Contabilidad Financiera

Transcripción

1 Contabilidad Financiera

2 1 Sesión No. 3 Nombre: El ciclo contable Contextualización Con la finalidad de que se puedan tomar decisiones y conocer la situación financiera por la que atraviesan las entidades, es necesario hacer un alto en las operaciones para poder generar información financiera. Esto no consiste en tener que detener la producción o la comercialización de un producto, sino en dividir la vida de las entidades en periodos que nos permitan obtener información útil.

3 2 Introducción al Tema El ciclo contable es el proceso ordenado y sistemático de registros contables, desde la elaboración de comprobantes de contabilidad y el registro en libros hasta la preparación de Estados Financieros. El ciclo contable se forma de: Registro de las transacciones que realiza una entidad. Registro en el libro mayor. Elaboración de la balanza de comprobación. Elaboración de la hoja de trabajo para realizar los ajustes correspondientes. Elaboración de los estados financieros. La balanza de comprobación es una lista de todas las cuentas con sus lados, primero el activo, después el pasivo y, a continuación el capital contable, tomadas del libro de mayor. Los estados financieros explican la situación financiera y los resultados de las operaciones de una empresa.

4 3 Explicación III.1 Registro de las operaciones en el ciclo contable El ciclo contable es un proceso que refleja los registros contables de una entidad al inicio de un periodo contable y que culmina con la elaboración de los estados financieros y, como todo ciclo, vuelve a iniciarse con las mismas características que el anterior. El ciclo contable se forma de: Registro de las transacciones que realiza una entidad. Registro en el libro mayor. Elaboración de la balanza de comprobación. Elaboración de la hoja de trabajo para realizar los ajustes correspondientes. Elaboración de los estados financieros. III.2 Elaboración de la balanza de comprobación Es un documento que se elabora como parte del ciclo contable en el que se relacionan todas las cuentas utilizadas durante el periodo contable, indicando movimientos y saldos, para verificar que el registro de las operaciones se realizo cumpliendo la partida doble. En muchas ocasiones, cuando se elabora la balanza de comprobación, aun cumpliendo con la partida doble, existe la posibilidad de que los movimientos y saldos determinados en las cuentas no sean los correctos, debido a que: Se registraron cargos y abonos, pero en cuenta diferentes de las correspondientes. Se registraron cargos y abonos en cantidades mayores o menores a las correctas. Las partes que forman una balanza de comprobación son: 1. Encabezado: Nombre de la empresa o de la persona física Indicar que se trata de una balanza de comprobación Fecha de elaboración

5 4 2. Cuerpo: Primera columna: nombre de las cuentas Segunda y tercera columnas: movimientos deudores y acreedores Cuarta y quinta columnas: saldos deudores y acreedores. III.3 Preparación de estados financieros Una vez que se ha elaborado la balanza de comprobación, se puede dar paso a la elaboración de los estados financieros y, de esta manera, concluir con el ciclo contable. Recordemos que para poder generar la balanza de comprobación es necesario hacer un vaciado de cada una de las cuentas con sus respectivos movimientos, así como sus saldos. Para realizar los estados financieros se tienen que acomodar las cuentas de acuerdo al estado financiero al que pertenecen con los saldos correspondientes. Se comienza con el estado de resultados para determinar la utilidad o pérdida del ejercicio que habrá de reflejarse también en el estado de situación financiera.

6 5 Conclusión El ciclo contable comprende de todas las actividades necesarias para proporcionar a la administración, la información cuantificada que se requiere para planear, controlar y dar a conocer la situación financiera y las operaciones de la empresa. La balanza de comprobación es un resumen, de gran utilidad, de todas las cuentas y sus saldos. Los estados financieros explican la situación financiera de la empresa y los resultados de las operaciones de una empresa.

7 6 Actividad de Aprendizaje Con la finalidad de reforzar los conocimientos adquiridos a lo largo de esta sesión, tendrás que realizar la siguiente actividad. Instrucciones: Con la información que se presenta a continuación, realiza: Libro diario, Libro mayor y Balance de comprobación DATOS DE ENTRADA: El día 1 de Diciembre de 2002, la empresa La cazadora, S.A. de C.V. presenta los siguientes movimientos. 1. Compramos mercancías por $200, OOO.00 que pagamos en efectivo. 2. Depositamos en el Banco, S. A. $45, en efectivo. 3. Vendimos mercancías por $600, que nos pagaron con pagarés. 4. Vendimos mercancías por $80, , por lo que nos firmaron una letra de cambio. 5. Compramos mercancía por un monto de $55, por lo firmamos un cheque al Banco 6. Vendimos mercancías por $85, a crédito. 7. Prestamos $ en efectivo. 8. Vendimos mobiliario por $ a crédito. Esta actividad te ayudará a entender y desarrollar los temas antes vistos.

8 7 Referencias Méndez, A. (1998). Contabilidad sin reglas del cargo y el abono. México: UNAM. Instituto Mexicano de Contadores Públicos (2000). Principios de contabilidad generalmente aceptados. México: IMCP.