Aspectos Tributarios de las Rentas de Segunda Categoría de Domiciliados

Transcripción

1 ÁRE TRBUTR spectos Tributarios de las Rentas de Segunda ategoría de Domiciliados.P.. Josué lfredo Bernal Rojas Miembro del Staff nterno de la Revista ctualidad Empresarial 1. Rentas de Son rentas de los siguientes: 1. ntereses por colocación de capitales, cualquiera sea su denominación o forma de pago, entre ellos tenemos los producidos por títulos, cédulas, debentures, bonos, garantías y créditos en dinero o en valores. 2. Los intereses, excedentes y cualesquiera otros ingresos que reciban los socios de las cooperativas como retribución por sus capitales aportados, a excepción de los percibidos por socios de cooperativas de trabajo. 3. Las regalías, se considera regalía a toda contraprestación en efectivo o en especie generada por el uso o por el privilegio de usar patentes, marcas, diseños o modelos, planos, procesos o fórmulas secretas y derechos de autor y trabajos literarios, artísticos y científicos, así como toda contraprestación por la cesión en uso de los programas de instrucciones para computadoras (software) y por la información relativa a la experiencia industrial, comercial o científica. Se entiende por información relativa a la experiencia industrial, comercial o científica, toda transmisión de conocimientos, secretos o no, de carácter técnico, económico, financiero o de otra índole referidos a actividades industriales o comerciales, con prescindencia de la relación que los conocimientos transmitidos tengan con la generación de rentas de quienes los reciben y del uso que éstos hagan de ellos. 4. El producto de la cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes, regalías o similares. 5. Las rentas vitalicias. 6. Las sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer, salvo que dichas obligaciones consistan en no ejercer actividades comprendidas en la tercera, cuarta o quinta categoría, cuyo caso las rentas respectivas se incluirán en la categoría correspondiente. 7. La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por lo asegurados y las sumas que los aseguradores entreguen a los asegurados al cumplirse el plazo estipulado en los contratos dotales del seguro de vida y los beneficios o participaciones en seguros sobre la vida que obtengan los asegurados. 8. La atribución de utilidades, rentas o ganancias de capital provenientes de Fondos Mutuos de inversión en valores, Fondos de nversión, Patrimonios Fideicomentidos de Sociedades Titulizadoras, incluyendo las que resultan de la redención o rescate de valores mobiliarios emitidos en nombre de los citados fondos o patrimonios, y de fideicomisos bancarios. 9. Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades. 10. Las ganancias de capital. rt. 24 y 27 TUO de la Ley del mpuesto a la 2. Renta neta de Para determinar la renta neta de segunda categoría se deducirá por todo concepto el 10% de la renta bruta, a excepción de la distribución de dividendos o cualquier forma de distribución de utilidades. En caso de pérdidas de capital por enajenación de inmuebles se compensan con las distintas fuentes productoras de renta peruana con excepción de las rentas de tercera categoría y de los dividendos y de cualquier forma de distribución de utilidades, resultando la renta neta global. Salvo en los siguientes casos en que no habrá reconocimiento de pérdidas: a) Si la enajenación se realiza con partes vinculadas con el contribuyente o a través de un tercero cuyo propósito sea encubrir una operación entre personas vinculadas. b) uando se produzca la readquisición, en cualquier modalidad del inmueble materia de la enajenación. rt. 36 y 49 TUO de la Ley del mpuesto a la 3. Deducción del costo en caso de venta de inmuebles Las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, perceptoras o no de rentas de tercera categoría, que no se encuentren obligadas a aplicar las normas de ajustes por inflación con incidencia tributaria, efectuarán el reajuste del costo de los bienes inmuebles gravados con el impuesto, vía declaración jurada del impuesto, multiplicando el costo de los referidos bienes por los índices de corrección monetaria correspondientes al año de adquisición, construcción o ingreso al patrimonio del inmueble. Los referidos índices son fijados anualmente por Resolución Ministerial de Economía y Finanzas, la cual es publicada en el primer mes de cada ejercicio gravable. rt. 21 TUO de la Ley del mpuesto a la Renta y rt. 11 nc. b) Num. 5 (ii) Reglamento de la Ley del mpuesto 3.1 osto computable en caso de enajenación de inmuebles a plazos En el caso de enajenación de inmuebles a plazos cuyas cuotas convenidas para el pago comprendan más de un ejercicio gravable, que sea realizada por una persona natural, una suceción indivisa o una sociedad conyugal que optó por tributar como tal y que percibe rentas de o por sujetos domiciliados, el costo computable de los bienes enajenados que corresponda a cada ejercicio, determinará de acuerdo al siguiente procedimiento: 1. Se dividirá el ingreso percibido en el ejercicio por concepto de la enajenación, entre los ingresos totales provenientes de la misma. 2. El coeficiente obtenido en el punto anterior será redondeado considerando cuatro decimales y se multiplicará por el costo computable del bien enajenado. rt. 11 nc. c) del Reglamento de la Ley del.r. 4. Pagos a cuenta por rentas de La única renta de sujeta a pago a cuenta es la ganancia de capital obtenida por la enajenación de inmuebles o derechos sobre los mismos, las demás rentas de están sujetas a retención. El enajenante del inmueble deberá abonar con carácter de pago a cuenta del impuesto dentro del mes siguiente de suscrita la minuta de compra venta o del negocio jurídico que corresponda el importe del 0.5% del valor de venta independientemente de la forma de pago pactada o de la percepción del pago por parte del enajenante. Es decir el pago a cuenta debe realizarse en su totalidad al mes siguiente de suscrita la minuta aunque la venta sea a plazos o aún no se haya percibido el pago. rt. 84- TUO de la Ley del mpuesto P RMER QUNEN - SETEMBRE 2007 T U L D D Y P L Ó N P R Á T TULDD EMPRESRL N

2 TULDD Y PLÓN PRÁT 4.1 Obligatoriedad de contar con número de RU fin de realizar los pagos a cuenta por la venta de inmuebles gravados con el impuesto a la renta el enajenante obligatoriamente debe obtener su número de RU. rt. 2 Res. N.º /SUNT ( ) 4.2 Forma y lugar para realizar el pago a cuenta Para realizar el pago a cuenta es mediante el sistema pago fácil para lo cual deberá proporcionar la siguiente información: 1. Número de RU 2. Período tributario que corresponde al mes en que se suscribe la minuta. 3. ódigo de tributo mporte a pagar Los principales contribuyentes realizarán el pago en los lugares fijados por SUNT para efectuar la declaración y pago de sus obligaciones tributarias. Los medianos y pequeños contribuyentes, en las sucursales o agencias bancarias autorizadas. rt. 1 y 2 Res. Nº /SUNT ( ). Se considera casa habitación del enajenante, al inmueble que permanezca en su propiedad por lo menos dos años y que no esté destinado exclusivamente al comercio, industrria, oficina, almacén, cochera y similares. En caso que el anajenante tuviera en propiedad más de un inmueble que cumpla con las condiciones para ser considerado casa habitación, se considerará sólo a aquél que, luego de la enajenación de los demás inmuebles, resulte como el único inmueble de su propiedad. uando la enajenación se produzca en un solo contrato o cuando no fuera posible determinar las fechas en la que dichas operaciones se realizaron, se reputará como casa habitación del enajenante al inmueble de mayor valor. rt. 1 - Reglamento de la Ley del mpuesto a la 6. omunicación de las enajenaciones no sujetas al pago a cuenta del mpuesto a la Renta No está sujeto al pago a cuenta del mpuesto a la Renta de la enajenación del inmueble que constituye casa habitación del enajenante, para ello se deberá presentar el formulario «omunicación de no encontrarse obligado a efectuar el pago a cuenta del mpuesto a la Renta de por enajenación de inmuebles o derechos sobre los mismos», teniendo dicha comunicación el carácter de declaración jurada. La comunicación debe efectuarse de manera independiente por cada enajenación que realice el enajenante. La presentación de la comunicación se realizará ante el notario o juez de paz letrado o juez de paz, cuando cumplan funciones notariales. 5. Ganancia de capital no gravada con el mpuesto a la Renta P RMER QUNEN - SETEMBRE 2007 No constituye ganacia de capital gravada con el mpuesto a la Renta la enajenación efectuada por persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como tal, que no genera rentas de tercera categoría, de inmuebles ocupados como casa habitación del enajenante y de bienes muebles distintos a acciones y participaciones representativas de capital, acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos de cédulas hipotecarias, obligaciones al portador y otros valores mobiliarios. rtículo 2 último párrafo TUO de la Ley del mpuesto simismo no se encuentra gravada con el impuesto la ganancia de capital por la enajenación de inmuebles distintos a casa habitación efectuadas por personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, cuando la adquisición se haya realizado con anterioridad al 01 de enero de 2004 y se haya enajenado con posterioridad a dicha fecha. Trigésimo Quinta Dsiposición Transitoria y Final del TUO de la Ley del.r. -6 NSTTUTO PÍFO

3 ÁRE TRBUTR 7. Retenciones por rentas de Las personas que abonen rentas de segunda categoría a personas naturales domiciliadas retendrán el impuesto correspondiente con carácter de pago a cuenta del impuesto que en definitiva les corresponda por el ejercicio aplicando la tasa de 15% sobre la renta neta, a excepción de las rentas por distribución de dividendos o utilidades. Las retenciones deberán abonarse al fisco en el formulario virtual PDT 617 de acuerdo al cronograma para el vencimiento de obligaciones de periodicidad mensual. rt. 72 TUO de la Ley del mpuesto Las personas jurídicas que acuerden la distribución de dividendos o distribución de utilidades deben retener el 4.1% de las mismas con excepción cuando se trata de personas jurídicas domiciliadas. rt. 73- TUO de la Ley del mpuesto 8. mputación de la renta de Las rentas de se imputan en el ejercicio en que se perciban, se entiende percibida cuando se encuentre a disposición del beneficiario, aún cuando no la haya cobrado. rt. 57 y 59 TUO de la Ley del mpuesto a la 9. Determinación del mpuesto a la Renta Las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas, domiciliadas, determinarán el mpuesto a la Renta aplicando sobre la renta neta global anual la escala siguiente: Renta Neta Global nual Tasa Hasta 27 UT 15% Por el exceso de 27 UT hasta 54 UT 21% Por el exceso de 54 UT 30% Se entiende por renta neta global anual a la comprendida por las rentas de primera, segunda, cuarta y quinta categorías, además de la renta de fuenta extranjera con excepción de los dividendos ni cualquier otra forma de distribución de utilidades. rt. 53 TUO de la Ley del mpuesto 10. Libros contables Los contribuyentes perceptores de rentas de deberán llevar un libro de ngresos y Gastos cuando en el ejercicio gravable anterior o en el curso del ejercicio hubieran percibido rentas brutas que excedan de veinte (20) Unidades mpositivas Tributarias. rt. 65 TUO de la Ley del mpuesto 11. Habitualidad para determinar la categoría de renta en caso de enajenación de inmuebles nteriormente se consideraba la habitualidad a fin de determinar si la renta obtenida por la enajenación de inmuebles hecha por personas naturales sin negocio se encontraba gravada con el mpuesto a la Renta, exactamente hasta el año 2003, pero a partir del año 2004 ya no existe la habitualidad para determinar si la renta proveniente de dichas ventas se encuentra gravada con el impuesto ya que siempre estará gravada, con excepción de casa habitación del enajenante y bienes muebles distintos a los mencionados en el artículo 2 nc. a) del TUO de la Ley del mpuesto a la Renta, ahora la habitualidad es considerada para determinar el tipo de renta generada, si es de segunda o tercera categoría, tal es así que a partir de la tercera enajenación se considera un negocio habitual de la persona natural, sociedad conyugal o sucesión indivisa y por lo tanto renta de tercera categoría, es decir a partir de la tercera venta el enjenante empieza a tributar como renta de tercera categoría y llevar los libros contables respectivos. Debe tenerse en cuenta que la enajenación de la casa habitación no se considera para efectos de determinar la habitualidad. rt. 17 nc. d) Reglamento de la Ley del mpuesto 12. Pérdida de la condición de habitual Se perderá la condición de negocio habitual de una persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como tal, si es que en los dos ejercicios gravables siguientes de haber adquirido la habitualidad, no se realiza ninguna enajenación. rt. 17 nc. d) Reglamento de la Ley del mpuesto 13. Laboratorio tributario aso N.º 1 El señor rmando López tiene una cuenta de ahorros en el Banco La Moneda, dicha cuenta le ha generado intereses bancarios durante el año 2007 por un monto de S/. 5,000 que se le abono en cuenta mes a mes conforme a los estados de cuenta. Se sabe que el señor López es una persona natural sin negocio y el banco pertenece al Sistema Financiero Nacional. neta, el monto de la retención del mpuesto a la Renta y el monto neto a pagar al Sr. López. omo la renta proviene de la colocación de un capital en una entidad bancaria del Sistema Financiero Nacional y el señor López es una persona natural sin negocio la renta generada es de. De acuerdo al artículo 19 nc. i) este tipo de renta se encuentra exonerado hasta el 31 de diciembre del año 2008, por lo tanto no tiene caso efectuar deducción alguna ya que la renta a pagar por intereses generados se paga en su integridad sin retención, el señor López al presentar su declaración jurada anual del mpuesto a la Renta deberá incluir dicha renta en el rubro de ingresos exonerados. aso N.º 2 El señor Francisco Liendo es titular de un negocio unipersonal de lavandería y posee una cuenta de ahorros en el Banco La Reserva, en donde deposita los ingresos que obtiene del negocio del cual es titular y durante el año 2007 le ha redituado intereses por un monto de S/. 9,000 que ha reinvertido en el negocio. El banco es una entidad del sistema financiero nacional. neta, el monto de la retención del mpuesto a la Renta y el monto neto a pagar al Sr. Liendo. En vista que el Sr. Liendo es una persona natural con negocio y deposita en una cuenta de ahorros de un banco del Sistema Financiero Nacional el dinero que genera dicho negocio, la renta es de tercera categoría, pero, en virtud del artículo 19 nc. i) de la Ley del mpuesto a la Renta dichos intereses se encuentran exonerados del impuesto hasta el 31 de diciembre de 2008, por lo tanto no hay deducción ni retención alguna, debiendo el banco abonar la renta en la cuenta del mencionado señor íntegramente. El señor Garay deberá deducir vía declaración anual el importe de los intereses exonerados ya que en libros se encuentra registrado como ingreso afectando el resultado del ejercicio. sientos contables DEBE HBER 10 J Y BNOS xxxx 108 Otros depósitos 1081 uenta ahorros MN 10 J Y BNOS xxxx 101 aja x/x Por los depósitos en cuenta de ahorros. P RMER QUNEN - SETEMBRE 2007 TULDD EMPRESRL N

4 TULDD Y PLÓN PRÁT DEBE HBER 16 UENTS POR OBRR DV. 9, ntereses por cobrar 77 NGRESOS FNNEROS 9, ntereses sobre depósitos x/x Por los intereses devengados. neta, el monto de la retención del mpuesto a la Renta,el monto neto a pagar al Sr. Montero y el ejercicio en que debe imputarse la renta. En vista que el señor Montero es una persona (intereses) es de sujeta a la retención del mpuesto La persona jurídica pagadora de la renta no efectuará retención alguna por que la renta pagada para el perceptor es de tercera categoría. P RMER QUNEN - SETEMBRE J Y BNOS 9, Otros depósitos 1081 uenta ahorros MN 16 UENTS POR OBRR DV. 9, ntereses por cobrar x/x Por el abono en cuenta de los intereses aso N.º 3 El señor arlos rana, concedió un préstamo de S/. 80,000 a una persona jurídica en febrero del año 2007 que le ha redituado intereses por un monto de S/. 12,000; los cuales le han sido pagados en el mes de octubre de El señor rana es una persona natural sin negocio. neta, el monto de la retención del mpuesto a la Renta y el monto neto a pagar al Sr. rana. En vista que el señor rana es una persona (intereses) es de sujeta a la retención del mpuesto Deducción 10% -1,200 Renta Neta 10,800 al fisco dentro del plazo establecido para las obligaciones de periodicidad mensual. Renta neta S/. 10,800 Retención 15% -1,620 El monto neto a pagar sera: menos retención -1,620 Neto a pagar 10,380 El señor rana deberá aplicar el monto retenido como crédito contra el pago de regularización anual del mpuesto aso N.º 4 El señor Julio Montero, concedió un préstamo de S/. 50,000 a una persona jurídica en junio del año 2007 por cinco meses, es decir hasta noviembre 2007, el intereses pactado es por un monto de S/. 8,000 pagados en el mes de febrero de El señor La Torre es una persona natural sin negocio. Renta Bruta S/. 8,000 Deducción 10% -800 Renta Neta 7,200 al fisco en el formularo virtual PDT 617. Renta neta S/. 7,200 Retención 15% -1,080 El señor Montero deberá imputar la renta en el ejercicio 2008 que es el año en que la percibe. Renta Bruta S/. 8,000 menos retención -1,080 Neto a pagar 6,920 El señor La Torre deberá aplicar el monto retenido como crédito contra el pago de regularización anual del mpuesto a la Renta del ejercicio aso N.º 5 El señor Luis Zavaleta, concedió un préstamo de S/. 70,000 a una persona jurídica de marzo a noviembre del año 2007 que le ha redituado intereses por un monto de S/. 10,000; los cuales le han pagado en el mes de enero de El señor Zavaleta es una persona natural con negocio y para efectos del préstamo retiró dinero en efectivo de su empresa unipersonal. neta, el monto de la retención del mpuesto a la Renta, el monto neto a pagar al Sr. Zavaleta y el ejercicio en que debe imputarse la renta. En vista que el señor Zavaleta es una persona natural con negocio, y debido a que el dinero entregado en préstamo procede del negocio unipersonal, la renta generada (intereses) es renta de tercera categoría sujeta al mpuesto General a las Ventas y al pago a cuenta mensual del mpuesto a la Renta de acuerdo al sistema de pago a cuenta en que se encuentre el negocio unipersonal. Para ello el Sr. Zavaleta deberá emitir el correspondiente comprobante de pago en el mes de la culminación del servicio (noviembre 2007), aunque no cobre la renta. Determinamos la renta neta: Deducción 0 Renta Neta 12,000 Renta neta S/. 12,000 Retención 0 Renta Bruta S/. 10,000 GV 19% 1,900 Total a pagar 11,900 El señor Zavaleta deberá imputar la renta para el ejercicio 2007 y realizar el pago a cuenta mensual por los S/. 10,000 en cada mes de devengamiento de los intereses, aunque el deudor no le haya pagado. sientos contables DEBE HBER 16 UENTS POR OBRR DV. 81, Préstamos a terceros 49 GNNS DFERDS 11, ntereses difer. 10, Otras gan. dif. 1, GV diferido 10 J Y BNOS 70, uentas corrientes x/x Por el préstamo concedido 49 GNNS FERDS xxxx 493 ntereses diferidos 77 NGRESOS FNNEROS xxxx 771 ntereses sobre préstamos otorgados x/x Por el interés devengado del mes. 49 GNNS DFERS 1, Otras ganancias diferidas 4991 GV diferido 40 TRBUTOS POR PGR 1, Gobierno central 4011 GV x/x Por el GV a pagar a la emisión del comprobante de pago por culminación servicio. 10 J Y BNOS 81, aja 16 UENTS POR OBRR DV. 81, Préstamos a terceros x/x Por la cobranza del préstamo. aso N.º 6 La señora licia Benites, diseñadora de modas ha diseñado un modelo de vestido para damas de mucha aceptación, una empresa dedicada al rubro de confecciones de prendas de vestir le solicita el uso de dicho diseño a fin de confeccionar los vestidos diseñados que luego venderá en -8 NSTTUTO PÍFO

5 ÁRE TRBUTR el mercado, La señorita Benites cede el uso de dicho diseño a la empresa confeccionista a cambio de una retribución de S/. 240,000 pagados mensualmente en cuotas de S/. 20,000 de enero a diciembre del año Se sabe que la señorita Benites está domiciliada en el Perú. neta, el monto de la retención del mpuesto a la Renta, el monto neto a pagar a la Sra. Benites y el cálculo del mpuesto a la Renta anual asumiendo que la mencionada señora no percibe otras rentas. En vista que la señora Benites es una persona (regalía) es de sujeta a la retención del mpuesto Renta Bruta S/. 20,000 Deducción 10% -2,000 Renta Neta 18,000 los consumidores, la empresa que fabrica dichas bebidas utilizando la fórmula del ngeniero Ramírez, solicita al mencionado ingeniero que no ceda el uso de dicha fórmula a cualquier competidor interesado en elaborar bebidas gaseosas con su fórmula para lo cual conviene pagarle la suma de S/. 70,000 en el año 2007, el pago se realiza en el mes de enero del mismo ejercicio y el mencionado ingeniero es domiciliado en el país. neta, el monto de la retención del mpuesto a la Renta, y el monto neto a pagar. En vista que el ingeniero Ramírez es una persona natural sin negocio, la renta percibida (obligación de no hacer) es de segunda categoría sujeta a la retención del mpuesto aso N.º 9 El señor Bernardo Ávila adquiere un inmueble en S/. 150,000 en mayo del año 2005 y en octubre del 2007 decide venderlo por S/. 300,000 en tres cuotas anuales de S/. 100,000 cada año, con una inicial de S/. 100,000 en el mes de la venta. Se pide determinar el pago a cuenta a realizar y el mpuesto a la Renta que corresponde al ejercicio 2007 sabiendo que el señor Ávila es una persona natural sin negocio y es la única renta que percibe. En vista que el señor Ávila es una persona natural sin negocio la renta generada por la venta del inmueble es de sujeta al pago a cuenta de la manera siguiente: Valor de venta S/. 300,000 Pago a cuenta 0.5% 1,500 al fisco en el formularo virtual PDT 617. Renta neta mensual S/. 18,000 Retención 15% -2,700 El monto neto a pagar mensual será: Renta Bruta S/. 20,000 menos retención -2,700 Neto a pagar 17,300 La señora Benites deberá aplicar los montos retenidos como crédito contra el pago de regularización anual del mpuesto álculo del.r. anual Renta bruta anual (S/. 20,000 x 12) 240,000 Deducción 10% (S/. 2,000 x 12) -24,000 Renta neta anual 216,000 Escala Tasa mpuesto Hasta 27 UT (S/. 93,150) 15% 13,973 De 27 UT a 54 UT (S/. 93,150) 21% 19,562 Exceso de 54 UT (S/. 29,700) 30% 8,910 S/. 42,445 El mpuesto a la Renta anual es de S/. 42,445 al que se le descontará el pago a cuenta realizado vía retenciones durante el año a fin de realizar el pago de regularización con la presentación de la declaración jurada anual del mpuesto Monto a regularizar: mpuesto anual S/. 42,445 Retenciones -32,400 Regularización 10,045 aso N.º 7 El señor Pedro Ramírez, ingeniero químico, ha creado una fórmula de una reconocida bebida gaseosa de mucha aceptación por Renta Bruta S/. 70,000 Deducción 10% -7,000 Renta Neta 63,000 La persona jurídica pagadora de la renta deberá retener el 15% de la renta neta y abonarla al fisco en el formularo virtual PDT 617. Renta neta mensual S/. 63,000 Retención 15% -9,450 Renta Bruta S/. 70,000 menos retención -9,450 Neto a pagar 60,550 El ingeniero Villacorta deberá aplicar el monto retenido como crédito contra el pago de regularización anual del mpuesto aso N.º 8 La señora armen Mejía ha percibido dividendos de la empresa «El Gran ocos S..» por un monto de S/. 35,000 en el mes de mayo de Se pide determinar el tipo de renta y a que monto de retención se encuentra sujeto. La distribución de dividendos se considera renta de sujeta a la retención del 4.1% por distribución de dividendos de la siguiente manera: Dividendos S/. 35,000 Retención 4.1% -1,435 Neto a pagar 33,565 El pago a cuenta debe realizarse por el íntegro del valor de venta. Determinamos el costo del inmueble enajenado: ño de adquisición 2005 Valor de adquisición 150,000 Factor de actualización del año 2005 (supuesto) 1.02 osto actualizado 153,000 Determinamos el impuesto a la Renta del año 2007 Primero determinamos el costo computable del ejercicio: rt. 11 nc. c) del Reglamento de la Ley del mpuesto ngreso percibido del ejercicio = oeficiente ngreso total de la operación 100,000 = ,000 El coeficiente obtenido se multiplica por el costo actualizado y obtenemos el costo del ejercicio. S/. 153,000 x = 50,995 Entonces hallamos la renta bruta del ejercicio ngreso del ejercicio S/. 100,000 osto del ejercicio -50,995 Renta bruta 49,005 Deducción 10% -4,901 Renta neta 44,105 mpuesto a la renta 15% 6,616 Pago a cuenta -1,500 Regularización 5,116 P RMER QUNEN - SETEMBRE 2007 TULDD EMPRESRL N