M A N U A L O P E R A T I V O T R I B U T A R I O

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1 DECLARACIONES DE IMPUESTOS A LA RENTA AÑO TRIBUTARIO 2008 M A N U A L O P E R A T I V O T R I B U T A R I O VOLUMEN 66 Marzo 2008 AÑO VI DIRECTOR RESPONSABLE Vicente E. Salort S. Contador Auditor vsalort@edimatri.cl SUB-DIRECTOR ASESOR TRIBUTARIO Gabriel Alvarado V. Contador Auditor galvarado@edimatri.cl ASESOR TRIBUTARIO Zenovia Flores H. Contador Auditor zflores@edimatri.cl AREA COMERCIAL Patricio Aldunate C. Gerente Comercial paldunate@edimatri.cl COLABORADORES PERMANENTES: JAIME GARCIA ESCOBAR Abogado MANUEL SAAVEDRA CERON Abogado JUAN ANTONIO CANALES DIENER Contador Auditor BORIS CANDIA BUSTAMANTE Contador Auditor DISEÑO-DIAGRAMACIÓN Cristián González Uribe cgonzalez@edimatri.cl EVE - IMPRESOS Sergio Narvaez M. Gerente de Ventas snarvaez@edimatri.cl Maritza Pérez V. Post Venta mperez@edimatri.cl 3

2 MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO T E M A R I O DECLARACIONES ANUALES DEL IMPUESTO A LA RENTA AÑO TRIBUTARIO 2008 Indice Declaraciones Anuales del impuesto a la Renta año tributario Jurisprudencia Administrativas Circulares del S.I.I Resoluciones del S.I.I Datos generales de información tributaria, laboral y previsional Reunión Consultores Tributarios Publicación Diario Oficial Registro de Propiedad Nº PROHIBIDA SU REPRODUCCIÓN TOTAL O PARCIAL Representante Legal Guillermo Contreras Arriagada Editores EDIMATRI Ediciones Tributarias y Laborales Aplicadas S.A. Román Díaz 688 Providencia - Santiago Teléfono: (56-2) / Fax: (56-2)

3 DECLARACIONES DE IMPUESTOS A LA RENTA AÑO TRIBUTARIO 2008 Directiva de la ANEIICH Patricia Velásquez Presidenta Rosa Nelly Garrido Vice Presidenta Noema Hualaman Secretaria General Sebastián Mardones Tesorero Carlos Inzunza Secretario Organización Carolina Salas Directora Adriana Castro Directora 5

4 MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO 6

5 DECLARACIONES DE IMPUESTOS A LA RENTA AÑO TRIBUTARIO INDICE 2008 DECLARACIONES ANUALES DEL IMPUESTO A LA RENTA AÑO TRIBUTARIO 2008 CAPITULO I NORMAS COMUNES PARA LA CONFECCION DE LAS DECLARACIONES DE IMPUESTOS ANUALES 1.- Unica declaración Identificación del declarante Forma en que deberá entregarse la información Contribuyentes obligados a declarar por internet Contribuyentes que pueden declarar vía papel en formulario Nº Cantidades deben registrarse en cifras enteras Plazo para la entrega del formulario 22 en el año tributario Fechas de devolución En caso de dudas o consultas Depósito de remanente Errores más frecuentes Crédito por concepto de contribuciones de bienes raíces Actualización de la nómina de socios y comuneros de las sociedades Presentación de declaraciones vía Internet Para declarar por internet debe obtener una clave secreta Representante electrónico Forma de pago por Internet Comprobante de la declaración Consulta de la situación de la declaración de renta Error en la declaración sin pago presentada por internet, se puede reemplazar Revisar formulario de declaración Comprobar declaración de terceros Rectificatoria Depósito en cuenta corriente Presentación de declaraciones vía celular a través de mensajes de textos Presentación de declaración en papel Pago diferido del impuesto a la renta

6 MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO CAPITULO II CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A DECLARAR 1.- Impuesto global complementario Impuesto unico de primera categoría Impuesto general de primera categoría Impuesto adicional CAPITULO III CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A DECLARAR 1.- Formularios a utilizar para la confección de la declaración de impuesto Reajuste de los impuestos declarados Recargos que afectan a las declaraciones presentadas fuera del plazo legal Moneda en que deben declararse y pagarse los impuestos Personas obligadas a declarar las rentas obtenidas por los hijos menores de edad CAPITULO IV DATOS DE IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE A.- SECCION: IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE SECCION: TODOS LOS CONTRIBUYENTES DEBEN COMPLETAR LOS SIGUIENTES DATOS 1.- Datos que se informan a) Domicilio b) Número de teléfono, fax o correo electrónico c) Registro del dato de la Comuna y Región d) Actividad Económica y su respectivo Código CAPITULO V INSTRUCCIONES SOBRE DECLARACION DE LAS RENTAS, REBAJAS A LA RENTA Y DE LOS CREDITOS EN LAS DIFERENTES LINEAS Y CODIGOS DEL FORMULARIO 22 AÑO TRIBUTARIO ANVERSO DEL FORMULARIO Nº SECCION: BASE IMPONIBLE GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL SUB-SECCION: RENTAS AFECTAS (LINEAS 1 A LA 10) LINEA 1.- RETIROS

7 DECLARACIONES DE IMPUESTOS A LA RENTA AÑO TRIBUTARIO INDICE 2008 A.- CONTRIBUYENTES QUE DECLARAN EN ESTA LINEA. 1.- Personas naturales con domicilio y residencia en Chile, dueños de empresas o sociedades que tributan con renta efectiva acreditada mediante contabilidad completa y sobre la base de un balance general, con Registro FUT obligados a) Rentas que se declaran en el código 104 de la línea a.1) Excesos de retiros que quedaron pendientes de tributación al a.2) Retiros en dinero, especies u otros valores que la ley les dé este carácter a.3) Cuando los retiros se imputen a utilidades netas, la base debe ser incrementada para efectos de calcular el crédito por impuesto de primera categoría a.4) Crédito por impuesto de primera categoría a registrar en el código 600 de la línea 1 por concepto de los retiros efectivos a.5) Retiros presuntos a.6) Certificación de los retiros a.7) Contribuyentes que han invertido en acciones de pago de sociedades anónimas abiertas o cerradas, y las enajenen por acto entre vivos, se considerarán que dicho cedente ha efectuado un retiro tributable Personas naturales con domicilio y residencia en Chile, dueños de empresas o sociedades que tributan acogidas al régimen de tributación optativo simplificado del artículo 14 bis de la Ley de la Renta a) Rentas que se declaran en el código 104 de la línea a.1) Retiros en dinero o en especie a.2) Retiros presuntos a.3) Certificación de los retiros b) Crédito por impuesto de primera categoría a registrar en el código 600 de la línea Ejemplo de tributación de empresas acogidas al régimen del artículo 14 bis Personas naturales o jurídicas sin domicilio ni residencia en Chile a) Rentas que se declaran en el código 104 de la línea b) Crédito por impuesto de primera categoría a registrar en el código 600 de la línea Personas naturales que opten por declarar las rentas acumuladas al término de giro como afectas al Impuesto Global Complementario, cuando se cumplan los requisitos que se señalan a) rentas que se declaran en el código 104 de la línea b) crédito por impuesto de primera categoría a registrar en el código 600 de la línea

8 MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO EJERCICIO SOBRE EL LIBRO FUT Ejercicio Nº 1 empresario individual Ejercicio Nº 2 empresario individual Ejercicio Nº 3 sociedades de personas empresarios individuales de responsabilidad Ltda Ejercicio Nº 4 sociedades de personas empresarios individuales de responsabilidad Ltda Ejercicio Nº 5 sociedades de personas empresarios individuales de responsabilidad Ltda LINEA 2.- DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS POR S.A. Y C.P.A A.- CONTRIBUYENTES QUE DECLARAN EN ESTA LINEA Personas naturales con domicilio o residencia en Chile a) Rentas que se declaran en el Código 105 de la LINEA b) Crédito por Impuesto de Primera Categoría a registrar en el Código 601 de la LINEA Personas naturales con domicilio o residencia en Chile, que sean accionistas de sociedades anónimas y en comandita por acciones acogidas al régimen de tributación optativo simplificado del artículo 14 bis de la Ley de la Renta a) Rentas que se declaran en el Código 105 de la LINEA b) Crédito por Impuesto de Primera Categoría a registrar en el Código 601 de la LINEA Personas naturales o jurídicas, sin domicilio ni residencia en Chile, que sean accionistas de sociedades anónimas o en comandita por acciones, no están obligados a declarar la distribución de dividendos en la LINEA Personas naturales que opten por declarar las rentas acumuladas al término de giro como afectas al Impuesto Global Complementario, cuando se cumplan los requisitos que se señalan Situación de los retiros provenientes de dividendos percibidos por empresarios individuales o socios de sociedades de personas, propietarios o socios de empresas o sociedades que declaren la renta efectiva en la Primera Categoría, mediante contabilidad EJERCICIO SOBRE EL LIBRO FUT Ejercicio Nº Ejercicio Nº

9 DECLARACIONES DE IMPUESTOS A LA RENTA AÑO TRIBUTARIO INDICE 2008 LINEA 3.- GASTOS RECHAZADOS ART. 33 Nº 1, PAGADOS EN EL EJERCICIO A.- CONTRIBUYENTES QUE DECLARAN EN ESTA LINEA Personas naturales con domicilio y residencia en Chile, dueños de empresas o sociedades que tributan con renta efectiva acreditada mediante contabilidad completa y sobre la base de un balance general o estén acogidas al régimen de tributación del Artículo 14 bis de la Ley de la Renta a) Rentas que se declaran en el Código 106 de la LINEA b) Crédito por Impuesto de Primera Categoría a registrar en el Código 602 de las LINEA Personas naturales o jurídicas sin domicilio ni residencia en Chile a) Rentas que se declaran en el Código 106 de la LINEA b) Crédito por Impuesto de Primera Categoría a registrar en el Código 602 de la LINEA Situación de los gastos rechazados incurridos por las sociedades de personas, cuyos socios sean otras sociedades de igual naturaleza jurídica LINEA 4.- RENTAS PRESUNTAS DE: BIENES RAICES, MINERIA, EXPLOTACION DE VEHICULOS Y OTRAS A.- RENTAS QUE SE DECLARAN EN ESTA LINEA Explotación de bienes raíces agrícolas Explotación de Bienes Raíces No Agrícolas Bienes raíces no agrícolas entregados en arrendamiento Mineros de mediana importancia Contribuyentes que exploten vehículos motorizados en el transporte terrestre de pasajeros o carga ajena Pequeños contribuyentes del artículo 22 de la Ley de la Renta Situación de las sociedades de personas acogidas a un régimen de renta presunta y cuyos socios sean otras sociedades de igual naturaleza jurídica Situación de las rentas presuntas registradas en el FUT Situación de las rentas presuntas provenientes de empresas o sociedades que han puesto término de giro durante el año Contribuyentes acogidos a un régimen de renta presunta que obtengan rentas provenientes de inversiones en capitales mobiliarios o ganancias de capital

10 MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO CREDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA A REGISTRAR EN LA LINEA Crédito por impuesto de Primera Categoría equivale a la parte del citado tributo que no haya sido cubierto con el crédito por contribuciones de bienes raíces No procede el crédito por impuesto de Primera Categoría contra el impuesto Global Complementario, determinado sobre rentas presuntas, aun cuando el Impuesto Territorial o contribuciones de bienes raíces no se encuentre pagado C.- EJERCICIOS SOBRE DECLARACION DE RENTAS PRESUNTAS Ejercicio Nº Ejercicio Nº Ejercicio Nº Ejercicio Nº LINEA 5.- RENTAS DETERMINADAS SEGUN CONTABILIDAD SIMPLIFICADA, PLANILLAS, CONTRATOS Y OTRAS RENTAS A.- CONTRIBUYENTES QUE DECLARAN EN ESTA LINEA Contribuyentes acogidos al D.L. 701, de Renta según contrato proveniente del arrendamiento de bienes raíces agrícolas Renta proveniente del arrendamiento de bienes raíces no agrícolas Contribuyentes autorizados para llevar una contabilidad simplificada Forma en que deben declararse las rentas de capitales mobiliarios y del Artículo 17 Nº 8 de la Ley de la Renta, obtenidas por empresas o sociedades que declaren en la Primera Categoría mediante contabilidad simplificada Situación de las donaciones efectuadas a las Universidades e Institutos Profesionales Estatales o Particulares por las empresas o sociedades que declaren la renta efectiva en la Primera Categoría mediante contabilidad simplificada Período en el cual deben declararse las rentas provenientes de las operaciones a que se refiere el inciso cuarto del Nº 8 del artículo 17 e inciso penúltimo del artículo 41 de la Ley de la Renta obtenidas por las empresas o sociedades que declaren en la Primera Categoría mediante contabilidad simplificada Otras rentas a declarar en esta Línea CREDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA A REGISTRAR EN LA LINEA

11 DECLARACIONES DE IMPUESTOS A LA RENTA AÑO TRIBUTARIO INDICE 2008 LINEA 6.- RENTAS PERCIBIDAS DEL ART. 42 Nº 2 (HONORARIOS) Y 48 (REMUNERACIONES DIRECTORES DE S.A.) (SEGUN RECUADRO Nº 1) A.- CONTRIBUYENTES QUE DECLARAN EN ESTA LINEA DECLARACIÓN DE LOS PROFESIONALES, PERSONAS QUE DESARROLLEN OCUPACIONES LUCRATIVAS, AUXILIARES DE LA ADMINISTRACIÓN DE JUSTICIA Y CORREDORES Rentas a declarar Conformación de las rentas a declarar en la Línea 6 por concepto de honorarios Recuadro Nº 1 Rentas de Segunda Categoría C.- D.- SOCIOS DE SOCIEDADES DE PROFESIONALES CLASIFICADAS EN LA SEGUNDA CATEGORÍA SOCIOS DE SOCIEDADES DE PROFESIONALES QUE HAYAN OPTADO POR DECLARAR SUS RENTAS DE ACUERDO CON LAS NORMAS DE LA PRIMERA CATEGORÍA E.- SOCIEDADES DE PROFESIONALES CLASIFICADAS EN LA SEGUNDA CATEGORÍA Recuadro Nº 1 Rentas de Segunda Categoría F.- DIRECTORES O CONSEJEROS DE S.A Recuadro Nº 1 Rentas de Segunda Categoría G.- COMPUTO DE LAS RENTAS DE LA SEGUNDA CATEGORIA EN EL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO DE LOS CONTRIBUYENTES QUE RESIDAN EN LAS ZONAS EXTREMAS DEL PAIS EJERCICIO SOBRE REBAJA POR FRANQUICIA TRIBUTARIA DEL D.L. Nº 889/ H.- EJERCICIOS PRACTICOS SOBRE LA LINEA Ejercicio Nº Ejercicio Nº LINEA 7.- RENTAS DE CAPITALES MOBILIARIOS (ART. 20 N 2), RETIROS DE ELD (ART. 42 TER) Y GANANCIAS DE CAPITAL (ART. 17 Nº 8), ETC A.- CONTRIBUYENTES QUE DECLARAN EN ESTA LINEA CONTRIBUYENTES QUE NO DECLARAN EN ESTA LINEA

12 MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO C.- RENTAS QUE SE DECLARAN EN ESTA LINEA Renta de Capitales mobiliarios Retiros de Excedentes de Libre Disposición Régimen tributario que afectará a los ahorros que se hubieren acogido a lo dispuesto en el nuevo artículo 42 ter de la Ley de la Renta Las rentas provenientes de las operaciones a que se refiere el Nº 8 del Art. 17, cuando tales negociaciones sean realizadas habitualmente por el contribuyente o por no cumplir con los requisitos exigidos para cada una de ellas Las rentas que se obtengan en la enajenación de acciones o derechos sociales o representativos del capital de una persona jurídica constituída en el extranjero, efectuada a una persona domiciliada, residente o constituída en el país, cuya adquisición le permita al adquirente de tales acciones, derechos o formas representativas de capital, directa o indirectamente tener participación en la propiedad o en las utilidades de otra sociedad constituída en Chile también deben declararse en esta Línea 7, cuando sean obtenidas por personas no obligadas a llevar contabilidad D.- RENTAS QUE NO SE DECLARAN EN ESTA LINEA E.- FORMA DE DECLARAR LAS RENTAS EN LA LÍNEA 7 (CÓDIGO 155) F.- G.- H.- I.- J.- DETERMINACION DE LAS RENTAS A DECLARAR EN ESTA LINEA (CODIGO 155) ACREDITACION DE LAS RENTAS A DECLARAR EN ESTA LINEA CONTRIBUYENTES EXENTOS DEL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO RESPECTO DE LAS RENTAS QUE SE DECLARAN EN ESTA LÍNEA PERIODO EN EL CUAL LOS SOCIOS DE SOCIEDADES DE PERSONAS Y LOS ACCIONISTAS DE SOCIEDADES ANONIMAS QUE SE INDICAN, DEBEN DECLARAR LAS RENTAS PROVENIENTES DE LAS OPERACIONES A QUE SE REFIERE EL INCISO 4º DEL Nº 8 DEL ARTICULO 17 E INCISO PENULTIMO DEL ARTICULO 41 DE LA LEY DE LA RENTA REALIZADAS CON LAS PROPIAS SOCIEDADES DE LAS CUALES SON SOCIOS O ACCIONISTAS CREDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA A REGISTRAR EN ESTA LINEA

13 DECLARACIONES DE IMPUESTOS A LA RENTA AÑO TRIBUTARIO INDICE 2008 LINEA 8.- RENTAS EXENTAS DEL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO A.- De la obligación de declarar las rentas exentas en esta línea Rentas exentas del impuesto global complementario C.- Rentas que no se declaran como exentas en esta línea 8 y en ninguna otra línea del Form. Nº D.- Crédito por impuesto de primera categoría LINEA 9.- RENTAS DEL ART. 42 Nº 1 (SUELDOS, PENSIONES, ETC.) A.- Contribuyentes que deben utilizar esta línea Forma en que deben declararse las rentas en la línea C.- Forma en que deben acreditarse las rentas D.- Ejercicios sobre la línea 9 y otras rentas Ejercicio Nº Ejercicio Nº Ejercicio Nº Ejercicio Nº Ejercicio Nº Ejercicio Nº Ejercicio Nº 7. Sobre la rebaja por la franquicia regional por concepto de la asignación de zona en el cálculo del impuesto unico de segunda categoría LINEA 10.- INCREMENTO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA Y POR IMPUESTOS PAGADOS O RETENIDOS EN EL EXTERIOR A.- INCREMENTO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA (CODIGO 159) Contribuyentes que deben efectuar el incremento por impuesto de Primera Categoría en esta Línea 10 (Código 159) Contribuyentes que no deben efectuar el incremento por impuesto de Primera Categoría en esta línea 10 (Código 159) Incremento por Impuesto de Primera Categoría Incremento a la base imponible del Impuesto Adicional por los inversionistas extranjeros acogidos a la nueva carga tributaria efectiva de 42% Forma de determinar el incremento por impuesto de Primera Categoría cuando existan gastos rechazados y retiros o distribuciones INCREMENTO POR IMPUESTOS PAGADOS O RETENIDOS EN EL EXTERIOR (CODIGO 748) C.- LINEA 10 CODIGO (749) SUBSECCION: REBAJAS A LA RENTA (LINEAS 11 a la 16)

14 MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO LINEA 11.- IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA E IMPUESTO TERRITORIAL PAGADOS DURANTE EL AÑO A.- IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA PAGADO EN EL AÑO 2007 (CODIGO 165) IMPUESTO TERRITORIAL PAGADO DURANTE EL AÑO 2007 (CODIGO 166) C.- LINEA 11 CODIGO (764) LINEA 12.- PERDIDA EN OPERACIONES DE CAPITALES MOBILIARIOS Y DEL ARTICULO 17 Nº A.- CONTRIBUYENTES QUE DEBEN UTILIZAR ESTA LINEA PERDIDAS QUE DEBEN INCLUIRSE EN ESTA LINEA C.- D.- E.- FORMA DE DECLARAR LAS PÉRDIDAS Y MONTO HASTA EL CUAL DEBEN DEDUCIRSE ACREDITACION DE LAS PERDIDAS A REGISTRAR EN ESTA LINEA SITUACION TRIBUTARIA DE LOS EXCEDENTES DE PERDIDAS PRODUCIDOS LINEA 13.- SUBTOTAL (SI DECLARA IMPUESTO ADICIONAL TRASLADAR A LINEA 41 ó 42) LINEA 14.- COTIZACIONES PREVISIONALES CORRESPONDIENTES AL EMPRESARIO O SOCIO A.- CONTRIBUYENTES QUE TIENEN DERECHO A ESTA REBAJA REQUISITOS QUE DEBEN REUNIR LAS COTIZACIONES PREVISIONALES Y DE SALUD PARA QUE PROCEDA SU REBAJA LINEA 15.-INTERESES PAGADOS POR CREDITOS CON GARANTIA HIPOTECARIA, SEGUN ARTICULO 55 BIS DE LA LIR O DIVIDENDOS HIPOTECARIOS PAGADOS POR VIVIENDAS NUEVAS ACOGIDAS AL D.F.L. N 2/59, SEGUN LEY N / A.- INTERESES PAGADOS POR CREDITOS CON GARANTIA HIPOTECARIA, SEGUN ART. 55 BIS (CODIGO 750)

15 DECLARACIONES DE IMPUESTOS A LA RENTA AÑO TRIBUTARIO INDICE Contribuyentes que tienen derecho a la rebaja por concepto de intereses provenientes de créditos con garantía hipotecaria Concepto de la rebaja y operaciones de las cuales debe provenir dicha deducción Monto a que asciende la rebaja Forma en que operará el límite máximo antes indicado Tienen derecho a la rebaja sólo las personas naturales Forma de hacer efectiva la rebaja tributaria en el caso de los contribuyentes del impuesto Global Complementario Forma de hacer efectiva la rebaja tributaria en el caso de los contribuyentes afectos sólo al impuesto Unico de Segunda Categoría Acreditación de la rebaja por concepto de intereses Incompatibilidad del beneficio del artículo 55 bis de la Ley de la Renta con el establecido en la Ley N , de EJERCICIOS SOBRE ESTA REBAJA Ejercicio Nº Ejercicio Nº REBAJA POR DIVIDENDOS HIPOTECARIOS PAGADOS POR VIVIENDAS NUEVAS ACOGIDAS AL D.F.L. Nº 2/59, SEGUN LEY N /99 (CODIGO 740) Personas que pueden acogerse al beneficio Requisitos que deben cumplir parta que proceda la rebaja Solo personas naturales pueden acceder al beneficio Forma de adquirir la vivienda Tipo de vivienda que debe adquirirse para gozar del beneficio Período por el cual se hace aplicable el beneficio Monto a que asciende la rebaja tributaria y límites máximos Documento en que debe quedar constancia la procedencia del beneficio Forma de hacer efectiva la rebaja tributaria en el caso de los contribuyentes del impuesto Global Complementario Forma de hacer efectiva la rebaja tributaria en el caso de los contribuyentes afectos sólo al impuesto Unico de Segunda Categoría Forma de acreditar la rebaja por concepto de dividendos hipotecarios y aportes enterados por la adquisición de viviendas nuevas acogidas a las normas del DFL Nº 2/ EJERCICIO SOBRE ESTA REBAJA C.- CANTIDAD A DEDUCIR DE LA RENTA BRUTA GLOBAL

16 MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO LINEA % CUOTAS FONDOS DE INVERSIÓN ADQUIRIDAS ANTES DEL Y POR CONCEPTO DE AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO ART. 42 BIS A.- REBAJA POR CUOTAS DE FONDOS DE INVERSION ADQUIRIDAS ANTES DEL , SEGUN EX-ART. 32 LEY N /89 (CODIGO 822) Contribuyentes que deben utilizar el Código (822) de esta Línea Ejemplo de reliquidación impuesto unico por rebaja por cuotas de fondos de inversión Inversiones que se pueden rebajar de los ingresos efectivos que se declaren en la base imponible del impuesto Global Complementario o del Impuesto Unico de Segunda Categoría Límites máximos hasta los cuales proceden las rebajas por inversiones en Cuotas de Fondos de Inversión y Fondos Mutuos AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO ART. 42 BIS (CÓDIGO 765) Cantidades que pueden rebajar de la base imponible del Impuesto Unico de Segunda Categoría los contribuyentes del artículo 42 N 1 de la Ley de la Renta (Trabajadores Dependientes) Forma de efectuar la rebaja Reliquidación del impuesto único de Segunda Categoría por ahorros previsionales voluntarios del artículo 42 bis de la LIR, cuando el contribuyente obtenga otras rentas distintas a los sueldos afectos al impuesto Global Complementario Ejemplo de reliquidación impuesto unico por rebaja por depósitos de ahorro previsional voluntario C.- CANTIDAD TOTAL A DEDUCIR DE LA RENTA BRUTA GLOBAL Ejemplo práctico de la forma como se efectúa la reliquidación del impuesto unico de segunda categoría, cuando únicamente obtengan rentas del artículo 42 N 1 de la Ley de la Renta (sueldos) y tengan derecho a las rebajas de las Líneas 15 y LINEA 17.- BASE IMPONIBLE DE GLOBAL COMPLEMENTARIO (REGISTRE SOLO SI DIFERENCIA ES POSITIVA) LINEA 18.- IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO LINEA 19.- DEBITO FISCAL POR AHORRO NETO NEGATIVO (Nº 5 LETRA A) Y EX LETRA B) ART. 57 BIS) A.- CONTRIBUYENTES QUE DEBEN UTILIZAR ESTA LÍNEA

17 DECLARACIONES DE IMPUESTOS A LA RENTA AÑO TRIBUTARIO INDICE 2008 C.- D.- E.- F.- G.- H.- INFORMACION QUE LAS INSTITUCIONES RECEPTORAS DEBEN PROPORCIONAR A LOS CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL SISTEMA DE INCENTIVO AL AHORRO DETERMINACIÓN DEL SALDO DE AHORRO NETO NEGATIVO DEL EJERCICIO QUE DA ORIGEN AL DÉBITO FISCAL A DECLARAR EN LA LÍNEA 19 POR INVERSIONES EFECTUADAS CON ANTERIORIDAD AL DETERMINACION DEL SALDO DE AHORRO NETO NEGATIVO DEL EJERCICIO QUE DA ORIGEN AL DEBITO FISCAL A DECLARAR EN LA LINEA 19 POR INVERSIONES EFECTUADAS DURANTE EL AÑO CALENDARIO 2006 Y POR LOS SALDOS DE ARRASTRE DE DEPÓSITOS Y RETIROS DETERMINADOS AL , POR INVERSIONES REALIZADAS A CONTAR DEL EFECTOS QUE PRODUCE LA NO DECLARACIÓN DEL DÉBITO FISCAL EFECTOS TRIBUTARIOS PARA LOS CONTRIBUYENTES QUE VOLUNTARIAMENTE NO HAN HECHO USO DE LOS CRÉDITOS FISCALES A QUE LE DAN DERECHO LOS SALDOS DE AHORRO NETO POSITIVO DETERMINADOS SITUACION TRIBUTARIA DE LAS RENTAS, INTERESES, UTILIDADES Y GANANCIAS GENERADAS POR LAS INVERSIONES ACOGIDAS AL ARTÍCULO 57 BIS DE LA LEY DE LA RENTA INFORMACIÓN ADICIONAL A DECLARAR POR LOS CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL MECANISMO DE INCENTIVO AL AHORRO DE LA LETRA A) DEL ARTÍCULO 57 BIS DE LA LEY DE LA RENTA POR INVERSIONES EFECTUADAS EN EL PERÍODO O FECHA INDICADA EN LA LETRA (D) ANTERIOR Ejemplo ilustra sobre la forma de determinar el Débito Fiscal a registrar en esta Línea 19, según la fecha en que se efectuó la inversión SUBSECCION: CREDITOS AL IMPUESTO (LINEAS 20 A LA 31) LINEA 20.- CREDITO FOMENTO FORESTAL, SEGÚN D.L. Nº 701, DE LINEA 21.- CREDITO PROPORCIONAL POR RENTAS EXENTAS DECLARADAS EN LINEA

18 MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO LINEA 22.- CREDITO POR RENTAS DE FONDOS MUTUOS SIN DERECHO A DEVOLUCION LINEA 23.- CREDITO POR IMPUESTO TASA ADICIONAL EX ART LINEA 24.- CREDITO POR DONACIONES PARA FINES CULTURALES (ART. 8º LEY Nº / LINEA 25.- CREDITO POR DONACIONES PARA FINES DEPORTIVOS (ART. 62 Y SIGUIENTES LEY Nº /2001) LINEA 26.- CREDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA SIN DERECHO A DEVOLUCION LINEA 27.- CREDITO POR DONACIONES A UNIVERSIDADES E INSTITUTOS PROFESIONALES (ART. 69 LEY Nº /87) LINEA 28.- CREDITO POR IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA CATEGORIA LINEA 29.- CREDITO POR AHORRO NETO POSITIVO (Nº 4 LETRA A) Y EX LETRA B) ART. 57 BIS) A.- CONTRIBUYENTES QUE DEBEN UTILIZAR ESTA LÍNEA C.- D.- E.- DETERMINACION DEL SALDO DE AHORRO NETO POSITIVO QUE DA DERECHO AL CREDITO FISCAL POR INVERSIONES EFECTUADAS CON ANTERIORIDAD AL DETERMINACION DEL SALDO DE AHORRO NETO POSITIVO QUE DA DERECHO AL CREDITO FISCAL POR INVERSIONES EFECTUADAS DURANTE EL AÑO CALENDARIO 2006 Y POR LOS SALDOS DE ARRASTRE POR DEPÓSITOS Y RETIROS DETERMINADOS AL SITUACION DE LOS REMANENTES DE AHORRO NETO POSITIVO DETERMINADOS AL TERMINO DEL EJERCICIO Y NO UTILIZADOS, YA SEA, POR INVERSIONES EFECTUADAS CON ANTERIORIDAD AL O A CONTAR DEL PERIODO O FECHA INDICADA EN LA LETRA (C) ANTERIOR FORMA DE INVOCAR EL CREDITO POR EL AHORRO NETO POSITIVO DETERMINADO EN EL EJERCICIO, YA SEA, POR INVERSIONES EFECTUADAS CON ANTERIORIDAD AL O A CONTAR DE LA FECHA INDICADA EN LA LETRA (C) ANTERIOR

19 DECLARACIONES DE IMPUESTOS A LA RENTA AÑO TRIBUTARIO INDICE 2008 F.- INFORMACION ADICIONAL A DECLARAR EN EL RECUADRO Nº 4 DATOS ART. 57 BIS LETRA A) POR LOS CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL MECANISMO DE INCENTIVO AL AHORRO POR INVERSIONES EFECTUADAS EN EL PERÍODO O FECHA INDICADA EN LA LETRA (C) ANTERIOR EJERCICIO SOBRE EL CREDITO POR AHORRO NETO POSITIVO LINEA 30.- CREDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA CON DERECHO A DEVOLUCION LINEA 31.- CREDITO POR RENTAS EXTRANJERAS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACION INTERNACIONAL (Arts. 41 A y 41 C) LINEA 32.- IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO Y/O DEBITO FISCAL DETERMINADO EJEMPLOS SOBRE ESTA MATERIA SECCION: IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA SUBSECCION: IMPUESTOS DETERMINADOS (LINEAS 33 A LA 45) LINEA 33.- IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO Y/O DEBITO FISCAL DETERMINADO LINEA 34.- IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA SOBRE RENTAS EFECTIVAS A.- CONTRIBUYENTES QUE DECLAREN LA RENTA EFECTIVA EN LA PRIMERA CATEGORÍA DETERMINADA MEDIANTE CONTABILIDAD COMPLETA Y SOBRE LA BASE DE UN BALANCE GENERAL, Y OBLIGADOS A LLEVAR EL LIBRO FUT (LETRA A) DEL ARTÍCULO 14 DE LA LEY DE LA RENTA) RECUADRO Nº 2: BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORIA C.- CONTRIBUYENTES QUE DECLAREN LA RENTA EFECTIVA EN LA PRIMERA CATEGORÍA MEDIANTE CONTABILIDAD SIMPLIFICADA, SEGÚN NORMAS DE LA LETRA B) DEL ARTÍCULO 14 DE LA LEY DE LA RENTA CONTRIBUYENTES QUE DECLARAN EN LA PRIMERA CATEGORÍA A PARTIR DE RETIROS O DISTRIBUCIONES, CONFORME A LAS NORMAS DEL ARTÍCULO 14 BIS DE LA LEY DE LA RENTA

20 MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO D.- CREDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA INDEBIDO A RESTITUIR POR LAS SOCIEDADES ANÓNIMAS Y EN COMANDITA POR ACCIONES E.- MAYOR VALOR OBTENIDO EN LA ENAJENACIÓN DE ACCIONES DE S.A. POR LOS CONTRIBUYENTES DE LOS ARTS. 22 Y/O 42 Nº F.- CANTIDADES A REGISTRAR EN LAS COLUMNAS DE LA LÍNEA 34 DEL FORMULARIO Nº LINEA 35.- IMPUESTO ESPECIFICO A LA ACTIVIDAD MINERA (IEAM) A.- CONTRIBUYENTES AFECTOS A ESTE IMPUESTO EN LAS COLUMNAS DE ESTA LÍNEA DEBEN ANOTARSE LAS SIGUIENTES CANTIDADES C.- INSTRUCIONES CONTENIDAS EN LA CIRCULAR Nº 55, DEL AÑO LINEA 36.- IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA SOBRE RENTAS PRESUNTAS A.- C.- D.- 22 CONTRIBUYENTES AGRICULTORES, QUE NO SEAN SOCIEDADES ANÓNIMAS Y AGENCIAS EXTRANJERAS, QUE CUMPLAN CON LOS REQUISITOS Y CONDICIONES EXIGIDOS POR LA LETRA B) DEL Nº 1 DEL ARTÍCULO 20 DE LA LEY DE LA RENTA PARA TRIBUTAR ACOGIDOS AL RÉGIMEN DE RENTA PRESUNTA QUE ESTABLECE DICHA DISPOSICIÓN CONTRIBUYENTES MINEROS DE MEDIANA IMPORTANCIA, QUE CUMPLAN CON LOS REQUISITOS EXIGIDOS POR EL Nº 1 DEL ARTÍCULO 34 DE LA LEY DE LA RENTA, PARA TRIBUTAR ACOGIDOS AL RÉGIMEN DE RENTA PRESUNTA QUE ESTABLECE DICHA DISPOSICION CONTRIBUYENTES QUE EXPLOTEN A CUALQUIER TÍTULO VEHÍCULOS MOTORIZADOS EN EL TRANSPORTE TERRESTRE DE PASAJEROS O CARGA AJENA, QUE CUMPLAN CON LOS REQUISITOS Y CONDICIONES QUE EXIGEN LOS Nºs. 2 Y 3 DEL ARTÍCULO 34 BIS DE LA LEY DE LA RENTA, PARA TRIBUTAR ACOGIDOS AL RÉGIMEN DE RENTA PRESUNTA QUE ESTABLECEN DICHOS NÚMEROS CANTIDADES QUE DEBEN ANOTARSE EN LAS COLUMNAS DE LA LÍNEA

21 DECLARACIONES DE IMPUESTOS A LA RENTA AÑO TRIBUTARIO INDICE 2008 LINEA 37.- IMPUESTO UNICO DE PRIMERA CATEGORIA A.- CONTRIBUYENTES QUE DEBEN UTILIZAR ESTA LÍNEA C.- D.- E.- F.- G.- RENTAS QUE SE AFECTAN CON EL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA EN CALIDAD DE ÚNICO A LA RENTA DETERMINACION DE LAS RENTAS A DECLARAR EN ESTA LÍNEA ACREDITACIÓN DE LAS RENTAS A DECLARAR EN ESTA LÍNEA EXENCIÓN DE IMPUESTO ÚNICO QUE FAVORECE A LOS CONTRIBUYENTES QUE DECLARAN EN ESTA LÍNEA SITUACION DE LOS CONTRIBUYENTES DEL ARTICULO 14 BIS DE LA LEY DE LA RENTA FRENTE AL IMPUESTO UNICO DE PRIMERA CATEGORÍA CANTIDADES A REGISTRAR EN LAS COLUMNAS DE LA LÍNEA LINEA 38.- IMPUESTO DEL ART. 2º DEL D.L. Nº 2.398, DE LINEA 39.- IMPUESTO UNICO DEL INCISO 3º DEL ART. 21 DE LA LEY DE LA RENTA A.- CONTRIBUYENTES QUE DEBEN UTILIZAR ESTA LÍNEA C.- D.- E.- F.- GASTOS RECHAZADOS QUE DEBEN DECLARARSE EN ESTA LÍNEA CARACTER DEL IMPUESTO UNICO DEL INCISO TERCERO DEL ARTÍCULO GASTOS RECHAZADOS INCURRIDOS POR SOCIEDADES DE PERSONAS, SOCIEDADES DE HECHO O COMUNIDADES DE LAS CUALES LAS S.A., C.P.A. Y CONTRIBUYENTES DEL ARTÍCULO 58 Nº 1, SON SOCIOS DETALLE DE LOS GASTOS RECHAZADOS A DECLARAR EN ESTA LÍNEA CANTIDADES A REGISTRAR EN LAS COLUMNAS DE LA LÍNEA

22 MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO LINEA 40.- IMPUESTO ADICIONAL POR EXCESO DE ENDEUDAMIENTO LINEA 41.- IMPUESTO ADICIONAL D.L. Nº 600, DE EJERCICIO SOBRE LA LINEA LINEA 42.- IMPUESTO ADICIONAL LEY DE LA RENTA EJERCICIO SOBRE LA LINEA LINEA 43.- RELIQUIDACION IMPUESTO UNICO FORMULARIO LINEA 44.- IMPUESTO UNICO TALLERES ARTESANALES Y PESCADORES ARTESANALES A.- IMPUESTO UNICO TALLERES ARTESANALES (CODIGO 21) IMPUESTO UNICO PESCADORES ARTESANALES (CODIGO 43) LINEA 45.- IMPUESTO UNICO POR RETIROS DE AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO (ART. 42 BIS) A.- TASA DE IMPUESTO UNICO QUE AFECTA A LOS RETIROS DE DEPOSITOS DE AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO O DE LAS COTIZACIONES VOLUNTARIAS NO DESTINADOS A ANTICIPAR LAS PENSIONES O A MEJORAR EL MONTO DE ÉSTAS CALCULO DE LA TASA DE IMPUESTO UNICO CUANDO LOS RETIROS DE AHORROS PREVISIONALES VOLUNTARIOS SON EFECTUADOS POR UNA PERSONA PENSIONADA O QUE CUMPLE DETERMINADOS REQUISITOS C.- CANTIDADES QUE NO SE CONSIDERAN RETIROS D.- E.- NO INCLUSION EN LA RENTA BRUTA GLOBAL DEL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO DE LOS RETIROS DE LOS AHORROS PREVISIONALES VOLUNTARIOS QUE HAYAN QUEDADO AFECTOS AL IMPUESTO ÚNICO QUE ESTABLECE EL N 3 DEL ARTÍCULO 42 BIS DE LA LEY DE LA RENTA INFORMACION QUE LAS ENTIDADES ADMINISTRADORAS DEL SISTEMA DE AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO DEBEN PROPORCIONAR A LOS CONTRIBUYENTES

23 DECLARACIONES DE IMPUESTOS A LA RENTA AÑO TRIBUTARIO INDICE 2008 F.- EJEMPLOS SOBRE LA FORMA DE CALCULAR EL IMPUESTO UNICO QUE AFECTA A LOS RETIROS DE AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO Respecto de afiliados que aún no se han pensionado Respecto de afiliados, pensionados o que cumple determinados requisitos que exige la ley SUB-SECCION: DEDUCCIONES A LOS IMPUESTOS (LINEAS 46 A LA LINEA 46.- RELIQUIDACION IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO POR TERMINO DE GIRO LINEA 47.- PAGOS PROVISIONALES Pagos provisionales obligatorios Pagos provisionales voluntarios Pagos provisionales a registrar en esta línea en el presente Año Tributario Sociedades de Profesionales que hayan optado por declarar las rentas en Primera Categoría Pagos provisionales, debidamente actualizados PPM a cuenta del impuesto específico a la minería LINEA 48.- CREDITO POR GASTOS DE CAPACITACION Y CREDITO POR RENTAS DE FONDOS MUTUOS CON DERECHO A DEVOLUCION A.- CREDITO POR GASTOS DE CAPACITACION (CODIGO 82) Concepto de la franquicia Contribuyentes que tienen derecho al crédito por gastos de capacitación Contribuyentes que no tienen derecho al crédito por gastos de capacitación Lugar en que deben realizarse las actividades de capacitación para que den derecho al crédito por tal concepto en contra del impuesto de primera categoría Actividades de capacitación respecto de las cuales se puede invocar la franquicia tributaria establecida en el artículo 36 de la ley N Actividades de capacitación que no dan derecho a la franquicia tributaria establecida en el artículo 36 de la ley N Entidades u organismos a través de los cuales se pueden desarrollar las actividades de capacitación Elementos que comprende el concepto de costos directos Monto adicional que las empresas pueden imputar a la franquicia tributaria

24 MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO 10.- Sumas que las empresas no pueden imputar como costos directos de las acciones de capacitación Casos en los cuales los gastos de capacitación solo pueden imputarse parcialmente como costo directo de la franquicia Reajustabilidad de los desembolsos incurridos en las actividades de capacitación imputables a la franquicia Limite hasta el cual se aceptan como crédito los gastos incurridos en acciones de capacitación 14.- Situación de los excedentes o remanentes producidos por concepto del crédito por gastos de capacitación Acreditación y visación del crédito por gastos de capacitación CREDITO POR RENTAS DE FONDOS MUTUOS CON DERECHO A DEVOLUCIÓN (CODIGO 768) C.- CODIGO (769) DE LA LINEA LINEA 49.- CREDITO EMPRESAS CONSTRUCTORAS Y REINTEGRO PARCIAL POR PEAJES SEGÚN LEY Nº / A.- CREDITO EMPRESAS CONSTRUCTORAS (CODIGO 83) PAGO PROVISIONAL POR REINTEGRO POR PEAJES (CODIGO 173) C.- CODIGO (612) DE LA LINEA LINEA 50.- RETENCIONES POR RENTAS DECLARADAS EN LINEA 6 (RECUADRO Nº 1) Y RETENCIONES POR SUELDOS Y PENSIONES DECLARADAS EN LÍNEA A.- RETENCIONES POR RENTAS DECLARADAS EN LÍNEA 6 (RECUADRO Nº 1) (CODIGO 198) RETENCIONES POR SUELDOS Y PENSIONES DECLARADAS EN LÍNEA 9 (CODIGO 54) C.- CODIGO (611) DE LA LINEA LINEA 51.- RETENCIONES POR RENTAS DECLARADAS EN LÍNEA 7 Y/O 45 Y RETENCIONES POR RENTAS DECLARADAS EN LÍNEAS 1, 3, 4, 5 Y/O A.- RETENCIONES POR RENTAS DECLARADAS EN LINEA 7 Y/O 45 (CODIGO 832) RETENCIONES POR RENTAS DECLARADAS EN LINEAS 1, 3, 4, 5 Y/O 37 (CODIGO 833) C.- CODIGO 834 DE LA LINEA

25 DECLARACIONES DE IMPUESTOS A LA RENTA AÑO TRIBUTARIO INDICE 2008 LINEA 52.- PAGO PROVISIONAL EXPORTADORES ART. 13 LEY Nº /88 Y PAGO PROVISIONAL POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA DE UTILIDADES ABSORBIDAS (ART. 31 Nº 3) A.- PAGOS PROVISIONALES EXPORTADORES, ART. 13 LEY Nº 18768/88 (CODIGO 181) PAGO PROVISIONAL POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA POR UTILIDADES ABSORBIDAS (ART. 31 Nº 3) (CODIGO 167) Contribuyentes que se benefician con la recuperación del impuesto de Primera Categoría por absorción de utilidades tributables registradas en el FUT por pérdidas tributarias Orden de imputación de las pérdidas tributarias en el Libro FUT Determinación de la pérdida tributaria de arrastre para ejercicios siguientes, cuando ha absorbida utilidades tributables en el FUT Ejercicios sobre recuperación del impuesto de primera categoría por absorción de utilidades tributables por pérdidas tributarias Ejercicio Nº 1 empresarios individuales Ejercicio Nº 2 empresarios individuales Ejercicio Nº 3.- sociedad de personas o E.I.R.L Ejercicio Nº 4 sociedades de personas y E.I.R.L Ejercicio Nº 5 - sociedades anónimas C.- CODIGO (747) DE LA LINEA LINEA 53.- REMANENTE DE IMPUESTO POR INVERSIONES ART. 55 BIS, DFL N 2/59, FONDOS DE INVERSIÓN, 42 BIS Y/O 57 BIS PROVENIENTE DE LÍNEA 28 Y/O 29 Y REMANENTE DE CREDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA PROVENIENTE DE LINEA LINEA 54.- CREDITO PUESTO A DISPOSICION POR LA SOCIEDAD, CON TOPE DEL TOTAL O SALDO DEL IMPUESTO ADEUDADO LINEA 55.- RESULTADO LIQUIDACION ANUAL IMPUESTO RENTA SECCION: REMANENTE DE CREDITO (LINEAS 56 A LA 58) LINEA 56.- SALDO A FAVOR LINEA 57.- MENOS: SALDO PUESTO A DISPOSICION DE LOS SOCIOS LINEA 58.- MONTO DEVOLUCION SOLICITADA SECCION: SOLICITO DEPOSITAR REMANENTE EN CUENTA CORRIENTE O DE AHORRO BANCARIA SECCION: IMPUESTO A PAGAR (LINEAS 59 A LA 61)

26 MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO LINEA 59.- IMPUESTO ADEUDADO LINEA 60.- REAJUSTE ART. 72 LINEA 59, PORCENTAJE LINEA 61.- TOTAL A PAGAR SECCION: RECARGOS POR DECLARACION FUERA DE PLAZO (LINEAS 62 A LA 64) LINEAS 62, 63 Y CAPITULO VI INSTRUCCIONES SOBRE LOS RECUADROS Y SECCIONES QUE SE UBICAN AL REVERSO O DORSO DEL FORMULARIO Nº 22 SECCION: TODOS LOS CONTRIBUYENTES DEBEN COMPLETAR LOS SIGUIENTES DATOS SECCION: FRANQUICIAS TRIBUTARIAS SECCION: SISTEMA DE DETERMINACION RENTAS SECCION: RECUADRO Nº 1: RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA SECCION: RECUADRO Nº 2: BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORÍA SECCION: RECUADRO Nº 3: DATOS CONTABLES BALANCE 8 COLUMNAS Y OTROS SECCION: RECUADRO Nº 4: DATOS ART. 57 BIS LETRA A SECCION: RECUADRO Nº 5: ENAJENACION DE ACCIONES SECCION: RECUADRO Nº 6: DATOS DEL FUT SECCION: RECUADRO Nº 7: CREDITOS IMPUTABLES AL IMPUESTO PRIMERA CATEGORIA (LINEAS 34 Y 36) A.- CREDITOS A REGISTRAR EN LA LINEA 34 COLUMNA REBAJAS AL IMPUESTO CREDITO POR CONTRIBUCIONES DE BIENES RAÍCES CRÉDITO POR RENTAS DE FONDOS MUTUOS SIN DERECHO A DEVOLUCIÓN CRÉDITO POR DONACIONES PARA FINES CULTURALES (ARTICULO 8º DE LA LEY Nº , DE 1990)

27 DECLARACIONES DE IMPUESTOS A LA RENTA AÑO TRIBUTARIO INDICE CRÉDITO POR DONACIONES PARA FINES EDUCACIONALES (ARTICULO 3º DE LA LEY Nº , DE 1993) CRÉDITO POR DONACIONES PARA FINES DEPORTIVOS (ARTICULOS 62 Y SIGUIENTES DE LA LEY Nº , DE 2001) CRÉDITO POR DONACIONES PARA FINES SOCIALES (ARTICULOS 1º Y SIGUIENTES DELA LEY Nº , DE 2003) CREDITO POR INVERSIONES EN EXTERIOR, SEGÚN ARTS. 41 A, LETRA A Y 41 C CRÉDITO POR RENTAS DE ZONAS FRANCAS Y OTROS CREDITO POR IMPUESTO ESPECIFICO A LA MINERIA (Art. 7 Tr. Ley N /2005) CRÉDITO POR BIENES FÍSICOS DEL ACTIVO INMOVILIZADO DEL EJERCICIO REMANENTE DE CRÉDITO POR BIENES FÍSICOS DEL ACTIVO INMOVILIZADO PROVENIENTE DE INVERSIONES A.T CRÉDITO POR DONACIONES UNIVERSIDADES E INSTITUTOS PROFESIONALES (ARTICULO 69 DELA LEY Nº , DE 1987) CRÉDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA CONTRIBUYENTES ART. 14 BIS CRÉDITO POR INVERSIONES LEY ARICA CRÉDITO POR INVERSIONES LEY AUSTRAL CRÉDITO POR INVERSIONES EN EL EXTERIOR SEGÚN ARTS. 41 A, LETRA B Y C Y 41 C LÍMITE GLOBAL ABSOLUTO QUE AFECTA A LOS CRÉDITOS POR DONACIONES COMENTADOS EN LOS NÚMEROS ANTERIORES IMPUTACIÓN DE LOS CRÉDITOS REGISTRADOS EN ESTA SECCIÓN AL IMPUESTO GENERAL DE PRIMERA CATEGORÍA DE LA LÍNEA CREDITO A REGISTRRAR EN LA LINEA 36 COLUMNA REBAJAS AL IMPUESTO CODIGO (365): CREDITO POR CONTRIBUCIONES DE BIENES RAICES SECCION: RECUADRO Nº 8: CREDITO DISPONIBLE SECCION: FECHA DE PRESENTACION SECCION: RUT DEL CONTADOR SECCION: RUT DEL REPRESENTANTE

28 MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO CAPITULO V II FRANQUICIAS REGIONALES A.- C.- D.- E.- F.- FRANQUICIAS REGIONALES QUE BENEFICIAN A CONTRIBUYENTES DE LAS REGIONES I, XI, XII Y PROVINCIA DE CHILOE. D.L. Nº 889, DE FRANQUICIAS TRIBUTARIAS A LAS EMPRESAS INSTALADAS EN ZONAS FRANCAS (D.F.L. Nº 341, DE 1977) FRANQUICIAS TRIBUTARIAS A LAS EMPRESAS INSTALADAS EN LA ZONA FRANCA INDUSTRIAL DE INSUMOS, PARTES Y PIEZAS PARA LA MINERÍA DE LA COMUNA DE TOCOPILLA EN LA II REGIÓN FRANQUICIAS REGIONALES ESTABLECIDAS POR LA LEY Nº , DE 1985, PARA EL TERRITORIO DE LA XII REGION DE MAGALLANES Y ANTARTICA CHILENA, DENTRO DE LOS LIMITES QUE SE INDICAN FRANQUICIAS REGIONALES ESTABLECIDAS POR LA LEY Nº , DE 1992, EN FAVOR DE LAS COMUNAS DE PORVENIR Y PRIMAVERA, UBICADAS EN LA PROVINCIA DE TIERRA DEL FUEGO DE LA XII REGION DE MAGALLANES Y DE LA ANTARTICA CHILENA FRANQUICIAS TRIBUTARIAS QUE BENEFICIAN A LA ACTIVIDAD FORESTAL G.- EMPRESAS CONSTRUCTORAS H.- INSTRUCCIONES SOBRE SISTEMA DE CONTABILIDAD AGRÍCOLA SIMPLIFICADA AL CUAL LOS CONTRIBUYENTES AGRICULTORES QUE SE INDICAN PUEDEN ACOGERSE PARA DECLARAR LOS IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA QUE LES AFECTAN JURISPRUDENCIAS ADMINISTRATIVAS A.- LEY DE IMPUESTO A LA RENTA LEY DE IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS

29 DECLARACIONES DE IMPUESTOS A LA RENTA AÑO TRIBUTARIO INDICE 2008 CIRCULARES DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS 1.- CIRCULAR N 01 DEL 04 DE ENERO DEL 2008 MATERIA: DATOS DEL SISTEMA DE CORRECCIÓN MONETARIA, REAJUSTE DE REMANENTES O SALDOS NEGATIVOS DE FUT Y FUNT Y TABLA DE IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO AÑO TRIBUTARIO CIRCULAR N 02 DEL 07 DE ENERO DE 2008 MATERIA. Tablas de Impuesto Único de Segunda Categoría para el mes de Febrero del Año 2008 e Información Adicional Relacionada con Dicho Tributo CIRCULAR Nº 03 DE 08 DE ENERO DE 2008 MATERIA: INSTRUCCIONES DE LA CONFECCIÓN Y PRESENTACIÓN DE DECLARACIÓN JURADA RESUMEN SEMESTRAL DE IVA DE COMPRAS Y VENTAS, DE LOS CONTRIBUYENTES SEGÚN RES. EX. N 86, DE 01 DE AGOSTO DE CIRCULAR Nº 04 DEL 08 DE ENERO DE 2008 MATERIA. VALOR DE LA UNIDAD DE FOMENTO PARA LOS DIAS 10 DE ENERO AL 09 DE FEBRERO DE CIRCULAR N 05 DEL 10 DE ENERO DEL 2008 MATERIA: IMPARTE INSTRUCCIONES SOBRE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS Y DE FISCALIZACIÓN REFERIDAS A SOLICITUDES DE DEVOLUCIÓN DE IVA POR SERVICIOS CALIFICADOS COMO EXPORTACIÓN CIRCULAR Nº 06 DEL 18 DE ENERO DE 2008 MATERIA. Tabla de cálculos de reajustes, intereses y multas de Febrero de CIRCULAR N 07 DEL 22 DE ENERO DEL 2008 MATERIA: AMPLÍA INSTRUCCIONES DE CIRCULAR Nº 31, DE , REFERENTE A LA FORMA DE DEMOSTRAR LA CONSTITUCIÓN DE PERSONAS JURÍDICAS

30 MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO RESOLUCIONES DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS 1.- RESOLUCION N EX. 01 DEL 04 DE ENERO DEL 2008 INCORPORACIÓN A NÓMINA GRANDES CONTRIBUYENTES RESOLUCION N EX. 02 DEL 04 DE ENERO DEL 2008 AUTORIZA COMO EMISORES DE DOCUMENTOS TRIBUTARIOS ELECTRÓNICOS RESOLUCION N EX. 03 DEL 07 DE ENERO DEL 2008 MATERIA: DERÓGASE LA RESOLUCIÓN EX. N 26, DE Y SUS MODIFICACIONES, QUE ESTABLECE OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIÓN JURADA RESOLUCION N EX. 04 DEL 07 DE ENERO DEL 2008 MATERIA: OBLIGA A LAS SOCIEDADES Y COMUNIDADES, DE INFORMAR, EN LA FORMA Y PLAZO QUE SE SEÑALA, SOBRE LOS CRÉDITOS Y PAGOS PROVISIONALES MENSUALES PUESTOS A DISPOSICIÓN DE SUS SOCIOS Y COMUNEROS RESOLUCION N EX. 05 DEL 08 DE ENERO DEL 2008 MATERIA: FIJA LISTA CLASIFICATORIA DE VEHÍCULOS MOTORIZADOS PARA LOS FINES QUE SEÑALA RESOLUCION EXENTA SII N 06 DEL 08 DE ENERO DEL 2008 MATERIA: FIJA TABLAS DE VALORES DE TROLEBUSES, MICROBUSES, CAMIONES, TAXIS, TAXIS COLECTIVOS, TAXIBUSES, AUTOMOVILES, STATION WAGONS, FURGONES, CAMIONETAS, INCLUYENDO EL DE SUS ACOPLADOS O CARROS DE ARRASTRE RESOLUCION N EX. 07 DEL 10 DE ENERO DEL 2008 MATERIA: ANTECEDENTES QUE DEBEN CONTENER LAS SOLICITUDES DE DEVOLUCIÓN DE IVA POR SERVICIOS CALIFICADOS COMO EXPORTACIÓN Y QUE DEBE MANTENER EL CONTRIBUYENTE A DISPOSICIÓN DEL SII, FIJA FORMATO DE REGISTRO DE OPERACIONES Y COMPLEMENTA LA RES. N 23 DE 19/06/ RESOLUCION N EX. 08 DEL 10 DE ENERO DEL 2008 DEROGA AUTORIZACIÓN OTORGADA PARA OPERAR COMO EMISOR DE DOCUMENTOS TRIBUTARIOS ELECTRÓNICOS RESOLUCION N EX. 09 DEL 11 DE ENERO DEL 2008 AUTORIZA COMO EMISORES DE DOCUMENTOS TRIBUTARIOS ELECTRÓNICOS

31 DECLARACIONES DE IMPUESTOS A LA RENTA AÑO TRIBUTARIO INDICE RESOLUCION N EX. 10 DEL 15 DE ENERO DEL 2008 MATERIA: COMPLEMENTA RES. EX. SII N 99, DE 11 DE AGOSTO DE 2006, QUE AUTORIZÓ COMO EMISOR DE BOLETAS ELECTRÓNICAS Y BOLETAS NO AFECTAS O EXENTAS ELECTRÓNICAS A EMISOR ELECTRÓNICO QUE SE SEÑALA RESOLUCION N EX. 11 DEL 18 DE ENERO DEL 2008 MATERIA: DEROGA RES. EX. N 106, DE Y ESTABLECE OBLIGACIÓN AL MIDEPLAN DE INFORMAR AL SII, EN LA FORMA Y PLAZOS, LOS ANTECEDENTES DE LAS DONACIONES CON FINES SOCIALES, DEL ART. 1 LEY N , DE 2003; Y ANTECEDENTES DE LOS DONATARIOS AGREGADOS AL REGISTRO DE PROYECTOS DE MIDEPLAN PARA LOS FINES DEL ART. 62 DEL REGLAMENTO DE ESTA LEY RESOLUCION N EX. 12 DEL 21 DE ENERO DEL 2008 MATERIA: COMPLEMENTA RES. EX. SII N 99, DE 11 DE AGOSTO DE 2006, QUE AUTORIZÓ COMO EMISOR DE BOLETAS ELECTRÓNICAS Y BOLETAS NO AFECTAS O EXENTAS ELECTRÓNICAS A EMISOR ELECTRÓNICO QUE SE SEÑALA RESOLUCION N EX. 13 DEL 25 DE ENERO DEL 2008 MATERIA: CREA OFICINA JURÍDICA EN EL DEPARTAMENTO SUBDIRECCIÓN: DIRECCIÓN GRANDES CONTRIBUYENTES RESOLUCION N EX. 14 DEL 30 DE ENERO DEL 2008 AUTORIZA COMO EMISORES DE DOCUMENTOS TRIBUTARIO ELECTRONICOS RESOLUCION N EX. 15 DEL 30 DE ENERO DEL 2008 MATERIA: DEROGA RES. EX. N 6.173, DE Y ESTABLECE NUEVO FORMATO DE DECLARACION JURADA ANUAL F1811 SOBRE RETENCIONES DE IMPUESTOS A QUE SE REFIEREN LOS ARTICULOS 73 Y 74 Nº 6 DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA RESOLUCION N EX. 16 DEL 30 DE ENERO DEL 2008 MATERIA: DEROGA RES. EX. N 9 DE Y OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACION JURADA SOBRE RETENCION DE IMPUESTOS DEL ARTÍCULO 74 Nº 4, POR RENTAS AFECTAS AL IMPUESTO ADICIONAL ARTÍCULOS 58 N S 1 Y 2, 59, 60 Y 61; POR RENTAS ACOGIDAS A CONVENIOS VIGENTES PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL, INCLUYENDO AQUELLAS QUE SE ENCUENTREN EXENTAS O SE TRATE DE AQUELLAS 33

32 MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO RENTAS O CANTIDADES QUE DEBAN TRIBUTAR EN EL RESPECTIVO PAÍS DE RESIDENCIA; SOBRE GASTOS RECHAZADOS DEL ARTÍCULO 21 DE LA LEY Y CANTIDADES PROVENIENTES DE LAS OPERACIONES SEÑALADAS EN LAS LETRAS A), C), D), E), H) Y J), DEL N 8, DEL ARTÍCULO 17 LEY DE LA RENTA DATOS GENERALES DE INFORMACION TRIBUTARIA, LABORAL Y PREVISIONAL Tablas de cálculo del impuesto Unico de Segunda Categoría de Marzo de Impuesto Unico de Segunda Categoría que afecta o grava a los choferes de taxis que no son de su propiedad Impuesto Unico de segunda Categoría que afecta o grava a los trabajadores agrícolas Gratificación de zona Ingreso mínimo histórico Ingresos mínimos vigentes desde el 1º de julio de Asignación familiar Cotización obligatoria al fondo de pensiones Cotizaciones de cargo del empleador Limite imponible de las remuneraciones Tabla del impuesto global complementario Tabla de calculo para el impuesto de herencias, asignaciones y donaciones para el mes de Marzo de Porcentajes de actualización corrección monetaria Reajuste Declaración Renta Valor de la unidad tributaria anual (UTA) Valor diario de la unidad de fomento año Valor diario del I.V.P. año Tabla de cálculo de reajustes, intereses y multas Marzo de U.T.M. U.T.A. I.P.C. año 2005/ Cotización del dólar observado o promedio ponderado Cotización del dólar acuerdo Cotización de monedas extranjeras (por pesos) Cotización de monedas extranjeras (por dólar) Calendario de declaraciones formulario 29 (IVA PPM - RETENCIONES) - año Porcentaje de asignación de zona aplicable en las regiones favorecidas por el decreto ley 889 de Cálculo sobre Impuesto al Gas a los taxis y otros vehículos, de la Ley Nº de 1986, modificada por la Ley Nº , D.O