Información Tributaria y Mercantil

Transcripción

1 Infrmación Tributaria y Mercantil Avda. Gral. P rim de Riv era, 7 - Entl MUR CIA Telf.: FAX: r- as esres.c m p rm er@p rme r- as esres. cm Ener 2013 Ref. 24/13 NOVEDADES FISCALES PARA 2013 Ley 15/2012 de medidas fiscales para la sstenibilidad energética Ley 16/2012 de medidas tributarias para la cnslidación de las finanzas públicas Ley 17/2012 de Presupuests Generales del Estad para 2013 Sciedad Limitada Inscrita en el Registr Mercantil de Murcia, Tm MU-1118, Fli 97, Hja MU C.I.F.: B Las nvedades en materia tributaria para el ejercici 2013, recgidas en la Ley 15/2012 de medidas fiscales para la sstenibilidad energética, Ley 16/2012 de medidas tributarias dirigidas a la cnslidación de las finanzas públicas y al impuls de la actividad ecnómica y la Ley 17/2012 de Presupuests Generales del Estad para 2013, publicadas en el BOE de 28 de diciembre de 2012, sn las siguientes: I. Impuest sbre Sciedades Se prrrga para 2013 el tip reducid pr mantenimient de emple (20% sbre ls primers y 25% para el rest). (1) Para ls ejercicis 2013 y 2014, se limita para las Grandes Empresas (INCN superir a 10 millnes) la amrtización fiscalmente deducible al 70% de la amrtización máxima según tablas degresiva, tant para el inmvilizad material e intangible cm para las inversines inmbiliarias. La amrtización cntable que n resulte fiscalmente deducible, se deducirá de frma lineal durante un plaz de 10 añs u pcinalmente durante la vida útil del element patrimnial, a partir del primer perid impsitiv que se inicie dentr del añ Se prrrga para 2013 la deducción del 1% pr ls gasts e inversines efectuadas para habituar a ls empleads en la utilización de las nuevas tecnlgías de la cmunicación e infrmación. Para las indemnizacines derivadas de extinción de relacines labrales, cmún especial, de relación mercantil, n serán deducibles ls imprtes que excedan de Se mejra el Régimen Especial del Arrendamient de Viviendas, cn l siguiente: Se disminuye el númer de viviendas arrendadas u frecidas en arrendamient a 8 viviendas (antes 10). Se elimina el máxim de metrs cuadrads pr vivienda (antes eran 135 m2). Se reduce el númer de añs que deben estar arrendadas a 3 añs (antes 7 añs). (1) Para la aplicación del tip reducid se deben cumplir ls siguientes requisits: Imprte net de cifra de negcis inferir a 5 millnes de eurs Plantilla media igual superir al ejercici 2008 Plantilla superir a 1 trabajadr e inferir a 25.

2 En cas de desarrllar actividades cmplementarias al arrendamient de viviendas, se permite la aplicación del Régimen Especial cuand al mens el 55% del valr del activ de la sciedad sea susceptible de generar rentas a las que se pueda aplicar la bnificación. Se mdifica el Régimen Especial de las SOCIMI pasand estas a tributar al tip de 0% y el sci pr ls dividends recibids, flexibilizand ls requisits de aplicación del régimen. Ceficientes crrectres para transmisión de inmuebles Ls ceficientes prevists en el artícul 15.9 a) del Text Refundid de la Ley, a efects de calcular la renta psitiva que se ha de integrar en la base impnible cm cnsecuencia de la transmisión de bienes inmuebles que frmen parte del inmvilizad de la entidad al bjet de que n tribute el cmpnente inflacinari de la plusvalía cntable btenida, para el añ 2013 serán: Ant. a 1/1/ Ceficiente 2,3130 2,1003 1,9397 1,8261 1,7396 1,6619 1,5894 1,5272 1,4750 1,4423 1, Ceficiente 1,3978 1,3418 1,2780 1,2495 1,2333 1,2247 1,2186 1,1934 1,1790 1,1591 1, Ceficiente 1,1328 1,1105 1,0867 1,0530 1,0303 1,0181 1,0181 1,0080 1,0000 Pags fraccinads Se mantienen ls prcentajes del pag fraccinad, para perids que se inicien en 2013, vlviéndse a fijar en el 18%, cuand se calculan sbre la cuta del ejercici anterir, mientras que para la mdalidad en la que la base de dich pag es la impnible de ls 3, 9 u 11 primers meses del añ natural, ls tips se mantienen en el 17%-21%23%-26%-29% según el imprte net de la cifra de negcis. Esta última mdalidad es bligatria para las empresas que, en ls dce meses anterires a la fecha en que se inician ls períds impsitivs dentr del añ 2013, su vlumen de peracines (calculad según la Ley del IVA) haya superad ls ,04. Se establece un mecanism para la actualización de balances, tant para sciedades cm para persnas físicas que realicen actividades ecnómicas, cn respect a ls elements del inmvilizad material y de las inversines inmbiliarias, tributand a un tip de gravamen del 5%, pudiéndse aplicar las nuevas amrtizacines a partir de ls ejercicis iniciads en 2015.

3 II. Impuest sbre el Valr Añadid Tiene la cnsideración de entrega de bienes a efects de IVA, la adjudicación de terrens edificacines prmvidas pr una cmunidad de bienes realizada a favr de ls cmuners, en prprción a su cuta de participación. Cn respect a la mdificación de la base impnible pr impag, se establece que, en cas de peracines a plaz, basta instar el cbr de un de ells para pder mdificar la base en prprción al plaz plazs impagads. Respect a ls servicis prestads pr entidades establecimients de carácter scial, ya n se exige, para disfrutar de la exención, el tener que slicitar a la Administración Tributaria el recncimient previ de su cndición cm entidades privadas de carácter scial. III. Impuest sbre la Renta e Impuest sbre el Patrimni Se prrrga para el 2013 la vigencia del Impuest sbre el Patrimni. Las ganancias y pérdidas patrimniales inferires al añ, tributarán en la parte general de la base impnible y n cm rentas del ahrr. Se suprime la deducción pr adquisición de vivienda a partir del 1 de ener de 2013, estableciéndse un régimen transitri para las adquisicines anterires a 31 de diciembre de Se establece un gravamen especial del 20%, cn un mínim exent de para ls premis de las lterías del Estad, Cmunidades Autónmas, ONCE, Cruz Rja y entidades análgas de carácter eurpe, que hasta ahra estaban exents. La entidad pagadra del premi practicará la retención ingres a cuenta, que tendrá carácter liberatri de la bligación de presentar la autliquidación. Se aclara el régimen fiscal del rest de juegs permitiend cmputar las pérdidas cn el límite de las ganancias btenidas en dich ejercici. La retribución en especie derivada de la cesión de vivienda a ls empleads, cuand esta n sea prpiedad de la empresa, se cuantificará pr el imprte del alquiler pagad pr la empresa (siempre que sea superir a la valración realizada en función del valr catastral). Se prrrga para 2013 la deducción del 1% pr ls gasts e inversines efectuadas para habituar a ls empleads en la utilización de las nuevas tecnlgías de la cmunicación e infrmación. Se prrrga para 2013 la reducción del 20% del rendimient net de las actividades ecnómicas pr mantenimient de emple. En el cas de pérdida de la cndición de residente pr traslad a tr país de la UE, se da la pción de imputar las rentas pendientes en el ejercici de salida irlas imputand cn declaracines cmplementarias a medida que se vayan bteniend.

4 Se cnsiderarán rendimients de trabaj las primas de segurs, para hacer frente a ls cmprmiss pr pensines, pagadas pr la empresa pr el imprte que exceda de anuales pr cntribuyente y empresa. Se limita la psibilidad de reducir el 40% en las indemnizacines labrales mercantiles generadas en más de 2 añs, cuand estas sean superires a , eliminándse en su ttalidad para las indemnizacines superires a Ceficientes de actualización para la transmisión de inmuebles Se actualizan ls ceficientes crrectres del cmpnente inflacinari utilizads, a efects del cálcul del valr de adquisición, para hallar la ganancia pérdida patrimnial habida en las transmisines de bienes inmuebles según l dispuest en el apartad 2 del artícul 35 del de la Ley 35/2006, de 28 de nviembre del IRPF y ant ceficiente 1,3167 1,3911 1,3435 1,3167 1,2912 1,2680 1, ceficiente 1,2192 1,1952 1,1719 1,1489 1,1263 1,1042 1, ceficiente 1,0614 1,0406 1,0303 1,0201 1,0100 1,0000 N bstante, cuand las inversines se hubieran efectuad el 31 de diciembre de 1994, será de aplicación el ceficiente 1,3911. En el cas de transmisión de inmuebles afects a actividades ecnómicas, se aplicarán ls ceficientes de crrección mnetaria prevists en el artícul 15.19, a) del TR de la Ley del Impuest sbre Sciedades y actualizads, para el añ 2013, según el artícul 64 de esta Ley. IV. Impuest sbre el Valr de la Prducción de Energía Eléctrica La Ley 15/2012, de 27 de diciembre, de medidas fiscales para la sstenibilidad energética, crea un nuev impuest que grava la prducción e incrpración al sistema de energía eléctrica (entre trs afecta a ls prductres de energía eléctrica mediante placas slares), aplicable desde el 1 de Ener de Hech Impnible: La prducción e incrpración al sistema eléctric de energía eléctrica, medida en barras de central, ya sea en instalacines de régimen rdinari de régimen especial. Cntribuyente: Las persnas físicas jurídicas que realicen el hech impnible anterir. Base Impnible: El imprte ttal que crrespnda percibir al cntribuyente pr la prducción e incrpración al sistema de energía eléctrica, pr cada añ natural. Tip Impsitiv: El tip es del 7% sbre ls ingress btenids pr cada una de las instalacines.

5 Liquidación y Pag: La autliquidación e ingres del impuest se realizará en el mes de nviembre psterir al del deveng de impuest (la liquidación del ejercici 2013 se realizará en nviembre del 2014). Pags Fraccinads: Se establece un sistema de cuatr pags fraccinads a realizar entre el día 1 y el 20 de ls meses de may, septiembre, nviembre y febrer. Ls pags fraccinads se calculan aplicand el 7% al valr de la prducción de energía realizada desde el inici del perid impsitiv hasta la finalización de ls tres, seis, nueve dce meses de cada añ natural. N bstante, cuand el valr de la prducción de tdas las instalacines n supere ls en el añ anterir, exclusivamente se realiza el pag fraccinad del mes de nviembre (crrespndiente a la liquidación del 1 de ener al 30 de Septiembre). En relación a ls pags fraccinads del ejercici 2013, tendrán que realizar únicamente el de nviembre, aquells cntribuyentes cuya prducción del ejercici 2012 haya sid inferir a V. OTROS TRIBUTOS Impuest sbre la Renta de N Residentes Estarán sujetas al impuest en las mismas cndicines que para ls Residentes las ganancias derivadas de ls premis de determinadas lterías y apuestas. Impuest sbre la Venta Minrista de Determinads Hidrcarburs. Desde el 1 de ener de 2013 desaparece este impuest que queda absrbid pr el Impuest sbre Hidrcarburs. Se establece una liquidación especial del Impuest sbre la Venta Minrista de Determinads Hidrcarburs, cn respect a las existencias que a 31 de diciembre de 2012, psean ls minristas (gaslineras), la cual se presentará durante ls 20 primers días del mes de abril de Tributs Lcales Se excluye de la exención del IBI a ls inmuebles integrantes del Patrimni Históric en ls que se lleven a cab ciertas expltacines ecnómicas carentes de interés general. N bstante ls ayuntamients tendrán la facultar de cntinuar beneficiand fiscalmente a dichs inmuebles. Se permite a ls ayuntamients bnificar en el IBI y en el IAE las actividades ecnómicas que sean declaradas de especial interés utilidad municipal pr cncurrir circunstancias sciales, culturales, históric artísticas de fment de emple. En relación al IAE, para aquells establecimients que permanezcan abierts durante un perid inferir al añ, se aclara que la reducción fijada en su crrespndiente rúbrica de las Tarifas será también de aplicación a la cuta de superficie, y se establece la incmpatibilidad entre dicha reducción y la presentación de la baja pr cese de actividad.

6 VI. OTRAS DISPOSICIONES TRIBUTARIAS Tip de interés legal Se mantiene para 2013 el interés legal del diner en el 4% y el interés de demra en el 5%. Indicadr públic de renta de efects múltiples (IPREM) La cuantía anual de este indicadr se mantiene para 2013 en 6.390,13 En ls supuests en ls que la referencia al salari mínim interprfesinal ha sid sustituida pr el IPREM, la cuantía anual de este últim será 7.455,14, salv que se excluyeran las pagas extrardinarias, en cuy cas se aplicará la primera cuantía reseñada.