Aspectos a considerar en el cierre contable y fiscal Impuesto Sobre la Renta

Transcripción

1 Aspectos a considerar en el cierre contable y fiscal 2017 Impuesto Sobre la Renta

2 Método de pago Ingresos

3 Ingresos Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León, A.C. Momento en que se percibe el ingreso. Expedición de comprobante Se envíe o entregue el material Se preste el servicio Lo que suceda primero Se cobre o sea exigible total o parcialmente, aun si proviene de anticipos. SC, Honorarios, Régimen Simplificado al cobro Cooperativas (Art.194 LISR), al cobro

4 Ingresos Anticipos de clientes Acumular el total del precio pactado Enajenación Art.2249 CCF /Unilateral Excepto construcción de obras inmuebles, donde se acumula el avance de obra o estimación. Legal

5 Ingresos Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León, A.C. Constructoras Acumulación según avance (3 meses) Aceptación de estimación (LISR 17)

6 Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León, A.C. Conciliaciones Ingresos ISR vs IVA ISR base facturado vs IVA base flujo. Efectivamente cobrados: cualquier forma de satisfacer el interés del acreedor.

7 Impuesto al Valor Agregado

8 IVA en base a flujo Tasa Generalizada 16% Causación Mixta Actividad gravada Cobro Se considera al cobro como momento de causación Se procede a su acreditamiento al estar efectivamente pagadas las contraprestaciones

9 Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León, A.C. Otras formas de pago Se considera que se ha cobrado efectivamente cuando el interés del acreedor haya quedado satisfecho por cualquiera de las siguientes formas de extinción: Compensación Confusión de derechos Remisión de la deuda Novación

10 Operaciones en moneda extranjera Diferencias en tipos de cambio al momento de la operación y al cobro Fluctuación cambiaria= No es objeto de la Ley.?? Momento de causación

11 D educciones

12 Deducciones que deben estar efectivamente pagadas para que sean deducibles Pasivos a Personas físicas Asociaciones civiles Sociedades civiles Sector primario Deducibles hasta la fecha en que se paguen Los beneficiarios lo consideran ingreso acumulable hasta cobrarlos Satisfacción del interés del acreedor Deducción de Pagos (?) Art.27 Fr. VIII

13 Límite para pago con cheque nominativo Cuando las operaciones excedan de $ 2 mil pesos hay obligación de pagar con: Cheque Transferencia Tarjeta de crédito empresarial Tarjeta de débito o de servicio Monederos electrónicos Formas de extinción de obligaciones. A partir del 2014 se elimina la excepción para pago por sueldos y salarios.

14 Erogaciones a través de un tercero Cheque nominativo a favor de un tercero Documentación con requisitos fiscales a nombre de quien va a deducir Orden en los pagos Excepto contribuciones, viáticos y gastos de viaje.

15 Nueva modificación a catálogos CFDI 3.3 Con fecha 29 de noviembre de 2017 el (SAT) libera otra actualización a sus catálogos del Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) 3.3. En esta ocasión los catálogos modificados son: C_FormaPago. Catálogo de formas de pato. C_TipoRelacion. Catálogo de tipos de relación entre CFDI Para cada caso los cambios son los siguientes:

16 Nueva modificación a catálogos CFDI 3.3 Para el caso de tipos de relación, se adicionan dos nuevas claves: nstituto de Contadores Públicos de Nuevo León, A.C.

17 Nueva modificación a catálogos CFDI 3.3 Vigencia Si bien el catálogo señala que el inicio de vigencia de esta clave es el 5 de diciembre de 2017, en la misma página del SAT desde donde se descargan los catálogos se incluye una leyenda que reza: La fecha límite para la adopción de las nuevas claves incluidas en las actualizaciones de los catálogos, se dará en un periodo de 3 meses posteriores a la fecha de entrada en vigor de éstas, indicada en la columna fecha de inicio de vigencia de cada catálogo. Por otro lado, se informa que para aquellas claves cuya vigencia expiró, no se podrán utilizar a partir de la fecha indicada en la columna fecha fin de vigencia. Lo anterior no implica que la clave no pueda utilizarse en cualquier momento, por lo que quienes decidan hacerlo, y estén en condiciones de actualizar su sistema de nóminas, podrán hacerlo. Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León, A.C.

18 Gastos de viaje y viáticos LÍMITE EN GASTOS DE VIAJE DEDUCCIONES EN VIAJES POR DÍA Ene/Dic a) Erogaciones en México (alimentos) $ b)erogaciones en el Extranjero (alimentos) $1, c) Gtos. de viaje por renta de automóviles por día (Nac. Y Ext.) d) Gtos. de viaje por hospedaje en el ext. por día $ $3,850.00