TEORIA GENERAL DE LA AUDITORIA

Transcripción

1 TEORIA GENERAL DE LA AUDITORIA Asignatura clave: CON014 Número de créditos teóricos: 6 Prácticos: 2 Asesor responsable: Lic. José Antonio Galaviz Herrera (correo electrónico jgalaviz@uaim.edu.mx) Asesores de asistencia: Lic. Maribel Maldonado García (correo electrónico: mmaldonado@uaim.edu.mx). INSTRUCCIONES PARA OPERACIÓN ACADÉMICA: El sumario representa un reto. Los contenidos son los ejes temáticos. Los activos una orientación inicial para resolverlos y la síntesis concluyente como posibilidad de integración conceptual corresponderá a lo factible de un punto de vista temático amplio. La visión global de los asuntos resueltos como titular académico, te ofrecerá oportunidad de discusión que se enriquecerán en la medida que intensificas las lecturas, asistes a tu comunidad de estudio te sirves de los asesores y analizas la ciberinformación disponible posicionándote de los escenarios informativos adecuados. Los periodos de evaluación son herramientas de aprendizaje. Mantén informado al Tutor de tus avances académicos y estado de ánimo. Selecciona tus horarios de accesoria. Se recomienda al titular académico (estudiante) que al iniciar su actividad de dilucidación, lea cuidadosamente todo el texto guión de asignatura. Para una mejor facilitación. El documento lo presentamos en tres ámbitos: 1.- relación de las unidades. 2.- relación de activos. 3.- Principia Temática consistente en información inicial para que desarrolles los temas. COMPETENCIAS: Conocerá y analizara los principales temas dentro de las empresas tanto privadas como publicas con l fin de llevar una buena planeacion, con el propósito de que dichas empresas sobresalgan en un futuro. Los temas que se van a ver dentro de esta materia son: auditoria, sus normas, sus técnicas y procedimientos, papeles de trabajo, su planeacion, control interno y exámenes de las cuentas-aspectos comunes. SUMARIO: El titular académico comprenderá la auditoria en general, y tendrá una visión más humana y estratégica dentro de dichas empresas con el fin de darle un seguimiento mas adecuado para que dichas organizaciones no tengan barreras en su ciclo de vida. CONTENIDOS: TEORIA GENERAL DE LA AUDITORIA UNIDAD I.- La auditoria. UNIDAD II.- Normas de auditoria. UNIDAD III.- Técnicas y procedimientos de auditoria. UNIDAD IV.- Papeles de trabajo. UNIDAD V.- Planeacion de la auditoria. UNIDAD VI.- Control interno. UNIDAD VII.- Exámenes de las cuentas-aspectos comunes. I.1.- Concepto. I.2.- Necesidad. I.3.- Dictamen. I.4.- Interesados. I.5.- Clases de auditoria. ACTIVOS UNIDAD I Auditoria.

2 Actividad: Investigue y explique los requisitos y cualidades d3el contador publico. UNIDAD II Normas de auditoria. II.6.- Definición. II.7.- Clasificación. II.8.- Normas personales. II.9.- Normas de ejecución del trabajo. II.10.- Normas de dictamen e información. Actividad: Elaborar un cuadro sinóptico de dicha unidad. III.11.- Concepto. III.12.- Clasificación de las técnicas de auditoria. III.13.- Clasificación de los procedimientos de auditoria. III.14.- Extensión o alcance de los procedimientos. III.15.- Oportunidad de los procedimientos. Actividad: Elaborar una síntesis de dicha unidad. IV.16.- Concepto. IV.17.- Propiedad y responsabilidad. IV.18.- Clasificación. IV.19.- Ordenamiento y archivo-índice. IV.20.- Elementos. UNIDAD III Técnicas y procedimientos de auditoria. UNIDAD IV Papeles de trabajo. Actividad: Investigue y explique en que consiste las marcas de trabajo realizado. UNIDAD V Planeacion de la auditoria. V.21.- Generalidades. V.22.- Concepto. V.23.- Fases de la planeacion. V.24.- Investigación general. V.25.- Estudio y evaluación del control interno. El programa de trabajo. Concepto. Formato. Elementos básicos. Análisis financiero. Programa de trabajo estándar. Efectos en el programa de trabajo de primera auditoria subsecuentes. Actividad: Elaborar un cuadro sinóptico de dicha unidad.

3 UNIDAD VI Control interno. VI.26.- Concepto. VI.27.- Estudio del control interno. VI.28.- Evaluación. VI.29.- Oportunidad y alcance. VI.30.- Influencia en el programa de trabajo. Actividad: Elaborar un ensayo de dicha unidad. VII.31.- Concepto y contenido. VII.32.- Principios de contabilidad. VII.33.- Objetivos. VII.34.- Control interno. VII.35.- Procedimientos. VII.36.- Pruebas selectivas. VII.37.- Importancia relativa. VII.38.- Procedimientos comunes. Actividad: Elaborar un ensayo de dicha unidad. Asesores locales Asesores externos Disposiciones de Internet Puntualidad en Intranet Fuentes directas e indirectas Bibliografía. UNIDAD VII Exámenes de las cuentas-aspectos comunes. ESCENARIOS INFORMATIVOS: BIBLIOGRAFÍA: Víctor Manuel Mendivil Escalante. Elementos de auditoria. Editorial ECASA. PRINCIPIA TEMÁTICA TEORÍA GENERAL DE LA AUDITORIA. I.1.- I.2.- Auditoria es la actividad por la cual se verifica la corrección contable de las cifras de los estados financieros. La necesidad del examen de estados financieros es indiscutible; el administrador y el inversionista necesitan como un elemento importante para tomar decisiones primero conocer la situación financiera de la empresa que

4 administran o en la que desean invertir, y segundo tener la certeza de que tal situación financiera corresponde a la realidad que vive el negocio. I.3.- I.4.- I.5.- I.6.- II.7.- II.8.- II.9.- El trabajo de auditoria cristaliza en un informe final llamado dictamen. El dictamen es la opinión del contador público sobre la corrección contable de las cifras de los estados financieros auditados. El dictamen interesa a distintos grupos de personas relacionadas con la empresa tales como: Propietarios accionistas. Inversionistas (futuros accionistas o acreedores). Gobierno federal. Empleados y obreros. (Investigar los cuatros puntos anteriores). Tradicionalmente se conocen dos clases de auditorias: Auditoria Interna. Auditoria Externa. (Investigue los dos puntos anteriores). Las normas de auditoria son los requisitos mínimos de calidad relativos a la personalidad del auditor. 1. Normas personales. Entrenamiento técnico y capacidad profesional. Cuidado y diligencias profesionales. Independencia mental. 2. Normas de ejecución del trabajo. Planeacion y supervisión. Estudio y evaluación del control interno. Obtención de evidencia suficiente y competente. 3. Normas de información. Relación con los estados financieros y responsabilidad. Aplicación de principios de contabilidad generalmente aceptados. Consistencia en la aplicación de los principios de contabilidad. Suficiencia de las declaraciones informativas. Salvedades. Negación de opinión. Son comunes a todas las profesiones. El entrenamiento técnico es el medio indispensable para desarrollar la habilidad práctica necesaria para el ejercicio de una profesión y junto con el estudio y la investigación constante se integran como fundamento de la capacidad profesional. Son resultado de la segunda norma profesional: cuidado y diligencia profesionales, ya que aunque puede resultar difícil establecer los lineamientos para determinar cuando es cuidadoso y diligente, si existen algunos aspectos que si se cumplen, responden de esa obligación de cuidado y diligencia comentados. II.10.- Como consecuencia de su trabajo, el auditor emite una opinión en la que expresa el trabajo desarrollado y las conclusiones a que ha llegado. III.11.- Las técnicas de auditoria son los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador público utiliza para lograr la información y comprobación necesaria para poder emitir su opinión profesional. III.12.- La Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoria del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, en su boletín F-01, ha propuesto la siguiente clasificación: Estudio general. Análisis. Inspección. Confirmación.

5 Investigación. Declaraciones o certificaciones. Certificación. (Investigar los siete puntos anteriores). III.13.- Como ya se dijo los procedimientos son la agrupación de las distintas técnicas aplicables al estudio particular de una cuenta u operación. III.14.- Se llama extensión o alcance a la amplitud que se da a los procedimientos, es decir, a la intensidad y profundidad con que se aplican prácticamente. III.15.- Es la época en que han de aplicarse los procedimientos al estudio de partidas especificas. (Mencione algunos ejemplos). III.16.- El trabajo del auditor queda anotado en una serie de papeles que constituyen en principio la prueba material del trabajo realizado; además en ellos se deja constancia de la profundidad de las pruebas y de la suficiencia de los elementos en que se apoyo la opinión, en otras palabras son evidencias de la calidad profesional del trabajo. (Investigar el concepto de papeles de trabajo). III.17.- Los papeles de trabajo son propiedad del auditor, el los preparo y son la prueba material del trabajo efectuado; pero esta propiedad no es irrestricta ya que por contener datos que pueden considerarse confidenciales, esta obligado a mantener discreción absoluta respecto de la información que contienen. III.18.- Se le acostumbra clasificar desde dos puntos de vista: 1. Por su uso Papeles de uso continuo. Papeles de uso temporal. 2. Por su contenido. Hoja de trabajo. Células sumarias o resumen. Células de detalle o descriptivas. Células analíticas o de comprobación. (Investigar los dos puntos anteriores). IV.19.- Para facilitar su localización, los papeles de trabajo se marcan en índices que indiquen claramente la sección del expediente donde deben de ser archivados, y consecuentemente, donde podrán localizarse cuando se les necesiten posteriormente. IV.20.- Los papeles de trabajo deben ser claros y precisos respecto de la cuenta u operación a que se refieran del trabajo desarrollado y de las conclusiones obtenidas; esto se logra estableciendo un mínimo de elementos que es conveniente tener en cuenta al elaborarlos. (Investigue los elementos que deben de contener toda célula de trabajo de auditoria). IV.21.- Como en toda actividad los mejores resultados los obtiene el que sabe que es lo que va hacer y como ha de hacerlo es decir quien planea su trabajo. La planeacion tiene una importancia fundamental en la auditoria, para poder planear una auditoria específica es necesario, aunque resulte obvio, fijar claramente dos situaciones. (Investigue las dos situaciones). IV.22.- Planear el trabajo de auditoria es disidir previamente cuales son los procedimientos de auditoria que se va a emplear, cual es la extensión que se va a darse en esas pruebas, en que oportunidad se va a aplicar y cuales son los papeles de trabajo en que se van a registrarse sus resultados. IV.23.- La planeacion de la auditoria tiene tres fases principales. (Investigarlas y explicar cada una de ellas).

6 IV.24.- La investigación general tiende a determinar los aspectos fundamentales y específicos de la empresa que las distinguen y tienen relación con nuestro trabajo de auditoria. (Investigar y explicar los aspectos que deben cubrirse en esta investigación). V.25.- Segunda fase de la planeacion, revistes características especiales y por ello a su estudio se ha dedicado el siguiente capitulo. El programa de trabajo. Concepto. Formato. Elementos básicos. Análisis financiero. Programa de trabajo estándar. Ventaja. Oportunidad. Modelo de programa estándar. Efectos del programa de trabajo de primera auditoria o subsecuentes. (Investigue y explique los puntos anteriores). V.26.- El control interno de un negocio es el sistema de su organización, los procedimientos que tienen implantados y el personal con que cuenta estructurados un todo para lograr los tres objetivos fundamentales. (Investigar los tres objetivos). V.27.- De acuerdo con las normas de auditoria relativas a la ejecución del trabajo, el auditor debe de estudiar y evaluar el control interno de la empresa cuyos estados financieros va a dictaminar. (Existen tres métodos para efectuar el estudio del control interno Investigarlos y explicarlos). V.28.- La evaluación del control interno es la impresión que se fija en la mente del auditor respecto de si el control interno es bueno o defectuoso, es decir, si permite la consecución plena de sus objetivos o no. VI.29.- Teóricamente el estudio y la evaluación del control interno debe hacerse antes de planear la auditoria, sin embargo, razones de orden practico imponen en ocasiones la necesidad de hacer durante el desarrollo mismo del trabajo de auditoria. VI.30.- El control interno tiene influencia directa en el programa de trabajo ya que frente a un control interno eficiente el auditor puede reducir sus pruebas para la confianza que le merece; por el contrario cuando el control interno presenta serias deficiencias las pruebas deben de ser ampliadas hasta un limite que permite juzgar el impacto total de los errores que un control interno así pudo permitir. VI.31.- Para efectuar el examen de una cuenta cualquiera resulta importante comprender sus movimientos y contenido: de que se carga, de que se abona, y que representa su saldo. Bajo este rubro se trata de explicar ese aspecto. VI.32.- La opinión del auditor se expresa sobre estados financieros elaborados de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados, aplicados en forma consistente, por ello es indispensable conocer cuales principios de contabilidad afectan directa o indirectamente el manejo de cada cuenta para verificar que se haya respetado su aplicación y poder sostener esa afirmación básica del dictamen. VI.33.- También es fundamental saber los objetivos que se persiguen en el examen de cada cuenta. (Investigar el objetivo general de la auditoria). VII.34.- Puesto que el examen del control interno es obligatorio por ser norma de auditoria, es necesario tener conocimiento de los aspectos más importantes que suponen la existencia de un buen control interno en relación con cada cuenta.

7 VII.35.- Por ultimo se hace mención de los procedimientos de auditoria recomendados para cada cuenta atendiendo a sus características. Los procedimientos anotados no son limitativos, las circunstancias vigentes en cada caso determina el empleo de otros a la supresión de algunos mencionados. VII.36.- El trabajo de revisión de las cuentas no es ni puede ser exhausivo; no es posible revisar en un periodo corto (30,45 días) con un grupo de tres o cuatro gentes lo que a la empresa le lleva un año con un personal mas o menos abundante; no es tampoco razonable; el auditor dispone de un tiempo limitado para obtener conclusiones. VII.37.- El trabajo de auditoria es discriminatorio en cuanto a la importancia de las partidas que se revisan. Generalmente se desechan las partidas menores y se atienden las partidas de significación. La significación de una partida se juzga no solo por su importe sino también por lo que represente. VII.38.- Finalmente en el examen de las cuentas, el auditor aplica procedimientos comunes a todas ellas tales como: Comparación de los saldos de la balanza de comprobación contra las tarjetas o el libro mayor. Comparación de las relaciones de saldos contra los registros auxiliares. Verificación de sumas y calculaos en las relaciones de saldos. Indicación de la fuente de datos. Estos aspectos del trabajo ya no se mencionaran en la auditoria de cada cuenta pero debe quedar claro la necesidad de su ejecución en cada una de ellas. EL TITULAR ACADEMICO: Conocerá la teoría general de la auditoria, donde se aplica a empresas de cualquier tipo y tamaño, en general los asuntos estudiados por la teoría general de la auditoria abarca una gran cantidad de campo de conocimiento donde se habla de la auditoria en general, normas de auditoria, técnicas y procedimientos de auditoria, papeles de trabajo, planeacion de la auditoria, control interno y examen de las cuentas. REPORTES CRITICOS O SUGERENTES A: Ing. Manuel de Jesús Valdez Acosta, Secretario General. Universidad Autónoma Indígena de México, (correo electrónico ingvaldez@uaim,edu.mx); MC Ernesto Guerra García, Coordinador General Educativo. (Correo electrónico eguerra@uaim.edu.mx) Benito Juárez No. 39, Mochicahui, El Fuerte, Sinaloa, México. C.P , TEL. 01 (689)

8