación. 4

5 PATAGÓNICA S.A. EJERCICIO ECONOMICO NRO. I - FINALIZADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL AL 31/12/2012 ACTIVO PASIVO ACTIVO CORRIENTE 31/12/2012 PASIVO CORRIENTE 31/12/ Caja y Bancos - Deudas Comerciales - Inversiones - Deudas Financieras - Créditos por Ventas - Deudas Sociales - Créditos Fiscales - Deudas Fiscales - Otros Créditos - Otras Deudas - Bienes de Cambio Total Pasivo Corriente PASIVO NO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Total Activo Corriente - - Bienes de Uso Total Pasivo no Corriente - Inversiones TOTAL PASIVO Total Activo no Corriente PATRIMONIO NETO - Seg. Estado de Evol. del Patrim. Neto TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATR. NETO Las Notas y Anexos adjuntos forman parte integrante de los presentes Estados Contables Estados Contables NO Auditados - Certificación de Contador Público de fecha,,,,,,,,,,,,, por separado. FIRMADO AL SOLO EFECTO DE SU IDENTIFICACION. Director 5

6 PATAGÓNICA S.A. EJERCICIO ECONOMICO NRO. I - FINALIZADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 ESTADO DE RESULTADOS AL 31/12/ /12/2012 INGRESOS POR SERVICIOS PRESTADOS menos: COSTO DE SERV. PREST. RESULTADO BRUTO DE LA EXPLOTACION menos: GASTOS DE COMERCIALIZACION GASTOS DE ADMINISTRACION más/menos: OTROS INGRESOS/ EGRESOS RESULTADO ANTES DE CARGAS FINANCIERAS más/menos: RESULTADOS FINANCIEROS Y POR TENENCIA RESULTADO ORDINARIO DE LA EXPLOTACION más/menos: RESULTADO EXTRAORDINARIO RESULTADO ANTES DE IMP. A LAS GANANCIAS menos: IMPUESTO A LAS GANANCIAS RESULTADO NETO DEL EJERCICIO Las Notas y Anexos adjuntos forman parte integrante de los presentes Estados Contables Estados Contables NO Auditados - Certificación de Contador Público de fecha,,,,,,,,,,,,, por separado. FIRMADO AL SOLO EFECTO DE SU IDENTIFICACION. Director 6

7 TRABAJO PRÁCTICO N 13: ESTADO DE SIT. PAT. Y DE RDOS. Dado el siguiente plan de cuentas de la agencia de viajes AUSTRAL S.A. y sus saldos al 30/06/13, clasificar las mismas de acuerdo a su naturaleza (A,P,PN,RP,RN), determinar su saldo (D/H) y verificar la igualdad de la partida doble. CUENTAS SALDO NATURALEZA DEBE HABER Acciones en Circulación $ ,00 Acciones $ 2.400,00 Alquileres Negativos Devengados $ 1.500,00 Amortización Acumulada Muebles y Útiles $ 600,00 Amortización Acumulada Sistemas Operativos $ 250,00 Amortización Sistemas Operativos $ 250,00 Amortizaciones Muebles y Útiles $ 600,00 Anticipo de Clientes $ ,00 Anticipo de Sueldos $ 500,00 Anticipos a Proveedores $ ,00 Aportes y Contribuciones a Pagar $ 1.050,00 Banco Nación c/c $ 485,00 Caja $ 1.000,00 Comisiones Ganadas $ 1.960,00 Comisiones Tarjetas de Crédito $ 1.040,00 Contribuciones Patronales $ 600,00 Costos de Servicios Prestados $ ,00 Cupones de Tarjetas de Crédito a Cobrar $ 4.200,00 Depósitos en Garantía $ 500,00 Intereses Negativos Devengados Hipoteca $ 3.300,00 Fondo Fijo $ 745,00 Gastos de Alquileres $ 100,00 Gastos de Folletería $ 2.000,00 Gastos de Movilidad $ 190,00 Gastos de Papelería $ 96,00 Gastos Generales $ 185,00 Gastos Pagados por Adelantado $ 1.500,00 Gastos Refrigerios $ 100,00 Gastos Servicios de Luz y Gas $ 349,00 Gastos y Comisiones Bancarias $ 250,00 Hipotecas a Pagar (1) $ ,00 Honorarios a Pagar $ 2.000,00 Honorarios Contador $ 3.700,00 Impuesto a las Ganancias $ 1.750,00 Impuesto a los Ingresos Brutos $ 5.900,00 Impuesto a las Ganancias a Pagar $ 1.750,00 7

8 Impuesto a los Ingresos Brutos a Pagar $ 500,00 Ingresos Varios $ 1.000,00 Inmuebles $ ,00 IVA Saldo a Favor $ 1.200,00 Moneda Extranjera $ ,00 Muebles y Útiles $ 9.000,00 Proveedores $ ,00 Reserva Legal $ ,00 Servicios Prestados $ ,00 Sistemas Operativos $ 3.000,00 Sueldos $ 3.000,00 Sueldos a Pagar $ 2.550,00 TOTAL (1) A pagar en 15 cuotas mensuales, el vto. de la primera cuota opera el 15 de julio del (2) Los gastos corresponden imputarlos 60% a comercialización y 40% a administración, excepto conceptos específicos a cada rubro. Se pide: - Confeccionar el Estado de Situación Patrimonial y el Estado de Resultados, utilizando los modelos que se presentan a continuación. 8

9 AUSTRAL S.A. EJERCICIO ECONOMICO NRO. I - FINALIZADO EL 3O DE JUNIO DE 2013 ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL AL 30/06/2013 ACTIVO PASIVO ACTIVO CORRIENTE 30/06/2013 PASIVO CORRIENTE 30/06/2013 Total Pasivo Corriente Total Activo Corriente PASIVO NO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Total Pasivo no Corriente TOTAL PASIVO Total Activo no Corriente PATRIMONIO NETO - Seg. Estado de Evol. del Patrim. Neto TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATR. NETO Las Notas y Anexos adjuntos forman parte integrante de los presentes Estados Contables Estados Contables NO Auditados - Certificación de Contador Público de fecha,,,,,,,,,,,,, por separado. FIRMADO AL SOLO EFECTO DE SU IDENTIFICACION. Director 9

10 AUSTRAL S.A. EJERCICIO ECONOMICO NRO. I - FINALIZADO EL 30 DE JUNIO DE 2013 ESTADO DE RESULTADOS AL 30/06/ /06/2013 INGRESOS POR SERVICIOS PRESTADOS menos: COSTO DE SERV. PREST. RESULTADO BRUTO DE LA EXPLOTACION menos: GASTOS DE COMERCIALIZACION GASTOS DE ADMINISTRACION más/menos: OTROS INGRESOS/ EGRESOS RESULTADO ANTES DE CARGAS FINANCIERAS más/menos: RESULTADOS FINANCIEROS Y POR TENENCIA RESULTADO ORDINARIO DE LA EXPLOTACION más/menos: RESULTADO EXTRAORDINARIO RESULTADO ANTES DE IMP. A LAS GANANCIAS menos: IMPUESTO A LAS GANANCIAS RESULTADO NETO DEL EJERCICIO Las Notas y Anexos adjuntos forman parte integrante de los presentes Estados Contables Estados Contables NO Auditados - Certificación de Contador Público de fecha,,,,,,,,,,,,, por separado. FIRMADO AL SOLO EFECTO DE SU IDENTIFICACION. Director 10

11 TRABAJO PRÁCTICO N 14: ANALISIS VERTICAL Y HORIZONTAL En base a los balances cerrados al 30/06/X2 y 30/06/X3, realice los cálculos necesarios para llevar a cabo el análisis vertical y horizontal de los Estados Contables: ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL 30/06/X2 % 30/06/X3 % VARIACIÓN $ VARIACIÓN % ACTIVO Caja y Bancos $ 775,00 $ 150,00 Inversiones $ 1.340,00 $ 1.860,00 Créditos por Serv. Prestados $ 3.770,00 $ 5.600,00 Otros Créditos $ 390,00 $ 455,00 Bienes de Cambio $ 4.500,00 $ 7.500,00 Bienes de Uso $ ,00 $ ,00 TOTAL ACTIVO $ ,00 $ ,00 PASIVO Deudas Comerciales $ 3.050,00 $ 4.650,00 Otros Pasivos $ 650,00 $ 1.700,00 Deudas Financieras (1) $ - $ 4.100,00 TOTAL PASIVO $ 3.700,00 $ ,00 PATRIMONIO NETO $ ,00 $ ,00 PASIVO Y PATRIMONIO NETO $ ,00 $ ,00 ESTADO DE RESULTADOS Servicios Prestados $ ,00 $ ,00 Costo por Serv. Prest. $ ,00 $ ,00 Utilidad Bruta $ 5.475,00 $ 650,00 Gastos de Comercialización $ ,00 $ ,00 Gastos de Administración $ -865,00 $ -480,00 Rdos. Financ. Generados por Activos $ 1.260,00 $ 1.590,00 Rdos. Financ. Generados por Pasivos $ -900,00 $ ,00 RESULTADO NETO DEL PERÍODO $ 3.784,00 $ ,00 (1) Corresponde a un préstamo recibido con vto. el 30/09/X4. Se pide: - De acuerdo a los datos obtenidos, indique los rubros donde se identifican las variaciones más significativas. - Interprete y analice los datos obtenidos. - Determinar los siguientes índices para ambos períodos: Solvencia, Endeudamiento, Liquidez, Prueba Ácida, Razón de Capital Corriente, Razón de Inmovilización de la Inversión, Rentabilidad Total de la Inversión, Rentabilidad del Activo, Efecto Palanca. 11

12 TRABAJO PRÁCTICO N 15: ANALISIS DE ESTADOS CONTABLES CASO 1: CALCULO DE VARIACIONES A partir de la información suministrada a continuación: 1. Determinar las variaciones absolutas y elativas de los servicios prestados por los siguientes entes EMPRESA VENTAS 2012 VENTAS 2011 V. ABSOLUTA V. RELATIVA HOTEL LAGO $ $ HOTEL MONTE $ $ HOTEL ROCA $ $ HOTEL RIO $ $ Contestar el siguiente cuestionario: a. Quién creció as en términos reales en los períodos considerados? b. Quién creció as en términos relativos en los períodos considerados? c. Qué información le parce a Usted mas relevante? CASO 2: RATIOS A partir de la información suministrada a continuación, determinar los siguientes índices para ambos períodos: LIQUIDEZ SOLVENCIA ENDEUDAMIENTO RAZÓN CAPITAL CORRIENTE RAZÓN DE INMOVILIZACION RENTABILIDAD TOTAL DE LA INVERSION RENTABILIDAD DEL ACTIVO EFECTO PALANCA 12

13 Información con la que cuenta: INFORMACION EXTRAIDA DEL ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL Y DEL ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO COMPARATIVOS ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos $ 1.100,00 $ 1.100,00 Inversiones a Corto Plazo $ - $ 100,00 Créditos Comerciales $ 1.000,00 $ 2.000,00 ACTIVO NO CORRIENTE 31/03/2009 % 31/03/2010 % VARIACIÓN $ VARIACIÓN % total AC $ 2.100,00 $ 3.200,00 Bienes de Uso $ 5.000,00 $ 4.500,00 Inversiones a Largo Plazo $ - $ 8.700,00 PASIVO total ANC $ 5.000,00 $ ,00 TOTAL ACTIVO $ 7.100,00 $ ,00 PASIVO CORRIENTE Deudas Comerciales $ 100,00 $ 1.000,00 Deudas Financieras $ - $ 2.100,00 TOTAL PASIVO $ 100,00 $ 3.100,00 PATRIMONIO NETO Capital $ 6.000,00 $ 6.000,00 Ajuste al Capital $ 600,00 $ 600,00 Rdos. No Asig. $ 400,00 $ 6.700,00 TOTAL P.N. $ 7.000,00 $ ,00 pasivo +pat.neto $ 7.100,00 $ ,00 INFORMACION DEL ESTADO DE RESULTADOS COMPARATIVO 31/03/ /03/2010 Servicios Prestados $ 8.000,00 $ ,00 Gastos de Comercialización $ ,00 $ ,00 Gastos de Administración $ - $ -500,00 Resultados Financieros $ -50,00 $ -900,00 Resultado Neto $ 1.950,00 $ 6.300,00 13

14 TRABAJO PRÁCTICO N 16: ANALISIS DE ESTADOS CONTABLES Obtener los ratios correspondientes a la situación patrimonial, económica y financiera de la empresa, en base a la información que se detalla a continuación, y responder las preguntas correspondientes: ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL ACTIVO ACTIVO CORRIENTE PASIVO PASIVO CORRIENTE Caja y Bancos 1.840,00 Deudas Comerciales 8.900,00 Creditos por Serv. Prest ,00 Deudas Fiscales 5.700,00 Bienes de Cambio ,00 Deudas Financieras ,00 Total Activo Corriente ,00 Total Pasivo Corriente ,00 ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE Bienes de Uso ,00 Deudas Financieras ,00 Total de Activo o Corriente ,00 Total Pasivo No Corriente ,00 TOTAL PASIVO ,00 TOTAL PATRIMONIO NETO ,00 TOTAL DE ACTIVO ,00 TOTAL PASIVO + PN ,00 ESTADO DE RESULTADOS Serv. Prestados ,00 Costo Serv. Prest ,00 Utilidad Bruta ,00 Gtos Comercialización ,00 Gtos Administración ,00 Resultados Financieros ,00 Rdo. antes de Imp. a las Gcias 5.600,00 Impuesto a las Ganancias ,00 Resultado del Ejercicio 3.710,00 CUESTIONARIO: 1) Obtenga los Ratios PATRIMONIALES y luego responda lo siguiente: a. Después de haber hecho el análisis de los ratios de la Sit. Patrimonial, Cuál cree que es el principal problema de la estructura patrimonial de esta empresa? Defina posibles soluciones. 2) Analice la SITUACION FINANCIERA obteniendo los ratios correspondientes, luego responda lo siguiente: a. Qué conclusiones extrae a partir del análisis de los ratios de la situación financiera? 14

15 b. Tomaría alguna decisión para solucionar problemas que surgen a partir del análisis? Cuáles? (Para un mejor análisis compare los ratios y establezca una diferencia porcentual entre ellos) 3) Analice la SITUACION ECONÓMICA obteniendo los ratios y conteste: a. Usted recomendaría invertir en esta empresa conociendo que los depósitos a plazo fijo tiene un rendimiento anual del 6%? b. Cree que la situación patrimonial puede haber afectado la situación económica? (Analice EERR y verifique el origen de los resultados) 15

16 TRABAJO PRÁCTICO N 17: CÁLCULO DEL PUNTO DE EQUILIBRIO La agencia de Viaje Huella Andina tiene los siguientes datos de ingresos del año 2013: MES PAQUETES INGRESOS $ % Enero 82 $ ,00 8,3% Febrero 96 $ ,00 9,6% Marzo 101 $ ,00 10,3% Abril 98 $ ,00 9,5% Mayo 63 $ ,00 5,3% Junio 54 $ ,00 5,4% Julio 43 $ ,00 4,4% Agosto 68 $ ,00 7,3% Septiembre 77 $ ,00 7,8% Octubre 92 $ ,00 9,0% Noviembre 104 $ ,00 11,0% Diciembre 112 $ ,00 12,1% TOTALES 990 $ ,00 100,0% El precio promedio de paquetes se mantendrá en el 2014 ($298.30). Se espera incrementar la venta de paquetes en un 5% en el Las ventas son estaciónales y se repiten de año en año. El costo de ventas (variable) de cada paquete en promedio es del 72% del precio de venta. Los costos fijos estimados son (mensuales): - Gastos de personal: $ Servicios de terceros: $ Gastos Varios: $ Impuestos: $ 70.- Se pide: 1- Calcular los ingresos y los costes fijos y variables para el año Calcular el punto de equilibrio mensual. 16