Estándares/Normas Internacionales de aseguramiento de la información financiera (ISA/NIA)

Transcripción

1 XXXII Simposio sobre Revisoría Fiscal, Agosto 12,13,14 de 2015, Cartagena de Indias Estándares/Normas Internacionales de aseguramiento de la información financiera (ISA/NIA) Samuel Alberto Man>lla B.

2 Mi tarjeta de presentación h#p://

3 Tenemos las normas pero no los estándares Normas internacionales Mediante el decreto 0302 el gobierno nacional incorporó la traducción disponible en español: Código de é(ca: 2009 NIA: 2010 (publicadas en 2011) = Proyecto Claridad Decreto No del 20 febrero 2015 por el cual se reglamenta la Ley 1314 de 2009 sobre el marco técnico norma>vo para las normas de aseguramiento de la Información: hmp://wp.presidencia.gov.co/si(os/norma(va/decretos/ 2015/Decretos2015/DECRETO%20302%20DEL%2020%20DE %20FEBRERO%20DE% pdf Estándares internacionales Después del Proyecto Claridad (2009) ha habido cambios importantes: Revisiones 2013 Nuevos y revisados 2015 Temas nuevos incorporados: Iden(ficación y valoración riesgos Uso trabajo auditores internos Compromisos aseguramiento diferentes a auditorías y revisiones Nuevo modelo del reporte del auditor Materias de auditoría clave Responsabilidad por otra información Auditoría de revelaciones Cfr: hmp://

4 Agenda Decreto 0302 de 2015 Para tener en cuenta

5 0302 Decreto No del 20 febrero 2015 por el cual se reglamenta la Ley 1314 de 2009 sobre el marco técnico norma(vo para las normas de aseguramiento de la Información: hmp://wp.presidencia.gov.co/si(os/norma(va/decretos/2015/decretos2015/decreto %20302%20DEL%2020%20DE%20FEBRERO%20DE% pdf

6 ar^culos Y 1 Anexo Norma(vo: Marco Técnico norma-vo de las Normas de Aseguramiento de la Información (NAI): Normas internacionales de Auditoría (NIA), Normas Internacionales de Control de Calidad (NICC); Normas Internacionales de Trabajos de Revisión (NITR); Normas Internacionales de Trabajos para Ates-guar (ISAE por sus siglas en inglés); Normas Internacionales de Servicios Relacionados (NISR) y Código de É-ca para Profesionales de la Contaduría, conforme se dispone en el anexo que hace parte integral del presente Decreto. SAMan(lla / 0302 Avances & Tareas / Agosto 2015

7 0302 Ar[culo 1º. Expídese el Marco Técnico norma-vo de las Normas de Aseguramiento de la Información (NAI), que con-ene: las Normas internacionales de Auditoría (NIA), las Normas Internacionales de Control de Calidad (NICC); las Normas Internacionales de Trabajos de Revisión (NITR); las Normas Internacionales de Trabajos para Ates-guar (ISAE por sus siglas en inglés); las Normas Internacionales de Servicios Relacionados (NISR) y el Código de É-ca para Profesionales de la Contaduría, conforme se dispone en el anexo que hace parte integral del presente Decreto. SAMan(lla / 0302 Avances & Tareas / Agosto 2015

8 Ar[culo 2º El presente decreto será de aplicación obligatoria por los revisores fiscales que presten sus servicios, a en-dades del Grupo 1, Y a las en-dades del Grupo 2 que tengan más de salarios mínimos mensuales legales vigentes (SMMLV) de ac-vos o, más de 200 trabajadores, en los términos establecidos para tales efectos en los decretos 2784 de 2012 y 3022 de 2013 y normas posteriores que los modifiquen, adicionen o sus-tuyan, así como a los revisores fiscales que dictaminen estados financieros consolidados de estas en-dades. Las en-dades que no pertenezcan al Grupo 1 y que voluntariamente se acogieron a emplear al marco técnico norma-vo de dicho Grupo, les será aplicable lo dispuesto en el presente ar`culo. PARÁGRAFO: Los revisores fiscales que presten sus servicios a en-dades no contempladas en este ar`culo, con-nuarán aplicando los procedimientos de auditoría previstos en el marco regulatorio vigente y sus modificaciones, y podrán aplicar voluntariamente las NAI descritas en los ar`culos 3 y 4 de este decreto. SAMan(lla / 0302 Avances & Tareas / Agosto 2015

9 0302 Ar[culo 3º. El revisor fiscal aplicará las NIA, anexas a este Decreto, en cumplimiento de las responsabilidades contenidas en los ar`culos 207, numeral 7º., y 208 del Código de Comercio, en relación con el dictamen de los estados financieros. SAMan(lla / 0302 Avances & Tareas / Agosto 2015

10 0302 Ar[culo 4º. El revisor fiscal aplicará las ISAE, anexas a este Decreto, en desarrollo de las responsabilidades contenidas en el ar`culo 209 del Código de Comercio, relacionadas con la evaluación del cumplimiento de las disposiciones estatutarias y de la asamblea o junta de socios y con la evaluación del control interno. SAMan(lla / 0302 Avances & Tareas / Agosto 2015

11 0302 Ar[culo 5º. Para efectos de la aplicación del ar`culo 4, no será necesario que el revisor fiscal prepare informes separados, pero sí que exprese una opinión o concepto sobre cada uno de los temas contenidos en ellos. El Consejo Técnico de la Contaduría Pública expedirá las orientaciones técnicas necesarias para estos fines. SAMan(lla / 0302 Avances & Tareas / Agosto 2015

12 0302 Ar[culo 6º. Los Contadores Públicos aplicarán en sus actuaciones profesionales el Código de É-ca para Profesionales de la Contaduría, anexo a este Decreto, en consonancia con el Capítulo Cuarto, Título Primero de la Ley 43 de SAMan(lla / 0302 Avances & Tareas / Agosto 2015

13 0302 Ar[culo 7º. Los Contadores Públicos que presten servicios de revisoría fiscal, auditoría de información financiera, revisión de información financiera histórica u otros trabajos de aseguramiento, aplicarán en sus actuaciones profesionales las NICC, anexas a este Decreto. SAMan(lla / 0302 Avances & Tareas / Agosto 2015

14 0302 Ar[culo 8º. Los Contadores Públicos que realicen trabajos de auditoría de información financiera, revisión de información financiera histórica, otros trabajos de aseguramiento u otros servicios profesionales, aplicarán las NIA, las NITR, las ISAE o las NISR, contenidas en el anexo del presente decreto, según corresponda. SAMan(lla / 0302 Avances & Tareas / Agosto 2015

15 0302 Ar[culo 9º. El Consejo Técnico de la Contaduría Pública, resolverá las inquietudes que se formulen en desarrollo de la adecuada aplicación de este Decreto y su marco técnico norma-vo. SAMan(lla / 0302 Avances & Tareas / Agosto 2015

16 0302 Ar[culo 10º. VIGENCIA: El presente decreto será aplicable a par-r del 1 de enero del año 2016, para aquellos trabajos profesionales que se inicien a par-r de esta fecha, de acuerdo a lo dispuesto en el inciso 1 del ar`culo 14 de la Ley 1314 de 2009, pero se permite de manera voluntaria su aplicación an-cipada. SAMan(lla / 0302 Avances & Tareas / Agosto 2015

17 Para tener en cuenta

18 Ahora las normas son específicas! SERVICIO PROFESIONAL REV. FISCAL (Art & 208: Auditoría EF) G1 & G2A REV. FISCAL (Art & 208: Auditoría EF) G2B & Demás REV. FISCAL (Art. 209: Eval cumplim estatutos y Control Interno) REV. FISCAL (Demás funciones) Auditoría información financiera Revisión información financiera histórica Otros trabajos aseguramiento Norma Técnica NIA Vol: NIA Oblig: 43/90 ISAE? (Anteriores) NIA NITR ISAE Código É(ca Código de É(ca Marco Norma(vo (IESBA 2009) en consonancia con Código É(ca Ley 43/90 Control Calidad NICC Otros servicios profesionales NISR

19 Vacíos clave Marco técnico norma>vo colombiano Normas de Aseguramiento de la Información NAI Código de É(ca para Contadores Profesionales (IESBA 2009) Código de É(ca (Ley 43 de 1990) En consonancia El Sistema ISA Nivel É>co: El Código? 2. Nivel Conceptual: Las Estructuras Normas internacionales de Auditoría (NIA) Normas Internacionales de Control de Calidad (NICC) Normas Internacionales de Trabajos de Revisión (NITR) Normas Internacionales de Trabajos para Ates-guar (ISAE por sus siglas en inglés) Normas Internacionales de Servicios Relacionados (NISR) Nivel Técnico: Los Estándares Normas internacionales de Auditoría (NIA), Normas Internacionales de Control de Calidad (NICC); Normas Internacionales de Trabajos de Revisión (NITR); Normas Internacionales de compromisos de aseguramiento (ISAE por sus siglas en inglés); Normas Internacionales de Servicios Relacionados (NISR)? 4. Nivel de Calificación: Las Cer>ficaciones

20 El efecto de las no- derogatorias Obligatoriedad legal de aplicar simultáneamente normas técnicamente diferentes! Normas de aseguramiento de la información (NAI) incluyen NIA Decreto 0302 de 2015 Código de é>ca para contadores profesionales Hace parte de las NAI Decreto 0302 de 2015 Normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGA) Art. 7 Ley 43 de 1990 Capítulo Cuarto, Título Primero de la Ley 43 de 1990: Código de é>ca profesional Pero no obliga aplicar en consonancia : El (tulo segundo: De las relaciones del contador público con los usuarios de sus servicios El (tulo tercero: De la publicidad El (tulo cuarto: Relaciones del contador público con sus colegas El (tulo quinto: El secreto profesional o confidencialidad El (tulo sexto: De las relaciones del contador público con la Sociedad y el Estado

21 El efecto de las no- derogatorias Obligatoriedad legal de aplicar simultáneamente normas técnicamente diferentes! Necesitará hacer actos de magia para implementar simultáneamente: Prác(ca profesional de alta calidad que aplica estándares/normas internacionalmente ya reemplazados Funciones que requieren independencia y funciones que requieren dependencia Asesórese de un buen abogado Tenga bien la documentación de su trabajo Incluye documentación del trabajo Representaciones de la administración De la evidencia obtenida De las conclusiones alcanzadas Espere sorpresas del funcionario de turno: cómo éste en>ende las normas aplicables

22 Dos >pos de revisoría fiscal salarios mínimos mensuales legales vigentes (SMMLV) de ac-vos o, 200 trabajadores + - Casi nuevo Viejo Conformado por los revisores fiscales de las en(dades del Grupo 1 y Grupo 2- A [hacia arriba según el corte de ac(vos y trabajadores]. Aplican plenamente el decreto 0302 de [N.B.: Es nuevo pero como usa normas viejas lo denomino casi nuevo ]. Conformado por los revisores fiscales de las en(dades del Grupo 2- B [hacia abajo según el corte de ac(vos y trabajadores]. Aplican la ley 43 de 1990 y parte del decreto 0302 de 2015 (por las NICC, principalmente). Adicionalmente: Grupo 3 y otros.

23 El efecto 2016 Internacional Estados financieros (conjunto completo) a diciembre 31 de 2016: Preparados según IFRS (NIIF) efec>vas/vigentes al Auditados según ISA (NIA) efec>vas/ vigentes al por contadores profesionales independientes en cumplimiento del Código de É>ca de IESBA efec>vo/ vigente al Colombia Estados financieros (conjunto completo) a diciembre 31 de 2016: Preparados según Marco Técnico Norma>vo: NIIF 2013 ( libro rojo 2014 ) Auditados según Marco Técnico Norma>vo: NIA 2010 (publicadas en español en 2011) por contadores públicos en cumplimiento del Código de É>ca de IESBA incorporado en Colombia en español (2009) en consonancia con el Capítulo Cuarto, Título Primero de la Ley 43 de 1990.

24 Estándares nuevos que ahondan las diferencias Revisiones 2013 ISA/NIA 315, Iden-ficación y valoración de los riesgos de declaración equivocada material mediante el entendimiento de la en-dad y su entorno. ISA/NIA 610, Uso del trabajo de auditores internos. ISAE/NICA 3000, Compromisos de aseguramiento diferentes a auditorías o revisiones de información financiera histórica. Nuevo y revisiones emi>dos el 15- Enero ISA/NIA 700 (Revisado), Formación de una opinión y presentación de reportes sobre los estados financieros. ISA/NIA 701 (Nuevo), Comunicación de las materias de auditoría clave en el reporte del auditor independiente. ISA/NIA 705 (Revisado), Modificaciones a la opinión contenida en el reporte del auditor independiente. ISA/NIA 706 (Revisado), Parágrafos de énfasis de materia y parágrafos de otra materia contenidos en el reporte del auditor independiente. ISA/NIA 570 (Revisado), Empresa en marcha. ISA/NIA 260 (Revisado), Comunicación con quienes -enen a cargo el gobierno. Revisado 08- Abril ISA/NIA 720 (Revisado), Responsabilidad es del auditor en relación con otra información. Revisados 15- Julio- 2015: Abordando las revelaciones en la auditoría de estados financieros ISAs revisados y enmiendas en conformidad

25 Efecto de la traducción al español Traducción oficial ( legal en Colombia ) Misstatement & Misstatement Risk Incorrección & Riesgo de incorrección Traducción correcta Declaración equivocada & Riesgo de declaración equivocada DEBIDA A: FRAUDE ó ERROR

26 El proceso básico de la auditoría Contratación Planeación Ejecución Documentación Reporte Aceptación y con>nuación del cliente Contrato escrito Carta de contratación / compromiso Estrategia general de auditoría: umbral de materialidad Discusión equipo de auditoría Iden>ficación y captura de riesgos: Auditoría Negocio Fraude Declaración equivocada material Valoración del riesgo: Prioridad Procedimientos Analí(cos Indagación Observación Otros Respuesta al riesgo: Plan detallado auditoría Pruebas de controles Procedimientos sustan(vos Extensión de pruebas Evaluación evidencia Documentación del trabajo Representaciones de la administración Documentación: De la evidencia obtenida Conclusiones alcanzadas Comunicación con quienes >enen a cargo el gobierno Reporte de auditoría Modificación del reporte

27 La metodología: un elemento clave Antes de los ISA/NIA Cfr. NAGA 1. Evaluación del control interno 2. Determinación de las pruebas 3. Aplicación del muestreo de auditoría Los ISA/NIA Iden>ficación y valoración de los riesgos de declaración equivocada material mediante el entendimiento de la en(dad y su entorno. 2. Respuestas del auditor ante los riesgos valorados 1. Respuestas generales 2. Procedimientos de auditoría que son respuesta a los riesgos de declaración equivocada material a nivel de aseveración (Cfr. Aplica muestreo de auditoría ) 1. Procedimientos analí(cos 2. Pruebas de controles 3. Procedimientos sustan(vos 4. Pruebas de detalles

28 La nueva metodología, que incorporan los ISA/NIA un dolor de cabeza para los auditores tradicionales? ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO ESTADOS FINANCIEROS vs ESTRUCTURA DE INFORMACIÓN FINANCIERA IFRS/NIIF Estructura de información financiera CONTROL INTERNO vs Cuál estructura de CI usa la en(dad? COSO 2013? Control interno Entorno Caracterís(cas internas ENTORNO vs CARÁCTERÍSTICAS INTERNAS

29 XXXII Simposio sobre Revisoría Fiscal, Agosto 12,13,14 de 2015, Cartagena de Indias Estándares/Normas Internacionales de aseguramiento de la información financiera (ISA/NIA) Samuel Alberto Man>lla B.