AMNISTÍA FISCAL 2012 PARA LAS RENTAS NO DECLARADAS

Transcripción

1 AMNISTÍA FISCAL 2012 PARA LAS RENTAS NO DECLARADAS Cm ya dcumentams en su día, el Gbiern ha habilitad la psibilidad de pner al día sus cuentas tributarias: aquells cntribuyentes que dispngan de rentas n declaradas en el IRPF, Impuest de Sciedades Impuest sbre la renta de n residentes, tienen la pción, hasta el 30 de nviembre de 2012, de regularizar su situación a través de la cncida Declaración Tributaria Especial. Para aquells cntribuyentes que dispnen de bienes en el extranjer btenids cn rentas n declaradas, esta pción de regularización puede resultar interesante, teniend en cuenta que el pasad 30 de ctubre se publicó ley 7/2012 de lucha cntra el fraude que bligará, en ls próxims meses y cnfrme se determine reglamentariamente, a dar a cncer la psesión de td element patrimnial (inmuebles, cuentas crrientes,.) dispnibles en el extranjer. La misión de esta infrmación, en cas de ser descubierta pr la Administración, tendrá duras cnsecuencias. 1 DECLARACIÓN TRIBUTARIA ESPECIAL CARECTERÍSTICAS GENERALES Objet de declaración: Pueden presentar la DTE ls cntribuyentes del IRPF, IS e IRNR, que sean titulares de bienes derechs adquirids cn rentas que, debiend declarase en dichs impuests, n fuern bjet de declaración. Ls bienes derechs a declarar pr esta vía deben haberse adquirid, en general, antes de N se puede utilizar la DTE para regularizar impuests y perids en ls que la Administración haya ntificad, al titular real al jurídic, el inici de un prcedimient de cmprbación Plaz de declaración: hasta 30 de nviembre de Efects: el imprte declarad tendrá la cnsideración de renta declarada en IRPF, IS IRNR. Vía de declaración: A través del mdel 750, mediante ingres del 10% del valr de adquisición de ls bienes derechs. 1 Para más infrmación sbre la bligación de infrmación de bienes y derechs en el extranjer: OBLIGACION DE INFORMACIÓN DE BIENES Y DERECHOS SITUADOS EN EL EXTRANJERO ) 1

2 La DTE n admite cmplementarias después del El pag de la DTE n se puede aplazar ni fraccinar La DTE supne también la exneración del psible delit fiscal La DTE es cmpatible cn la regularización prevista en la LGT que lleva aparejads ls recargs de su artícul 27 (en general será el 20% más intereses de demra calculads a partir de ls 12 meses siguientes al términ del plaz vluntari de pag). Pr ell habrá que analizar, en su cas, cm se cmbinan ambas regularizacines y, en supuests determinads, tendrems que elegir entre una u tra Ls dats incluids en la DTE tienen carácter reservad. Pr ell la DTE n puede ser bjet de cmprbación pr la Administración de frma aislada, sin tan sl en el sen de un prcedimient de cmprbación de un/uns tribut/s determinad/s y perid/s determinad/s La presentación de la DTE n interrumpe el plaz de prescripción de ningún impuest (ventaja sbre la regularización prevista en la LGT) Si después de presentada la DTE la Administración cmprueba la situación tributaria de un cntribuyente, ls bienes derechs declarads n tendrán la cnsideración en el IRPF de ganancias n justificadas ni de bienes n cntabilizads n declarads en el IS. Además, las rentas n declaradas se entenderán regularizadas hasta el imprte del valr de adquisición de ls bienes derechs aflrads en la DTE BIENES y DERECHOS OBJETO DE DECLARACIÓN Bienes derechs adquirids cn rentas generadas antes del , rentas éstas que, debiend declarase en el IRPF, IS IRNR, n fuern bjet de declaración. N se pueden declarar pr este sistema bienes y derechs adquirids cn rentas generadas, en general, después de N se pueden regularizar a través de la DTE impuests diferentes al IRPF, IS IRNR cm, pr ejempl, Impuest sbre el Patrimni, IVA, Impuest sbre Sucesines y Dnacines Impuest sbre Transmisines Patrimniales y Acts Jurídics Dcumentads N se pueden regularizar a través de la DTE rentas n declaradas cnsumidas (cn las que nunca se adquiriern bienes derechs), beneficis fiscales incrrectamente disfrutads (cm deduccines bnificacines), minración de bases impnibles incrrectas (cm amrtizacines deterirs excesivs desde el punt de vista fiscal), imputación de rentas (inmbiliarias, en transparencia fiscal internacinal de IIC cnstituidas en paraíss fiscales) 2

3 VALOR A DECLARAR Bienes adquirids sl en parte cn rentas n declaradas se declaran pr el imprte de las rentas n declaradas Bienes y derechs adquirids en parte cn rentas n declaradas, en parte, cn deudas se declaran pr el imprte de las rentas n declaradas y, en su cas, también pr el imprte de las deudas pagadas cn rentas n declaradas hasta Bienes y derechs adquirids en parte cn rentas de perids prescrits se declaran pr el imprte prveniente de perids n prescrits Si ls bienes adquirids cn rentas n declaradas se transmiten antes de y El imprte btenid en la transmisión se destina a la adquisición de trs se declararán ests últims. El imprte btenid en la transmisión se cnsume se puede declarar pr la DTE el bien derech transmitid. Existe ganancia ésta sl pdrá regularizarse pr la vía de la LGT Supngams el cas de un bien adquirid el 1 de ener de 2009 pr un valr de adquisición de eurs crrespndientes a rentas n declaradas. Dich bien se transmite el 1 de ener de 2010 pr eurs. CASO 1 Si el imprte se percibe en efectiv y se destina a cnsum: el cntribuyente pdrá presentar la declaración tributaria especial pr el bien transmitid. El imprte a declarar sería eurs (su valr de adquisición) y se regularizaría la renta riginalmente n declarada de eurs. La renta de 500 eurs puesta de manifiest cn casión de la transmisión del bien n puede ser bjet de regularización mediante la declaración tributaria especial, dad que n existen bienes derechs bjet de declaración cuya adquisición crrespnda cn dicha renta, pr l que el cntribuyente deberá acudir al prcedimient rdinari de regularización. CASO 2 Si se hubiera percibid el diner en efectiv y n se hubiera cnsumid: el cntribuyente pdrá presentar la declaración tributaria especial pr el diner efectiv acreditándse su titularidad. Para acreditar la titularidad previa al , es suficiente tal manifestación en el mdel y que cn carácter previ a la presentación de la DTE se hubiera depsitad en una cuenta en una entidad de crédit del Espaci Ecnómic Eurpe cn cnveni de Dble Impsición suscrit cn España. Para pder regularizar el diner en efectiv, basta cn declararl en el mdel 750, previ depósit en una entidad bancaria. Salds de cuentas bancarias: se declaran, en general, pr el sald a Sin embarg 3

4 Si se han retirad y cnsumid fnds antes de dicha fecha se pueden declarar pr el sald antes de la dispsición. Si cn l retirad se adquiere tr bien derech se declarara el sald a y el bien derech adquirid Supngams el cas de un bien adquirid el 1 de ener de 2009 pr un valr de adquisición de eurs crrespndientes a rentas n declaradas. Dich bien se transmite el 1 de ener de 2010 pr eurs. Si el cbr de eurs se hubiera realizad a través de una cuenta en una entidad de crédit se pdrá declarar el sald de la cuenta cnfrme a ls criteris señalads Cuand existan sucesivas transmisines: Sucesivas transmisines de bienes derechs declarand el valr de adquisición de ls pseíds a se regulariza tant las rentas n declaradas cn las que se adquiriern ls primers bienes cm el sumatri de plusvalías y minusvalías prducidas hasta Sucesivas transmisines de bienes y derechs cn rigen en perids prescrits para calcular el imprte a declarar en la DTE, tenems que tener en cuenta que las pérdidas prducidas en las transmisines minran, en primer lugar, el sald prveniente de perid prescrit y, sl agtad éste, las ganancias prducidas hasta ACALRACIONES ADICIONALES El declarante es el titular del bien derech adquirid cn rentas n declaradas. Si existen ctitulares: pueden presentar DTE cada un de ells pr el bien del que l sn y en prprción a su prcentaje de participación En cas de cónyuges cn régimen ecnómic matrimnial de gananciales, si las rentas n declaradas se deben atribuir a un sl de ls cónyuges, el bien adquirid cn aquellas pr la sciedad cnyugal l debe declarar el cónyuge que generó las rentas 4

5 Si el titular de un bien derech generad cn rentas n declaradas ha fallecid entre y el , ls sucesres pueden presentar, en nmbre del causante la DTE Cuand se ha utilizad una entidad instrumental para stentar la titularidad jurídica de un bien derech, se da la psibilidad de que presente la DTE el titular real, siempre que el titular jurídic sea n residente y que la titularidad jurídica pase al titular real antes de Si existen varias entidades instrumentales interpuestas entre el titular real y ls bienes derechs, también se puede saltar tda la cadena para declarar ls bienes y derechs pr el titular real Una vez tmada la decisión de que el titular real presente la DTE, las declaracines psterires, hasta la liquidación del de las instrumentales, se presentan pr titularidad real La liquidación de la de las instrumentales, si se ptó pr presentar la DTE pr el titular real, n generará ninguna tributación Las crreccines de valr (amrtizacines deterirs) que sufran ls bienes derechs declarads en la DTE n serán deducibles Si se transmite un bien derech declarad en la DTE a una persna entidad vinculada, en cas de pérdidas n se cmputan fiscalmente Legislación aplicable Real Decret-ley 12/2012, de 30 de marz, pr el que se intrducen diversas medidas tributarias y administrativas dirigidas a la reducción del déficit públic. Real Decret-ley 19/2012, de 25 de may, de medidas urgentes de liberalización del cmerci y de determinads servicis. Orden HAP/1182/2012, de 31 de may, pr la que se desarrlla la dispsición adicinal primera del Real Decret-ley 12/2012, de 30 de marz, pr el que se intrducen diversas medidas tributarias y administrativas dirigidas a la reducción del déficit públic, se aprueban cuantas medidas resultan necesarias para su cumplimient, así cm el mdel 750, declaración tributaria especial, y se regulan las cndicines generales y prcedimient para su presentación. Infrme de la DGT, de 27 de juni de Infrme de la DGT de 11 de ctubre. 5