División de Análisis Contable REVISIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS SECTOR PÚBLICO 2015

Transcripción

1 División de Análisis Contable REVISIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS SECTOR PÚBLICO 2015

2 CONTEXTO GENERAL Ley Orgánica N Art. 65 decreto Ley N Oficio N de 2005 Oficio de 2010 EE.FF. Modernización financiera del estado 90 Oficio Circular anual sobre EE.FF.

3 CAPÍTULO V (OFICIO DE 2010) OFICIO C.G.R. N Estado de Situación Patrimonial o Balance General Estado de Resultados Estado de Situación Presupuestaria Estado de Flujos de EfecTvo Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Notas ExplicaTvas

4 IMPORTANCIA DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA Comprensible Comparable Estado de Situación Patrimonial o Balance General Estado de Resultados Estado de Situación Presupuestaria Relevante y Oportuna Estado de Flujos de EfecNvo Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Notas ExplicaNvas Representación Fiel Confiable

5 CUMPLIMIENTO DE FECHAS 3% 1% 14% Equivalen a 166 InsTtuciones 82% En el plazo Retraso 1 a 30 días (29 insttuciones)

6 VALIDACIONES DE ACUERDO A INSTRUCCIONES DE OFICIO N DE 2014 Presentan los 6 EEFF? CUMPLE NO CUMPLE BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE SITUACIÓN PRESUPUESTARIA ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO NOTAS EXPLICATIVAS

7 VALIDACIONES DE ACUERDO A INSTRUCCIONES DE OFICIO N DE 2014 Firmas (Jefe de Servicio Jefe de Contabilidad ) 81% 3% 1% 15% Ambas firmas OK Falta firma Jefe de Servicio Falta Firma Jefe de Contabilidad Sin firmas

8 BALANCE GENERAL ANÁLISIS COMPARATIVO RESULTADO DEL EJERCICIO ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO RESULTADO DEL EJERCICIO ESTADO DE RESULTADOS PATRIMONIO NETO ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO RECURSOS DISPONIBLES ESTADO DE FLUJO EFECTIVO ECUACIÓN DEL INVENTARIO NO APLICA DESCUADRE OK

9 ESTADO DE RESULTADOS ANÁLISIS COMPARATIVO OK DESCUADRE NO APLICA TRANSFERENCIAS RECIBIDAS ESTADO DE SITUACIÓN PRESUPUESTARIA SUB TRANSFERENCIAS OTORGADAS ESTADO DE SITUACIÓN PRESUPUESTARIA SUB RESULTADO DEL EJERCICIO 3 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO La observación de las transferencias recibidas y otorgadas solo es valida cuando el servicio no Nene deudores por rendiciones de cuentas. En el caso de tener control contable de las rendiciones verificar que exista la nota correspondiente. Es

10 NOTAS EXPLICATIVAS ANÁLISIS COMPARATIVO GRUPO 1 GRUPO 2 GRUPO 3 GRUPO 4 NOTA OBJETIVO INSTITUCIONAL (Naturaleza de la operación, Nota 1) NOTAS SOBRE POLÍTICAS CONTABLES (Normas contables aplicadas, Nota 2) NOTAS COMPARATIVAS (Notas 4 a la 17) NOTAS DE ANÁLISIS Y FORMATO (Notas 18 a la 20)

11 NOTAS EXPLICATIVAS GRUPO 1 - OBJETIVO INSTITUCIONAL (Naturaleza de la operación Nota 1) NATURALEZA DE LA OPERACIÓN No Cumple OK

12 NOTAS EXPLICATIVAS GRUPO 2 - POLÍTICAS CONTABLES (Normas contables aplicadas, Notas 2 y 3) OTROS BIENES MÉTODO DE CÁLCULO DE AMORTIZACIÓN CRITERIO DE EXISTENCIAS CRITERIO DE BIENES INTANGIBLES ACTUALIZACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS NATURALEZA DE LAS CUENTAS POR PAGAR DESCRIPCIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA NATURALEZA DE LAS CUENTAS POR COBRAR DESCRIPCIÓN DE LOS DEUDORES POR RENDICIONES DE NATURALEZA DE LOS DEPÓSITOS DE TERCEROS DESCRIPCIÓN DE LOS COSTOS DE PROYECTOS Y NATURALEZA DE LOS PRÉSTAMOS NATURALEZA DE LAS INVERSIONES FINANCIERAS MÉTODO DE CÁLCULO DE LA DEPRECIACIÓN NATURALEZA DE LOS ANTICIPOS DE FONDOS CRITERIO BIENES DE USO CRITERIO EMPLEADO EN LA ACTUALIZACIÓN BASE DE PREPARACIÓN PERÍODO CONTABLE 64% 65% 67% 67% 71% 83% 87% 87% 90% 91% 91% 91% 92% 94% 94% 95% 95% 97% 97%

13 NOTAS EXPLICATIVAS GRUPO 3 - COMPARATIVAS (Notas 4 a la 17) VAL 1: LA INSTITUCIÓN PRESENTÓ LA NOTA? VAL 2: CUADRA CON BCE. GENERAL

14 NOTAS EXPLICATIVAS GRUPO 4 - ANÁLISIS Y FORMATO (Notas 18 a la 20) 193 VAL 1: LA INSTITUCIÓN PRESENTÓ LA NOTA? VAL 2: CUMPLE ANÁLISIS Y/O FORMATO ESTADO DE SITUACIÓN PRESUPUESTARIA ESTADO DE RESULTADOS - GASTOS EN PERSONAL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

15 ESTADO DE SITUACIÓN PRESUPUESTARIA SÍ NO ACREEDORES PPTARIOS PRESENTAN DIFERENCIAS CON RESPECTO A ANEXO CTAS X PAGAR? 158 LOS ACREEDORES PRESUPUESTARIOS PRESENTAN DIFERENCIAS CON RESPECTO A SICOGEN? 162 EL SALDO DE ACREEDORES PRESUPUESTARIOS PRESENTA DIFERENCIAS CON RESPECTO AL BALANCE GENERAL? 167 LOS DEUDORES PRESUPUESTARIOS PRESENTAN DIFERENCIAS CON RESPECTO A SICOGEN? 184 EL SALDO DE DEUDORES PRESUPUESTARIOS PRESENTA DIFEERENCIAS CON RESPECTO AL BALANCE GENERAL? 182

16 BIENES DE USO Resultado del análisis Nota Bienes de Uso LOS MONTOS DE SIGFE COINCIDEN CON LA INFORMACIÓN DE LA NOTA? Sí No 155 SI EXPLICA EN LA NOTA 25% 75% TIENE VARIACIONES SUPERIORES AL +/- 20%? TIENE DEPRECIACIÓN MAYOR AL ACTIVO?

17 ERRORES FRECUENTES FIRMAS

18 ERRORES FRECUENTES

19 ERRORES FRECUENTES No explica diferencias significanvas como se establece en las instrucciones

20 ERRORES FRECUENTES No presenta nota de Cuentas por Cobrar, cuando sí Nene saldo en el Balance General

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