UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA VICERRECTORADO ACADÉMICO COORDINACIÓN DE PREGRADO CIENCIAS FISCALES

Transcripción

1 UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA VICERRECTORADO ACADÉMICO COORDINACIÓN DE PREGRADO CIENCIAS FISCALES ASIGNATURA: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2 CIUDAD BOLÍVAR- ESTADO BOLÍVAR CIVA-2015 Facilitador: Marquis, José Francisco Participante: Fumero, Eduarlizth CI: Ciudad Bolívar, 20 de Agosto del 2015.

2 El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto nacional que grava los consumos, teniendo actualmente un carácter relevante para el Estado en virtud del mecanismo de retención establecido al referido impuesto. Así, las retenciones en materia de impuesto al valor agregado, constituyen una herramienta de control para la Administración Tributaria, a través del establecimiento de obligaciones que deben ser cumplidas por los agentes de retención. Otro concepto del Impuesto al Valor Agregado es tomado de Moya (2003), cuando señala que: El Impuesto al Valor Agregado es un tributo que grava la enajenación de bienes muebles, la prestación de servicios y la importación de bienes, aplicable en todo el territorio nacional, que deberán pagar las personas naturales o jurídicas, las comunidades, las sociedades irregulares o de hecho, los consorcios y demás entes jurídicos y económicos, públicos o privados, que en su condición de importadores de bienes habituales o no, de fabricantes, productores, ensambladores, comerciantes y prestadores de servicios independientes, realicen actividades definidas por la ley como hechos imponibles. (p.274). Con respecto a lo antes escrito, el IVA sin duda es el impuesto que toda persona bien sea natural o jurídica debe cancelar, debido a que se considera como el consumidor final del producto, el cual está gravado con el impuesto, lo que quiere decir que refleja lo que es el principio de generalidad, ya que todos sin importar nuestra condición bien sea económica, social, etc, debemos cancelarlo. Fraga (2006) considera que: Lo que predica la generalidad es que nadie puede excusarse del cumplimiento de sus obligaciones tributarias al amparo de privilegios que no se originan en el dato de la capacidad contributiva, sino en ventajas injustificadas que atentan contra el principio de igualdad, pues en virtud de este último todo aquel que tiene la posibilidad de contribuir debe hacerlo, para que la carga de los gastos públicos pueda distribuirse equitativamente entre todos los que puedan soportarla

3 Cabe destacar que el IVA se considera un impuesto indirecto, ya que grava manifestaciones mediatas de riqueza, un impuesto real, ya que no toma en cuenta la capacidad económica del contribuyente y es un impuesto proporcional ya que está implantado dentro de los principios que rigen el mismo. Sin embargo el IVA es un impuesto que basa sus cálculos en las ventas y compras de bienes y servicios siendo ellos los componentes del Valor Agregado o por el contrario se podría alegar que se miden las exteriorizaciones mediatas ó indicios de lo que sería la capacidad contributiva. El IVA es un impuesto que grava a nivel mundial, sólo que con nombres distintos. En el caso de Venezuela este es conocido de esta manera, como El Impuesto al Valor Agregado. En años Anteriores Venezuela dependía mayormente de los ingresos petroleros y en menor proporción de los impuestos indirectos, entre estos el Impuesto al Valor Agregado (IVA), al pasar los años los ingresos fueron disminuyendo debido a los gastos drásticos que venían sufriendo los países a nivel mundial provocados por los precios del petróleo por lo que los ingresos fueron insuficientes para cubrir los gastos públicos o también conocidas como las necesidades colectivas. En consecuencia Venezuela se vio en la necesidad de buscar nuevas formas de financiamiento, para así poder alcanzar sus objetivos, como lo es cubrir las necesidades públicas. Por lo que se le ocurrió imponer los impuestos, con el fin de aumentar los ingresos por medio de la recaudación del IVA. En tal sentido, se crea el Servicio de administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), el cual es un organismo autónomo, sin personalidad jurídica, dependiente del ministerio de finanzas, el cual tiene como objetivo regular todo lo relacionado a los tributos y vigilar que los contribuyentes cumplan las normativas tributarias, para así garantizar una recaudación favorable. No obstante, para poder alcanzar las metas de recaudación se tuvo que reformar las leyes tributarias, se amplió la capacidad del Estado para controlar y sancionar el delito

4 tributario, además se tuvo que realizar cambios importantes en la administración tributaria. Fraga (2006) considera que: para lograr un sistema eficiente de recaudación, es necesario, en primer lugar, potenciar la determinación tributaria sobre base cierta, permitiendo la participación activa del sujeto pasivo de la obligación tributaria en el procedimiento administrativo correspondiente, ofreciéndole todas las 19 facilidades y garantías necesarias que lo estimulen a evitar conflictos ulteriores, sobre la cuantía de la cuota tributaria liquidada, que retardaran innecesariamente la recaudación. Lo que quiere decir que, para poder tener una recaudación efectiva, es decir lograr la meta establecida por el SENIAT, las personas tanto naturales como jurídicas deben cumplir a cabalidad con las normas y leyes tributarias que se imponen, sobre todo en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. Este impuesto se establece en el Gobierno Provisional de Ramón J. Velásquez ( ), el 16 de septiembre de 1993, entrando en vigencia el 1 de octubre del mismo año, destinado a gravar la enajenación de bienes muebles, la prestación de servicios en todo el territorio nacional con una alícuota general del 10%. En el segundo mandato presidencial del Dr. Rafael Caldera se estableció el Plan Económico denominado Agenda Venezuela, cuyo objetivo principal era restablecer los desequilibrios macroeconómicos, en donde el eje principal de este programa era el ajuste fiscal. A través de estos instrumentos fiscales, el estado recaudó los ingresos necesarios para la actuación del sector público. En Venezuela los períodos que más resaltaron para el incremento del IVA fueron el año 2013, 2014 y 2015; debido a que en el año 2013, Cabello J. (30 de octubre de 2013). Meta Alcanzada en la recaudación del IVA. El Tiempo. pp : El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), cumplió la meta de recaudación prevista para el ejercicio fiscal 2013, a más de dos meses para que finalice el año. Hasta el mes de octubre, el SENIAT ha aportado al

5 Tesoro Nacional 205,5 millardos de bolívares, monto fijado por el Ministerio del Poder Popular para las Finanzas. Lo que quiere decir que El Impuesto al Valor Agregado (IVA) adiciona 97,9 millardos de bolívares a la meta del SENIAT, registrando un 96,3 por ciento de alcance frente a su meta de 101,7 millardos, y lo concerniente a otras rentas internas con 11,4 millardos, que se traducen en 86,3 por ciento para el logro de los 13,2 millardos previstos, con lo que los tributos apuntan al cumplimiento de sus metas anuales, es decir fue un incremento satisfactorio y que cumplió con las expectativas previstas por el ente rector de los tributos (SENIAT). Para el año 2014 se destacó la labor de los trabajadores de la institución, así como el compromiso y la responsabilidad del pueblo venezolano en el pago de sus compromisos fiscales, lo que permitió superar la recaudación prevista para 2014, que era de 317 millardos de bolívares. Con respecto al incremento del IVA del año 2014, Cabello J. (02 de Enero del 2015). SENIAT recaudó más de Bs 474 millardos en el El Tiempo. Pagina 20: Un total de 474,69 millardos de bolívares recaudó el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) entre enero y diciembre de 2014, lo que representa un cumplimiento de 149,75 % de la meta anual de recaudación y supera en 197,44 millardos de bolívares la meta establecida durante ese mismo lapso en 2013 Por lo tanto por conceptos de tributos aduaneros, se puede decir que el SENIAT reportó ingresos significativos, lo que dio a conocer el cumplimiento de la meta establecida por el mismo. El impuesto al valor agregado es uno más de los que conforman la estructura impositiva y de ingresos no petroleros del país, por lo que su importancia es vital y estratégica para la planificación presupuestaria y las políticas macroeconómicas llevadas por quienes rigen el Estado. En la actualidad el Estado emplea un mecanismo de cancelación adelantada del IVA basado en inventarios actualizados de empresas y comercializadoras para garantizar una porción del tributo, es decir que aunque el consumo baje o aumente la base impositiva

6 tomara el total general de mercancía existente por lo que podrán planificar el presupuesto con suficiente antelación. No obstante ni menos importante, se considera que el Impuesto al Valor Agregado tiene muchas ventajas en el marco de la recaudación de impuestos para el país, ya que es un impuesto neutro, debido a que no tiene incidencia en las decisiones de los comerciantes, debido a que las mismas no se distorsionan por la existencia del mismo, no afecta los costos de producción, por cuanto no incrementa el costo de los bienes o servicios adquiridos y utilizados, excepto cuando los adquirientes de los mismos no sean contribuyentes, es decir, que se trate de consumidores finales o en los casos de créditos fiscales no deducibles, no crea un efecto acumulativo, no genera la integración vertical de las empresas y no crea los efectos que producen los impuestos en cascada. El IVA se asegura de que en toda la cadena de comercialización de bienes, productos y servicios aporten a las arcas del Estado una porción considerable de ingresos que se emplearían en la ejecución del presupuesto ordinario para el funcionamiento de los planes sociales, salud, educación y otros que requieran recursos fijos y constantes. Al ser este un impuesto general del que ningún sector esta exento de cancelar sirve como engranaje para que la población y el Gobierno que la rige sientan la corresponsabilidad al cumplir con la cancelación de tal tributo a la vez que les educa y crea conciencia en todos al sentirse parte importante de la estructura económica del país. Es tal la importancia del éxito del IVA dentro del PIB del país que sus cifras reflejadas al término de un período fiscal normal, es un indicador de crecimiento del consumo interno, de la producción y de cumplimiento de tal obligación. Si estos números no concuerdan con la realidad y no reflejan valores positivos estaremos en terreno de desaceleración del crecimiento y recesión por baja del consumo.

7 BIBLIOGRAFÍA TESIS CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN MATERIA DE RETENCIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - Página de Referencia: - Link: TESIS ANÁLISIS DE LA RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) Y LOS BENEFICIOS PARA EL SECTOR PÚBLICO VENEZOLANO. PERÍODO Página de Referencia: - Link: 48r_0012.pdf Diario EL TIEMPO de Puerto La Cruz, Sección: Economía