V Seminario Internacional NIIF y NIIF PyMEs

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1 V Seminario Internacional NIIF y NIIF PyMEs 31 de julio de 2014 Javier Huici

2 Dificultades para la aplicación de las NIIF en la actividad bancaria y financiera

3 Proceso de conversión Procesos Comerciales Capacitación Contabilidad Recursos Estados financieros Qué debo considerar? Legales Sistemas Objetivo de cumplimiento Finanzas Objetivo de maximizar valor Administración Alta Dirección Impuestos Regulaciones Información de gestión Organización Página 3

4 Entidades financieras diferencias con NIIF / US GAAP Base de cálculo Información pública del sistema financiero Patrimonio Neto en millones de pesos Febrero de % 35% Bancos Públicos Bancos Privados con Inf Bancos Privados sin Inf % Página 4

5 Entidades financieras diferencias con NIIF / US GAAP (Cont.) Efecto en Patrimonio Neto (al mes de diciembre) 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 50% 36% 0% -50% 5% 1% 5% 1% 2% 1% -100% -37% -24% -37% -150% -95% -200% -250% -300% -209% -252% -158% Impuesto diferido Exposición con S. Público Previsiones Comisiones -350% -325% BCRA OTRAS NORMAS Página 5

6 Diagnóstico Estados contables preparados bajo NIIF El proceso de conversión a NIIF Comunicación y administración del proyecto Cumplimiento de la hoja de ruta del B.C.R.A. Efectos en procesos de negocios y tecnología Identificación de principales diferencias Evaluación de efectos financieros Sobre impuestos Sobre dividendos Sobre compensaciones Sobre covenants Sobre gestión / medición Capacitación Compromiso de la Alta Gerencia Página 6

7 Diagnóstico Estados contables preparados bajo NIIF El proceso de conversión a NIIF Comunicación y administración del proyecto Cumplimiento de la hoja de ruta del B.C.R.A. Efectos en procesos de negocios y tecnología Identificación de principales diferencias Evaluación de efectos financieros Capacitación Sobre impuestos Sobre dividendos Sobre compensaciones Sobre covenants Sobre gestión / medición Compromiso de la Alta Gerencia No es un Excel Página 7

8 Responsibility Key considerations Results Awareness Timing Aspectos relevantes a considerar Liderazgo de la Alta Gerencia Concientización de toda la organización y alineamiento de objetivos Capacitación inicial y permanente, ya que las NIIF son dinámicas Existencia de un plan de capacitación interno y externo Planeamiento oportuno y realista No contar en el plan con potenciales prórrogas Consideración de los períodos de información comparativa No es sólo de contabilidad, no son sólo cambios de pautas contables Involucra a toda la organización, ya que puede cambiar los negocios / procesos / sistemas Designación de un Responsable y un equipo multidisciplinario de conversión Identificación y asignación de recursos, en cantidad y calidad Soporte de Auditoría Interna por su conocimiento transversal de la organización Diagnóstico completo y detallado Validación de las conclusiones preliminares con los auditores externos Alternativas de solución objetivas, realistas, efectivas y eficientes Requisitos de estructura operativa y de sistemas para soportar los nuevos requerimientos Plan completo de implementación Monitoreo permanente del equipo de conversión Revisión completa post implementación. Retroalimentación del proceso Página 8

9 Resultados Estados Financieros preparados bajo NIIF Generación de mayor valor, unificación y automatización de procesos, reportes, etc. Herramienta permanente de acceso al mercado de capitales Mayor transparencia y calidad en la información Página 9

10 Efectos en el Estado de situación financiera Concepto Instrumentos financieros Financiaciones Previsión de financiaciones OCIF/OOIF - Operaciones de pase y término OCIF - Inversiones en Fideicomisos Financieros y Obligaciones negociables OCIF - Comisiones Participación en otras sociedades Combinación de negocios Efecto Valuación Exposición Operativo Aclaraciones Clasificación y medición a Valor Razonable. Deterioros. Otros resultados Integrales. Identificación de derivados. Determinación del costo amortizado con método de tasa efectiva. Deterioro. Reconocimiento y exposición. Método de reconocimiento y medición. Consolidación de inversiones. Efecto en la tasa efectiva de las financiaciones. Medición y consolidación de inversiones. Aplicación del método de la compra. Créditos diversos / Obligaciones diversas Impuesto Diferido Bienes de Uso, Diversos e Intangibles Evaluación del valor descontado e impuesto diferido. Recuperabilidad Método de medición. Bienes recibidos en defensa de créditos. Página 10

11 Efectos en el Estado de situación financiera (cont.) Depósitos Concepto Efecto Valuación Exposición Operativo Aclaraciones Determinación del costo amortizado y tasa efectiva. OOIF - Obligaciones Negociables y Financiaciones recibidas Obligaciones Diversas - Beneficios a empleados Vacaciones no gozadas Previsiones Determinación del costo amortizado y tasa efectiva. Planes de pensión / Beneficios / Provisión de gratificaciones. Método de reconocimiento y medición a valor descontado. Página 11

12 Efectos en las Notas a los estados contables Concepto Nota de Valor Razonable de los Instrumentos financieros Nota de administración de riesgos Notas de capital y reservas Nota de pasivos contingentes Operaciones con partes relacionadas Nota de información por segmentos Notas de aperturas de resultados Nota de impuestos a las ganancias Nota de dividendos pagados Exposición Efecto Operativo Aclaraciones Identificación de Valor Razonable de todos los activos/pasivos financieros. Leveling. Nivel de detalle de la evaluación de cada riesgo (VaR, aging, calificaciones de riesgo, etc). Detalle de capital regulatorio, capital social y reservas. Detalle de operaciones, apertura por vencimiento residual. Mayor nivel de detalle y reevaluación de personas alcanzadas. Definición de segmento y apertura de estados contables para el controlante. Apertura de resultados ganados y perdidos por concepto. Detalle de IIGG y reconciliación método del impuesto diferido. Efectos en otros resultados integrales. Detalle de dividendos pagados por acción y conciliación de ganancia por acción. Página 12

13 Efectos en las Notas a los estados contables (cont.) Concepto Exposición Efecto Operativo Aclaraciones Notas de apertura de cuentas A A Detalle de operaciones por tipo de cuenta. Nota de Securitización y actividades de Asset Management A A Detalle de operaciones administradas. Nota de Combinación de negocios R A Método de reconocimiento y exposición en notas. Nota de reconciliación Adopción por primera vez de las NIIF A A Reconciliación por adopción NIIF. Página 13

14 Preguntas?

15 Muchas gracias Javier Huici Socio

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