B O L E T Í N O F I C I A L D E C A N T A B R I A

Transcripción

1 ORDENANZA REGULADORA DEL IMPUESTO SOBRE INCREMENTO DEL VALOR DE LOS TERRENOS DE NATURALEZA URBANA FUNDAMENTO LEGAL Artículo 1. En uso las facultas conceddas en los artículos 133,2 y 142 la Consttucón Española y por el artículo 106 la Ley 7/1985, 2 abrl, Reguladora Bases Régmen Local y conformdad con lo dspuesto en el artículo 60.2 en relacón con el artículo 15.2 l R.D.L. 2/2004, 5 marzo, Texto Refunddo la Ley Hacendas Locales, este Ayuntamento acuerda regular el Impuesto sobre el Incremento Valor los Terrenos Naturaleza Urbana, regulado por los artículos 105 a 111 dcha Ley, y aprueba la presente Ornanza fscal por la que se ha regr. HECHO IMPONIBLE Artículo 2. El hecho mponble está consttudo por la manfestacón l ncremento valor los terrenos naturaleza urbana a consecuenca la transmsón la propedad los msmos, por cualquer título, o la consttucón o transmsón cualquer recho real goce lmtatvo l domno sobre los referdos terrenos. SUPUESTOS DE NO SUJECIÓN Artículo No está sujeto a éste mpuesto el ncremento valor que expermenten los terrenos que tengan la consracón rústcos a los efectos l Impuesto sobre Benes Inmuebles. En consecuenca con ello, está sujeto al ncremento valor que expermenten los terrenos que ban tener la consracón urbanos, a efectos dcho Impuesto sobre Benes Inmuebles, con npennca que estén o no contemplados como tales en el Catastro o en el Padrón aquél. A los efectos éste mpuesto, estará asmsmo sujeto al msmo el ncremento valor que expermenten los terrenos ntegrados en los benes nmuebles característcas especales a efecto l Impuesto Benes Inmuebles No están sujetas al mpuesto y, por tanto, no vengan el msmo: a) La adjudcacón entre los comuneros benes prondvso que se encuentren en régmen comundad benes cuando la extncón la comundad y posteror adjudcacón sea proporconal y equtatva al recho que sobre dchos benes les corresponda a cada uno los comuneros. El exceso se encontrará sujeto al mpuesto. b) Las operacones fusón o escsón empresas, así como las aportacones no dneraras ramas actvdad, a las que resulte aplcable el régmen trbutaro establecdo en el Capítulo VIII l Título VIII la Ley 43/1995, 27 dcembre, a excepcón las relatvas a terrenos que se aporten al amparo lo prevsto en el artículo 108 la ctada Ley cuando no se hallen ntegrados en la rama actvdad. Pág /48

2 c) Las transmsones terrenos naturaleza urbana que se realcen como consecuenca las operacones relatvas a los procesos adscrpcón a una socedad anónma portva nueva creacón, sempre que se ajusten a las normas la Ley 20/1990, 15 octubre, l Deporte y el R.D. 1084/1991, 15 julo, sobre Socedas Anónmas Deportvas. d) La consttucón la Junta Compensacón por aportacón los propetaros la Undad Ejecucón, en el caso que así lo dspuseren los Estatutos o en vrtud expropacón forzosa, y las adjudcacones solares que se efectúen a favor los propetaros membros dchas juntas y en proporcón a los terrenos ncorporados por aquéllos, conforme a lo dspuesto en Los artículos 149 y ss. la Ley 2/2001, 25 juno, Ornacón Terrtoral y Régmen Urbanístco l Suelo Cantabra. e) Las adjudcacones terrenos a que n lugar la reparcelacón, cuando se efectúen a favor los propetaros comprenddos en la corresponnte undad ejecucón, y en proporcón a sus respectvos rechos, conforme a lo dspuesto en el artículo 135 la Ley 2/2001, 25 juno Ornacón Terrtoral y Régmen Urbanístco Suelo Cantabra. f) La transformacón socedas colectvas, comandtaras o responsabldad lmtada en socedas anónmas no afectará a la personaldad jurídca la socedad transformada, por lo que a efectos éste Impuesto, la cesón nmuebles que se realce como consecuenca la transformacón no tendrá la consracón transmsón la propedad. g) Los adjudcacón psos o locales verfcados por Cooperatvas Vvendas a favor los socos cooperatvstas. h) Las aportacones benes y rechos realzadas por los cónyuges a la socedad conyugal, adjudcacones que en su favor y pago ellas se verfquen y transmsones que se hagan a los cónyuges en pago sus haberes comunes. ) Las transmsones benes nmuebles entre cónyuges o a favor los hjos, como consecuenca l cumplmento sentencas en los casos nuldad, separacón o dvorco matrmonal, sea cual sea el régmen económco matrmonal. En la posteror transmsón los menconados terrenos se entenrá que el número años a través los cuales se ha puesto manfesto el ncremento valor no se ha nterrumpdo por causa las transmsones las operacones ctadas en los apartados anterores. EXENCIONES Artículo Están exentos este mpuesto los ncrementos valor que se manfesten como consecuenca los sguentes actos: a) La consttucón y transmsón rechos servdumbre. Pág /48

3 b) La transmsón benes que se encuentren ntro l perímetro lmtado como Conjunto Hstórco-Artístco, o hayan sdo clarados ndvdualmente nterés cultural, según lo establecdo en la Ley 16/1985, 25 juno, l Patrmono Hstórco Español, cuando sus propetaros o ttulares rechos reales acredten que han realzado a su cargo obras conservacón, mejora o rehabltacón en dchos nmuebles, sempre y cuando se cumplan las sguentes condcones: - Que las obras se hayan llevado a cabo en los años durante los cuales se ha puesto manfesto en ncremento valor, preva obtencón la corresponnte lcenca muncpal y conformdad con las normas reguladoras l régmen proteccón éste tpo benes. - Que el mporte total las obras, acuerdo con el presupuesto, a los efectos lqudacón tasas por otorgamento lcenca, cubran como mínmo el ncremento valor. A la solctud exencón berá adjuntarse la prueba documental acredtatva l cumplmento las condcones ctadas Asmsmo, están exentos éste mpuesto los corresponntes ncrementos valor cuando la oblgacón satsfacer aquél recaga sobre las sguentes personas o entdas: a) El Estado, las Comundas Autónomas y las Entdas Locales, a las que pertenezca el muncpo, así como los Organsmos Autónomos l Estado y las entdas recho públco análogo carácter las Comundas Autónomas y dchas entdas locales. b) El Ayuntamento Pélagos y más entdas locales ntegradas o en las que se ntegre dcho muncpo, así como sus respectvas entdas recho públco análogo carácter a los Organsmos autónomos l Estado. c) Las nsttucones que tengan la calfcacón benéfcas o benéfco-docentes. d) Las entdas gestoras la Segurdad Socal y las Mutualdas Prevsón Socal reguladas en la Ley 30/1995, 8 novembre, Ornacón y Supervsón los Seguros Prvados. e) Los ttulares concesones admnstratvas revertbles respecto a los terrenos afectos a las msmas. f) La Cruz Roja Española. g) Las personas o entdas a cuyo favor se haya reconocdo la exencón en tratados o convenos nternaconales. BONIFICACIONES Artículo Tendrán una bonfcacón l 60% la cuota íntegra l mpuesto las transmsones terrenos, así como las transmsones o consttucones rechos reales goce lmtatvos domno realzados a título lucratvo por causa muerte a favor los scenntes y Pág /48

4 adoptados, los cónyuges, y los ascenntes y adoptantes y parejas hecho. A éstos efectos, se entenrá por parejas hecho aquéllas que se encuentren nscrtas en el Regstro Muncpal Parejas Hecho l Ayuntamento Pélagos, o en cualquer regstro públco parejas hecho ámbto autonómco o local, durante un plazo superor a tres años, y sempre que su equparacón a algún régmen económco los dversos que para el régmen matrmonal prevé el Códgo Cvl que patentzado por acto expreso o tácto, ducdo éste sus hechos concluyentes e nequívocos Las bonfcacones prevstas en este artículo podrán ser solctadas en cualquer momento anteror al la fecha la práctca la lqudacón. SUJETOS PASIVOS Artículo Es sujeto pasvo l mpuesto a título contrbuyente: a) En las transmsones terrenos o en la consttucón o transmsón rechos reales goce lmtatvos l domno a título lucratvo, la persona físca o jurídca o entdad l artículo 33 la Ley General Trbutara que adquera el terreno o a cuyo favor se consttuya o transmta el recho real que se trate. b) En las transmsones terrenos o en la consttucón o transmsón rechos reales goce lmtatvos l domno a título oneroso, la persona físca o jurídca o entdad l artículo 33 la Ley General Trbutara que transmta el terreno o aquélla a cuyo favor se consttuya o transmta el recho real que se trate En Los supuestos a que se refere la letra b) l apartado anteror, tendrá la consracón sujeto pasvo, en su condcón susttuto l contrbuyente, la persona físca o jurídca o entdad a que se refere el artículo 33 la Ley General Trbutara, que adquera el terreno o a cuyo favor se consttuya o transmta el recho real que se trate, cuando el contrbuyente sea una persona físca no resnte el España. RESPONSABLES Artículo Responn soldaramente las oblgacones trbutaras l sujeto pasvo todas las personas que sean causantes o colaboren en la realzacón una nfraccón trbutara Los copartícpes o cottulares las entdas jurídcas o económcas a que se refere el artículo 33 la Ley General Trbutara responrán soldaramente en proporcón a sus respectvas partcpacones las oblgacones trbutaras dchas entdas En el caso entdas o socedas dsueltas o lqudadas, sus oblgacones trbutaras penntes se transmtrán a sus socos o partícpes en el captal, que responrán ellas soldaramente y hasta el límte l valor la cuota lqudacón que se les haya adjudcado Los admnstradores personas jurídcas que no realcen los actos su ncumbenca para el ncumplmento las oblgacones trbutaras aquéllas responrán subsdaramente las udas sguentes: Pág /48

5 a) Cuando se ha cometdo una nfraccón trbutara smple, l mporte la sancón. b) Cuando se haya cometdo una nfraccón trbutara grave, la totaldad la uda exgble. c) En el supuesto cese actvdas la socedad, l mporte las oblgacones trbutaras penntes en la fecha cese La responsabldad se exgrá, en todo caso, en los térmnos y con arreglo al procedmento prevsto en la Ornanza Fscal General Gestón, Lqudacón, Recaudacón y Régmen Sanconador, conformdad con lo dspuesto en la Ley General Trbutara. BASE IMPONIBLE Artículo La base mponble l mpuesto está consttuda por el ncremento real l valor los terrenos naturaleza urbana puesto manfesto en el momento l vengo y expermentado a lo largo un perodo máxmo vente años A los efectos la termnacón la base mponble, habrá tenerse en cuenta el valor l terreno en el momento l vengo, acuerdo con lo prevsto en los apartados 8.3 y 8.4 este artículo y el porcentaje que corresponda en funcón lo prevsto en el apartado El valor l terreno en el momento l vengo resultará lo establecdo en las sguentes reglas: a) En las transmsones terrenos, el valor los msmos en el momento l vengo será el que tenga termnado en dcho momento a los efectos l Impuesto sobre Benes Inmuebles. No obstante, cuando dcho valor sea consecuenca una ponenca valores que no refleje modfcacones planeamento aprobadas con posterordad a la aprobacón la ctada ponenca, se podrá lqudar provsonalmente este mpuesto con arreglo al msmo. En éstos casos, en la lqudacón fntva se aplcará el valor los terrenos una vez se haya obtendo conforme a los procedmentos valoracón colectva que se nstruyan, referdo a la fecha l vengo. Cuando ésta fecha no concda con la efectvdad Los nuevos valores catastrales, éstos se corregrán aplcando los coefcentes actualzacón que correspondan establecdos al efecto en las Leyes Presupuestos Generales l Estado. Cuando el terreno, aún sendo naturaleza urbana o ntegrado en un ben nmueble característcas especales, en el momento l vengo l mpuesto no tenga termnado valor catastral, el Ayuntamento podrá practcar la lqudacón cuando el referdo valor catastral sea termnado, refrendo dcho valor al momento l vengo. b) En la consttucón y transmsón rechos reales goce lmtatvos domno, los porcentajes anuales contendos en el apartado 8.5 este artículo, se aplcarán sobre la parte l valor fndo en la letra anteror que represente, respecto l msmo, el valor los referdos rechos calculado respecto las normas fjadas a los efectos l Impuesto sobre Transmsones Patrmonales y Actos Jurídcos Documentados y, en partcular, los sguentes preceptos: Pág /48

6 Usufructo: - El valor l usufructo y recho superfce temporal es proporconal al valor l terreno, a razón 2% por cada perodo un año, sn que pueda excer l 70%. - En los usufructos vtalcos se estmará que el valor es gual al 70% l valor total los benes cuando el usufructuaro cuente menos 20 años, mnorando, a medda que aumenta la edad, en la proporcón 1% menos por cada año más con el límte mínmo l 10% l valor total. - S el usufructo consttudo a favor una persona jurídca se establece por un plazo superor a 30 años o por un tempo ntermnado, fscalmente be consrarse como una transmsón plena propedad sujeta a condcón resolutora. - En el caso que exstan varos usufructuaros vtalcos que adqueran smultáneamente el recho ndvso, se valorá el recho usufructo tenendo en cuenta la edad l usufructuaro menor. - En el supuesto que exstan varos usufructuaros vtalcos sucesvos, habrá que valorar cada usufructo sucesvo tenendo en cuenta la edad cada usufructuaro respectvo. Nuda propedad: - El valor l recho a la nuda propedad be fjarse acuerdo con la dferenca entre el valor l usufructo y el valor total l terreno. Uso y Habtacón: - El valor los rechos reales uso y habtacón será el que resulte aplcar al 75% la reglas corresponntes a la valoracón los usufructos temporales y vtalcos, según los casos. c) En la consttucón o transmsón l recho a elevar una o más plantas sobre un edfco o un terreno o l recho a construr bajo el suelo, sn que ello presuponga la exstenca un recho superfce, los porcentajes anuales contendos en el apartado 8.5 l presente artículo se aplcarán sobre la parte valor fndo en el párrafo a) que represente, respecto l msmo, el módulo proporconaldad fjado en la escrtura transmsón o, en su fecto, el que resulte establecer la proporcón entre la superfce o volumen las plantas a construr en vuelo o subsuelo y la total superfce o volumen edfcados una vez construdas aquéllas. d) En los supuestos expropacones forzosas, los porcentajes anuales contendos en el apartado 8.5 l presente artículo se aplcarán sobre la parte justpreco que corresponda al valor l terreno, salvo que el valor fndo en el parrafo a) fuese nferor, en cuyo caso prevalecerá este últmo sobre el justpreco. Pág /48

7 8.4.- Sobre el valor l terreno en el momento l vengo, rvado lo dspuesto en los apartados 3 y 4 anterores, se aplcará el porcentaje anual que resulte l sguente cuadro: PERIODO PORCENTAJE De 1 hasta 5 años 2,6% Hasta 10 años 2,6% Hasta 15 años 2,6% Hasta 20 años 2,6% Para termnar el porcentaje se aplcarán las sguentes reglas: 1ª) El ncremento valor cada operacón gravada por éste mpuesto se termnará con arreglo al porcentaje anual fjado por el Ayuntamento para el perodo que comprenda el número años a lo largo los cuales se haya puesto manfesto dcho ncremento. 2ª) El porcentaje a aplcar sobre el valor l terreno en el momento l vengo será el resultante multplcar el porcentaje anual aplcable a cada caso concreto por el nº años a lo largo los cuales se haya puesto manfesto el ncremento valor. 3ª) Para termnar el porcentaje anual aplcable a cada operacón concreta conforme a la regla 1ª y para termnar el nº años por los que se ha multplcar dcho porcentaje anual conforme a la regla 2ª, sólo se consrarán los años completos que ntegren el perodo puesta manfesto l ncremento valor, sn que a tales efectos puedan consrarse las fraccones años dcho perodo Cuando el terreno hubere sdo adqurdo por el transmtente por cuotas o porcones en fecha dferentes, se consrarán tantas bases mponbles como fechas adquscón establecéndose cada base en la sguente forma: a) Se dstrburá el valor l terreno proporconalmente a la porcón o cuota adqurda en cada fecha. b) A cada parte proporconal, se aplcará el porcentaje ncremento corresponnte al perodo respectvo generacón ncremento valor En el caso que el terreno, aunque sea naturaleza urbana en el momento l vengo l mpuesto, no tenga fjado el valor catastral en dcho momento, el Ayuntamento practcará la lqudacón cuando el referdo valor catastral sea fjado. CUOTA TRIBUTARIA Y TIPO DE GRAVAMEN Artículo La cuota íntegra l mpuesto será el resultado aplcar a la base mponble el tpo gravamen que corresponda al período en que se ha producdo el ncremento valor, según el sguente cuadro: PERIODO TIPO De 1 a 5 años 21% Hasta 10 años 21% Hasta 15 años 21% Hasta 20 años 21% Pág /48

8 9.2.- La cuota líquda l mpuesto será la resultante aplcar a la cuota íntegra la bonfcacón regulada en el artículo 5 la presente ornanza. DEVENGO Artículo El mpuesto se venga: a) Cuando se transmta la propedad l terreno, ya sea a título oneroso o gratuto, entre vvos o por causa muerte, en la fecha la transmsón. b) Cuando se consttuya o transmta cualquer recho real goce lmtatvo l domno, en la fecha en que tenga lugar la consttucón o transmsón A efectos lo que dspone el artículo anteror, se consra fecha la transmsón: a) En los actos o contratos entre vvos, la fecha l otorgamento documento públco, y cuando se trate documentos prvados la su presentacón ante la Admnstracón Trbutara Muncpal. b) En las subastas judcales, admnstratvas o notarales, se tomará excepconalmente la fecha l auto o provnca aprobando el remate s en el msmo queda constanca la entrega l nmueble. En cualquer caso, se estará a la fecha l documento públco. c) En las expropacones forzosas, la fecha l acta ocupacón y pago. d) En las transmsones por causa muerte, la l fallecmento l causante Cuando se clare o reconozca judcal o admnstratvamente por resolucón frme haber tendo lugar la nuldad, rescsón o resolucón l acto o contrato termnante la transmsón l terreno o la consttucón o transmsón l recho real goce sobre el msmo, el sujeto pasvo tendrá recho a la volucón l mpuesto satsfecho, sempre que dcho acto o contrato no le hubere producdo efectos lucratvos y que reclame la volucón en el plazo cnco años s que la resolucón quedó frme, entendéndose que exste efecto lucratvo cuando no se justfque que los nteresados ban efectuar las recíprocas volucones a que se refere el artículo l Códgo Cvl. Aunque el acto o contrato no haya producdo efectos lucratvos, s la rescsón o resolucón se clarase por ncumplmento las oblgacones l sujeto pasvo l mpuesto, no habrá lugar a volucón alguna. S el contrato queda sn efecto por mutuo acuerdo las partes contratantes, no procerá la volucón l mpuesto satsfecho y se consrará como una acto nuevo sujeto a trbutacón. Como tal mutuo acuerdo se estmará la avenenca en acto conclacón y el smple allanamento a la manda. En los actos o contratos en que me alguna condcón, su calfcacón se hará con arreglo a las prescrpcones contendas en el Códgo Cvl. S fuese suspensva, no se lqudará el mpuesto hasta que ésta su cumpla. S la condcón fuese resolutora, se exgrá el mpuesto, a reserva, cuando la condcón se cumpla, hacer la oportuna volucón según la regla l apartado anteror. Pág /48

9 GESTIÓN TRIBUTARIA Artículo Los sujetos pasvos vendrán oblgados a presentar ante la Admnstracón Muncpal, en el molo ofcal establecdo por ésta, una claracón que contendrá los elementos la relacón trbutara mprescndbles para practcar la lqudacón l mpuesto, o ben, alternatvamente, podrán ngresar la cuota resultante medante autolqudacón La claracón, a la que se acompañará el documento en que consten los actos o contratos que orgna la mposcón, berá ser presentada en los sguentes plazos, a contar s la fecha en que produzca el vengo l mpuesto: a) Cuando se trate actos entre vvos, el plazo será trenta días hábles sguentes a aquél en que haya tendo lugar el hecho mponble. c) Cuando se trate actos por causa muerte, el plazo será ses meses a contar s la fecha fallecmento l causante o, en su caso, ntro la prórroga a que se refere el párrafo sguente. Con anterordad al vencmento l plazo ses meses anterormente señalado, el sujeto pasvo podrá nstar la prórroga por plazo hasta un año contado s la fecha fallecmento l causante, que se entenrá táctamente conceddo por el tempo concreto solctado Con npennca lo dspuesto en el apartado 1 este artículo, están gualmente oblgados a comuncar a la Admnstracón muncpal, en el molo ofcal establecdo por la msma, la realzacón l hecho mponble en los msmos plazos que los sujetos pasvos: a) En los supuestos contemplados en la letra a) l artículo 4 la presente Ornanza, sempre que se haya producdo por negoco jurídco entre vvos, el donante o la persona que consttuya o transmta el recho real que se trate. d) En los supuestos contemplados en la letra b) dcho artículo, el adqurente o la persona a cuyo favor se consttuya o transmta el recho real que se trate Cuando el oblgado trbutaro opte por la presentacón autolqudacón, berá presentar en el Ayuntamento la documentacón acredtatva l hecho mponble, así como procer al ngreso la cuota trbutara, en los plazos establecdos en el apartado dos l presente artículo. El nteresado podrá solctar la asstenca los Servcos Intervencón Muncpal para la práctca la autolqudacón. No obstante, cuando por motvos complejdad en la elaboracón la autolqudacón, o por las necesdas propas l servco, el ctado servco no pueda proporconar asstenca nmedata al nteresado, éste podrá optar por la presentacón una claracón, en los térmnos l punto dos l presente artículo Los Notaros estarán oblgados a remtr al Ayuntamento respectvo, ntro la prmera quncena cada trmestre relacón o índce comprensvo todos los documentos por él autorzados en el trmestre anteror, en los que se contengan hechos, actos o negocos jurídcos que pongan manfesto la realzacón l hecho mponble este mpuesto, con excepcón Pág /48

10 los actos últma voluntad. Tambén estarán oblgados a remtr, ntro l msmo plazo relacón los documentos prvados comprensvos los msmos hechos, actos o negocos jurídcos, que les hayan sdo presentados para conocmento o legtmacón frmas La Admnstracón Muncpal podrá requerr a los sujetos pasvos para que en el plazo qunce días, prorrogables otros cnco, a nstanca l nteresado, aporte otros documentos necesaros para la práctca la lqudacón, consttuyendo nfraccón trbutara smple la no presentacón la documentacón en plazo, salvo que concurra algún elemento conforme al cuál proceda graduar la sancón como grave, conformdad con lo establecdo en la Ornanza Fscal General Gestón, Lqudacón, Recaudacón y Régmen Sanconador Las lqudacones serán notfcadas a los sujetos pasvos que tengan la condcón susttutos l contrbuyente cuando se trate transmsones terrenos o consttucón o transmsón rechos reales goce lmtatvos domno realzados a título oneroso, y al sujeto pasvo que ostente la condcón contrbuyente cuando se trate transmsones terrenos o consttucón o transmsón rechos reales goce lmtatvos domno a título lucratvo Contra la lqudacón l mpuesto cabe la nterposcón recurso prevo reposcón ante la Alcaldía en el plazo un mes contado s el día sguente a la recepcón la notfcacón y contra sus sestmacón procerá la nterposcón recurso contencoso admnstratvo en el plazo dos meses. DISPOSICIONES FINALES PRIMERA En todo lo no específcamente regulado en esta Ornanza serán aplcacón las normas contendas en la Ornanza Fscal General Gestón, Lqudacón, Recaudacón y Régmen Sanconador SEGUNDA La presente Ornanza fue modfcada por el Pleno la Corporacón el 14 febrero 2.003, entrará en vgor el día sguente a la fecha publcacón la aprobacón fntva en el Boletín Ofcal Cantabra; la modfcacón aprobada por el Pleno la Corporacón en sesón ordnara el 11 octubre 2011 entrará en vgor el 1 enero 2012, la modfcacón aprobada en el pleno el 8 octubre 2013 entrará en vgor el 1 enero Pág /48