EL CONVENI PER EVITAR LA DOBLE IMPOSICIO ENTRE ESPANYA I PRINCIPAT D ANDORRA
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- Gloria Barbero Montero
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1 Estudis d Economia i EL CONVENI PER EVITAR LA DOBLE IMPOSICIO ENTRE ESPANYA I PRINCIPAT D ANDORRA
2 Estudis d Economia i EVOLUCIÓ DEL PRINCIPAT D ANDORRA Paradís fiscal. Obertura econòmica ( ) Llei de Societats. Llei de Comptabilitat dels empresaris. Llei d Inversiones estrangeres A partir de 10 de Gener de 2010 Intercanvi d informació en matèria fiscal. Conveni per evitar la doble imposició entre Espanya i Andorra signat el 8 de gener de 2015 (B.O.E. 07/12/2015) Fiscalitat molt competitiva.
3 Estudis d Economia i CDI amb França, Espanya, Portugal, Luxemburg i Liechtenstein. 24 Acords d Intercanvi d Informació en matèria fiscal. Conveni per evitar la doble Imposició: Model de Conveni de la OCDE. Entrada en vigor. Contingut.
4 Estudis d Economia i Residencia fiscal en territori andorrà: Romandre més de 183 dies durant l any natural en territori andorrà. Radicar el nucli principal o la base de les activitat o els seus interessos econòmics, de manera directa o indirecta. RESIDENCIA ACTIVA RESIDENCIA PASSIVA RESIDÈNCIA EFECTIVA
5 Estudis d Economia i RENDA Tipologia Potestat tributaria Límit Estado de la Fuente IMMOBILIARIA Article 6 Immobles (incloses explotacions agrícoles o forestals) No multi-propietat (màxim 2 setmanes/any) Tributació exclusiva en el Estado de la font Ninguna Tributació Espanya (IRNR) 24% (LIRNR) BENEFICIS EMPRESARIALS Article 7 Sense establiment permanent Amb EP Imputable al EP No imputable al EP Estado residencia Compartida Estat seu de residencia. NAVEGACIÓ MARITIMA I AEREA Article 8 DIVIDENDS Article 10 Internacional Sede de direcció efectiva 4% (LIRNR) Superior 10% participació : Resta de casos Compartida Compartida 5% 15% 2016: 19% (LIRNR) A través de un EP Estado residencia del EP 5% (imposició complementària) INTERESSOS Article 11 Estat residència beneficiari 5% 2016: 19% (LIRNR)
6 Estudis d Economia i RENDA Tipologia Potestat tributaria Límit Estat de la Font ROYALTIES Article 12 GUANYS DE CAPITAL Article 13 Immobles (o societat tinença) Bens mobles que formen part de EP Naus i aeronaus Venda accions (+25% capital social) Altres Tributació en Estado residencia beneficiari efectiu Estado ubicació immoble Estat residència EP Estat seu direcció efectiva Estat residencia societat Exclusiu Estat Residència Transmitent Tributació Espanya (IRNR) 5% 19% (LIRNR) 2016: 19% (LIRNR) TRABALLS DEPENENTS Article 14 Excepcions: <183 dies. Pagats per no resident. No pagat per EP. Naus i aeronaus Estat de la Font (pagador) Estat residència del treballador Estat de seu direcció efectiva Sense límits España 24% CONSELLERS Article 15 Estat de la font (societat pagadora) Sense límits España 24% (no residents)
7 Estudis d Economia i RENDA Tipologia Potestat tributaria Límit Estat de la font Tributació Espanya (IRNR) ARTISTES I ESPORTISTES Article 16 Finançats per altre Estat Estat de la font Estat de residencia del Estat Sense límits ---- España 24% PENSIONS 17 Article Pensions i remuneracions anàlogues Estat de residencia del perceptor ---- Escala de tres trams de 8, 30 i 40% (LIRNR) REMUNERACIONS PÚBLIQUES Article 18 Servei prestat en el altre Estat per resident i nacional d aquest Estat Estat de la font (pagador) Estat de residencia ESTUDIANTS Article 19 Beques i despeses de manteniment Estat de la font Sense límits ALTRES RENDES Article 20 Estat residencia del beneficiari
8 Estudis d Economia i 10% IRPF 10% Impost sobre la Renda de No Residents ANDORRA Impost sobre societats 10% Impost indirecte 4,5%
9 Estudis d Economia i OPCIONS DE PLANIFICACIÓ FISCAL? Fiscalitat molt favorable. Tipus de residència a Andorra. Protocol al Conveni per evitar la Doble Imposició entre Espanya i Principat d Andorra. 2. La relación de países y territorios que tienen la consideración de paraísos fiscales se podrá actualizar atendiendo a los siguientes criterios: a) La existencia con dicho país o territorio de un convenio para evitar la doble imposición internacional con cláusula de intercambio de información, un acuerdo de intercambio de información en materia tributaria o el Convenio de Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal de la OCDE y del Consejo de Europa enmendado por el Protocolo 2010, que resulte de aplicación. b) Que no exista un efectivo intercambio de información tributaria en los términos previstos por el apartado 4 de esta disposición adicional. c) Los resultados de las evaluaciones inter pares realizadas por el Foro Global de Transparencia e Intercambio de Información con Fines Fiscales.
10 Estudis d Economia i Moltes gràcies Guillem Domingo
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