Teoría y Técnica Impositiva II

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3 Teoría y Técnica Impositiva II Cátedra Profesor Roberto Pablo Sericano u Si esta Guía de Trabajos Prácticos sufriera alguna modi ficación durante el año en curso, la misma podrá consul tarse en: (Libros ACTUALIZABLES) LA LEY

4 Sericano, Roberto P. Guía de trabajos prácticos: teoría y técnica impositiva a ed. - Buenos Aires: La Ley, p.; 24x17 cm. ISBN Impuestos. I. Título. CDD ª Edición: ª Edición: ª Edición: ª Edición: ª Edición, 1ª reimpresión ª Edición, ª Edición, ª Edición, ª Edición, ª Edición, 1ª reimpresión ª Edición, 2ª reimpresión ª Edición, 2013 Roberto P. Sericano, 2013 De esta edición, La Ley S.A.E. e I., 2013 Tucumán 1471 (C1050AACC) Buenos Aires Queda hecho el depósito que previene la ley Impreso en Argentina Todos los derechos reservados. Ninguna parte de esta obra puede ser reproducida o transmitida en cualquier forma o por cualquier medio electrónico o mecánico, incluyendo fotocopiado, grabación o cualquier otro sistema de archivo y recuperación de información, sin el previo permiso por escrito del editor y del autor. Printed in Argentina All rights reserved. No part of this work may be reproduced or transmitted in any form or by any means, electronic or mechanical, including photocopying and recording or by any information storage or retrieval system, without permission in writing from the publisher and the author. Tirada: 600 ejemplares. ISBN SAP Argentina

5 INTEGRANTES DE LA CATEDRA Profesor Titular (Interino) Sericano, Roberto Pablo Profesor Asociado (Interino) Casal, Alejandro ffffffffffffffffff Profesores Adjuntos Dominguez, Sebastián Gualtieri, Orlando Guglielmucci, Jorge Marchevsky, Rubén Mastandrea, Alberto Panero, Isabel Perelli, Eduardo I. Pérez, Jorge H. F. Rofrano, Omar Schneir, Alejandra Vergara, Alberto ffffffffffffffffff Jefe de Trabajos Prácticos Durán, Juan Manuel ffffffffffffffffff Auxiliares Docentes CURSO PROFESOR ALEJANDRO CASAL Arosteguy, Jorge Hernán (Ayudante a Cargo) Baggieri, Alejandro Bentancur, Mariel Martin, Camila del Carmen Riportella, Daniel Sánchez Settembrini, Ariel

6 Curso Profesor Sebastián Domínguez Albertella, Sebastián (Ayudante a Cargo) Criado, Federico Restelli, Santiago Scalella, Ignacio D. Varela, María Florencia Vega, Diego E. CURSO PROFESOR ORLANDO GUALTIERI Grzenda, Silvia (Ayudante a Cargo) Curso Profesor Jorge Guglielmucci López, Marianela (Ayudante a Cargo) Agüero, Verónica Ceci Uroz, Sebastián Ciganotto, Daniel Lazcano, Javier Mera, Gabriela Nieva, Verónica Valle, Laura CURSO PROFESOR RUBÉN MARCHEVSKY Stilman, Jorge Roberto (Ayudante a Cargo) Barla, María Florencia Cardillo, Ana Lorena Ezquerra, Juliana María Falabella, Sandra Fernández, María Sol Ferreyra, Romina Esther Genovese, Marcelo Leguizamón, Flavia Melisa Legovich, Mónica Alejandra Noel, Ivana Sericano, Andrea Verónica Tringali, Verónica CURSO PROFESOR eduardo luis perelli Durán, Juan Manuel (Ayudante a Cargo) Carnota, Hernán De Gennaro, Leonardo Denegri, Luciano Ísola, Gastón Manzanares, Mariela

7 Markovic, Alejandro Parra, Guillermo Rossi, Horacio CURSO PROFESOR JORGE PÉREZ Rezzara, Carlos (Ayudante a Cargo) González, Fernando Rodríguez, Roxana Zaibac, José CURSO PROFESOR OMAR ROFRANO Oberkersch, Marisa (Ayudante a Cargo) Capria, María Adriana Della Pica, Pablo Giménez de La Vega, Amalia Korman, Aixa Mouzo, María Agustina Rodríguez, Noelia CURSO PROFESOR ALEJANDRA SCHNEIR Rodríguez, Daniel Alberto (Ayudante a Cargo) Buedo, Mario Forero, Marcelo J. Guzmán Fagéz, María Soledad Rezzara, Carlos CURSO PROFESOR ROBERTO SERICANO - ALBERTO MASTANDREA De Chiara, Martín Esteban (Ayudante a Cargo) Barbetta, Raúl Espinosa, Silvia Isabel Kacenelson, Anabella Larramendi, Rodrigo CURSO PROFESOR ALBERTO VERGARA Bachiller, Aldana (Ayudante a Cargo) Agreda, Vanesa Barrios, Lorena Bibiana Devoto, Matías Gerardi Arbizu, Augusto Harfuch, Martín Lo Prete, Miguel Ángel Melgar, Erica Gabriela Zanette, Augusto ffffffffffffffffff

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9 Se deja expresa constancia que los docentes de la 2da. Cátedra de Teoría y Técnica Impositiva II no perciben honorarios ni derechos de autor por la elaboración de la presente obra.

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11 Indice Pág. Normas de cátedra, programa y bibliografía... 1 A. Encuadre General... 1 A.1. Fundamentos... 1 A.2. Ubicacion de la Asignatura en el Curriculum... 1 A.3. Objetivos de la Materia... 2 A.4. Contenidos Mínimos... 3 B. Enfoque Conceptual... 3 B.1. Contenido Analítico... 3 B.2. Bibliografía obligatoria B.3. Bibliografía adicional C. Metodología C.1. Metodología de la conducción del aprendizaje C.2. Metodología de la Evaluación Ejercitación Práctica 1 - I.V.A. Ejercicio Nº Objeto y Sujeto Ejercicio Nº Objeto y Sujeto Ejercicio Nº Objeto y Sujeto Ejercicio Nº Objeto y Sujeto Ejercicio Nº Perfeccionamiento del Hecho Imponible - Nicolás Torrepe y otros Ejercicio Nº Débito Fiscal - Ignacio Grabador Ejercicio Nº Débito Fiscal - Los Sauces S.R.L Ejercicio Nº Crédito Fiscal - El Crédito S.A Ejercicio Nº Habitualistas - Pablo Usadín... 36

12 XII Cátedra Profesor Roberto Pablo Sericano Pág. Ejercicio Nº Mandatarios - Jacinto S.A. y otros Ejercicio Nº Cambio de Alícuota - Frama S.R.L Ejercicio Nº Importación de Bienes y Servicios - Carolina S.A Ejercicio Nº Categorización - Monotributo Ejercicio Nº IVA - Monotributo. Casos de aplicación Ejercicio Nº Integral - Arquitecto Diego San Martín Ejercicio Nº Integral - Consultores Siempre Listos S.A Ejercicio Nº Integral - Elropero S.A Ejercicio Nº Ejercicio Integral - Mueblín S.R.L Ejercicio Nº Integral - Paola Decoración S.R.L Ejercicio Nº Editorial de Diarios y Revistas Ejercicio Nº Recupero de Exportaciones - Angel S.A Ejercicio Nº Actividad Aseguradora - La Confianza Ejercicio Nº Bancos y Entidades Financieras - Banco del Corral Ejercicio Nº Publicidad y Medios - El Medio S.A Ejercicio Nº Integral - Servicios Médicos - Omasa S.A Ejercicio Nº Integral - Servicios Médicos Dra. Tora Ejercicio Nº Servicios Médicos y Agropecuarios Dr. Rodríguez Ejercicio Nº Impuesto al Valor Agregado - Integral De Gala S.A Ejercicio Nº Impuesto al Valor Agregado - Integral Descansando S.A.. 88 Soluciones a los Ejercicios 1 - I.V.A. Solución Propuesta al Ejercicio Nº Solución Propuesta al Ejercicio Nº Solución Propuesta al Ejercicio Nº Solución Propuesta al Ejercicio Nº Solución Propuesta al Ejercicio Nº Solución Propuesta al Ejercicio Nº Solución Propuesta al Ejercicio Nº Solución Propuesta al Ejercicio Nº Solución Propuesta al Ejercicio Nº Solución Propuesta al Ejercicio Nº Solución Propuesta al Ejercicio Nº Solución Propuesta al Ejercicio Nº

13 Teoría y Técnica Impositiva II XIII Pág. Solución Propuesta al Ejercicio Nº Solución Propuesta al Ejercicio Nº Solución Propuesta al Ejercicio Nº Solución Propuesta al Ejercicio Nº Solución Propuesta al Ejercicio Nº Solución Propuesta al Ejercicio Nº Solución Propuesta al Ejercicio Nº Solución Propuesta al Ejercicio Nº Solución Propuesta al Ejercicio Nº Solución Propuesta al Ejercicio Nº Solución Propuesta al Ejercicio Nº Solución Propuesta al Ejercicio Nº Solución Propuesta al Ejercicio Nº Solución Propuesta al Ejercicio Nº Solución Propuesta al Ejercicio Nº Solución Propuesta al Ejercicio Nº Solución Propuesta al Ejercicio Nº Ejercitación Práctica 2 - Impuestos Internos Ejercicio Nº Bebidas Alcohólicas y Analcohólicas. Cervecería del Sur S.A. 211 Ejercicio Nº Varios Ejercicio Nº Importación de Cervezas - Malterías S.A Soluciones a los ejercicios 2 - Impuestos Internos Solución Propuesta al Ejercicio Nº Solución Propuesta al Ejercicio Nº Solución Propuesta al Ejercicio Nº Ejercitación Práctica 3 - Impuesto sobre los Ingresos Brutos Ejercicio Nº Contribuyente Local A tus pies S.A

14 XIV Cátedra Profesor Roberto Pablo Sericano Pág. Ejercicio Nº Contribuyente Local Juan Sin Tierra Ejercicio Nº Retenciones y Percepciones Ejercicio Nº Convenio Multilateral Planilla de gastos Textilex S.A Ejercicio Nº Convenio Multilateral Ejercicio Integral Parasoles S.A Ejercicio Nº Convenio Multilateral Integral CARP S.A Ejercicio Nº Convenio Multilateral Integral Ejercicio Nº Convenio Multilateral Ejercicio Integral El Rosario S.A Ejercicio Nº Convenio Multilateral Ejercicio Integral La Cocina S.A Ejercicio Nº Convenio Multilateral Integral Dr. Tranquera Ejercicio Nº Convenio Multilateral Ejercicio Integral Vicios S. A Ejercicio Nº Convenio Multilateral Ejercicio Integral La Suavidad S. R. L. 258 Ejercicio Nº Convenio Multilateral Ejercicio Integral El Jacarandá S. A Ejercicio Nº Convenio Multilateral - Los Cocos S. A Ejercicio Nº Convenio Multilateral - MATEZE S. A Ejercicio Nº Convenio Multilateral - RIMAR S. A Soluciones a los ejercicios 3 - Impuesto sobre los Ingresos Brutos Solución Propuesta al Ejercicio Nº Solución Propuesta al Ejercicio Nº Solución Propuesta al Ejercicio Nº Solución Propuesta al Ejercicio Nº Solución Propuesta al Ejercicio Nº Solución Propuesta al Ejercicio Nº Solución Propuesta al Ejercicio Nº Solución Propuesta al Ejercicio Nº Solución Propuesta al Ejercicio Nº Solución Propuesta al Ejercicio Nº Solución Propuesta al Ejercicio Nº Solución Propuesta al Ejercicio Nº Solución Propuesta al Ejercicio Nº Solución Propuesta al Ejercicio Nº

15 Teoría y Técnica Impositiva II XV Pág. Solución Propuesta al Ejercicio Nº Solución Propuesta al Ejercicio Nº Ejercitación Práctica 4 - Procedimiento Tributario Ejercicio Nº Instrucción de Sumario Ejercicio Nº Estrategias Procesales Ejercicio Nº Ilícitos Tributarios Ejercicio Nº Determinación de Oficio - Varios Ejercicio Nº Ilícitos Tributarios Ejercicio Nº Prescripción Ejercicio Nº Procedimiento Ejercicio Nº Prescripción Ejercicio Nº Pago Provisorio de Impuesto Vencido Ejercicio Nº Determinación de Oficio - Riesgo S.A Ejercicio Nº Determinación de Oficio - Excelencia S.A Ejercicio Nº Modelo de Demanda en el Procedimiento Contencioso Tributario que se desarrolla ante el Tribunal Fiscal de la Nación Ejercicio Nº Argumentación en Acciones y Recursos. Algunas cuestiones a tener en cuenta Ejercicio Nº Clausura Ejercicio Nº El Chino S. A. - Clausura Ejercicio Nº Clausura Ejercicio Nº Domicilio Fiscal Ejercicio Nº Domicilio Fiscal Ejercicio Nº Responsables Ejercicio Nº Responsables Ejercicio Nº Responsables Ejercicio Nº Términos Ejercicio Nº Exportadora S.A. - Tribunal Fiscal de la Nación Soluciones a los ejercicios 4 - Procedimiento Tributario Solución Propuesta al Ejercicio Nº Solución Propuesta al Ejercicio Nº

16 XVI Cátedra Profesor Roberto Pablo Sericano Pág. Solución Propuesta al Ejercicio Nº Solución Propuesta al Ejercicio Nº Solución Propuesta al Ejercicio Nº Solución Propuesta al Ejercicio Nº Solución Propuesta al Ejercicio Nº Solución Propuesta al Ejercicio Nº Solución Propuesta al Ejercicio Nº Solución Propuesta al Ejercicio Nº 4.10 / Solución Propuesta al Ejercicio Nº Solución Propuesta al Ejercicio Nº Solución Propuesta al Ejercicio Nº Solución Propuesta al Ejercicio Nº Solución Propuesta al Ejercicio Nº Solución Propuesta al Ejercicio Nº Solución Propuesta al Ejercicio Nº Solución Propuesta al Ejercicio Nº Solución Propuesta al Ejercicio Nº Solución Propuesta al Ejercicio Nº Ejercitación Práctica 5 - Recursos de la Seguridad Social Ejercicio Nº Recursos de la Seguridad Social Ejercicio Nº Artículo 103 bis - Categorizaciones Ejercicio Nº Seguridad Social - Casos Prácticos - Categorizaciones Soluciones a los ejercicios 5 - Recursos de la Seguridad Social Solución Propuesta al Ejercicio Nº Solución Propuesta al Ejercicio Nº Solución Propuesta al Ejercicio Nº

17 UNIVERSIDAD DE BUENOS AIRES FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS NORMAS DE CATEDRA, PROGRAMA Y BIBLIOGRAFIA A. Encuadre general A.1 Fundamentos La formación del profesional en Ciencias Económicas le debe permitir incursionar no solamente en el sector privado sino también en el sector público. La materia Teoría y Técnica Impositiva II tiene como objetivo completar los estudios referidos a la imposición que comenzaron a ser analizados en la materia Teoría y Técnica Impositiva I, contribuyendo a la formación básica necesaria para un adecuado desempeño profesional. El financiamiento del sector público a través de recursos genuinos es uno de los temas de mayor relevancia para las autoridades económicas que deben orientar sus políticas hacia el desarrollo económico como así también lograr una adecuada redistribución del ingreso. Los procesos de integración económica también constituye un tema a ser considerado por sus implicancias para el desarrollo y la necesidad de lograr la armonización de los tributos que inciden en el intercambio de bienes y servicios a bien de evitar distorsiones en la competencia. En ese marco la misión del docente será la de lograr la capacitación del futuro profesional tanto en el campo teórico como técnico de los tributos que forman parte de la asignatura como así también en el análisis de las normas y procedimientos que le permitan actuar ante la Administración Tributaria. A.2 Ubicación de la asignatura en el curriculum Los requisitos de aprobación previa para el cursado de la materia son: Instituciones de Derecho Público (251) Derecho Económico (359) Contabilidad Patrimonial (352) Los conocimientos adquiridos en las materias que resultan correlativas son necesarios para el estudio de Teoría y Técnica Impositiva II, por los contenidos de la misma resulta aconsejable también poseer conocimientos en Derecho del Trabajo y Seguridad Social.

18 2 Cátedra Profesor Roberto Pablo Sericano Si bien no es requisito haber aprobado la materia Teoría y Técnica Impositiva I, resulta aconsejable haber cursado previamente la misma, dado que sus contenidos resultan importantes para el entendimiento de los propios de nuestra asignatura. A.3 Objetivos de la materia El objetivo de la materia, cuyos lineamientos generales fueron expuestos en la fundamentación, tienden a completar el análisis de la temática tributaria que fuera iniciado en Teoría y Técnica Impositiva I con el agregado de las normas procedimentales necesarias para la actuación del futuro profesional en el campo específico. En forma detallada se desarrollará: 1.- El estudio, a nivel doctrinario, de los sistemas tributarios, considerando su evolución, poniendo especial énfasis en aquellos países con una organización federal en los que, no solamente debe analizarse las potestades sobre la asignación de las fuentes tributarias sino que también la correlación del gasto que no necesariamente es coincidente con la asignación de los recursos Dicho análisis conceptual se trasladará a las disposiciones de nuestra Constitución Nacional a fin de estudiar la división de fuentes que adopta nuestra Constitución Nacional y su correlación con el nivel de gasto que debe asumir cada nivel de Gobierno. 2.- Todo sistema tributario para que sea efectivo y cumpla con sus objetivos debe ser convenientemente administrado razón por la cual es necesario considerar el desempeño de la Administración Tributaria estudiando las funciones básicas que debe cumplir. Como dichas funciones están relacionadas con toda la temática de la materia su desarrollo se efectuará incluyéndose en cada punto del programa. También se tratará uno de los temas que más afecta a la economía en su conjunto y es el fenómeno de la evasión, sus causas y las posibles soluciones para evitarla. 3.- Los gravámenes sobre los consumos constituyen hoy una de las mayores fuentes de ingresos tributarios, razón por la cual se dará prioridad el estudio teórico de este tipo de tributos como así también su incidencia económica según las modalidades que se adopten. Con esta introducción el alumno se encontrará en condiciones de poder analizar la legislación de fondo vigente en la República Argentina debido a que podrá encontrar los fundamentos que justifican cada una de las disposiciones normativas En ese contexto se examinarán los impuestos a los consumos generales como así también los impuestos a los consumos específicos y el impuesto sobre los ingresos brutos vigente en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires. 4.- La temática tributaria no finaliza con el conocimiento de la legislación positiva, sino que debe completarse con el estudio de los aspectos procesales relacionados con la actividad que surge como consecuencia de la relación fisco-contribuyente. Por ello se incluye el análisis de la Ley de Procedimientos Tributarios como cuerpo normativo básico para desarrollar el estudio de las facultades de la Administración Tributaria y de los derechos de los administrados. Ello se complementará con las nociones necesarias de derecho administrativo y derecho procesal para adentrarse a la contienda contenciosa que puede surgir como consecuencia de los procedimientos determinativos de la Administración.

19 Teoría y Técnica Impositiva II 3 Asimismo se tendrá en cuenta el régimen sancionatorio contenido en la Ley Procedimental como así también el incluido en la Ley Penal Tributaria y Previsional. 5.- Los recursos de la Seguridad Social resultan en la actualidad un tema de extrema importancia razón por la cual es necesario que el futuro profesional complemente los conocimientos adquiridos en la materia específica con aquellos que hacen a la aplicación, recaudación y fiscalización de los mismos. 6.- Por último se ha incluido un capítulo referido a otros tributos, especialmente orientado a los aduaneros teniendo en cuenta su significación económica y su importancia en la recaudación. A.4 Contenidos mínimos ǏǏ ǏǏ ǏǏ ǏǏ ǏǏ Sistemas Tributarios. Principios Generales. Federalismo fiscal. Análisis del régimen argentino. Administración Tributaria. Facultades. Evasión, causas, efectos. Relación fisco-contribuyente. Imposición sobre los consumos. Aspectos teóricos. Impuesto al valor agregado argentino. Impuestos a los consumos específicos. Impuestos locales. Convenio Multilateral. Procedimiento tributario. Facultades de la administración. Verificación y fiscalización. Régimen de infracciones y sanciones. Procedimiento contencioso-administrativo. Régimen penal tributario. Recursos de la Seguridad Social. Nociones generales. Proceso determinativo. Sanciones. Recursos. B. Enfoque conceptual B.1 Contenido analítico UNIDAD TEMATICA: SISTEMAS TRIBUTARIOS I. SISTEMAS TRIBUTARIOS 1. Sistemas Tributarios 1.1 Evolución de los sistemas fiscales 1.2 Principios doctrinarios y constitucionales para su implementación 1.3 Federalismo fiscal Ingresos Públicos - Ingresos ordinarios - Ingresos extraordinarios Criterios para definir el nivel de Gobierno que debe realizar la prestación de servicios

20 4 Cátedra Profesor Roberto Pablo Sericano 1.4 Reparto del poder fiscal Inconvenientes Soluciones - Separación de fuentes - Deducción de tributos - Cuotas suplementarias - Subvenciones - Coparticipación - Convenios Ínterjurisdiccionales 1.5 Análisis régimen argentino 1.6 Principales tributos nacionales, provinciales y municipales en la República Argentina Breve reseña Análisis de su función relativa en función de la recaudación 1.7 Armonización fiscal en zonas económicamente integradas 1.8 Regímenes de Promoción Análisis de sus efectos Principales regímenes vigentes UNIDAD TEMATICA: ADMINISTRACION TRIBUTARIA II. ADMINISTRACION TRIBUTARIA 2. Administración Tributaria 2.1 Política Fiscal y Administración Tributaria Definición. Relación entre Política Fiscal, Legislación y Administración Tributaria Objetivos de la Administración Tributaria Organización. Relación con los tributos y magnitud de los contribuyentes. 2.2 Funciones básicas de la Administración Tributaria Función de Recaudación - Relación de los principales tributos - Simplificación tributaria Función de Fiscalización - Características - Métodos de Auditoria Fiscal Función Técnico - Jurídica - Objetivos - Facultades normativas e interpretativas

21 Teoría y Técnica Impositiva II Evasión Fiscal. Mejora del cumplimiento voluntario Evasión fiscal y elusión. Definiciones. Diferencias Causas que producen la evasión fiscal Métodos para neutralizarla 2.4 Infracciones y sanciones Objetivos de su aplicación Distintos tipos 2.5 Relación Fisco-contribuyente Programas de asistencia al contribuyente UNIDAD TEMATICA: IMPUESTOS SOBRE LOS CONSUMOS III. IMPOSICION SOBRE LOS CONSUMOS 3. Aspectos Teóricos 3.1 Formas de imposición sobre los consumos Características Modalidades 3.2 Impuesto sobre el gasto personal Características y base del impuesto Ventajas e inconvenientes Dificultades de aplicación 3.3 Impuestos Generales a las Ventas Características Tipos Impuestos monofásicos Impuestos plurifásicos Ventajas e inconvenientes Efectos económicos Traslación e incidencia Regresividad 3.4 Impuestos a los Consumos Específicos Efectos económicos Características 3.5 Impuesto al Valor Agregado Características Modalidades

22 6 Cátedra Profesor Roberto Pablo Sericano Tratamiento de actividades específicas Producción primaria Pequeños contribuyentes Actividad financiera Exenciones Efectos económicos Traslación e incidencia Regresividad IV. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. REGIMEN ARGENTINO 4. Hecho imponible - Sujetos 4.1 Hecho imponible. Conceptos alcanzados Venta Obras, locaciones y prestaciones de servicio Importaciones 4.2 Sujetos Enumeración Iniciación y cese de actividades. Inscripción Responsables no inscriptos 5. Nacimiento del hecho imponible/exenciones 5.1 Nacimiento del hecho imponible Distintos supuestos Casos especiales 5.2 Exenciones Concepto Enumeración 6. Base Imponible 6.1 Conceptos que integran el precio gravado 6.2 Débito Fiscal 6.3 Crédito Fiscal Cómputo. Prorrateo Tratamiento bienes de capital 7. Determinación del impuesto 7.1 Período fiscal 7.2 Saldos a favor. Tratamiento 7.3 Operaciones con responsables no inscriptos 7.4 Casos especiales

23 Teoría y Técnica Impositiva II Comisionistas y consignatarios Turismo Concesiones de explotación Otros 8. Liquidación e ingreso 8.1 Operaciones en el mercado interno 8.2 Operaciones de importación 8.3 Regímenes de retención, percepción y pagos a cuenta 8.4 Requisitos formales Análisis de las normas de registración y facturación 9. Exportaciones 9.1 Tratamiento 9.2 Recupero de impuesto, devolución y/o acreditación V. IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS Y CONVENIO MULTILATERAL 10. Impuesto sobre los Ingresos Brutos 10.1 Hecho imponible 10.2 Sujetos 10.3 Exenciones 10.4 Determinación Base imponible - Régimen general - Bases imponibles especiales Deducciones 10.5 Liquidación 11. Convenio Multilateral 11.1 Evolución 11.2 Ámbito de ampliación 11.3 Atribución de la base imponible Régimen general. Iniciación y cese de actividades Regímenes especiales 11.4 Organismos de aplicación. Protocolo adicional 11.5 Pacto Federal Compromisos asumidos por las provincias Evolución. Conflictos de aplicación

24 8 Cátedra Profesor Roberto Pablo Sericano VI. IMPUESTOS A LOS CONSUMOS ESPECIFICOS 12. Legislación argentina 12.1 Impuestos internos Evolución del gravamen Rubros incluidos Hecho imponible Sujetos - Descripción - Casos especiales Base imponible - Conceptos que integran el precio gravado - Deducciones - Casos especiales Liquidación 12.2 Impuestos sobre los Combustibles 12.3 Otros UNIDAD TEMATICA: PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y PREVISIONAL VII. PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO 13. Organización y facultades de la Administración Federal de Ingresos Públicos 13.1 Autoridades de la Administración Federal de Ingresos Públicos. Facultades 13.2 Normas reglamentarias e interpretativas Consulta vinculante. Efectos 13.4 Jueces administrativos 14. Domicilio fiscal / Sujetos de la obligación tributaria 14.1 Domicilio fiscal Domicilio civil. Domicilio fiscal Efectos del domicilio denunciado Cambio de domicilio. Notificaciones Domicilios alternativos. Domicilio electrónico 14.2 Sujetos de la obligación tributaria Sujeto activo. Sujeto pasivo Responsables por deuda propia y deuda ajena Agentes de retención y percepción. Responsables sustitutos

25 Teoría y Técnica Impositiva II Determinación de la obligación tributaria 15.1 Declaración jurada. Naturaleza jurídica. Efectos 15.2 Determinación de oficio. Naturaleza jurídica 15.3 Liquidación administrativa 16. Percepción y pago 16.1 Pago. Efecto liberatorio 16.2 Imputación 16.3 Percepción en la fuente 16.4 Compensación, transferencia, acreditación y devolución 16.5 Facilidades de pago. Regímenes especiales 16.6 Anticipos. Naturaleza jurídica 16.7 Pago provisorio de impuestos vencidos 17. Verificación y fiscalización 17.1 Alcance de las facultades de verificación y fiscalización 17.2 Deberes formales y de colaboración 17.3 Libros y comprobantes 18. Determinación de oficio 18.1 Naturaleza jurídica 18.2 Procedimiento 18.3 Medios de prueba 18.4 Utilización de presunciones. Tipos. Diferencia entre presunción y ficción 18.5 Acto administrativo. Requisitos. Efectos 19. Infracciones y sanciones 19.1 Intereses. Tipos 19.2 Sanciones Multas - Infracciones formales - Infracciones materiales Clausura. Decomiso Otras Procedimiento para aplicación de sanciones 19.3 Ley Penal Tributaria Hechos punibles Nociones generales sobre procedimiento

26 10 Cátedra Profesor Roberto Pablo Sericano 20. Prescripción 20.1 Acciones y poderes del fisco 20.2 Acción de repetición 20.3 Actos suspensivos e interruptivos 21. Recursos 21.1 Nociones generales de procedimiento 21.2 Recursos administrativos. Casos en que procede Recurso de reconsideración Recurso de repetición Recurso de apelación ante el Director General 21.3 Acciones y Recursos ante el Tribunal Fiscal. Procedencia Recurso de apelación Acción de repetición Recurso de amparo Otros 21.4 Acciones y Recursos ante la Justicia Nacional. Procedencia Demanda contenciosa Recurso ante la Cámara Nacional de Apelaciones Recurso ante la Corte Suprema de Justicia Juicio de ejecución fiscal. Procedimiento. Excepciones 22. Organización y funcionamiento del Tribunal Fiscal de la Nación 22.1 Fundamentos de su creación 22.2 Organización y funcionamiento 22.3 Competencia 22.4 Etapas integrativas del proceso 22.5 Sentencia. Efectos. VIII. RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL 23. Nociones generales sobre los recursos de la seguridad social 23.1 Sistemas de financiamiento. Reparto. Capitalización 23.2 Determinación 23.3 Infracciones Distintos regímenes sancionatorios Procedimiento de aplicación 23.4 Recursos Vía administrativa

27 Teoría y Técnica Impositiva II Ante la Cámara de la Seguridad Social 23.5 Efectos económicos de los recursos de la seguridad social IX. OTROS TRIBUTOS 24. Impuestos Aduaneros 24.1 Aspectos teóricos 24.2 Nociones generales sobre derechos de importación y exportación. Derechos compensatorios Normas de valoración de mercaderías 24.5 Régimen de promoción de las exportaciones. Draw-Back. Reembolsos 25. Impuesto a los Sellos 25.1 Aspectos teóricos 25.2 Nociones generales sobre hecho imponible, sujetos y determinación. B.2. Bibliografía obligatoria I. SISTEMAS TRIBUTARIOS JARACH, Dino, Finanzas Públicas y Derecho Tributario, Editorial Cangallo. Parte II - Cap. 3 y 4. Parte V - Cap. 3 y 4. MACON, Jorge, Las Finanzas Públicas Argentinas, Ediciones Macchi. Capítulo V. TERCER CONGRESO TRIBUTARIO Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la Capital Federal. BULIT GOÑI, Enrique, Implicancias de la Reforma Constitucional de 1994 en materia de potestades tributarias municipales, Revista La Información Tº 73, pág. 37. DÍAZ, Vicente, El reparto de las competencias tributarias en los distintos niveles de Gobierno. Temas del Derecho Tributario. Cuaderno Nº 1. Ediciones Nueva Técnica. DE LA VEGA, Carlos, Los principios de la imposición según Fritz Newmark Revista Impuestos. Enero, febrero y marzo REIG, Enrique, Sistemática Tributaria, Revista Derecho Fiscal, Tº XIX, pág REIG, Enrique, El Mercosur. Características y Asimetrías. Armonización Fiscal. Academia Nacional de Ciencias Económicas. BARA, Ricardo Enrique, Los principios económicos de la tributación. Tratado de Tributación Tomo II. Editorial Astrea. MACON, Jorge, Federalismo fiscal. Tratado de Tributación Tomo II. Editorial Astrea.