Ae Asesor Al Oia ISESO. excel.ente ULTIMAS NOVEDADES FISCALES

Transcripción

1 Ae Asesr Al Oia ISESO excel.ente ULTIMAS NOVEDADES FISCALES

2 CUESTIONES A ANALIZAR 1.-NORMATIVA 11.-CRITERIOS ADMINISTRATIVOS Y JUDICIALES Victria Palm 2

3 1.- NORMATIVA Victria Palm 3

4 1.-NORMATIVA - RESOLUCIÓN, de 14 de ener de 2016 (BOE 25/01/2016), del Departament de Aduanas e IIEE de la AEAT, pr la que se mdifica la de 11 de juli de 2014, en la que se recgen las instruccines para la frmalización del Dcument Únic Administrativ (DUA). - INSTRUCCIONES, de 27 de ener de 2016, de la AEAT sbre determinadas cuestines censales relacinadas cn la mdificación en la tributación de las sciedades civiles Victria Palm 4

5 RESOLUCIÓN, de 14 de ener de 2016 (BOE 25/01/2016), del Departament de Aduanas e IIEE de la AEAT, pr la que se mdifica la de 11 de juli de 2014, en la que se recgen las instruccines para la frmalización del Dcument Únic Administrativ (DUA)., D Medida necesaria para el sistema Ventanilla Unica Aduanera (VUA). D Principales mdificacines: Psibilidad de presentar la declaración antes de la llegada de las mercancías {PreDUA). Presentación y admisión de la declaración antes de ls certificads SIF. Establecimient de un nuev tip de despach autmátic {circuit amarill) para el cntrl de ls certificads SIF. Psibilidad de incrprar ls certificads al DUA cn psteriridad a la admisión Victria Palm 5

6 RESOLUCIÓN, de 14 de ener de 2016 (BOE 25/01/2016), del Departament de Aduanas e IIEE de la AEAT, pr la que se mdifica la de 11 de juli de 2014, en la que se recgen las instruccines para la frmalización del Dcument Únic Administrativ (DUA). Principales mdificacines: Psibilidad de remitir electrónicamente tras pruebas del estatut aduaner de las mercancías distintas al dcument T2L, cm sn ls dcuments cmerciales prevists en ls artículs 317 y 317 bis DAC. Se permite que un DUA de exprtación pueda incluir más de un e-da. Se cmpletan las instruccines para ls siguientes cass: DUA recapitulativs. DUA prvisinales de exprtación. Adaptacines, mejras técnicas y actualizacines de códigs Victria Palm 6

7 INSTRUCCIONES, de 27 de ener de 2016, de la AEAT sbre determinadas cuestines censales relacinadas cn la mdificación en la tributación de las sciedades civiles. Asignación del NIF: Si la entidad se manifiesta cm se ante la AEAT -.. NIFJ > Subclave 76. se cn bjet mercantil {IS). > Subclave 37. se sin bjet mercantil (EAR). > Subclave 75. se prfesinal (EAR). Si la entidad n se manifiesta cm se ante la AEAT > Subclave 48. Herencia yacente. > Subclave 49. Cmunidad de bienes. -.. NIF E > Subclave 56. Titularidad cmpartida de expltacines agrarias. > Subclave 74. Otras entidades sin persnalidad jurídica n incluidas expresamente en tras claves. Mdificación en la aplicación de alta de entidades jurídicas s desplegables del Mdel Victria Palm 7

8 INSTRUCCIONES, de 27 de ener de 2016, de la AEAT sbre determinadas cuestines censales relacinadas cn la mdificación en la tributación de las sciedades civiles. Actuacines de mantenimient censal de fici: se existentes cn NIF J: se cnsideran cn persnalidad jurídica. Reasignación de las se existentes en las 3 nuevas subclaves a partir de infrmación declarada, de acuerd cn las siguientes fases: 1. Carta infrmativa. 2. Prcedimient de cmprbación censal a partir de 1 de juli, para aquellas que n hayan presentad el mdel 036, ya sea pr su dislución pr su tributación pr IS. Declaracines censales: se que pasen a tributar pr el IS. se que se disuelvan y liquiden de acuerd cn DT 19ª LIRPF. se que pretendan transfrmarse en cmunidades de bienes. se cn bjet mercantil que se transfrmen en sciedades limitadas. se que se transfrme se prfesinal se que cmunica un cambi de actividad ecnómica. se prfesinal que n figuren cm tal Victria Palm 8

9 11.- CRITERIOS ADMINISTRATIVOS Y JUDICIALES Victria Palm 9

10 IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Victria Palm 10

11 IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Cnsulta Vinculante V3744/2015 DGT, de 26 de nviembre, relativa a la cnsideración del arrendamient de inmuebles cm actividad ecnómica a efects del artícul 5.1 de la Ley 27 /2014 del Impuest sbre Sciedades Victria Palm 11

12 Cnsulta Vinculante V3744/2015 DGT, de 26 de nviembre, relativa a la cnsideración del arrendamient de inmuebles cm actividad ecnómica a efects del artícul 5.1 de la LIS. - Cuestión planteada: Si el arrendamient de inmuebles n realizad directamente, sin a través de una entidad gestra, tiene la cnsideración de actividad ecnómica. - Cntestación DGT: Cncept de actividad ecnómica autónm respect de trs impuests. Ds situacines: - Se realizan actividades que van más allá del mer arrendamient de bienes inmuebles -.. art.5.1.1º párraf - Se realiza únicamente una mera actividad de arrendamient de inmuebles: Art.5.1.2º párraf: 1 persna cn cntrat labral y jrnada cmpleta. Es psible la subcntratación. Victria Palm 12

13 IMPUESTO SOBRE EL VALOR ANADIDO Victria Palm 13

14 Reslución del TEAC, de 21 de ener (RG 9637 /2015), sbre el derech a ptar pr deducir las cutas sprtadas en el perid en que efectivamente se sprtarn en trs psterires. - Cuestión planteada: Puede ejercitarse este derech respect de perids en ls que el plaz de presentación de la autliquidación ha vencid? Pstura OT: SÍ { a rt LGT). Pstura AT: NO {art LIVA). - Reslución: El ejercici del derech a deducir es una OPCIÓN. Artícul 119 LGT. N es psible rectificar la pción ejercitada, una vez finalizad el plaz reglamentari de declaración Victria Palm 14

15 PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS Victria Palm 15

16 PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS Reslución del TEAC, de 13 de ener (RG 5570/2013), sbre la falta de ntificación al interesad de su derech a prmver la TPC tras la cmprbación de valres efectuada. Reslución del TEAC, de 13 de ener (RG 4872/2012), relativa al efect interruptiv sbre la prescripción de la reanudación frmal de las actuacines inspectras. Reslución del TEAC, de 21 de ener (RG 1997 /2013), sbre el cncept de dcument de valr esencial cm causa para la interpsición del recurs extrardinari de revisión previst en el artícul 244 de la LGT Victria Palm 16

17 Reslución del TEAC, de 13 de ener (RG 5570/2013), sbre la falta de ntificación al interesad de su derech a prmver la TPC tras la cmprbación de valres efectuada. - Cuestión planteada: Cnsecuencia de la falta de ntificación al OT de su derech a prmver la TPC. Reslución: La TPC tiene naturaleza impugnatria, pr l que ha de cmunicarse al OT su derech a prmverla, así cm el órgan y plaz en el puede ejercitarse. Cnsecuencia de la falta de ntificación del derech: Dctrina tradicinal: RETROACCIÓN ACTUACIONES. Nuev criteri: ORDENA COMUNICACIÓN, pr l que n se anula la liquidación Victria Palm 17

18 Reslución del TEAC, de 13 de ener {RG 4872/2012), relativa al efect interruptiv sbre la prescripción de la reanudación frmal de las actuacines inspectras. - Cuestílón planteada: Una vez superad el plaz de duración de las actuacines inspectras, tiene efect interruptiv la mera cmunicación frmal al OT de la reanudación de las actuacines? Reslución: Reslucines anterires: La mera cmunicación n tiene cntenid bastante para interrumpir la I prescr1pc1n. Nuev criteri: La cmunicación sí interrumpe el plaz de prescripción del derech de la Administración a determinar la deuda tributaria Victria Palm 18

19 Reslución del TEAC, de 21 de ener {RG 1997 /2013), sbre el cncept de dcument de valr esencial cm causa para la interpsición del recurs extrardinari de revisión previst en el artícul 244 de la LGT. - Cuestión planteada: Es un acuerd de ejecución de una reslución ecnómic-administrativa pr la que se anula una liquidación, incrementand la cantidad a cmpensar en ls perids siguientes, un dcument de valr esencial, para la liquidación del perid psterir? Reslución: Sí, se entiende que cncurre la circunstancia del artícul a) LGT. El TEAC admite y estima el recurs, prcediend a anular la liquidación del perid siguiente Victria Palm 19

20 CONSULTA DEL DIA Victria Palm 20

21 CONSULTA DEL DIA RENTAS DEL TRABAJO. RETRIBUCIONES EN ESPECIE. - Especial referencia a la utilización entrega de vehícul Victria Palm 21

22 RETRIBUCIONES EN ESPECIE. DEFINICIÓN Rentas en Especie (art. 42.1): Utilización, cnsum u btención, para fines particulares, de bienes, derechs servicis de frma gratuita pr preci inferir al nrmal de mercad, aun cuand n supngan un gast real para quien las cnceda. NOTAS CARACTERÍSTICAS: 1. Utilización, cnsum u btención de bienes, derechs.. serv1c1s. 2. Para fines particulares. 3. De frma gratuita pr preci inferir al nrmal de mercad. 4. Supngan n un gast real para quien las cnceda Victria Palm 22

23 RETRIBUCIONES EN ESPECIE. RT EN ESPECIE EXENTOS (art. 42.3): l. Gasts pr cmedres de empresa. 2. Bienes destinads a servicis sciales y culturales del persnal emplead. 3. Servicis de educación a hijs de empleads. 4. Primas satisfechas para la cbertura de enfermedad. 5. Transprte clectiv de trabajadres. 6. Entrega de accines a ls trabajadres Victria Palm 23

24 RETRIBUCIONES EN ESPECIE. VALORACIÓN (art. 43): l. Principi general de VALOR DE MERCADO: Utilización vivienda prpiedad del pagadr: 10% valr catastral n revisad. 5% valr catastral revisad. Sin ve, 5% del 50% del mayr valr: - Cmprbad pr la AT. - Preci Valr de adquisición. Límite: 10% restantes cntraprestacines de trabaj. Utilización entrega de vehículs: Entrega: cste de adquisición pagadr. Us: 20% cste de adquisición, si n es prpiedad del pagadr, 20% valr de mercad del vehícul. Reducción hasta 30% para vehículs eficientes energética mente. Us y psterir entrega: ésta se valrará teniend en cuenta la valración resultante del us anterir Victria Palm 24

25 RETRIBUCIONES EN ESPECIE. VALORACIÓN (art. 43): Préstams cn tip de interés inferir al legal del diner: Diferencia entre interés pagad y el interés legal del diner. Valración pr el cste para el pagadr {tributs incluids): Manutención, hspedaje, viajes y similares. Primas de segur. Gasts de estudi. Us vivienda que es prpiedad del pagadr. Cntribucines satisfechas pr prmtres de PP: Imprte. Entrega us de bienes servicis que cnstituyen la actividad habitual de la empresa pagadra: Preci fertad al públic. Adicinar el ingres a cuenta n repercutid Victria Palm 25

26 RETRIBUCIONES EN ESPECIE. - CASO PRÁCTICO 1. Us de vehícul. Enunciad: Empresa que adquiere un vehícul pr eurs (IVA e IEDMT inc). Puesta a dispsición del gerente, que realiza un us mixt. Hrari labral de hras. Tip de retención 30%, n habiéndse repercutid el ingres a cuenta. Slución: Us para fines particulares: hras Us para fines labrales: hras Ttal hras añ: (36Sx24) Valr retribución en especie: 6.392,69 eurs X 20% X (7.000/8. 760) Ingres a cuenta: 1.917,80 eurs 6.392,69 X 30% Rendimient íntegr en especie: 8.310,49 eurs Victria Palm 26

27 RETRIBUCIONES EN ESPECIE. - CASO PRÁCTICO 2. Utilización de vivienda. Enunciad: Empresa adquiere vivienda sin ve pr eurs y la pne a dispsición del emplead. El valr cmprbad pr la AT ha sid de eurs. Sueld anual de eurs y un tip de retención del 20%. Ingres a cuenta n repercutid Slución: Valr retribución en especie: eurs X 50% X 5% Límite máxim: {N pera) X 10% 1 ngres a cuenta: 350 eurs X 20% Rendimient íntegr en especie: eurs Victria Palm 27