CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION Aplicación práctica de los principios básicos fiscales y de las obligaciones y derechos de los contribuyentes

Transcripción

1 CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION Aplicación práctica de los principios básicos fiscales y de las obligaciones y derechos de los contribuyentes Dr. Rigoberto Reyes Altamirano Esta obra desarrolla temas específicos de la doctrina tributaria que se encuentran inmersos en el Código Fiscal de la Federación (CFF) y, a pesar de que el nombre se refiere a la aplicación práctica del CFF, para un estudio integral incorporamos, entre otros, las disposiciones del Reglamento del Código Fiscal de la Federación (RCFF), de la Miscelánea Fiscal para el año 2014 y sus anexos, las recomendaciones de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON) y los criterios del Servicio de Administración Tributaria (SAT). Considerando la reforma constitucional en materia de derechos humanos y los tratados internacionales que los norman, hemos vinculado dicho tema con los derechos del contribuyente y para ello examinamos la Convención Americana de los Derechos Humanos (Pacto de San José). La obra contiene catorce capítulos en los que se estudian, entre otros, los temas de la ubicación jerárquica de las normas fiscales; los métodos de interpretación de la Norma Fiscal y el estudio de figuras generadas por desviaciones o abusos en la interpretación de la Norma Fiscal, como el fraude a Ley y la simulación, así como las características de las Economías de Opción y su impacto en la materia fiscal; las contribuciones en el sistema tributario mexicano y sus elementos que la conforman, como son los sujetos activo y pasivo, el hecho imponible, la base gravable y la tasa. Como parte del hecho imponible, se analiza la no causación y la exención tributaria y en la base gravable, la mecánica de las deducciones en el ISR, del acreditamiento en el IVA y en el IEPS y los incrementables en el IGI. Parte esencial de la obra, es el derecho informático aplicado a la materia fiscal, como son las figuras de la Firma Electrónica Avanzada (FIEL), el Certificado de la FIEL o Certificado del sello digital y el Buzón Tributario. También se analizan los deberes formales del contribuyente, como la inscripción en el RFC, la presentación de declaraciones, avisos e informes, el llevar la contabilidad e ingresarla mensualmente a la página del SAT, las facultades de fiscalización con las que cuenta la autoridad para verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales y la facultad económico coactiva para exigir el pago de los créditos pendientes por cobrar. Parte relevante de la obra es el desarrollo de los derecho de los contribuyentes que se contienen en el CFF, en la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente (LFEDECON) y en la ley que regula a la PRODECON.

2 CONTENIDO Con te ni do Dedi ca to ria...27 Abre via tu ras...29 Intro duc ción...31 CAPITULO I. PRINCIPIOS BASICOS FISCALES 1.- La je rar quía nor ma ti va de la CPEUM y los tra ta dos in ter na cio na les en ma te ria de de re chos hu ma nos La je rar quía entre tra ta dos in ter na cio na les y leyes fe de ra les Las fuen tes del De re cho Fis cal Los tra ta dos in ter na cio na les como fuen tes del Dere cho Fiscal Los Con ve nios para evi tar la doble tri bu ta ción (CEDT) Los TLC ce le bra dos por Mé xi co La Ley Fis cal Las nor mas sus tan ti vas y las nor mas ad je ti vas o de pro ce di mien to en ma te ria fis cal

3 4 Código Fiscal de la Federación La re troac ti vi dad en la norma tri bu ta ria La no apli ca ción re troac ti va de las nor mas fis ca les que be ne fi cien a los con tri bu yen tes cuan do se re fie ran a si tua cio nes di fe ren tes a las in frac cio nes y mul tas fis ca les La apli ca ción re troac ti va de las nor mas fis ca les que be ne fi cien a los con tri bu yen tes cuan do se re fie ran a las in frac cio nes y mul tas fis ca les El De cre to Ley en ma te ria de re gu la cio nes y res tric cio nes no aran ce la rias al co mer cio ex te rior El re gla men to Prin ci pios del re gla men to Las re glas de ca rác ter ge ne ral en ma te ria fis cal, de co mer cio ex te rior y de fa ci li da des ad mi nis tra ti vas La Mis ce lá nea Fis cal (MISFIS) La Miscelánea de Comercio Exterior (MISCEX) La re so lu ción de fa ci li da des ad mi nis tra ti vas La ju ris pru den cia La ju ris pru den cia de cons ti tu cio na li dad y la ju ris pru den cia de le ga li dad y la de cla ra to ria ge ne ral de in cons ti tu cio na li dad...63

4 Con te ni do 5 CAPITULO II. LOS METODOS DE INTERPRETACION FISCALES, LA SUPLETORIEDAD, EL FRAUDE A LA LEY, LA SIMULACION Y LAS ECONOMIAS DE OPCION 2.- La in ter pre ta ción de las nor mas fis ca les Los mé to dos de in ter pre ta ción ju rí di ca La in ter pre ta ción de la norma fis cal y el prin ci pio pro homine Anti no mias en ma te ria fis cal Entre nor mas de di fe ren te rango o je rar quía Entre nor mas pos te rio res y an te rio res Entre nor mas es pe cia les y ge ne ra les Apli ca ción es tric ta de la Norma Fis cal La su ple to rie dad Re glas de apli ca ción Si tua cio nes es pe cia les por des via cio nes en la in ter pre ta ción de la Norma Fis cal que pue den con si de rar se irre gu la res Frau de a la Ley La si mu la ción Las eco no mías de op ción Los cri te rios no vin cu la ti vos del Anexo 3, MISFIS2014, pre su men con duc tas que cons ti tu yen frau de a la Ley, si mu la ción o eco no mías de op ción?...92

5 6 Código Fiscal de la Federación CAPITULO III. LOS ELEMENTOS ESENCIALES DE LAS CONTRIBUCIONES 3.- Los ele men tos bá si cos de las con tri bu cio nes Su je to ac ti vo Su je to ac ti vo de la im po si ción Su je to ac ti vo de la re la ción tri bu ta ria Las en ti da des fe de ra ti vas en la re la ción tri bu ta ria fe de ral Su je to pa si vo o deu dor Pue den ser su je tos pa si vos las de no mi na das uni da des eco nó mi cas? Los in ca pa ci ta dos le gal men te pue den ser su je tos pa si vos? Los su je tos pa si vos con res pon sa bi li dad di rec ta y so li da ria Con res pon sa bi li dad di rec ta Res pon sa bi li dad di rec ta con efec tos li mi ta dos Con res pon sa bi li dad so li da ria Cla si fi ca ción del res pon sa ble so li da rio El contribuyente de derecho y el contribuyente de hecho Ele men tos vin cu lan tes con el su je to pa si vo...110

6 Con te ni do Re si den cia fis cal La re si den cia fis cal en los Mo de los de con ve nio para evi tar la doble tri bu ta ción (MOCDE) Do mi ci lio fis cal El hecho im po ni ble El territorio como ámbito espacial del hecho imponible El ejer ci cio fis cal como ám bi to tem po ral del hecho im po ni ble La no cau sa ción de la con tri bu ción La exen ción tri bu ta ria La exen ción tri bu ta ria debe estar pre vis ta en ley La in ter pre ta ción del ar tícu lo 39, CFF, en torno a la exen ción tri bu ta ria Mo men to de cau sa ción Base gra va ble Las de duc cio nes El acre di ta mien to Los in cre men ta bles y no in cre men ta bles en el IGI Tasa o ta ri fa Las tasas fijas en las con tri bu cio nes...131

7 8 Código Fiscal de la Federación Las ta ri fas en las con tri bu cio nes Epoca de pago El con tra ban do en la omi sión del pago de con tri bu cio nes al co mer cio ex te rior La de frau da ción fis cal en la omi sión del pago de con tri bucio nes in ter nas CAPITULO IV. LAS CONTRIBUCIONES, SUS ACCESORIOS Y LOS INGRESOS PUBLICOS NO TRIBUTARIOS 4.- La obli ga ción de con tri buir al gasto pú bli co Los im pues tos Los im pues tos di rec tos e in di rec tos La in ci den cia, tras la ción y la per cu sión en los im pues tos in di rec tos Principales impuestos en el Sistema Tributario Mexicano Los de re chos Cla si fi ca ción de los de re chos La con tri bu ción de me jo ras por obra pú bli ca de in fraes truc tu ra hi dráu li ca Las apor ta cio nes de se gu ri dad so cial Como con tri bu ción

8 Con te ni do Las cuo tas obre ro pa tro na les a pagar en el IMSS Las apor ta cio nes al INFONAVIT La ac tua li za ción de las con tri bu cio nes Los accesorios de las contribuciones Los re car gos La in dem ni za ción del 20% por che que pre sen ta do en tiem po y no pa ga do Las mul tas fis ca les Las di rec tri ces del ar tícu lo 76, CFF, en las mul tas de fondo Algu nos be ne fi cios fis ca les en torno a las mul tas fis ca les Li nea mien tos re le van tes de la SCJN en torno a las mul tas fis ca les Los gas tos de eje cu ción Los in gre sos pú bli cos no tri bu ta rios Los apro ve cha mien tos Los pro duc tos o pre cios pú bli cos...166

9 10 Código Fiscal de la Federación CAPITULO V. LOS DEBERES FORMALES DEL CONTRIBUYENTE 5.- Los de be res for ma les del con tri bu yen te El deber de ins crip ción en el RFC Avi sos de ins crip ción que deben pre sen tar se Otros avi sos que deben pre sen tar se de ri va dos de la ins crip ción al RFC La in frac ción y san ción re la cio na da con el RFC El de li to re la cio na do con la falta de ins crip ción en el RFC El deber de lle var con ta bi li dad Las re glas para lle var con ta bi li dad El deber de in gre sar men sual men te la in for ma ción elec tró ni ca de la con ta bi li dad a la pá gi na del SAT Infrac cio nes y san cio nes re la cio na das con la con ta bi li dad El de li to re la cio na do con la con ta bi li dad El deber de ex pe dir y re ca bar com pro ban tes fis ca les Re qui si tos de los com pro ban tes fis ca les Los com pro ban tes con el pú bli co en ge ne ral No de du ci bi li dad, ni acre di ta mien to, cuan do los com pro ban tes ado lez can de re qui si tos fis ca les...192

10 Con te ni do Fa cul ta des para pre su mir la ine xis ten cia de las ope ra cio nes am pa ra das en los com pro ban tes Infrac cio nes y san cio nes re la cio na das con los com pro ban tes fis ca les El delito fiscal relacionado con los comprobantes fiscales El deber de pre sen tar de cla ra cio nes De cla ra cio nes para el pago de con tri bu cio nes De cla ra cio nes com ple men ta rias Infrac cio nes y san cio nes re la cio na das con la pre sen ta ción de de cla ra cio nes Delito relacionado con la presentación de declaraciones Otros de be res de los con tri bu yen tes Infor ma ción de ope ra cio nes del contribuyente Pre sen ta ción de dic ta men de es ta dos fi nan cie ros Con tri bu yen tes que pue den optar por su presentación El Pa drón de Impor ta do res y de Impor ta do res de Sec to res Espe cí fi cos Pro ce di mien to para la ins crip ción El Pa drón de Expor ta do res Sec to rial...205

11 12 Código Fiscal de la Federación CAPITULO VI. EL DERECHO A LA INFORMATICA EN LAS OBLIGACIONES Y DEBERES DEL CONTRIBUYENTE Y EN LAS ACTUACIONES FISCALES 6.- La informática en las operaciones con la administración tributaria La Firma elec tró ni ca avan za da (FIEL) Principios rectores de la firma electrónica avanzada Algu nos de re chos o de be res fis ca les que re quie ren el uso de la FIEL El cer ti fi ca do de la FIEL o cer ti fi ca do del sello di gi tal para de mos trar el víncu lo entre el fir man te y la FIEL La con tra se ña Vi gen cia de los cer ti fi ca dos de la FIEL o de los se llos di gi ta les Re qui si tos de va li dez de los cer ti fi ca dos de firma elec tró ni ca avan za da Cau sa les para dejar sin efec tos los cer ti fi ca dos Los do cu men tos y se llos di gi ta les Do cu men tos di gi ta les y elec tró ni cos en ma te ria adua ne ra El buzón tri bu ta rio Su fi na li dad Pro ce di mien to de con sul ta del buzón Efec tos fis ca les...219

12 Con te ni do Entra da en vigor CAPITULO VII. LAS FACULTADES DE FISCALIZACION DE LA AUTORIDAD FISCAL 7.- Los actos de fis ca li za ción de la au to ri dad La vi si ta do mi ci lia ria La orden de vi si ta Re qui si tos cons ti tu cio na les y le ga les de la orden Pro ce di mien to para lle var a cabo la vi si ta do mi ci lia ria ge né ri ca Re glas adi cio na les que se deben cum plir para lle var a cabo la vi si ta do mi ci lia ria ge né ri ca La reposición del procedimiento de la visita domiciliaria La vi si ta do mi ci lia ria para re vi sar si tua cio nes es pe cí fi cas Tipos de vi si tas do mi ci lia rias El pro ce di mien to de re vi sión de la vi si ta do mi ci lia ria es pe cí fi ca Com pa ra ti vo del pro ce di mien to de la vi si ta do mi ci lia ria es pe cí fi ca y la ge né ri ca La re vi sión de es cri to rio El ofi cio de ob ser va cio nes

13 14 Código Fiscal de la Federación Obli ga ción de la au to ri dad fis ca li za do ra de in for mar al con tri bu yen te o a su re pre sen tan te legal y a los ór ga nos de di rec ción, de las in ci den cias en con tra das en la au di to ría Pla zos para con cluir la vi si ta do mi ci lia ria ge né ri ca (ar tícu los 44 y 46, CFF) y la re vi sión de es cri to rio (ar tícu lo 48, CFF) Su pues tos para sus pen der el plazo de con clu sión de la vi si ta do mi ci lia ria ge né ri ca (ar tícu los 44 y 46, CFF) y la re vi sión de es cri to rio (ar tícu lo 48, CFF) El de re cho a la no au toin cri ma ción en los actos de fis ca li za ción y el cri te rio de la SCJN Re vi sión elec tró ni ca La re vi sión de dic ta men de es ta dos fi nan cie ros Pro ce di mien to para lle var la a cabo Plazo para de ter mi nar en can ti dad lí qui da las obli ga cio nes en con tra das con mo ti vo del ejer ci cio de las fa cul ta des de fis ca li za ción La fis ca li za ción coor di na da de las con tri bu cio nes fe de ra les de acuer do con los Con ve nios de Co la bo ra ción Admi nis tra ti va en Ma te ria Fis cal Fe de ral (CCAFF) Los im pues tos fe de ra les y actos que se au to ri zan a fis ca li zar Actos de fis ca li za ción au to ri za dos para ejer cer sobre con tri bu cio nes fe de ra les y con tri bu yen tes que se ex clu yen de los actos de com pro ba ción de las en ti da des fe de ra ti vas...250

14 Con te ni do Incen ti vos eco nó mi cos que se otor gan a las en ti da des fe de ra ti vas por los actos de fis ca li za ción rea li za dos CAPITULO VIII. LAS MEDIDAS DE APREMIO Y CAUTELARES, LOS ACTOS DE CLAUSURA, LA DETERMINACION PRESUNTIVA Y LAS FACULTADES PARA DETERMINAR EN CANTIDAD LIQUIDA LAS OBLIGACIONES FISCALES Y LA CADUCIDAD DE FACULTADES DE LA AUTORIDAD FISCAL 8.- Fa cul ta des di ver sas de las au to ri da des fis ca les Las me di das de apre mio Par ti cu la ri da des de su apli ca ción El ase gu ra mien to pre cau to rio de los bie nes o de la ne go cia ción del con tri bu yen te o res pon sa ble so li da rio, res pec to de los actos, so li ci tu des de in for ma ción o re que ri mien tos de do cu men ta ción di ri gi dos a éstos Las me di das cau te la res que puede apli car la au to ri dad fis cal Para obli gar a pre sen tar de cla ra cio nes, avi sos o do cu men tos omi ti dos Par ti cu la ri da des de las me di das cau te la res del ar tícu lo 41, CFF El em bar go pre cau to rio La clau su ra de ne go cia cio nes en ma te ria fis cal Su pues tos para que pro ce da La de ter mi na ción pre sun ta...271

15 16 Código Fiscal de la Federación Cau sa les para la de ter mi na ción pre sun ti va de la uti li dad fis cal o del re ma nen te dis tri bui ble de las per so nas mo ra les con fines no lu cra ti vos o de los in gre sos o de valor de actos o ac ti vi da des De ter mi na ción pre sun ti va de las con tri bu cio nes que de bie ron ha ber se re te ni do o en te ra do Los coe fi cien tes de uti li dad para la de ter mi na ción de la uti li dad fis cal del con tri bu yen te a que se re fie re la LISR Cau sa les para la de ter mi nar pre sun ti va men te el pre cio de ad qui si ción o de ena je na ción de bie nes, con el fin de mo di fi car la uti li dad o pér di da fis cal Pre sun ción de ope ra cio nes para la com pro ba ción de los in gre sos, del valor de los actos, ac ti vi da des o de ac ti vos por los que se deban pagar con tri bu cio nes Pre sun ción de ena je na ción de bie nes y del im por te de la ena je na ción, por omi tir el re gis tro de ad qui si cio nes en la con ta bi li dad Pre sun ción de in gre sos o de valor de actos o ac ti vi da des al no com pro bar se por el pe rio do ob je to de re vi sión, apli can do la re cons truc ción de ope ra cio nes Pre sun ción de rea li za ción de ope ra cio nes rea li za das por el con tri bu yen te, con base en ope ra cio nes rea li za dos por ter ce ros re la cio na dos con éste La fa cul tad para de ter mi nar en can ti dad lí qui da las con tri bu cio nes La au to fi ja ción por el con tri bu yen te La de ter mi na ción sobre base cier ta La ca du ci dad y el plazo para que se con fi gu re...282

16 Con te ni do Los pla zos para el cómpu to de la Ca du ci dad La sus pen sión de la ca du ci dad La ex ten sión del plazo de la ca du ci dad CAPITULO IX. LOS CREDITOS FISCALES, LA CANCELACION DE LOS CREDITOS FISCALES Y LAS FORMAS DE EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA El cré di to fis cal Cómo se in te gran los cré di tos fis ca les Cré di to fis cal exi gi ble El cré di to fis cal eje cu ta ble La can ce la ción de cré di tos fis ca les Can ce la ción por in cos tea bi li dad en el cobro Can ce la ción por in sol ven cia del deu dor Can ce la ción por im po si bi li dad prác ti ca de cobro Por extinción de créditos fiscales de entidades paraestatales Las for mas de ex tin guir la obli ga ción tri bu ta ria El pago de con tri bu cio nes El pago en es pe cie de las con tri bu cio nes El pago en par cia li da des o di fe ri do...297

17 18 Código Fiscal de la Federación Los re qui si tos para tener de re cho a la au to ri za ción para el pago en par cia li da des o di fe ri do Pro ce di mien to para cal cu lar los pagos par cia les o di fe ri dos Su pues tos en los que no pro ce de la au to ri za ción del pago a pla zos o di fe ri do Re vo ca ción de la fa ci li dad ad mi nis tra ti va La com pen sa ción Con cep to de com pen sa ción El aviso para que opere la com pen sa ción La com pen sa ción de ofi cio Otras mo da li da des en la com pen sa ción La pres crip ción Ante ce den tes Forma de con fi gu rar se la pres crip ción de cré di tos fis ca les La in te rrup ción de la pres crip ción La sus pen sión del plazo de la pres crip ción La con do na ción Par ti cu la ri da des de la con do na ción fis cal

18 Con te ni do La con do na ción del pá rra fo pe núl ti mo del ar tícu lo 21, CFF La con do na ción de mul tas del ar tícu lo 74, CFF La con do na ción de cré di tos fis ca les con mo ti vo de con cur so mer can til del ar tícu lo 146-B, CFF La con do na ción pre vis ta en la LIF CAPITULO X. LA ASISTENCIA MUTUA EN EL COBRO DE CREDITOS PROVENIENTES DEL EXTRANJERO, LA CONCURRENCIA EN EL COBRO DE LOS CREDITOS FISCALES, LAS FACULTADES ECONOMICO COACTIVAS DE LA AUTORIDAD FISCAL (COBRANZA) Y LA GARANTIA DEL INTERES FISCAL 10.- La asis ten cia mutua en el cobro de cré di tos pro ve nien tes del ex tran je ro La con cu rren cia en el cobro de cré di tos fis ca les Entre el fisco fe de ral y los fis cos lo ca les Entre el fisco fe de ral y los fis cos lo ca les ac tuan do como au to ri dad fis cal fe de ral de acuer do a los CCAFF y con los or ga nis mos des cen tra li za dos que sean com pe ten tes para co brar con tri bu cio nes de ca rác ter fe de ral Entre el fisco fe de ral y otros acree do res El ejer ci cio de las fa cul ta des eco nó mi co coac ti vas Re que ri mien to de pago Embar go de bie nes Bie nes le gal men te inem bar ga bles...324

19 20 Código Fiscal de la Federación Inmo vi li za ción de de pó si tos ban ca rios, se gu ros o cual quier otro de pó si to La in ter ven ción de ne go cia cio nes El in ter ven tor con cargo a la caja El in ter ven tor ad mi nis tra dor Obli ga cio nes del in ter ven tor ad mi nis tra dor Va lua ción de bie nes Re ma te Su bas ta por me dios elec tró ni cos Ena je na ción fuera de sub as ta Re qui si tos para el re ma te Adju di ca ción La ga ran tía del in te rés fis cal Las for mas de ga ran tía del in te rés fis cal El de pó si to en di ne ro Carta de cré di to La cuen ta de ga ran tía del in te rés fis cal La pren da o hi po te ca La fian za...334

20 Con te ni do Obli ga ción asu mi da por ter ce ro Embar go en vía ad mi nis tra ti va Tí tu los valor o car te ra de cré di tos Los sal dos a favor como forma de ga ran tía del in te rés fis cal Su pues tos en que es ne ce sa rio otor gar ga ran tía del in te rés fis cal El plazo adi cio nal para ga ran ti zar el cré di to fis cal una vez que se re sol vió el re cur so ad mi nis tra ti vo CAPITULO XI. LOS DERECHOS FORMALES DEL CONTRIBUYENTE 11.- Los de re chos for ma les del con tri bu yen te Los de re chos for ma les con te ni dos en el CFF Prin ci pio a que no se de ter mi nen con tri bu cio nes dos veces, por la misma causa en la vi si ta do mi ci lia ria Excep ción al prin ci pio que no se de ter mi nen con tri bu cio nes dos veces, por la misma causa, en la re vi sión de es cri to rio De re cho a que no se prac ti que una vi si ta do mi ci lia ria sin una orden es cri ta De re cho a que se con clu ya an ti ci pa da men te una vi si ta do mi ci lia ria, cuan do el con tri bu yen te se en cuen tre dic ta mi na do o esté obli ga do a pre sen tar dic ta men de es ta dos fi nan cie ros para efec tos fis ca les...352

21 22 Código Fiscal de la Federación De re cho a la pro tec ción de datos per so na les, en ma te ria fis cal La di fu sión de datos de con tri bu yen tes considerados incumplidores como excepción al secreto fiscal De re cho a la re con si de ra ción ad mi nis tra ti va De re cho a que se can ce len re que ri mien tos de ri va dos de avi sos o de cla ra cio nes pre sun ta men te omi ti dos Los con te ni dos en la LFEDECON De re cho a que las ac tua cio nes sean las menos one ro sas para el con tri bu yen te De re cho a que se le in di que, el plazo, la au to ri dad y el medio de fen sa a in ter po ner Los con te ni dos en la LPRODECON De re cho a ser asis ti do y de fen di do gra tui ta men te por la Pro cu ra du ría de la De fen sa del Con tri bu yen te (PRODECON) Re ci bir, ase so ría y con sul ta, por so li ci tud que le pre sen ten los con tri bu yen tes en re la ción con actos de las au to ri da des fis ca les fe de ra les De re cho a ser re pre sen ta do gra tui ta men te en la in ter po si ción de re cur sos ad mi nis tra ti vos y en el jui cio fis cal ante el TFJFA De re cho a pre sen tar que jas y re cla ma cio nes, cuan do se sien tan afec ta dos por actos de las au to ri da des fis ca les fe de ra les De re cho a ob te ner un acuer do con clu si vo en los pro ce sos de re vi sión fis cal con in ter ven ción de PRODECON

22 Con te ni do Par ti cu la ri da des del acuer do con clu si vo De re chos con te ni dos en otros or de na mien tos De re cho a la Indem ni za ción cuan do se co me ta falta grave en per jui cio del contribuyente CAPITULO XII. EL DERECHO DE PETICION EN MATERIA FISCAL 12.- El ar tícu lo 8o. CPEUM y el de re cho de pe ti ción De re cho a la for mu la ción de con sul ta fis ca les Los re qui si tos para for mu lar la con sul ta La con sul ta en ma te ria de pre cios de trans fe ren cia Las con sul tas en ma te ria adua ne ra En ma te ria de la cla si fi ca ción aran ce la ria de las mer can cías En ma te ria de la de ter mi na ción del valor en adua na Su pues tos en que no es obli ga to ria la res pues ta re caí da a la con sul ta De re cho a la de vo lu ción de con tri bu cio nes y can ti da des pa ga das in de bi da men te Re que ri mien to de in for ma ción y do cu men tos La de vo lu ción y el ejer ci cio de las fa cul ta des de fis ca li za ción

23 24 Código Fiscal de la Federación Plazo para re sol ver las so li ci tu des de la de vo lu ción Las re co men da cio nes sis té mi cas PRODECON por la tar dan za en la de vo lu ción Mecanismos para el reintegro de las cantidades solicitadas Pres crip ción de las can ti da des con de re cho a de vo lu ción o de los sal dos a favor Algu nos for ma tos para la so li ci tud de la de vo lu ción CAPITULO XIII. EL ACTO ADMINISTRATIVO Y LAS ACTUACIONES ADMINISTRATIVAS EN MATERIA FISCAL 13.- El acto ad mi nis tra ti vo Re qui si tos de emi sión del acto ad mi nis tra ti vo fis cal El si len cio ad mi nis tra ti vo en sen ti do fa vo ra ble es un acto ad mi nis tra ti vo pre sun to La ne ga ti va ficta La pre sun ción de va li dez del acto ad mi nis tra ti vo Los vi cios del acto ad mi nis tra ti vo y su ex tin ción Vi cios del acto ad mi nis tra ti vo Las cau sas de ex tin ción del acto ad mi nis tra ti vo La re so lu ción fa vo ra ble al con tri bu yen te...403

24 Con te ni do Forma en que se puede cons ti tuir la re so lu ción fa vo ra ble Las re so lu cio nes fa vo ra bles y el pro ce di mien to para re vo car las o anu lar las La notificación del acto administrativo en materia fiscal Las no ti fi ca cio nes per so na les No ti fi ca cio nes por co rreo cer ti fi ca do con acuse de re ci bo o por co rreo elec tró ni co No ti fi ca cio nes por es tra dos No ti fi ca cio nes por edic tos No ti fi ca cio nes por ins truc ti vo Cómpu to de los pla zos Los días y horas hábiles para las actuaciones administrativas CAPITULO XIV. EL DERECHO DE ACCESO A LA JUSTICIA (EL RECURSO DE REVOCACION) 14.- Ga ran tía de ac ce so a la jus ti cia El re cur so de re vo ca ción Su pues tos de pro ce den cia La im pug na ción de los cré di tos fis ca les pro ve nien tes del ar tícu lo 41, CFF...417

25 26 Código Fiscal de la Federación Plazo de in ter po si ción Cau sa les de im pro ce den cia Cau sa les de so bre sei mien to La re so lu ción del re cur so Efec tos de la re so lu ción del re cur so El cum pli mien to de las re so lu cio nes re caí das al re cur so ad mi nis tra ti vo BIBLIO GRA FIA ARTICU LOS OTROS ORDE NA MIEN TOS LEGA LES...429