CONTABILIDAD PARA NO CONTABLES

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1 CONTABILIDAD PARA NO CONTABLES

2 Queda prohibida toda la reproducción de la obra o partes de la misma por cualquier medio sin la autorización previa Área: Administración y Oficinas Curso: Contabilidad Para no Contables Código: FF06 Edición: Enero 2008

3 INDICE 1. CONCEPTOS BÁSICOS Historia de la Contabilidad Objetivos de la Contabilidad Conclusión 2. EL PATRIMONIO EMPRESARIAL. BALANCE El patrimonio empresarial Las masas patrimoniales Equilibrios patrimoniales El Balance 3. TEORÍA DE CUENTAS Y LIBROS CONTABLES Teoría de cuentas Los libros contables Los asientos contables El proceso contable básico 4. PRINCIPIOS Y PGC Principios contables Normas de registro y valoración Cuentas anuales Cuadro de cuentas Definiciones y relaciones contables Contabilidad para no Contables. Índice I.1

4 5. CUENTAS ANUALES La imagen fiel El Balance La Cuenta de pérdidas y ganancias Estado de cambios en el patrimonio neto Estado de flujos de efectivo La Memoria 6. EL IVA Qué es el IVA? Contabilidad del IVA Contabilidad de las compras Contabilidad de las ventas Hacienda Pública IVA a Ingresar Hacienda Pública IVA a Devolver 7. GESTIÓN DE ASIENTOS. ANOTACIONES BÁSICAS Cómo hacer y leer un asiento Clasificación de los asientos Ejemplos I.2 Contabilidad para no Contables. Índice

5 TEMA 1. CONCEPTOS BÁSICOS INTRODUCCIÓN La Contabilidad es una herramienta fundamental para la gestión económico-financiera de las empresas. Es un lenguaje común para todas las organizaciones a nivel europeo. El proceso contable ha sufrido distintas modificaciones a lo largo de su historia, el último en 2008 con la entrada en vigor del nuevo Plan General de Contabilidad que sustituye al Plan General de Contabilidad de 20 de diciembre de Cambio importante y necesario para poder igualarnos al resto de empresas europeas. A lo largo de este curso vamos a conocer qué es la contabilidad, cuándo empezó a utilizarse, cómo ha evolucionado hasta nuestros días y cómo utilizarla en el día a día de cualquier organización. Contabilidad para no Contables. Conceptos Básicos 1.1

6 HISTORIA DE LA CONTABILIDAD Hasta la aparición de los primeros sistemas de registro, la gestión de los negocios casi siempre fue intuitiva. El origen de la contabilidad se puede remontar a los tiempos de las primitivas sociedades que dieron los primeros pasos en el camino de la diferenciación de las tareas y profesiones, resultando que el hombre era incapaz de producir todo lo que necesitaba, y se veía obligado a permutar los bienes que le sobraban por aquéllos que le faltaban. Estos trueques, en un principio, simples y limitados, se fueron desarrollando y multiplicando, hasta el punto de ser difícil de conservar en su memoria una extensa noción de los mismos. Una de las bases o fundamentos para el desarrollo de la contabilidad, fue el empleo de la numeración, que tuvo su origen en el mundo antiguo. Entre los diferentes mecanismos antiguos que fueron utilizados como ayuda para el cálculo y numeración, destaca entre otros el ábaco. Con el tiempo aparecieron los números romanos, y las técnicas contables fueron cambiando. 1.2 Contabilidad para No Contables. Conceptos Básicos

7 Así, el objetivo de la contabilidad en el mundo antiguo era muy simple, no se pretendía medir la tasa de beneficio o pérdida, sino mantener unos registros precisos de las adquisiciones. No existía la necesidad de un sistema de Contabilidad que diese la imagen fiel y no se pretendía la representación razonable del patrimonio, ni la medición de una situación financiera ni de los resultados. En este sentido el primer paso fue la aparición de la Partida Simple de la contabilidad, ya presente en la época de los faraones y consistente simplemente en apuntar en listas separadas lo que se tenía en dinero, en bienes, de por ejemplo, las deudas. Pero, el primer hito en el avance de un sistema de información fue la aparición de los números arábigos en El siguiente paso, definitivo, fue la aparición de la Partida Doble en 1494, en Italia, de mano de Fray Lucca Paccioli, que va a permitir de una manera natural y progresiva el estado de los negocios. Como sabemos la cantidad de información que se maneja en la actualidad en el mundo de los negocios es cada vez más abundante, por ello y gracias a la Contabilidad, podremos ordenar dicha información y presentarla de una forma clara y comprensible. Contabilidad para no Contables. Conceptos Básicos 1.3

8 OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD La Contabilidad es un sistema de información sobre el Patrimonio, y las variaciones que en él se producen. Tiene como objeto conseguir la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa, que ha de servir como base para la toma de decisiones. Se pretende con esta información medir adecuadamente algunos de los aspectos del patrimonio, como podrían ser: Estático: Valor del patrimonio en una fecha determinada. Dinámico: Variación del patrimonio a lo largo de un periodo de tiempo. Cuantitativo: Valor de los elementos integrantes del patrimonio. Cualitativo: Cuáles son los elementos que componen el patrimonio. Económico: Inversiones realizadas por la empresa con los fondos obtenidos. Financiero: Dónde se han obtenido los fondos con los que se realizaron las inversiones. El primer OBJETIVO de la contabilidad es facilitar la información necesaria sobre la empresa para, basándose en ella, poder tomar las decisiones que posibiliten su correcto funcionamiento. La información contable se resume en las Cuentas Anuales que están integradas por: El Balance de Situación: Aporta información sobre la situación económico de la empresa en un momento dado. La Cuenta de Pérdidas y Ganancias: Facilita información sobre los resultados (Beneficio o pérdida) obtenidos en el ejercicio económico. 1.4 Contabilidad para No Contables. Conceptos Básicos

9 El estado de cambios en el patrimonio neto: Nos informa del estado de ingresos y gastos reconocidos y del estado total de cambios en el patrimonio neto. El estado de flujos de efectivo: Nos informa sobre el origen y la utilización de la tesorería depositada en la caja de la empresa y los depósitos bancarios La Memoria: Nos aporta información complementaria y nos explica aspectos relevantes del Balance, la Cuenta de Pérdidas y Ganancias, el Estado de cambios en el patrimonio neto, el Estado de flujos de efectivo. Para que la información obtenida de la contabilidad, es decir, la contenida en las cuentas anuales, se convierta en un instrumento eficaz, ha de cumplir los siguientes requisitos, ser RELEVANTE La información es relevante cuando es útil para la toma de decisiones económicas, es decir, cuando ayuda a evaluar sucesos pasados, presentes y futuros, o bien a confirmar o corregir evaluaciones realizadas anteriormente En particular, para cumplir con este requisito, las cuentas anuales deben mostrar adecuadamente los riesgos a los que se enfrenta la empresa FIABLE La información es fiable cuando está libre de errores materiales y de sesgos y los usuarios pueden confiar en que es la imagen fiel de lo que pretende representar. Una cualidad derivada de la fiabilidad es la integridad, que se alcanza cuando la información financiera contiene, de forma completa, todos los datos que pueden influir en la toma de decisiones, sin ninguna omisión de información significativa. Contabilidad para no Contables. Conceptos Básicos 1.5

10 Adicionalmente, la información financiera debe cumplir con las cualidades de comparabilidad y claridad. COMPARABILIDAD: Debe extenderse tanto a las cuentas anuales de una empresa en el tiempo como a las de diferentes empresas en el mismo momento y para el mismo periodo de tiempo, debe permitir contrastar la situación y rentabilidad de las empresas, e implica un tratamiento similar para las transacciones y demás sucesos económicos que se producen en circunstancias parecidas. CLARIDAD: Implica que, sobre la base de un razonable conocimiento de las actividades económicas, la contabilidad y las finanzas empresariales, los usuarios de las cuentas anuales, mediante un examen diligente de la información suministrada, pueden formarse juicios de les faciliten la toma de decisiones. Las cuentas anuales deben redactarse con claridad mostrando la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa. La expresión imagen fiel del patrimonio se interpreta en la actualidad en el sentido de que las cuentas anuales han sido elaboradas de acuerdo con los principios contables. En conclusión, la contabilidad muestra información económica a través del método contable proporcionando a los usuarios la información objetiva necesaria para la toma de decisiones. 1.6 Contabilidad para No Contables. Conceptos Básicos