M A N U A L O P E R A T I V O T R I B U T A R I O

Transcripción

1 EJERCICIOS BASICOS SOBRE EL REGISTRO FUT M A N U A L O P E R A T I V O T R I B U T A R I O VOLUMEN 64 Enero 2008 AÑO VI DIRECTOR RESPONSABLE Vicente E. Salort S. Contador Auditor vsalort@edimatri.cl SUB-DIRECTOR ASESOR TRIBUTARIO Gabriel Alvarado V. Contador Auditor galvarado@edimatri.cl ASESOR TRIBUTARIO Zenovia Flores H. Contador Auditor zflores@edimatri.cl AREA COMERCIAL Patricio Aldunate C. Gerente Comercial paldunate@edimatri.cl COLABORADORES PERMANENTES: JAIME GARCIA ESCOBAR Abogado MANUEL SAAVEDRA CERON Abogado JUAN ANTONIO CANALES DIENER Contador Auditor BORIS CANDIA BUSTAMANTE Contador Auditor DISEÑO-DIAGRAMACIÓN Cristián González Uribe cgonzalez@edimatri.cl EVE - IMPRESOS Sergio Narvaez M. Gerente de Ventas snarvaez@edimatri.cl Maritza Pérez V. Post Venta mperez@edimatri.cl 3

2 MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO T E M A R I O EJERCICIOS BASICOS SOBRE EL REGISTRO F.U.T. Indice Ejercicios Básicos sobre el Registro F.U.T Análisis y Comentarios Jurisprudencia Administrativa Circulares del S.I.I Resoluciones del S.I.I Datos generales de información tributaria, laboral y previsional Reunión Consultores Tributarios Publicación Diario Oficial Registro de Propiedad Nº PROHIBIDA SU REPRODUCCIÓN TOTAL O PARCIAL Representante Legal Guillermo Contreras Arriagada Editores EDIMATRI Ediciones Tributarias y Laborales Aplicadas S.A. Román Díaz 688 Providencia - Santiago Teléfono: (56-2) / Fax: (56-2)

3 EJERCICIOS BASICOS SOBRE EL REGISTRO FUT Directiva de la ANEIICH Patricia Velásquez Presidenta Rosa Nelly Garrido Vice Presidenta Noema Hualaman Secretaria General Sebastián Mardones Tesorero Carlos Inzunza Secretario Organización Carolina Salas Directora Adriana Castro Directora 5

4 MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO 6

5 EJERCICIOS BASICOS SOBRE EL REGISTRO INDICE FUT EJERCICIOS BASICOS SOBRE EL REGISTRO F.U.T. 1.- EMPRESARIO INDIVIDUAL CON GIRO COMERCIAL FUT positivo; Renta Líquida Imponible positiva; sin retiros en exceso EMPRESARIO INDIVIDUAL CON GIRO AGRICOLA FUT positivo; Renta Líquida Imponible positiva; con retiros en exceso EMPRESARIO INDIVIDUAL CON GIRO COMERCIAL FUT positivo; Renta Líquida Imponible negativa (pérdida tributaria); recuperación impuesto renta por absorción de utilidades propias; sin retiros efectivos en el ejercicio EMPRESARIO INDIVIDUAL CON GIRO COMERCIAL FUT negativo; Renta Líquida Imponible negativa (pérdida tributaria); con retiros efectivos en el ejercicio, excesos de retiros SOCIEDAD DE PERSONAS CON GIRO COMERCIAL (Sociedad de Responsabilidad Ltda.; Sociedad de Hecho; Comunidades; Empresario Individual de Responsabilidad Ltda.) FUT positivo; Renta Líquida Imponible positiva; sin retiros en exceso; retiros efectivos con crédito directo sin proporcionalidad SOCIEDAD DE PERSONAS CON GIRO INDUSTRIAL (Sociedad de Responsabilidad Ltda.; Sociedad de Hecho; Comunidades; Empresario Individual de Responsabilidad Ltda.) FUT positivo; Renta Líquida Imponible positiva; sin retiros en exceso; retiros efectivos con crédito proporcional SOCIEDAD DE PERSONAS CON GIRO TRANSPORTE TERRESTRE DE CARGA (Sociedad de Responsabilidad Ltda.; Sociedad de Hecho; Comunidades; Empresario Individual de Responsabilidad Ltda.) FUT positivo; Renta Líquida Imponible positiva; con retiros en exceso SOCIEDAD DE PERSONAS CON GIRO TRANSPORTE TERRESTRE DE CARGA (Sociedad de Responsabilidad Ltda.; Sociedad de Hecho; Comunidades; Empresario Individual de Responsabilidad Ltda.) 7

6 MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO FUT positivo; Renta Líquida Imponible negativa (pérdida tributaria); recuperación impuesto primera categoría por absorción de utilidades propias por pérdidas tributarias, sin retiros efectivos SOCIEDAD ANONIMA CON GIRO INMOBILIARIA FUT positivo; Renta Líquida Imponible positiva; dividendos distribuidos imputados al remanente anterior SOCIEDAD ANONIMA CON GIRO TRANSPORTE TERRESTRE DE PASAJEROS. FUT positivo; Renta Líquida Imponible positiva; dividendos distribuidos imputados al remanente anterior y a utilidades del ejercicio SOCIEDAD ANONIMA CON GIRO COMERCIAL E INDUSTRIAL FUT negativo; Renta Líquida Imponible positiva; dividendos distribuidos imputados a utilidades del ejercicio y dividendos no imputados al FUT ANALISIS Y COMENTARIOS ORDEN DE IMPUTACION EN DISTRIBUCION DE DIVIDENDOS CUANDO EXISTE REMANENTE DE DIFERENCIA ENTRE DEPRECIACION NORMAL Y ACELERADA JURISPRUDENCIAS ADMINISTRATIVAS A.- LEY DE IMPUESTO A LA RENTA 1.- SITUACIÓN TRIBUTARIA DE SOCIEDADES UNIPERSONALES EXTRANJERAS ADQUIRIDAS MEDIANTE SUCESIÓN HEREDITARIA COSTO TRIBUTARIO DE LAS ACCIONES EXTRANJERAS POSIBILIDAD DE REGULARIZAR EL REGISTRO DE LA INVERSIÓN. OFICIO Nº 3027, DE ASOCIACIONES GREMIALES FRENTE A LA LEY DE LA RENTA OBLIGACIONES TRIBUTARIAS A LAS CUALES SE ENCUENTRAN AFECTAS. OFICIO Nº 2757 DE B.- LEY DE IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS 1.- CONFECCIÓN Y DISTRIBUCIÓN DE LA TARJETA NACIONAL DEL ESTUDIANTE TRIBUTACIÓN APLICABLE RESPECTO AL IVA. OFICIO Nº 3117, DE

7 EJERCICIOS BASICOS SOBRE EL REGISTRO INDICE FUT 2.- DEVOLUCIÓN DE IMPUESTO EN VIRTUD DE LO DISPUESTO EN EL ARTÍCULO 126 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO NOTA DE CRÉDITO INCORPORADA A TRAVÉS DE UNA DECLARACIÓN RECTIFICATORIA REQUISITO PARA QUE PROCEDA LA DEVOLUCIÓN OFICIO Nº 3176, DE CIRCULARES DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS 1.- CIRCULAR N 55 DEL 07 DE NOVIEMBRE DEL 2007 MATERIA. Tablas de Impuesto Unico de Segunda Categoría para el mes de Diciembre del Año 2007 e Información Adicional Relacionada con Dicho Tributo CIRCULAR N 56 DEL 08 DE NOVIEMBRE DEL 2007 (D.O ) MATERIA: PAGOS POR CONCEPTO DE DÁDIVAS, COHECHO O SOBORNO A FUNCIONARIOS PÚBLICOS EXTRANJEROS EN EL ÁMBITO DE TRANSACCIONES COMERCIALES INTERNACIONALES. NO DEBEN CONSIDERARSE GASTOS NECESARIOS PARA PRODUCIR LA RENTA. DEL ARTÍCULO 31 LEY DE IMPUESTO A LA RENTA CIRCULAR Nº 57 DEL 09 DE NOVIEMBRE DE 2007 MATERIA. VALOR DE LA UNIDAD DE FOMENTO PARA LOS DIAS 10 DE NOVIEMBRE AL 09 DE DICIEMBRE DE CIRCULAR N 58 DEL 09 DE NOVIEMBRE DEL 2007 (D.O ) MATERIA: INSTRUCCIONES POR MODIFICACIONES INTRODUCIDAS A LOS ARTÍCULOS 2 N 6, 18 TER Y 18 QUATER, LEY DE LA RENTA; ARTÍCULO 4 TRANSITORIO DE LA LEY N ; ARTÍCULOS 32 Y 41 DE LA LEY N , POR LA LEY N , DE CIRCULAR Nº 59 DEL 20 DE NOVIEMBRE DE 2007 MATERIA. TABLA DE CALCULOS DE REAJUSTES, INTERESES Y MULTAS DICIEMBRE CIRCULAR N 60 DEL 20 DE NOVIEMBRE DEL 2007 (D.O ) MATERIA: TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LAS REMUNERACIONES PERCIBIDAS POR LOS TRABAJADORES DE ARTES Y ESPECTÁCULOS Y LOS PRÁCTICOS DE PUERTOS Y CANALES AUTORIZADOS POR LA DIRECCIÓN DEL LITORAL Y DE LA MARINA MERCANTE

8 MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO 7.- CIRCULAR N 61 DEL 29 DE NOVIEMBRE DEL 2007 MATERIA: COMPLEMENTA CIRCULAR N 58, DE SOBRE MODIFICACIONES A LOS ARTÍCULOS 2 N 6, 18 TER Y 18 QUATER DE LA LEY DE LA RENTA; ARTÍCULO 4 TRANSITORIO DE LA LEY N ; ARTÍCULOS 32 Y 41 DE LA LEY N , POR LA LEY N , DE RESOLUCIONES DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS 1.- RESOLUCION Nº EX. 129 DEL 02 DE NOVIEMBRE DEL 2007 (D.O ) MATERIA: AUTORIZA AL BANCO DEL DESARROLLO, RUT: PARA RETENER Y ENTERAR EN ARCAS FISCALES EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO QUE INDICA RESOLUCION N EX. 130 DEL 02 DE NOVIEMBRE DEL 2007 (D.O ) MATERIA: OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIÓN JURADA RESUMEN SEMESTRAL DE IVA DE COMPRAS Y VENTAS (F3323), SEGUN RESOLUCIÓN N EX. 86, DE , POR PARTE DE BOLSAS DE PRODUCTOS AGROPECUARIOS REGULADAS POR LEY N Y REGISTRO DE FACTURAS DE COMPRA QUE INDICA RESOLUCION N EX. 131 DEL 05 DE NOVIEMBRE DEL 2007 (D.O ) MATERIA: DEROGA AUTORIZACIÓN OTORGADA PARA OPERAR COMO EMISOR DE DOCUMENTOS TRIBUTARIOS ELECTRÓNICOS A CONTRIBUYENTE QUE SEÑALA RESOLUCION N EX.132 DEL 07 DE NOVIEMBRE DEL 2007 MATERIA: INCORPORACIÓN A NÓMINA GRANDES CONTRIBUYENTES A AGROCOMERCIAL LOS CASTAÑOS LIMITADA RESOLUCION N EX. 133 DEL 07 DE NOVIEMBRE DEL 2007 (D.O ) AUTORIZA COMO EMISORES DE DOCUMENTOS TRIBUTARIOS ELECTRÓNICOS RESOLUCION N EX.134 DEL 07 DE NOVIEMBRE DEL 2007 (D.O ) AUTORIZA COMO EMISORES DE DOCUMENTOS TRIBUTARIOS ELECTRÓNICOS

9 EJERCICIOS BASICOS SOBRE EL REGISTRO INDICE FUT 7.- RESOLUCION N EX. 135 DEL 08 DE NOVIEMBRE DEL 2007 (D.O ) MATERIA: AUTORIZA COMO EMISOR DE DOCUMENTOS TRIBUTARIOS ELECTRÓNICOS A CONTRIBUYENTE QUE SEÑALA RESOLUCION N EX. 136 DEL 09 DE NOVIEMBRE DEL 2007 (D.O ) MATERIA: FIJA FORMATO DE MANDATO PARA LA LIQUIDACIÓN Y TRANSFERENCIA DE CUOTAS DE FONDOS MUTUOS, SEGÚN EL INCISO TERCERO DEL ARTÍCULO 18 QUATER DE LA LEY DE IMPUESTO A LA RENTA RESOLUCION N EX. 137 DEL 13 DE NOVIEMBRE DEL 2007 MATERIA: AUTORIZA A PROCEDER CONFORME AL MODELO DE OPERACIÓN DE CONTABILIDAD ELECTRÓNICA A CONTRIBUYENTE QUE SEÑALA RESOLUCION N EX. 138 DEL 16 DE NOVIEMBRE DEL 2007 (D.O ) AUTORIZA COMO EMISORES DE DOCUMENTOS TRIBUTARIOS ELECTRÓNICOS RESOLUCION N EX. 139 DEL 16 DE NOVIEMBRE DEL 2007 (D.O ) MATERIA: AUTORIZA COMO EMISORES DE DOCUMENTOS TRIBUTARIOS ELECTRÓNICOS A CONTRIBUYENTES QUE SEÑALA RESOLUCION N EX. 140 DEL 26 DE NOVIEMBRE DEL 2007 MATERIA: INCORPORACIÓN A NÓMINA GRANDES CONTRIBUYENTES A CAISSE NATIONALE DE CREDIT AGRICOLE (HOY CREDIT AGRICOLE S.A.) RESOLUCION N EX. 141 DEL 26 DE NOVIEMBRE DEL 2007 (D.O ) MATERIA: APLICACIÓN DE FACULTAD DEL ARTÍCULO 23, INC. 2º, LEY N PARA EL 2º SEMESTRE DE RESOLUCION N EX. 142 DEL 27 DE NOVIEMBRE DEL 2007 MATERIA: DEROGA AUTORIZACIÓN OTORGADA PARA OPERAR COMO EMISOR DE DOCUMENTOS TRIBUTARIOS ELECTRÓNICOS A CONTRIBUYENTE QUE SEÑALA RESOLUCION N EX. 143 DEL 27 DE NOVIEMBRE DEL 2007 MATERIA: DEROGA AUTORIZACIÓN OTORGADA PARA OPERAR COMO EMISOR DE DOCUMENTOS TRIBUTARIOS ELECTRÓNICOS A CONTRIBUYENTE QUE SEÑALA

10 MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO 16.- RESOLUCION N EX. 144 DEL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2007 AUTORIZA COMO EMISORES DE DOCUMENTOS TRIBUTARIOS ELECTRÓNICOS RESOLUCION N EX. 145 DEL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2007 MATERIA: AUTORIZA COMO EMISOR DE BOLETAS ELECTRÓNICAS A CONTRIBUYENTE QUE SE SEÑALA DATOS GENERALES DE INFORMACION TRIBUTARIA, LABORAL Y PREVISIONAL 1.- Tablas de cálculo del impuesto Unico de Segunda Categoría de Enero de Impuesto Unico de Segunda Categoría que afecta o grava a los choferes de taxis que no son de su propiedad Impuesto Unico de segunda Categoría que afecta o grava a los trabajadores agrícolas Gratificación de zona Ingreso mínimo histórico Ingresos mínimos vigentes desde el 1º de julio de Asignación familiar Cotización obligatoria al fondo de pensiones Cotizaciones de cargo del empleador Limite imponible de las remuneraciones Tabla del impuesto global complementario Tabla de calculo para el impuesto de herencias, asignaciones y donaciones para el mes de Enero de Porcentajes de actualización corrección monetaria Reajuste Declaración Renta Valor de la unidad tributaria anual (UTA) Valor diario de la unidad de fomento año Valor diario del I.V.P. año Tabla de cálculo de reajustes, intereses y multas Enero de U.T.M. U.T.A. I.P.C. año 2005/ Cotización del dólar observado o promedio ponderado Cotización del dólar acuerdo Cotización de monedas extranjeras (por pesos) Cotización de monedas extranjeras (por dólar) Calendario de declaraciones formulario 29 (IVA PPM - RETENCIONES) - año Porcentaje de asignación de zona aplicable en las regiones favorecidas por el decreto ley 889 de Cálculo sobre Impuesto al Gas a los taxis y otros vehículos, de la Ley Nº de 1986, modificada por la Ley Nº , D.O

11 EJERCICIOS BASICOS SOBRE EL REGISTRO INDICE FUT PUBLICACIONES EN EL DIARIO OFICIAL 1.- Ministerio de Obras Públicas LEY Nº , DIARIO OFICIAL DE 27 DE NOVIEMBRE DE 2007 MATERIA. MODIFICA LA LEY Nº , DE FOMENTO A LA INVERSIÓN PRIVADA EN OBRAS DE RIEGO Y DRENAJE Ministerio de Hacienda LEY Nº , DIARIO OFICIAL DE MATERIA. OTORGA UN REAJUSTE DE REMUNERACIONES A LOS TRABAJADORES DEL SECTOR PÚBLICO, CONCEDE AGUINALDOS QUE SEÑALA Y OTROS BENEFICIOS QUE INDICA