XXI CONGRESO DE TRIBUNALES DE CUENTAS Y ORGANISMOS PUBLICOS DE CONTROL EXTERNO DE LA REPUBLICA ARGENTINA 2011

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1 XXI CONGRESO DE TRIBUNALES DE CUENTAS Y ORGANISMOS PUBLICOS DE CONTROL EXTERNO DE LA REPUBLICA ARGENTINA 2011 MENDOZA 2, 3 y 4 de Noviembre de 2011 TEMA II: El Control Gubernamental y los Programas de Modernización del Sector Público TÍTULO: AUDITORIA INTERDISCIPLINARIA CON USO DE SOFTWARE INFORMÁTICO AUTORES: Bioquímica: Ana Lía Torres Bioingeniera: Andrea del Valle Chavez Cdor. Víctor Hugo Sosa Rodríguez ORGANISMO: HONORABLE TRIBUNAL DE CUENTAS DE LA PROVINCIA DE MENDOZA El Tribunal de Cuentas de la Provincia de Mendoza, ha tomado conocimiento de la presentación del presente trabajo para el XXI Congreso de Tribunales de Cuentas, Órganos y Organismos Públicos de Control Externo de la República Argentina según Acuerdo Nº de fecha 17 de agosto de Mendoza, agosto 2011.

2 ÍNDICE A. RESUMEN... 2 B. DESARROLLO DEL TEMA... 5 B.1. PROCEDIMIENTO ANALÍTICO DE AUDITORIA PLANIFICADO... 5 B.2. EJECUCIÓN DE LAS TAREAS DE AUDITORÍA... 6 B.2.1. Comparativa de precios unitarios entre todos los Organismos de Salud pública de la Provincia B.2.2. Comparativa de Precios Unitarios de los Organismos de Salud Públicos de la Provincia, con los valores del mercado C. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES GENERALES D. BIBLIOGRAFÍA CONSULTADA

3 A. RESUMEN El trabajo se ha confeccionado en base a una auditoría real, que se ha planificado por primera vez en este Tribunal de Cuentas. Básicamente, se analizaron los valores a los que se adquieren los diferentes insumos médicos en los distintos organismos de salud. Esta decisión del Tribunal de Cuentas de analizar los precios en las contrataciones, se basa en las normas legales que regulan su funcionamiento y las de las contrataciones y actos administrativos. De acuerdo con la Constitución Provincial y la Ley Orgánica 1003, el Tribunal de Cuentas tiene como función aprobar o desaprobar la percepción e inversión de caudales públicos hechas por todos los funcionarios, empleados y administradores de la provincia. Además por el art. 24 de la Ley 3308, corresponde también al Tribunal de Cuentas de la Provincia, la fiscalización amplia de todos los organismos y empresas del Estado o Municipalidades, para lo cual impartirá instrucciones y recomendaciones tendientes a procurar en un régimen de auditoría, la implantación de sistemas contables uniformes para organismos similares. Asimismo, respecto de las contrataciones, la Provincia cuenta con un capítulo en la Ley de Contabilidad Nº 3799 que regula los diferentes tipos de contrataciones y límites de importes. También cuenta con el Decreto Acuerdo 7061/1967 Régimen de Compras y Gastos públicos. 2

4 En esta legislación no hay una referencia concreta, a que el funcionario debe obligatoriamente verificar los precios de plaza, antes de adjudicar. No obstante, del análisis efectuado por este Tribunal en relación al tema, surge que esta verificación debe efectuarse en atención a los siguientes argumentos: a) toda adquisición o venta debe realizarse por licitación pública, salvo las excepciones que la Ley determina. Esto es, para asegurar el mejor precio posible y la igualdad de oportunidades, b) La variable de ajuste principal en toda adquisición resulta ser el precio, ya que las características deben ajustarse a lo solicitado por pliego de condiciones, es decir a iguales características debe adjudicarse el mejor precio, c) de acuerdo con el art. 39 de la Ley 3909 de Procedimiento Administrativo los agentes estatales, para adoptar una decisión deben valorar razonablemente las circunstancias de hecho y el derecho aplicable. En este caso para asegurar que su decisión es la correcta, no sólo deben comparar calidades y precios ofertados, sino también el mejor valor, deben por tanto constatar que los mismos, no sean significativamente mayores a los precios de mercado. Teniendo en cuenta los argumentos expuestos el Tribunal de Cuentas emitió el Acuerdo Nº 5337 (29/12/10) que en su art. 2, inc. n., determina: Analizar, interdisciplinariamente, las licitaciones y certificaciones de obras públicas y de todo tipo de contratación, haciendo hincapié en el control de la consistencia del pliego de contratación con el requerimiento original y si el texto del mismo asegura la igualdad de oportunidades; verificar la coherencia del presupuesto oficial con los valores del mercado, verificar el informe de la comisión de adjudicación para asegurar la legalidad y razonabilidad de lo 3

5 aconsejado, verificar el contrato resultante a fin de constatar su concordancia con lo estipulado en el pliego licitatorio, constatar la registración y acreditación de los pagos. Una vez establecida la competencia del Tribunal para realizar las verificaciones pretendidas, se describen los trabajos programados y ejecutados para lograr la revisión de precios. En virtud de las características de los insumos analizados, se hace necesaria la participación de profesionales en distintas disciplinas, para abarcar todos los aspectos relevantes. A continuación se describen los objetivos establecidos: En primer lugar, comparar los precios en valor unitario para una misma monodroga de diferentes proveedores, entre todos los organismos de Salud Pública de la provincia (Jurisdicción 08) de la Administración Central y Organismo Descentralizados, durante el primer trimestre del ejercicio Se toma la información de la base de datos del Sistema de Información Contable de la provincia de Mendoza (SI.D.I.CO). (Aproximadamente de registros). En segundo lugar, verificar la coherencia del presupuesto oficial de organismos de Salud Pública de la provincia, seleccionados al azar, con los valores de mercado referidos a las compras de monodrogas. Esto a fin de determinar los desvíos importantes de los precios adjudicados respecto de los 4

6 precios oficiales de los laboratorios, encuadrando las deficiencias detectadas, si las hubiere, en las normas legales pertinentes. Para dar cumplimiento a estas metas se consideró oportuna la suscripción a un Manual Farmacéutico denominado Manual DAT, publicado por Alfabeta SACIFyS. En el Manual Farmacéutico, los precios se publican como referencia de compra para el consumidor y por la metodología utilizada de actualizaciones permanentes se permite medir la inflación que se registra en el país. El presente trabajo se ha planteado en la etapa de fiscalización, es decir antes de la presentación de la cuenta. B. DESARROLLO DEL TEMA B.1. PROCEDIMIENTO ANALÍTICO DE AUDITORIA PLANIFICADO Como primer punto, obtener las base de datos pertinentes. (SI.D.I.CO. - Sistema de Información Contable de la provincia y Manual. Dat - Manual Farmacéutico Nacional) Analizar expedientes de contrataciones de monodrogas adjudicadas en el período y organismos seleccionados por este equipo. Obtener los listados de monodrogas adjudicadas con especificaciones, presentaciones, cantidades, precios unitarios y totales. Verificar por muestreo con las órdenes de compra que constan en los expedientes, que las especificaciones y presentaciones estén 5

7 correctamente cargadas en el sistema informático. En caso de detectar discrepancias, se deberá obtener la información de las órdenes de compra como base documental. Con la herramienta informática de auditoría denominado ACL, efectuar las comparaciones pertinentes para cumplir con los objetivos explicitados. Si existieren desvíos de precios, en más o menos significativos, deberán constatarse con la documentación de respaldo para asegurar su veracidad. Asegurada la exactitud de los datos, deberán analizarse los desvíos detectados. Constatar la registración de las imputaciones, en sus etapas presupuestarias, de las compras seleccionadas. Verificar por muestreo, documental y físicamente, el ingreso de las monodrogas al inventario correspondiente de los organismos en estudio. Confeccionar las conclusiones y recomendaciones, señalando las deficiencias detectadas, las que serán encuadradas en las normas legales correspondientes. B.2. EJECUCIÓN DE LAS TAREAS DE AUDITORÍA Habiendo cumplido con los procedimientos previos enunciados, para el primer objetivo y parcialmente para el segundo, para el cual no se encuentra 6

8 concluida la etapa de comprobación de los datos con la documentación de respaldo y el inventario físico, centraremos el trabajo en la aplicación de la herramienta informática y aspectos técnicos relacionados con los insumos, para luego tratar los aspectos administrativos contables, incluyendo las conclusiones obtenidas. De acuerdo a los objetivos planteados se consideró conveniente dividir el trabajo en dos partes: B.2.1. Comparativa de precios unitarios entre todos los Organismos de Salud pública de la Provincia. B ANÁLISIS TÉCNICO E INFORMÁTICO DE DATOS Para el desarrollo de este punto se utilizó el programa informático de Auditoria (ACL), en el cual se importaron las bases de datos provistas por Contaduría General de la provincia, Sistema SIDICO, correspondiente al 1º trimestre del 2011 para su control y análisis. Dichas bases contienen información de compras de insumos correspondientes a organismos de salud tanto centralizados como descentralizados de la provincia. El sistema de Auditoria nos permitió filtrar, agrupar, resumir y relacionar las tablas de las bases de datos para obtener una única tabla con los 7

9 datos necesarios para su comparación: Organismo, Insumo, Monodrogas, Presentación de Monodroga, Proveedor, Precio Unitario y Cantidad. A continuación mostramos la tabla obtenida, con los datos anteriormente mencionados. De la base obtenida y con las herramientas que nos brinda este sistema de auditoría, como fórmulas, expresiones, script, entre otros, obtuvimos una nueva tabla de Índices de Relación (Ratio Anality). En la misma se comparó para una misma monodroga, la variación de precios existentes en los organismos de la salud Pública de la provincia. Los índices obtenidos fueron los siguientes: Promedios, Precio Máximo/Precio Mínimo, Precio Máximo/2do Precio Máximo. 8

10 En la siguiente tabla podemos visualizar los índices calculados automáticamente para cada una de las monodrogas. Se muestra, para cada monodroga, el total en pesos adjudicado en el primer trimestre en todos los organismos, como así también el precio máximo, el segundo precio máximo y el precio mínimo adjudicado. Además como se puede observar, para un determinado insumo, la variación en los distintos índices formulados nos indica que existe una gran desviación en la adjudicación de los precios pertenecientes a distintos organismos públicos y a diferentes proveedores, como así también, en virtud de la gran diferencia con los precios mínimos, se estima que existen errores de registro. La tabla se encuentra ordenada en forma descendente para la relación de Precio Máximo/Precio Mínimo, del cual surgen valores significativos. 9

11 Del análisis se desprenden los siguientes ejemplos: CLONAZEPAN: Es notable la variación del precio que sufre este insumo en distintos organismos, para distintos proveedores. DESMOPRESINA: En este ejemplo se quiere resaltar la desviación del precio unitario de un mismo proveedor, en los distintos organismos públicos. 10

12 Precio Unitario 800,00 Proveedor (Desmopresina Spray Nasal) 751,97 747,61 700,00 600,00 500,00 400,00 424,63 380,81 Area Departamental San Carlos 300,00 200,00 100,00 Hosp. Materno Infantil Humberto Notti Sistema de Seguridad Social de la salud - Area Departamental San Carlos Hosp. Materno Infantil Humberto Notti Hosp. Materno Infantil Humberto Notti Sistema de Seguridad Social de la salud AMPICILINA: Otro ejemplo claro en la desviación del precio unitario se presenta en este antibiótico. 11

13 Precio Unitario 14,00 12,00 12,37 AMPICILINA x 1 gr Fco Amp. 10,00 Hospital Fernando A. Raffo 8,00 7,68 Hospital Eva Perón Hospital Central 6,00 4,00 2,00 3,74 4,38 4,80 3,31 2,48 5,17 5,90 3,80 3,80 2,90 4,50 Hospital Teodoro Schestakow Hospital A.Perrupato Hospital Malargue Hospital Saporiti Hospital Diego Paroissien Hospital Gral.Alvear - Hospital Fernando A. Raffo Hospital Fernando A. Raffo Hospital Eva Perón Hospital Central Hospital Teodoro Schestakow Hospital A.Perrupato Hospital A.Perrupato Hospital Malargue Hospital Saporiti Hospital Saporiti Hospital Saporiti Hospital Diego Paroissien Hospital Gral.Alvear B ANÁLISIS DE LOS ASPECTOS ADMINISTRATIVOS CONTABLES Del análisis surgen los siguientes puntos: Se determinó que la registración en el sistema de información contable de la provincia SIDICO- presenta inconsistencias de datos, ya que el precio por unidad y las cantidades de las monodrogas son cargadas al sistema erróneamente, es decir la información no es integrada. Los precios pueden reflejar errores cometidos por personal de los establecimientos al cargarlos. Se detectaron variaciones significativas en los importes unitarios de una determinada monodroga de un mismo organismo adjudicada a distintos proveedores. 12

14 Se detectaron variaciones significativas de un mismo proveedor a distintos organismos en los importes unitarios de una determinada monodroga. Del análisis de los datos expuestos se efectúan las siguientes conclusiones y recomendaciones, atendiendo a que la auditoría se realiza en el periodo de fiscalización, esto es antes de la presentación de la cuenta: CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES A LOS ORGANISMOS Al detectar inconsistencias entre los datos de las órdenes de compra y lo registrado en el sistema contable SIDICO y existiendo por tanto errores en la información contabilizada y un elevado riesgo de auditoría, esta revisión recomendará al Ministerio de Salud y Hospitales Descentralizados, que integren el sistema informático de emisión de órdenes de compra, al sistema de información contable SIDICO, para no incurrir en procedimientos administrativos irregulares. En vista de la disparidad en precios unitarios de las mismas monodrogas, adjudicadas a diferentes proveedores, detalladas en el cuadro precedente, al organismo se le solicitará las explicaciones sobre las diferencias detectadas, a fin de no incurrir en una erogación sin justificar en oportunidad de la presentación de la cuenta. Habiendo detectado que el organismo adjudica los medicamentos expuestos en el cuadro precedente, al mismo proveedor que otros 13

15 organismos, a un precio superior, se le solicitará las explicaciones respecto de las diferencias detectadas, a fin de no incurrir en una erogación sin justificar en oportunidad de la presentación de la cuenta. B.2.2. Comparativa de Precios Unitarios de los Organismos de Salud Públicos de la Provincia, con los valores del mercado. B ANÁLISIS TÉCNICO E INFORMÁTICO DE DATOS Para dar cumplimiento a este punto, se consideró oportuno obtener los valores de mercado a través de la suscripción a un Manual Farmacéutico denominado Manual DAT. Para una comparativa más precisa se descontó el 30% a los valores que figuran en el mismo (porcentaje de recargo referencial estimado de laboratorio) y así compararlos con los precios unitarios de monodrogas provenientes de las licitaciones del 1º semestre 2011 de organismos públicos de salud más significativos. La comparativa fue realizada en forma automática por el Sistema de Auditoría a través de la descripción de monodroga, su presentación y laboratorio. Es importante destacar que debido a las conclusiones del primer objetivo, tratado en el punto B.2.1, donde la base de datos del Sistema de 14

16 Información Contable (SIDICO) no presenta datos consistentes, las comparaciones se efectuaron con la documentación proveniente de los expedientes licitatorios y sus correspondientes órdenes de compra. El trabajo se basó en los siguientes organismos seleccionados al azar: Ministerio de Salud de la provincia, el cual nuclea a 18 Áreas Departamentales de Salud con 257 Centros de Salud distribuidos en todo el territorio provincial, 9 Hospitales de diversa complejidad y el Servicio de Emergencia Coordinado. Hospital Central, organismo de salud referente en Zona Cuyo. Hospital Lagomaggiore, organismo de salud materno-infantil. Dicha información se utilizó para verificar la coherencia del presupuesto oficial de cada organismo con los valores de mercado referido a las compras de monodrogas durante el 1º semestre del ejercicio Los expedientes consultados son: Hosp. Central: Expte. Nº 1568-H-11, Nº 1763-H-11, Nº 9161-H-10 Total en pesos de Licitaciones analizadas: $ ,00. Ministerio de Salud: Expte Nº 6289-M-10 Total en pesos de licitación analizada: $ ,64. Hosp. L. Lagomaggiore: Expte. Nº 8124-C-10 Total en pesos de la licitación analizada: $ ,27. 15

17 Se presentaron varias limitaciones al momento de efectuar la comparativa automática entre los datos a analizar, es por ello que se generó una serie de adecuaciones a la información proveniente tanto de la documentación de licitaciones como del Manual Farmacéutico, para su homogeneización y comparabilidad. A continuación se detallan las limitaciones encontradas: Las actualizaciones del manual adquirido Manual.Dat (manual farmacéutico), no incluían los campos pertenecientes al nombre genérico de la monodroga ni sus respectivas presentaciones. A tales fines se solicitó a la empresa información faltante del manual, tales como, nombre de la monodroga y su forma de presentación. La misma incorporó en su página web la información solicitada, donde incluye en su estructura de registros los nombres, acción farmacológica, presentaciones, vías de administración y demás contenidos necesarios para cumplir con la tarea encomendada. La información del nombre de las monodrogas del Manual.Dat contenían caracteres no válidos, que al momento de cotejar los datos impedían una precisa comparación. Éstos fueron reemplazados y corregidos. Las documentaciones provistas por los organismos no fueron brindadas en formato de base de datos. En algunos casos fueron presentadas en formato de reporte con extensión.pdf, las cuales 16

18 debieron ser importadas al sistema de auditoría y a través de las herramientas propias del sistema generar una única tabla para su comparabilidad. Algunos datos provistos por los organismos no contenían el detalle completo de las formas de presentaciones de monodrogas como volúmenes, concentraciones, etc. Además se detectaron omisiones en los nombres de laboratorio. A raíz de esto, dichos insumos no se incorporaron a la comparativa de trabajo. Una vez resuelta estas situaciones, se importó al Sistema de Auditoría ACL: la base del Manual Farmacéutico (el más actualizado) y la documentación provista por los organismos públicos. Obtenidas las tablas resultantes en el sistema de auditoría, se efectuó la comparativa de los precios unitarios por monodrogas, presentaciones y laboratorios entre cada uno de los organismos mencionados anteriormente con los valores del mercado menos el porcentaje de recargo referencial estimado de laboratorio (30%) Se muestra a continuación los resultados logrados: TABLA 1: MINISTERIO DE SALUD vs. PRECIOS LABORATORIO Importes por encima del precio de Laboratorio. EXPE INSUMO SUBINS Desc Monodroga Presentación Cant Ministerio de Salud Precio unitario Ministerio de Salud Precio Unitario Manual.DAT Precio Unit. Lab. Estimado 17 Relación Manual.Dat/ M. Salud 6289-M FENOBARBITAL 200 MG A.X 100 X 2 ML 345 5,31 2,42 1,69 0, M ERGONOVINA 0.2 MG COMP.X ,54 0,32 0,22 0, M FUROSEMIDA 20 MG A.X 100 X 2 ML ,02 0,60 0,42 0, M GENTAMICINA 80 MG A.X 100 X 2 ML ,14 1,23 0,86 0,75

19 Precios Unitarios Precio Unitarios 6,00 5,00 4,00 5,31 Comparación Precio Lab./ Ministerio de Salud Precio unitario Ministerio de Salud 3,00 2,00 1,00-1,69 1,02 1,14 0,86 0,54 0,22 0,42 FENOBARBITAL ERGONOVINA FUROSEMIDA GENTAMICINA Precio Unit. Lab. Estimado Importes por debajo del precio de Laboratorio. EXPE INSUMO SUBINS Desc Monodroga Presentación 6289-M Cant Ministerio de Salud Precio unitario Ministerio de Salud Precio Unitario Manual.DAT Precio Unit. Lab. Estimado Relación Manual.Dat/ M. Salud FENTANILO+DROPE RIDOL A.X 50 X 5 ML ,66 105,98 74,19 27, M ALENDRONATO 70 MG COMP.X ,58 13,16 9,21 15, M CEFTRIAXONA 1 G F.A.X 100 X 10 ML ,60 69,50 48,65 13, M AMIKACINA 500 MG INY.F.A.X ,79 31,74 22,22 12, M MAGNESIO 25% A.X 100 X 5 ML 405 1,69 22,85 15,99 9, M OXIBUTININA 5 MG COMP.X 50 0,17 1,98 1,39 8, M VANCOMICINA 500 MG F.A.X ,70 76,24 53,37 7, M NEOSTIGMINA 0.5 MG A.X 100 X 1 ML ,59 17,30 12,11 7, M CIPROFLOXACINA 500 MG COMP.X ,36 3,81 2,67 7, M CEFALOTINA 1 G F.A.X ,90 36,80 25,76 6, M OMEPRAZOL 20 MG CAPS.X ,19 1,78 1,25 6,58 Comparación Precio Lab./ Ministerio de Salud 80,00 74,19 70,00 60,00 50,00 40,00 48,65 Precio unitario Ministerio de Salud 30,00 20,00 10,00-9,21 2,66 0,58 22,22 15,99 3,60 1,79 1,69 Precio Unit. Lab. Estimado 18

20 Precios Unitarios TABLA 2: HOSP. CENTRAL vs. PRECIOS LABORATORIO Importes por encima del precio de Laboratorio. EXPE INSUMO SUB INS Desc Monodroga Presentación Cant Hospital Central Precio unitario H. Central Precio Unitario Manual.DAT Precio Unit. Lab. Estimado Relación Manual.Dat/Hosp. Central H VIT.K 10 MG A.X 100 X 1 ML ,09 2,50 1,75 0, H REMIFENTANIL 5 MG A.X 5 X 10 ML ,20 21,75 15,23 0, H SALMETEROL DOSIS X ,27 115,28 80,70 0,69 140,00 Comparación Precio Lab./ Hospital Central 120,00 117,27 100,00 80,00 60,00 80,70 Precio unitario H. Central Precio Unit. Lab. Estimado 40,00 20,00-27,20 15,23 4,09 1,75 VIT.K REMIFENTANIL SALMETEROL Importes por debajo del precio de Laboratorio. EXPE INSUMO SUB INS Desc Monodroga Presentación Cant Hospital Central Precio unitario H. Central Precio Unitario Manual.DAT Precio Unit. Lab. Estimado Relación Manual.Dat/Hosp. Central H FENTANILO 250 MCG A.X 50 X 5 ML ,76 65,46 45,82 16, H MORFINA,CLORHIDRATO 1% A.X 1 X 1 ML ,80 36,44 25,51 14, H ATRACURIO,BESILATO50.6 MG A.X 1 X 5 ML 800 6,90 96,42 67,49 9, H MAGNESIO 25% A.X 100 X 5 ML 400 1,82 22,85 16,00 8, H HALOPERIDOL 5 MG A.X 1 ML ,13 11,31 7,92 7, H PROTAMINA A.X 5 X 5 ML 600 5,13 43,20 30,24 5, H DIAZEPAM A.X 1 X 2 ML ,06 8,73 6,11 5, H SOLUC.PARENT/FISIOL/GLUCOS/OTRAS 25% A.X 50 X 20 ML 400 2,05 16,12 11,28 5,50 19

21 Precio Unitario Precios Unitarios 70,00 Comparación Precio Lab./ Hospital Central 67,49 60,00 50,00 45,82 Precio unitario H. Central 40,00 30,00 20,00 10,00-25,51 2,76 1,80 6,90 16,00 7,92 1,82 1,13 30,24 5,13 11,28 6,11 1,06 2,05 Precio Unit. Lab. Estimado TABLA 3: HOSP. LAGOMAGGIORE vs. PRECIOS LABORATORIO Importes por encima del precio de laboratorio. EXPE INSUMO Desc Monodroga Presentación Relación Cant Hospital Precio unitario Precio Unitario Precio Unit. Precio Lagomagiore H. Lagomagiore Manual.DAT Lab. Estimado Lab./Hosp. Lagomagiore 8124-C ISOTRETINOÍNA 20 mg caps.x ,00 8,70 4,16 2,91 0, C REMIFENTANIL 5 mg a.x 5 x 10 ml 1.000,00 27,20 21,75 15,23 0, C GAMMAGLOBULINA ANTITÉT.+TOXOIDE 500 UI f.a.x 1 480,00 99,98 125,39 87,77 0,88 120,00 100,00 Comparación Precio Lab./ Hosp. Lagomagiore 99,98 87,77 80,00 60,00 40,00 20,00-8,70 2,91 27,20 15,23 ISOTRETINOÍNA REMIFENTANIL GAMMAGLOBULINA ANTITÉT.+TOXOIDE Precio unitario H. Lagomagiore Precio Unit. Lab. Estimado 20

22 Precio Unitario Importes por debajo del precio de laboratorio. EXPE INSUMO Desc Monodroga Presentación Cant Hospital Lagomagiore Precio unitario Precio Unitario H. Lagomagiore Manual.DAT Precio Unit. Lab. Estimado Relación Precio Lab./Hosp. Lagomagiore 8124-C TEICOPLANINA 400 mg f.a.+ solv.x 1 40,00 48,30 427,00 298,90 6, C METILPREDNISOLONA 500 mg iny.f.a.x 5 40,00 26,45 171,80 120,26 4, C MEROPENEM 500 mg f.a.x ,00 32,20 129,00 90,30 2, C ALPROSTADIL 500 mcg/ml a.x 1 x 1 ml 4,00 227,00 652,00 456,40 2, C TIOPENTHAL SÓDICO 1 g f.a.x 1 200,00 17,71 48,00 33,60 1, C CIPROFLOXACINA 200 mg IV iny.x 100 ml 2.800,00 6,22 16,70 11,69 1, C ALBÚMINA HUMANA fco.x 50 ml 600,00 119,00 316,97 221,88 1, C SULFADIAZINA DE PLATA+ASOC. cr.d rm.x 400 g 400,00 39,00 95,54 66,88 1, C MICOFENOLATO MOFETIL 500 mg caps.x ,00 7,54 16,36 11,45 1, C SUCRALFATO 20% susp.x 200 ml 360,00 24,14 49,84 34,89 1, C RIFAMPICINA 600 mg iny.f.a.x 1 20,00 26,00 52,36 36,65 1,41 Comparación Precio Lab./ Hosp. Lagomagiore 500,00 450,00 400,00 350,00 300,00 250,00 200,00 150,00 100,00 50,00-298,90 48,30 120,26 26,45 32,20 90,30 456,40 227,00 17,71 33,60 Precio unitario H. Lagomagiore Precio Unit. Lab. Estimado Del cotejo efectuado para el Hospital Central se logró comparar 96 monodrogas con un monto de $ ,20, el cual representa el 50% de la adjudicación total de $ , para el Ministerio de Salud se comparó 70 monodrogas con un monto de $ ,15 que significa un 30% de la licitación analizada de $ ,64 y por último el Hospital Lagomaggiore se compararon 28 monodrogas que representan un monto de $ ,08 y que 21

23 significa el 35% de la licitación total de $ ,27, surge el siguiente análisis: B ANÁLISIS DE LOS ASPECTOS ADMINISTRATIVOS CONTABLES Es de destacar que como el procedimiento de auditoría no se encuentra concluido a la fecha del presente informe en este objetivo, se expondrán alternativas que se pueden presentar al realizar las posteriores verificaciones in situ. Del análisis surgen los siguientes puntos: En términos generales, se determinó la existencia de un gran porcentaje de insumos adquiridos con importes unitarios muy inferiores a los valores que se tomaron como referencia. Se detectaron precios unitarios significativamente superiores de una determinada monodroga adquirida en un organismo, respecto al precio de laboratorio considerado. Se detectaron precios unitarios significativamente inferiores de una determinada monodroga adquirida en un organismo, respecto al precio de laboratorio considerado. En cada organismo debe continuar el análisis de auditoría en el siguiente sentido: 22

24 En todos los casos de variaciones significativas, se verificará la documentación respaldatoria, las cantidades, especificaciones de los insumos, fechas de vencimientos, el ingreso y su constatación en depósito, estimando que se pueden dar los siguientes casos, entre otros que surjan al momento de las constataciones: En el caso de desviaciones de precios significativas en más del de referencia, se pueden presentar las siguientes situaciones: a) que las especificaciones sean de otras características que las plasmadas en los pliegos y órdenes de compra, b) que todo coincida y que se confirme el pago en más. En el caso de desviaciones de precios en menos del de referencia, se pueden presentar las siguientes situaciones: a) que todo o parte de los insumos no ingresaron al organismo, b) que las especificaciones no coincidan con lo adquirido c) que se trate de medicamentos vencidos o fechas de vencimientos que no estén de acuerdo al pliego de condiciones d) que se confirme el precio inferior. De acuerdo a las deficiencias que se detecten, se procederá a señalar las mismas y a efectuar las recomendaciones pertinentes. Según la importancia de las deficiencias, se analizará la conveniencia de iniciar un Juicio Parcial de Cuentas. 23

25 C. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES GENERALES Como conclusión más importante del presente trabajo, podemos decir que el mismo resultaría imposible realizarlo sin una herramienta informática específica de auditoría, en atención a la gran cantidad de datos que se han examinado, lo cual es de fundamental importancia para una verificación de donde pueden surgir erogaciones sin justificar, ya que al considerar el universo, se detectan todos los casos de desviaciones o la gran mayoría de ellos, lo cual no resulta posible con un muestreo manual. En el caso de la contabilidad de Mendoza, al tener un sistema de información contable que contiene las bases de datos de todos los organismos, permite realizar análisis comparativos con el software mencionado. La utilización de la herramienta en este caso, permitió también determinar inconsistencias en el registro de los datos, situación que es de muy difícil detección en forma manual. Esta evidencia verificada en numerosos casos, permite plantear el incorrecto registro de los datos y exigir su corrección. Con la información correctamente registrada, la herramienta permite acortar los tiempos del análisis y con mayor seguridad en los resultados. No obstante todas las ventajas apuntadas, es de vital importancia, la participación de equipos interdisciplinarios capacitados, que aseguren la validez de los resultados. 24

26 D. BIBLIOGRAFÍA CONSULTADA Constitución Provincial, art. 181 Capítulo V. Ley Provincial Nº 3308 art. 24. Ley de Contabilidad de la provincia 3799 art. 28 y 29. Decreto/Acuerdo Provincial 7061/1967. Ley Provincial de Procedimientos Administrativos 3909 art. 39. Acuerdo 5337 del Tribunal de Cuentas de Mendoza art. 2. Sitio web del Manual Farmacéutico Manual Dat ( Bases de datos del Sistema de Información Contable de la Provincia de Mendoza ( SIDICO). Documentación provista por el Ministerio de Salud de la Provincia de Mendoza: Expte M-10 Documentación provista por el Hosp. Central: Exptes. Nº 1568-H-11, 1763-H-11, 9161-H-10. Documentación prevista por el Hosp. L. Lagomaggiore: Expte. Nº 8124-C-10. Manual Principios Básicos de ACL (Conceptos y Prácticos) Manual Principios Avanzados ACL. 25