SUBSECRETARÍA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

Transcripción

1 SUBSECRETARÍA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Instructivo para la aplicación de la Disposición Transitoria Única del Reglamento General para la Administración, Utilización y Control de los Bienes y Existencias del Sector Público 1

2 INSTRUCTIVO PARA LA APLICACIÓN DE LA DISPOSICIÓN TRANSITORIA ÚNICA DEL REGLAMENTO GENERAL PARA LA ADMINISTRACIÓN, UTILIZACIÓN Y CONTROL DE LOS BIENES Y EXISTENCIAS DEL SECTOR PÚBLICO Se prohíbe la reproducción total o parcial de este documento, ni su tratamiento o transmisión electrónica o mecánica, incluida fotocopia, grabado u otra forma de almacenamiento y recuperación de información, sin autorización escrita del Ministerio de Finanzas. DERECHOS RESERVADOS Copyright 2012 primera edición MF y logotipo MF son marcas registradas Documento propiedad de: MINISTERIO DE FINANZAS DEL ECUADOR. República del Ecuador. Edición: Cubierta: Composición y diagramación: Estructuración: Autores: Ministerio de Finanzas del Ecuador Ministerio de Finanzas del Ecuador Ministerio de Finanzas del Ecuador Ministerio de Finanzas del Ecuador Ing. Horacio Ayala Ing. Patricia Hidalgo Ing. Hugo García Ing. Francisco Vega Ing. Daysi Yanchaliquin Actualizado: Ing. Patricia Hidalgo Ing. Hugo García Revisado: Ing. Walter Medina Aprobado: Econ. Magdalena Vicuña C. Fecha: 29/09/2015 Actualización: 12/10/ /01/2016 2

3 Contenido 1. ANTECEDENTES BASE LEGAL ÁMBITO DE APLICACIÓN PROCEDIMIENTO Detalle actualizado de los bienes Conformación de la Comisión Tratamiento Contable

4 INSTRUCTIVO PARA LA APLICACIÓN DE LA DISPOSICIÓN TRANSITORIA ÚNICA DEL REGLAMENTO GENERAL PARA LA ADMINISTRACIÓN, UTILIZACIÓN Y CONTROL DE LOS BIENES Y EXISTENCIAS DEL SECTOR PÚBLICO 1. ANTECEDENTES Mediante Acuerdo Nº 027-CG-2015 de la Contraloría General del Estado, publicado en el Suplemento del Registro Oficial 585 de 11 de septiembre de 2015, se expide el Reglamento General para la Administración, Utilización y Control de los Bienes y Existencias del Sector Público, en el cual la Disposición Transitoria Única manifiesta: Las entidades y organismos del sector público, dispondrán hasta el 31 de diciembre del presente ejercicio fiscal, para que a través de la conformación de una comisión integrada por el Guardalmacén o su/sus delegado/s, el/los delegado/s de la Unidad Financiera, y el/los delegado/s de la Unidad Administrativa de la entidad, procedan a la actualización de los registros de los inventarios al valor actual de mercado de todos los bienes institucionales, tomando en cuenta bienes similares o de iguales características, su estado y su vida útil. Deberá emplearse para esta tarea los conceptos vertidos en las Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental. Mediante Acuerdo Nº 0040-CG-2015 de la Contraloría General del Estado, de 30 de diciembre de 2015, se expide la reforma al Reglamento General para la Administración, Utilización y Control de los Bienes y Existencias del Sector Público, donde en la Disposición Transitoria Única se acuerda sustituir la frase: dispondrán hasta el 31 de diciembre del presente ejercicio fiscal por la siguiente: dispondrán hasta el 31 de diciembre del Con la finalidad de cumplir con lo establecido en la Disposición Transitoria Única de los instrumentos legales antes mencionados, se expide el siguiente instructivo que servirá de guía para la correcta aplicación de la revalorización de los bienes de larga duración (excluyéndose los bienes de proyectos y programas). 2. BASE LEGAL La Subsecretaría de Contabilidad Gubernamental del Ministerio de Finanzas, ha elaborado el presente instructivo, en concordancia con los artículos 152 y 158 del Código Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas y NTCG Alcance, que señalan respectivamente: Art Obligaciones de los servidores de las entidades.- Las máximas autoridades de cada entidad u organismo público, serán los responsables de velar por el debido funcionamiento del componente de contabilidad gubernamental y los servidores de las unidades financieras, de observar la normativa contable. 4

5 Artículo Normativa aplicable.- El ente rector de las finanzas públicas tiene la facultad privativa de expedir, actualizar y difundir los principios, normas técnicas, manuales, procedimientos, instructivos y más disposiciones contables, que serán de cumplimiento obligatorio por parte de las entidades y organismos del Sector Público no Financiero. NTCG Alcance: Esta norma establece los criterios para el reconocimiento, valuación, erogaciones capitalizables, baja y control de los bienes de larga duración, excepto la pérdida de los mismos. 3. ÁMBITO DE APLICACIÓN El instructivo está dirigido para el cumplimiento obligatorio de todas las entidades comprendidas en el Art. 1 del Reglamento General para la Administración, Utilización y Control de los Bienes y Existencias del Sector Público. 4. PROCEDIMIENTO Para la aplicación del procedimiento, se deberá observar lo establecido en el artículo 10 del Reglamento General para la Administración, Utilización y Control de los Bienes y Existencias del Sector Público, que señala: Art 10.- Constatación Física y Obligatoriedad de inventarios.- En cada unidad administrativa se efectuará constatación física de los bienes, por lo menos una vez al año, en el último trimestre, con el fin de controlar los inventarios en las entidades y posibilitar los ajustes contables. En ella podrán intervenir el Guardalmacén o quien haga sus veces, el Custodio Administrativo, y el titular de la unidad administrativa o su delegado. De tal diligencia; se presentará a la máxima autoridad de la entidad en la primera quincena de cada año, un informe de los resultados, detallando todas las novedades que se obtengan durante el proceso de constatación física y conciliación con la información contable y las sugerencias del caso; además, del Acta suscrita por los intervinientes. Se enviará a la Unidad Financiera o quien haga sus veces, copia del informe de constatación física realizado para los registros contables correspondientes. Las actas e informes resultantes de la constatación física se presentarán con sus respectivos anexos, debidamente legalizados con las firmas de conformidad de los servidores participantes. 4.1 Detalle actualizado de los bienes Con base a lo que establece la Disposición Transitoria Única del Reglamento mencionado anteriormente, la revalorización será aplicada a todos los bienes institucionales (siempre y cuando el valor contable difiera significativamente del valor actual de merado), a excepción de: Bienes de control administrativo, puesto que, en el tercer inciso del Art. 11 del Reglamento, señala que los bienes no depreciables (Control Administrativo) no serán sujetos a depreciación ni a revalorización. 5

6 Bienes de Proyectos y Programas (BLD y BCA), debido a que la Norma Técnica de Contabilidad Gubernamental en el literal a. del numeral Liquidación de Proyectos y Programas, establece: En los proyectos destinados a la formación de bienes tangibles, que se integrarán a los recursos privativos de la Institución, se deberá trasladar la acumulación de costos de las inversiones, a las cuentas de Inversiones en Bienes de Larga Duración. Los bienes de larga duración adquiridos para la ejecución de proyectos y programas, cuyos costos no hayan formado parte del producto final, a la fecha de su liquidación se deberán trasladar a las cuentas de los subgrupos 141 ó 142, por el valor en libros. Por lo expuesto, la revalorización se efectuará únicamente a los bienes registrados en el Subgrupo 141. Para el cumplimiento de este trabajo, la Entidad deberá contar como mínimo con la siguiente información: Código del bien, descripción, marca, modelo, serie (a los bienes que se aplique), valor de adquisición, fecha de compra, valor contable, valor en libros, valor residual, vida útil, valor de depreciación acumulada, condición (bueno malo - regular). El Guardalmacén, será el responsable de entregar el detalle actualizado de los bienes institucionales, a la comisión designada para el proceso de revalorización de los bienes. 4.2 Conformación de la Comisión La Máxima Autoridad o su delegado, conformará una comisión interdisciplinaria para el cumplimiento de la Disposición Transitoria Única del Reglamento citado, la cual estará constituida por: Guardalmacén o sus delegados, Director Financiero o quien haga sus veces, o sus delegados, Director Administrativo o quien haga sus veces, o sus delegados. Esta Comisión, siempre se conformará por los 3 miembros antes enunciados; y, podrá incorporarse personal que conozca la especificación de ciertos bienes con características técnicas. La conformación de la Comisión deberá ser notificada por escrito por la autoridad correspondiente y no podrá cambiarse, eliminarse o subrogarse, durante todo el proceso de la revalorización. Para la revalorización de los bienes, se aplicará lo establecido en el Art. 25 del Reglamento General para la Administración, Utilización y Control de los Bienes y Existencias del Sector Público, que determina lo siguiente: Art 25.- Los avalúos.- El avalúo de los bienes muebles lo realizarán servidores que posean los conocimientos científicos, artísticos o técnicos y la experiencia necesaria para valorar los bienes designados por la máxima autoridad, quienes considerarán el valor comercial actual, el precio de adquisición, el estado actual, el valor de bienes similares en el mercado y, en general, todos los elementos que ilustren su criterio en 6

7 cada caso, de manera que se asigne su valor razonable o valor realizable neto. De no existir un servidor que posea los conocimientos científicos, artísticos o técnicos y la experiencia necesaria para valorar los bienes, se recurrirá a la contratación de un perito según la naturaleza y característica de los bienes de que se trate. El avalúo de los bienes inmuebles lo realizarán las municipalidades y distritos metropolitanos respectivos considerando los precios comerciales actualizados de la zona. En las municipalidades que no cuenten con la Dirección Nacional de Avalúos y Catastros. Sobre la base de lo expuesto en los artículos citados, y en caso, que por la naturaleza de los bienes o su antigüedad, la comisión no pueda determinar la revalorización, esta procederá a obtener del mercado, por lo menos tres cotizaciones de proveedores de este tipo de bienes o de similares características, estas cotizaciones servirán de referencia para que la comisión tenga los criterios necesarios para dar valor a cada uno de los bienes. Una vez concluido el proceso de revalorización, la Comisión, presentará a la máxima autoridad o su delegado, un informe detallando los valores que se ha otorgado a cada uno de los bienes institucionales, así como, toda la documentación de soporte; dicho informe deberá contar con la aprobación de la máxima autoridad. 4.3 Tratamiento Contable Para el registro de los ajustes contables que sean necesarios como producto de este proceso, se deberá contar con los siguientes lineamientos: 1.- El revalúo que se realice a los bienes, afectará: Valor Contable; Valor en Libros; Valor Residual; Valor Depreciación Acumulada; y, Vida Útil (no necesariamente). 2.- Considerando, que si el valor contable aumenta, se debe incrementar proporcionalmente: Valor en Libros; Valor Residual; Depreciación Acumulada (Para las entidades usuarias del esbye, este valor será calculado automáticamente y para las que no operan en el presente sistema, deberán efectuar un recálculo manual); y, Vida Útil (Se registrará el valor que determine la comisión o el perito, tomando en cuenta que no deberá superar lo establecido en la Norma Técnica de Contabilidad Gubernamental para cada tipo de bien). 3.- Así mismo, si el valor contable disminuye, se debe disminuir proporcionalmente: Valor en Libros; Valor Residual; 7

8 Depreciación Acumulada (Para las entidades usuarias del esbye, este valor será calculado automáticamente y para las que no operan en el presente sistema, deberán efectuar un recálculo manual); y, Vida Útil (No podrá ser menor a un año). NOTAS ACLARATORIAS: En cualquiera de los dos casos antes mencionados, se debe tomar en cuenta que el valor contable revalorizado del bien, no podrá ser menor al valor residual original. Así mismo, si se requiere aumentar o disminuir la vida útil del bien, necesariamente tendrá que afectar el valor contable; sin embargo, si solo se afecta el valor contable no necesariamente se actualiza la vida útil. Para poder registrar estas variaciones en los registros contables, se deberá considerar lo siguiente: REGISTROS CONTABLES, APLICABLES PARA LAS ENTIDADES QUE OPERAN EN EL SISTEMA e-sigef: Sí, se incrementa el valor contable y existe un recálculo de la depreciación acumulada efectuado de forma manual, se deberá realizar el siguiente ajuste contable: Ruta: Contabilidad/Registro Contable/Comprobante Contable UE. RIBA REVALORIZACIÓN EN INCREMENTO DE BIENES DE ADMINISTRACIÓN Cuenta Descripción DÉBITO CRÉDITO Bienes de Administración XXX Actualización de Activos XXX Depreciación Acumulada XXX Actualización del Patrimonio XXX Sí, se disminuye el valor contable y existe un recálculo de la depreciación acumulada efectuado de forma manual, se deberá realizar el siguiente ajuste contable: Ruta: Contabilidad/Registro Contable/Comprobante Contable UE. RDBA - REVALORIZACIÓN EN DISMINUCIÓN DE BIENES DE ADMINISTRACIÓN Cuenta Descripción DÉBITO CRÉDITO Bienes de Administración XXX Actualización del Patrimonio XXX Depreciación Acumulada XXX Actualización de Activos XXX 8

9 REGISTROS CONTABLES, APLICABLES PARA LAS ENTIDADES QUE NO OPERAN EN EL SISTEMA esigef: Sí, se incrementa el valor contable y la depreciación acumulada, se deberá realizar el siguiente ajuste contable: Cuenta Descripción DÉBITO CRÉDITO Cuenta respectiva de bienes XXX Actualización de Activos XXX Cuenta Depreciación Acumulada XXX Actualización del Patrimonio XXX Sí, se disminuye el valor contable y la depreciación acumulada, se deberá realizar el siguiente ajuste contable: Cuenta Descripción DÉBITO CRÉDITO Cuenta respectiva de bienes XXX Actualización del Patrimonio XXX Cuenta Depreciación Acumulada XXX Actualización de Activos XXX 9