SUMARIO APUNTES JURÍDICOS SOBRE LA GESTIÓN DEL PATRIMONIO 2. EN QUÉ CONSISTE GESTIONAR EL PATRIMONIO? CLASES DE PATRIMONIO...

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1 SUMARIO CAPÍTULO I. APUNTES JURÍDICOS SOBRE LA GESTIÓN DEL PATRIMONIO 1. INTRODUCCIÓN EN QUÉ CONSISTE GESTIONAR EL PATRIMONIO? QUÉ ES EL PATRIMONIO? CLASES DE PATRIMONIO FUNCIONES DEL PATRIMONIO POSIBILIDAD DE UN PATRIMONIO SEPARADO EL PATRIMONIO INDIVIDUAL LA TENENCIA DEL PATRIMONIO A TRAVÉS DE UNA SOCIEDAD Las sociedades de carácter patrimonial La Sociedad Limitada de Formación Sucesiva (SLFS) Sociedades holding Las fundaciones Patrimonios protegidos CAPÍTULO II. PRINCIPIOS BÁSICOS DE TRIBUTACIÓN PARA EL INVERSOR 1. INTRODUCCIÓN EL PANORAMA IMPOSITIVO ESPAÑOL QUÉ IMPUESTOS AFECTAN AL PATRI- MONIO DEL INVERSOR? EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS Aspectos generales y hecho imponible Contribuyentes Residencia habitual Residencia habitual en el territorio de una Comunidad Autónoma Base imponible Las rentas del trabajo Reducciones sobre rendimientos íntegros del trabajo Gastos deducibles Reducciones sobre el rendimiento neto Retribuciones en especie Dietas y asignaciones para gastos de locomoción, manutención y estancia Wolters Kluwer Gestión Fiscal de Patrimonios

2 GESTIÓN FISCAL DE PATRIMONIOS Rendimientos del capital inmobiliario Ingresos íntegros Gastos deducibles Reducciones del rendimiento neto Rendimiento neto en caso de parentesco Rendimientos del capital mobiliario Rendimientos obtenidos por la participación en fondos propios de cualquier tipo de entidad. Especial tratamiento de los dividendos.... Rendimientos derivados de la cesión a terceros de capitales propios.. Rendimientos procedentes de operaciones de capitalización y de contratos de seguro de vida o invalidez Otros rendimientos del capital mobiliario Gastos deducibles Reducciones del Rendimiento neto Compensación fiscal por percepción de determinados rendimientos del capital mobiliario con período de generación superior a dos años. Cuadro resumen comparativo de los rendimientos del capital mobiliario Rendimientos de actividades económicas Estimación directa normal Estimación directa simplificada Estimación objetiva Ganancias y pérdidas patrimoniales Concepto Supuestos de exención y no sujeción Importe de las ganancias o pérdidas patrimoniales. Normas generales Imputación de entidades en régimen de atribución de rentas Imputación de rentas inmobiliarias Integración y compensación de rentas Integración y compensación de rentas en la base imponible general Integración y compensación de rentas en la base imponible del ahorro Determinación de la base liquidable Reducción por tributación conjunta Reducciones por atención a situaciones de dependencia y envejecimiento. Sistemas de previsión social Reducciones por pensiones compensatorias Reducción por cuotas y aportaciones a partidos políticos Adecuación del Impuesto a las circunstancias personales y familiares. 151 Esquema de liquidación del impuesto Cuota íntegra Escalas general y complementaria del IRPF Tipos de gravamen del ahorro Especialidades aplicables en los supuestos de anualidades por alimentos a favor de los hijos Especialidades aplicables a los residentes en el extranjero Cuota líquida Deducciones estatales Cuadro resumen de las deducciones estatales Cuota diferencial Deducción por doble imposición Wolters Kluwer

3 3.17. SUMARIO Deducción por obtención de rendimientos del trabajo o de actividades económicas Deducción por maternidad Deducción por nacimientos de hijos Ejemplo de liquidación del IRPF. Declaración individual EL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO Introducción Naturaleza Objeto Ámbito territorial Hecho imponible Exenciones Vivienda habitual Obras de arte y antigüedades Ajuar doméstico Derechos consolidados en planes de pensiones Propiedad intelectual o industrial Valores en manos de No Residentes Patrimonio empresarial y participaciones en entidades Criterios de imputación Reglas especiales Base imponible Bienes inmuebles Bienes y derechos afectos a actividades económicas Depósitos en cuentas corrientes, ahorro a la vista o a plazo Valores negociados en mercados organizados Valores no negociados en mercados organizados Seguros de vida. Rentas temporales y vitalicias Joyas, pieles de carácter suntuario, vehículos, embarcaciones y aeronaves Arte y antigüedades Derechos reales Concesiones administrativas Derechos derivados de la propiedad intelectual e industrial Opciones contractuales Demás bienes y derechos de contenido económico Cargas y deudas Esquema de liquidación del impuesto Base liquidable Cuota íntegra Regla especial: bienes y derechos exentos con progresividad Determinación de la cuota a ingresar Límite de cuota íntegra y cuota mínima del Impuesto sobre el Patrimonio Deducción por impuestos satisfechos en el extranjero Bonificaciones de la cuota Ceuta y Melilla Bonificaciones autonómicas Wolters Kluwer Gestión Fiscal de Patrimonios

4 GESTIÓN FISCAL DE PATRIMONIOS Ejemplo liquidación del Impuesto sobre el Patrimonio EL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES Naturaleza y ámbito territorial Relaciones entre el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Ámbito territorial del Impuesto Aplicación internacional Regímenes forales Territorio común y Comunidades Autónomas Panorama autonómico del ISD La residencia habitual Objeto Sujeto pasivo Hecho imponible Operaciones no sujetas y exenciones Presunciones de hecho imponible Base imponible Base imponible «mortis causa» Base imponible «inter vivos» Base imponible en los contratos de seguros sobre la vida Deudas, cargas y gastos Adquisiciones «mortis causa» Adquisiciones «inter vivos» Contratos de seguros sobre la vida Esquema liquidación del impuesto Esquema de liquidación de una herencia Esquema de liquidación de una donación Base liquidable Reducciones personales Contrato de seguro sobre la vida Adquisición de la empresa familiar y de la vivienda habitual Adquisición «inter vivos» de participaciones en empresas individuales o negocios profesionales y en entidades exentas del Impuesto sobre el Patrimonio Bienes del Patrimonio Histórico Explotaciones agrarias Reiteración de transmisiones «mortis causa» Cuota íntegra Cuota tributaria Cuota a ingresar Devengo y gestión del impuesto Plazos de presentación Pago Obligaciones formales Ejemplo de liquidación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Naturaleza Ámbito espacial Wolters Kluwer

5 SUMARIO 6.3. Hecho imponible Sujeto pasivo Modalidades de sujeción Obligación personal Obligación real Entidades exentas Exención total Exención parcial Base imponible Principales ajustes extracontables Gastos no deducibles Correcciones de valor: amortizaciones Correcciones de valor: pérdida por deterioro del valor de los elementos patrimoniales Operaciones vinculadas Reglas de valoración: regla general y reglas especiales en los supuestos de transmisiones lucrativas y societarias Corrección monetaria. Transmisión de elementos patrimoniales que tenga la naturaleza de bienes inmuebles Efectos de la sustitución del valor contable por el valor normal de mercado Imputación temporal. Inscripción contable de ingresos y gastos Exención por participaciones en beneficios de entidades no residentes Reducción de las rentas procedentes de determinados activos intangibles ("Patent Box") Compensación de bases imponibles negativas Período impositivo y devengo Esquema de liquidación del impuesto Cuota íntegra Cuota íntegra ajustada positiva Doble imposición interna por dividendos y plusvalías Doble imposición internacional Deducciones por doble imposición pendientes de aplicar al Bonificaciones Cuota líquida positiva Deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades Líquido a ingresar o a devolver Retenciones e ingresos a cuenta Pagos fraccionados Actualización de balances A. B. C. D. E. F. Sujetos que se pueden acoger a la actualización Elementos patrimoniales susceptibles de actualización Forma de realizar la actualización Efectos fiscales de la actualización Indisponibilidad y destino de la Reserva de Revalorización Información en las cuentas anuales Wolters Kluwer Gestión Fiscal de Patrimonios

6 GESTIÓN FISCAL DE PATRIMONIOS EL IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS Naturaleza y objeto Incompatibilidades Ámbito espacial Exenciones Transmisiones Patrimoniales Onerosas Hecho imponible Sujeto pasivo Base imponible Cuota tributaria Operaciones Societarias Hecho imponible Sujeto pasivo Base Imponible Cuota tributaria Actos Jurídicos Documentados Hecho imponible Sujeto pasivo Base imponible Cuota tributaria Ejemplo de liquidación del ITP y AJD EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO Naturaleza Funcionamiento general del IVA Ámbito espacial Sujeto pasivo Entregas de bienes y prestaciones de servicios Adquisiciones intracomunitarias de bienes o de servicios Importaciones Hecho imponible Operaciones interiores Adquisiciones Intracomunitarias de Bienes (AIB) Importaciones Operaciones no sujetas Exenciones Exenciones de interés social Operaciones de seguros y financieras Operaciones inmobiliarias Exenciones técnicas Exenciones en exportaciones y entregas intracomunitarias Lugar de realización del hecho imponible Entregas de bienes Prestaciones de servicios Base imponible Modificación de la base imponible Tipos impositivos Wolters Kluwer

7 SUMARIO Bienes y servicios que tributaban al tipo reducido del 8%, que pasan a hacerlo al tipo general del 21% desde el Bienes que tributan al tipo reducido del 4 por ciento y que pasan al % desde el Viviendas Cuadro resumen de tipos impositivos del IVA vigente Deducciones y devoluciones Reglas generales de las deducciones Requisitos objetivos y subjetivos de las deducciones Limitaciones del derecho a deducir Justificantes necesarios para efectuar la deducción Exclusiones y restricciones del derecho a deducir Ejercicio del derecho a la deducción y devoluciones Esquema de liquidación del impuesto Ejemplo de liquidación del IVA EL IMPUESTO SOBRE EL INCREMENTO DEL VALOR DE LOS TERRENOS DE NATU- RALEZA URBANA Naturaleza y hecho imponible Exenciones Sujetos pasivos Base imponible y cuota Devengo Ejemplo de liquidación del impuesto CAPÍTULO III. MATEMÁTICA FINANCIERA: ASPECTOS BÁSICOS QUE DEBE CONOCER EL INVERSOR 1. INTRODUCCIÓN Operaciones financieras de financiación Operaciones financieras de inversión INTERÉS SIMPLE INTERÉS COMPUESTO Utilización de tablas financieras La capitalización compuesta para períodos fraccionarios El cálculo del capital inicial, del tiempo y del tanto de interés, en la capitalización compuesta Fraccionamiento del tanto de interés compuesto EL EFECTO TIRÓN Y LA TAE El efecto tirón La TAE TIPOS DE REFERENCIA EN PRÉSTAMOS Y CRÉDITOS EVALUACIÓN DE INVERSIONES El valor actual neto (VAN) La tasa interna de rentabilidad (TIR) Wolters Kluwer Gestión Fiscal de Patrimonios

8 GESTIÓN FISCAL DE PATRIMONIOS RENTABILIDAD REAL FINANCIERO-FISCAL (RFF) Otro enfoque alternativo de la rentabilidad financiero fiscal: La incorporación en su cálculo del efecto derivado del diferimiento en el tiempo del pago del impuesto, de las particularidades fiscales de los productos financieros (retenciones a cuenta del impuesto) y del efecto inflación TABLAS FINANCIERAS CÁLCULO DEL COSTE AMORTIZADO CAPÍTULO IV. PROBLEMÁTICA EN LA GESTIÓN DE PATRIMONIOS PRIVADOS: «FAMILY OFFICE» 1. INTRODUCCIÓN CUÁNDO TIENE SENTIDO UTILIZAR EL SERVICIO «FAMILY OFFICE» FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES DEL «FAMILY OFFICE» Determinación de los objetivos del «family office» Estructura y forma de funcionamiento del «family office» Criterios de gestión del «family office» Comunicación con el «family office» TIPOLOGÍA DE SERVICIOS QUE SE PRESTAN EN UN «FAMILY OFFICE» Servicios de carácter financiero e inversión Productos de seguro y previsión Inversión en capital riesgo Inversiones inmobiliarias Servicios jurídicos y fiscales Servicios de consultoría diversos CONCLUSIÓN CAPÍTULO V. LAS INVERSIONES EN ACTIVOS FINANCIEROS Y OTRAS FIGURAS. PROBLEMÁTICA FISCAL 1. CONSIDERACIONES GENERALES Los rendimientos del capital mobiliario: concepto y clasificación Rendimientos obtenidos por la participación en fondos propios de cualquier tipo de entidad Rendimientos derivados de la cesión a terceros de capitales propios.. Rendimientos derivados de operaciones de capitalización, contratos de seguros de vida o invalidez y de rentas derivadas de la imposición de capitales Otros rendimientos del capital mobiliario Gastos deducibles Reducciones del Rendimiento neto Régimen transitorio. Compensación fiscal por percepción de determinados rendimientos del capital mobiliario con período de generación superior a dos años Wolters Kluwer

9 SUMARIO 2. ANÁLISIS DE LOS PRINCIPALES ACTIVOS FINANCIEROS EN PARTICULAR Cuentas corrientes a la vista y libretas de ahorro o cuentas de ahorro Cuentas ahorro-vivienda Depósitos a plazo Cuentas de gestión de tesorería Cuentas financieras Eurodepósitos bancarios Bonos bancarios: bonos de caja y de tesorería Definición Régimen fiscal «Bonos matador» Títulos hipotecarios: Bonos, cédulas y participaciones hipotecarias Definición Régimen fiscal Participaciones en fondos de titulización hipotecaria Pagarés de empresa Obligaciones y bonos Clases Régimen fiscal Letras del Tesoro Definición Régimen fiscal Cuentas y depósitos financieros en deuda del estado Definición Régimen fiscal de las cuentas financieras Régimen fiscal de los depósitos financieros en Deuda del Estado Bonos y obligaciones no segregables Definición Régimen fiscal Cesiones temporales de activos Definición Cesiones temporales de activos públicos Cesiones temporales de activos privados Bonos y obligaciones segregables: los «strips» de deuda pública Definición Clases en función del instrumento de deuda subyacente Propiedades básicas de los «strips» Régimen fiscal Cesiones de créditos Definición Régimen fiscal Participaciones preferentes Definición Régimen fiscal Acciones Régimen fiscal en el IRPF Instituciones de Inversión Colectiva Definición Wolters Kluwer Gestión Fiscal de Patrimonios

10 GESTIÓN FISCAL DE PATRIMONIOS Clasificación de las Instituciones de Inversión Colectiva Sociedades de inversión mobiliaria (SICAV) Fondos de inversión Mobiliaria Sociedades de Inversión Inmobiliaria Régimen fiscal de las Sociedades y Fondos de Inversión Mobiliaria Régimen fiscal aplicable a los socios o partícipes de Instituciones de Inversión Colectiva Fondos garantizados Operaciones de capitalización y de contratos de seguro de vida o invalidez Modalidades de contratos de seguro de vida Fiscalidad de los contratos de seguro de vida en forma de capital diferido y de invalidez Fiscalidad de los contratos de seguros de rentas temporales y diferidas Segurfondos (Seguros «Unit-Linked») Planes Individuales de Ahorro Sistemático Posibilidad de hacer líquidos los derechos acumulados en la fase de diferimiento y de anticipar el cobro Transformación de determinados contratos de seguros de vida en Planes Individuales de Ahorro Sistemático Reducciones y compensaciones aplicables a contratos de seguro Cuantía de la deducción Importe teórico de la cuota íntegra Aplicación de la deducción Impuesto sobre el Patrimonio Sistemas de previsión social. Situaciones de envejecimiento y dependencia Planes y fondos de pensiones Mutualidades de Previsión Social Planes de Previsión Asegurados Planes de Previsión Social Empresarial Seguros privados de dependencia Productos financieros derivados Futuros Financieros Opciones «Swaps» o permutas financieras FRA o «Forward Rate Agreement» SELECCIÓN DE DOCTRINA ADMINISTRATIVA. DGT Número Consulta Vinculante: V Fecha salida: 15/02/ Número Consulta Vinculante: V Fecha salida: 05/12/ Número Consulta Vinculante: V Fecha salida: 03/12/ Número Consulta Vinculante: V Fecha salida: 02/12/ Número Consulta Vinculante: V Fecha salida: 27/08/ Número Consulta Vinculante: V Fecha salida: 27/08/ Número Consulta Vinculante: V Fecha salida: 02/07/ Número Consulta Vinculante: V Fecha salida: 17/04/ Número Consulta Vinculante: V Fecha salida: 06/06/ Número Consulta Vinculante: V Fecha salida: 20/01/ Número Consulta Vinculante: V Fecha salida: 03/02/ Número Consulta Vinculante: V Fecha salida: 12/02/ Número Consulta Vinculante: V Fecha salida: 12/05/ Wolters Kluwer

11 SUMARIO Número Consulta Vinculante: V Fecha salida: 17/06/ Dirección General de Tributos (DGT): n.o Consulta Vinculante: V Dirección General de Tributos (DGT): n.o Consulta Vinculante: V Dirección General de Tributos (DGT): n.o Consulta Vinculante: V Dirección General de Tributos (DGT): n.o Consulta Vinculante: V Dirección General de Tributos (DGT): n.o Consulta Vinculante: V Dirección General de Tributos (DGT): n.o Consulta Vinculante: V Número Consulta Vinculante: V Dirección general de tributos (DGT): Número Consulta Vinculante: V Dirección general de tributos (DGT): Número Consulta Vinculante: V Dirección general de tributos (DGT): Número Consulta Vinculante: V Dirección general de tributos (DGT): CAPÍTULO VI. LAS INVERSIONES EN INMUEBLES Y SU REPERCUSIÓN FISCAL 1. INTRODUCCIÓN LOS IMPUESTOS DIRECTOS Y LOS INMUEBLES Personas físicas Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) Requisitos para la exención en la Ley Impuesto sobre el Patrimonio... Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana Personas jurídicas Impuesto sobre Sociedades Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza 654 Urbana LOS IMPUESTOS INDIRECTOS Y LOS INMUEBLES El Impuesto sobre el Valor Añadido Operaciones sujetas Operaciones no sujetas Exenciones inmobiliarias Tipos impositivos Deducciones Sectores diferenciados. Régimen de deducciones Regularización de las cuotas soportadas en la adquisición de inmuebles Entregas de bienes de inversión durante el período de regularización Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados Exenciones objetivas Wolters Kluwer Gestión Fiscal de Patrimonios

12 GESTIÓN FISCAL DE PATRIMONIOS Transmisiones Patrimoniales Onerosas (TPO) Operaciones Societarias (OS) Actos Jurídicos Documentados (AJD) LA PROBLEMÁTICA FISCAL DE LAS INVERSIONES EN INMUEBLES POR NO RESI- DENTES. PARAÍSOS FISCALES Rendimientos Los convenios de doble imposición La normativa del Impuesto sobre la Renta de No Residentes Incrementos de Patrimonio Los convenios de doble imposición Las normas del Impuesto sobre la Renta de No Residentes Los rendimientos e incrementos patrimoniales obtenidos indirectamente por el no residente El gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes Paraísos fiscales SELECCIÓN DE DOCTRINA ADMINISTRATIVA. DGT Número Consulta Vinculante: V Fecha salida: 28/09/ Número Consulta Vinculante: V Fecha salida: 22/07/ Número Consulta Vinculante: V Fecha salida: 06/10/ Número Consulta Vinculante: V Fecha salida: 08/09/ Número Consulta Vinculante: V Fecha salida: 25/05/ Número Consulta Vinculante: V Fecha salida: 14/09/ Número Consulta Vinculante: V Fecha salida: 29/06/ Número Consulta Vinculante: V Fecha salida: 19/02/ Número Consulta Vinculante: V Fecha salida: 28/02/ Número Consulta Vinculante: V Fecha salida: 26/11/ Número Consulta Vinculante: V Fecha salida: 30/12/ Número Consulta Vinculante: V Fecha salida: 21/07/ CAPÍTULO VII. LAS INVERSIONES EN OBRAS DE ARTE, ANTIGÜEDADES Y OBJETOS DE COLECCIÓN. PROBLEMÁTICA FISCAL 1. DEFINICIONES: OBRAS DE ARTE, ANTIGÜEDADES Y PATRIMONIO HISTÓRICO ESPAÑOL Patrimonio histórico español Bienes de interés cultural Bienes muebles integrantes del inventario general Patrimonio arqueológico Patrimonio etnográfico Patrimonio documental y bibliográfico Archivos, bibliotecas y museos Obras de arte y antigüedades RÉGIMEN FISCAL: VISIÓN DE CONJUNTO Impuesto sobre la renta de las personas físicas Los rendimientos derivados de cualquier elemento patrimonial que no se encuentre afecto de manera exclusiva a las actividades empresariales y profesionales Wolters Kluwer

13 SUMARIO Las ganancias y pérdidas patrimoniales determinadas de acuerdo con lo establecido en la Ley del IRPF Los rendimientos de las actividades empresariales o profesionales que el sujeto ejerza. Estimación directa Impuesto sobre el Patrimonio de las personas físicas (IP) Exenciones Valoración. Base imponible Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) Impuesto sobre Sociedades (IS) Partidas deducibles de la base imponible Deducciones en la cuota íntegra Impuesto sobre el Valor Añadido Exenciones Tipos Impositivos Deducciones Régimen especial del recargo de equivalencia Régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección Impuestos locales: Impuesto sobre Bienes Inmuebles, Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica e Impuesto sobre Actividades Económicas El pago en especie Régimen legal Pago en bienes del Patrimonio Histórico Español Importación objetos de arte, antigüedades y objetos de colección LEY DE RÉGIMEN FISCAL DE LAS ENTIDADES SIN FINES LUCRATIVOS Y DE LOS INCENTIVOS FISCALES AL MECENAZGO (LEY 49/2002) Régimen fiscal de las donaciones y aportaciones Donativos, donaciones y aportaciones deducibles Base de las deducciones por donativos, donaciones y aportaciones... Las aportaciones efectuadas por personas físicas Aportaciones efectuadas por personas jurídicas Deducción de la cuota del Impuesto sobre la Renta de No Residentes. Actividades prioritarias de mecenazgo Exención de las rentas derivadas de donativos, donaciones y aportaciones Justificación de los donativos, donaciones y aportaciones deducibles Régimen fiscal de otras formas de mecenazgo Convenios de colaboración empresarial en actividades de interés general Gastos en actividades de interés general Programas de apoyo a acontecimientos de excepcional interés público Disposiciones adicionales y finales Wolters Kluwer Gestión Fiscal de Patrimonios

14 GESTIÓN FISCAL DE PATRIMONIOS CONSEJOS Y ORIENTACIONES PARA UN INVERSOR ANTE LA VENTA DE UNA OBRA DE ARTE CUADRO DE LAS VENTAJAS FISCALES SELECCIÓN DE DOCTRINA ADMINISTRATIVA. DGT Número Consulta: V Fecha salida: 11/03/ Número Consulta: V Fecha salida: 18/01/ Número Consulta: V Fecha salida: 22/09/ Número Consulta: V Fecha salida: 13/06/ Número Consulta: Fecha salida: 08/04/ Número Consulta: Fecha salida: 20/05/ Número Consulta: Fecha salida: 02/04/ Número Consulta: Fecha salida: 01/04/ Número Consulta: Fecha salida: 10/09/ Número Consulta: Fecha salida: 03/10/ Número Consulta: Fecha salida: 27/09/ Número Consulta: Fecha salida: 07/10/ Número Consulta: Fecha salida: 15/04/ Número Consulta: Fecha salida: 16/06/ Número Consulta: Fecha salida: 05/12/ Número Consulta: Fecha salida: 17/10/ Número Consulta: Fecha salida: 26/11/ Número Consulta: Fecha salida: 04/11/ Número Consulta: Fecha salida: 04/04/ Número Consulta: Fecha salida: 31/10/ Número Consulta: Fecha salida: 22/10/ Número Consulta Vinculante: V Fecha salida: 31/07/ Número Consulta Vinculante: V Fecha salida: 12/11/ Número Consulta Vinculante: V Fecha salida: 28/04/ Número Consulta Vinculante: V Fecha salida: 22/06/ Número Consulta Vinculante: V Fecha salida: 18/01/ CAPÍTULO VIII. OPTIMIZACIÓN DE LOS COSTES FISCALES EN EL ÁMBITO DEL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES EN LA GESTIÓN DEL PATRIMONIO PRIVADO 1. INTRODUCCIÓN NORMATIVA ACTUAL Impuesto sobre el Patrimonio, exenciones y valoraciones Impuesto sobre sucesiones y donaciones TRIBUTACIÓN DE LOS BIENES INMUEBLES BAJO TITULARIDAD DE PERSONAS FÍ- SICAS Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Impuesto sobre el incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones Wolters Kluwer

15 SUMARIO 4. TRIBUTACIÓN DE LOS BIENES INMUEBLES AFECTOS A UNA ACTIVIDAD EMPRE- SARIAL O PROFESIONAL Normas de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Impuesto sobre el incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones Adquisiciones «inter vivos» Adquisiciones «mortis causa» TRIBUTACIÓN DE LOS BIENES INMUEBLES APORTADOS A UNA ENTIDAD (SL, SA) Normativa Impuesto sobre el Patrimonio Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Impuesto sobre el incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (Plusvalía Municipal) Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. Modalidad de Operaciones Societarias Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones Transmisión «mortis causa». Herencia Transmisión «inter vivos». Donación TRIBUTACIÓN DE LOS BIENES INMUEBLES EN UNA COMUNIDAD DE BIENES TRIBUTACIÓN DE LAS EMPRESAS INDIVIDUALES PARTICIPACIONES EN ENTIDADES PROTOCOLO FAMILIAR Redacción del protocolo. La negociación de sus cláusulas, intervención del mediador Estudio de la problemática de la empresa y redacción de los pactos del protocolo familiar El redactado del protocolo familiar El protocolo familiar. Su utilidad CONCLUSIÓN SELECCIÓN DE DOCTRINA ADMINISTRATIVA. DGT Número Consulta: Fecha salida: 26/05/ Número Consulta Vinculante: V Fecha salida: 22/11/ Número Consulta Vinculante: V Fecha salida: 16/11/ Número Consulta Vinculante: V Fecha salida: 24/10/ Número Consulta Vinculante: V Fecha salida: 10/01/ Número Consulta Vinculante: V Fecha salida: 06/10/ Número Consulta Vinculante: V Fecha salida: 02/07/ Número Consulta Vinculante: V Fecha salida: 20/11/ Número Consulta Vinculante: V Fecha salida: 24/02/ Número Consulta Vinculante: V Fecha salida: 11/06/ Número Consulta Vinculante: V Fecha salida: 29/06/ Número Consulta Vinculante: V Fecha salida: 20/01/ Wolters Kluwer Gestión Fiscal de Patrimonios