IRPF Deducciones por adquisición o arrendamiento de vivienda habitual

Transcripción

1 IRPF Deduccines pr adquisición arrendamient de vivienda habitual COMPRA -Crédit fiscal: pr cntribuyente - Deducción 18% sbre las cantidades invertidas en la adquisición así cm ls intereses satisfechs pr la financiación ajena (inversión+intereses). - Deducción máxima al añ Cntribuyentes menres de 35 añs y familias numersas: deducen un 23% hasta un máxim de Deducción 15% (inversión + intereses) Base máxima de deducción: /añ Imprte ttal de las bases crrespndientes a las deduccines pr adquisición rehabilitación n pdrá exceder de pr cntribuyente. - Deducción 10,05% de la inversión realizada + tram autnómic. - Base máxima de deducción de inversión Tram autnómic: CATALUÑA: -Carácter general: 3,45% - Régimen especial: 6,45% RESTO CCAA: 4,95% En declaración cnjunta n se duplica el límite. - Obras de adaptación de la vivienda pr minusvalía 13,4% sbre la inversión realizada, cn base máxima de deducción de tram autnómic. Tram autnómic: CATALUÑA: 8,60% BALEARES: 9,90% RESTO CCAA: 6,60% ALQUILER NOTAS: - Deducción 20% hasta Cntribuyentes menres de 35 añs y familias numersas*: 25% hasta un máxim de En declaración cnjunta n se duplica el límite. - Deducción 15% cn máxim de 900 /añ siempre y cuand: el cntribuyente tenga rentas que n superen ls y el alquiler represente al mens un 10% de las rentas del sujet pasiv en el ejercici - Deducción 10,05% rentas pagadas - Base máxima de deducción: si BI(1) igual inferir a [0,75 (BI )] si BI entre y CAE: Se asimilan a adquisición las cantidades dedicadas a rehabilitación y cuenta vivienda. (*) Alava cntempla entre las excepcines al régimen general de deduccines para el alquiler a las persnas cn incapacidad permanente ttal, absluta gran invalidez. A nivel Estatal se asimila a adquisición la rehabilitación y las cantidades aprtadas a cuenta vivienda Navarra: se asimila a adquisición las cantidades dedicadas a rehabilitación (1) BI = Base Impnible

2 IRPF Arrendadr - Rendimient del capital inmbiliari Ls rendimients derivads de arrendamients de inmuebles se cnsideran rendimients de capital inmbiliari siempre que el arrendamient n se realice cm actividad ecnómica. Rendimient net= (rendimient integr - gasts deducibles) Rendimient net=( rendimient integr - gasts deducibles) Rendimient net= (rendimient integr - gasts deducibles) Rendimient integr= ttal de rentas percibidas pr arrendadr Gasts deducibles: 20% de bnificación sbre rendimients íntegrs + intereses de la financiación ajena vinculada a adquisición, rehabilitación ó mejra de la vivienda. El rendimient net n puede ser negativ En ALAVA Y BIZKAIA, si ls rendimients íntegrs tienen un perid de generación superir a 2 añs, se cmputa cm rendimient integr el 60% de su imprte; si el períd de generación es de más de 5 añs para rendimients que se califiquen reglamentariamente cm btenids de manera irregular se cmputa el 50%. En ALAVA la primera vez que se declaren rendimients del capital inmbiliari prcedentes de vivienda la bnificación será del 25%. Rendimient integr= ttal de rentas percibidas pr arrendadr Gasts deducibles: intereses de la financiación vinculada a adquisición ó mejra -sin que en ningún cas la suma pr ests cncepts supere la cuantía del rendimient íntegr- y amrtización. Reducción del 55% del rendimient net si se trata de arrendamients destinads a vivienda. Reduccines adicinales del 40% para ls rendimients btenids de manera irregular en el tiemp ó en un períd superir a 2 añs. Rendimient integr= ttal de rentas percibidas pr arrendadr. Gasts deducibles: gasts necesaris para la btención del rendimient: intereses y gasts de financiación, reparación, y cnservación - sin que en ningún cas la suma pr ests cncepts supere la cuantía del rendimient íntegr- y trs gasts Reducción del 50% del rendimient net si arrendamient de inmueble destinad a vivienda Reducción 100% si el arrendatari tiene entre 18 y 35 añs y sus rendimients nets del trabaj actividad ecnómica superan ls 7.236,6. Reducción del 40% para ls rendimients nets btenids de manera irregular en el tiemp ó en un períd superir a 2 añs.

3 IRPF (LEY DE ECONOMIA SOSTENIBLE, aplicable a partir del 1 ener 2011 EN RESTO DE ESTADO, NO EN TERRITORIOS FORALES Deducción 15% (intereses + inversión) si BI 1 pr debaj de ,2 COMPRA BASE MAXIMA DE DEDUCCIÓN: al añ si BI menr igual a , 2 ; ( ,4125 (BI ,2)) si BI entre 17,707,2 y 24107,2 Régimen aplicable a viviendas adquiridas antes del 01/01/2011: 15% de deducción cn base máxima de deducción ALQUILER INQUILINO ARRENDADOR Deducción 10,05% de renta pagada si BI inferir a ,2 BASE MAXIMA DEDUCCIÓN: si BI menr igual a ,2 ; ( ,4125 (BI ,2) ) si BI entre 17,707,2 y ,2 Reducción del 60% del rendimient net si arrendamient de inmueble destinad a vivienda ó 100% si arrendatari es menr de 30 añs y uns rendimients nets del trabaj actividades ecnómicas superires al indicadr públic de renta de efects múltiples. OTROS Obra en vivienda habitual para adaptar a discapacitads Deducción 20% sbre inversión realizada si BI inferir a ,2 BASE MAXIMA DE DEDUCCIÓN: si BI hasta ,2 ; ( ,8875 (BI ,2 )) si BI entre ,2 y Obras para sustitución de instalacines eléctricas, agua, gas y trs suministrs, rehabilitación energética accesibilidad Deducción 10% si BI inferir a ,2. BASE MÁXIMA DEDUCCIÓN: si BI <17.707,2 ( ,46875 (BI ,2)) si BI entre ,2 y , 2. 1 BI= base impnible

4 ITPyAJD Transmisines patrimniales: Base impnible: valr real del bien transmitid deducidas las cargar que disminuyan el valr real de ls bienes Tip de gravamen: Acts jurídics dcumentads: Base impnible: en las primeras cpias de escrituras públicas que tengan pr bjet direct cantidad csa valuable servirá de base el valr declarad. La base impnible en ls derechs reales de garantía y en las escrituras que dcumenten préstams cn garantía estará cnstituida pr el imprte de la bligación capital garantizad, cmprendiend las sumas que se aseguren pr intereses, indemnizacines, penas pr incumplimient u trs cncepts análgs. Adquisición de vivienda nueva: Vivienda prtección púbica: exenta Vivienda libre: 0,5%, -previsible exención a partir de juli para cmpensar la subida del IVA- Cnstitución de hipteca Si hipteca sbre vivienda habitual, el mntante crrespndiente al preci de la vivienda y gasts vinculads a la cmpraventa exent. Transmisines patrimniales: Transmisión de viviendas, general: 4% Tip de gravamen 2,5% sbre el preci vivienda si superficie inferir a 120 m2 cnstruids, se destine a vivienda habitual y general: 6% siempre que la parte adquirente n sea prpietaria de tra vivienda en un prcentaje superir al 25 pr 100 dentr del términ municipal en que radica la vivienda bjet de adquisición. Cuand el adquiriente sea titular de una familia numersa se suprime el límite de superficie. Base impnible: valr real del bien transmitid deducidas las cargar que disminuyan el valr real de ls bienes 5% si se trata de vivienda habitual, el adquiriente frma parte de una unidad familiar cn 2 más hijs y ningún miembr de la unidad familiar es prpietari de vivienda dentr del mism términ municipal en el que se ubica la vivienda a adquirir. Este tip reducid se aplica sbre una base impnible máxima de la cantidad que exceda de la base impnible antes mencinada se grava al 6%. Acts jurídics dcumentads: Adquisición de vivienda nueva: 0,5% Cnstitución de hipteca: 0,5%; si se trata de hipteca para la adquisición de vivienda de VPO, exent. Impuest transferid a las CCAA..

5 SOCIEDADES (Régimen especial de Entidades dedicadas al arrendamient de viviendas) Quién puede acgerse? Sciedades cuya actividad principal sea el arrendamient de viviendas, siempre que: el 90% de las viviendas destinadas al arrendamient tenga una superficie que n supere ls 110 m2 y el númer de viviendas a arrendar sea cm mínim de 10 Sciedades cuya actividad principal sea el arrendamient de viviendas, siempre que: la superficie de las viviendas destinadas al arrendamient n supere ls 120 m2 númer de viviendas a arrendar sea cm mínim de 10 y permanezcan arrendadas u frecidas en arrendamient durante al mens 7 añs. Sciedades cuya actividad exclusiva sea el arrendamient, siempre que: dispngan de al mens 10 viviendas para alquilar y al mens 1/3 de viviendas fertadas en alquiler cn pción de cmpra Junt a las 2 cndicines citadas, la nrma incrpra un listad de requisits a cumplir pr las viviendas bjet de arrendamient. Régimen tributari: Bnificación 90% de la cuta integra que crrespnda a rentas vinculadas al arrendamient de vivienda y a la intermediación de dich arrendamient Bnificación aplicable también a rentas derivadas de la venta de viviendas de la entidad si han estad arrendadas al mens 10 añs. Bnificación en cuta integra: 85% de la cuta íntegra que crrespnda a rentas derivadas del arrendamient de viviendas Bnificación del 90% si arrendamient a discapacitads, previ acndicinamient de la vivienda Bnificación del 97% de la cuta integra sí, n siend VPP, el preci de alquiler n sbrepasa del 6% el preci máxim de venta de las VPP en arrendamient e incrpra pción de cmpra a favr del arrendatari Bnificación del 97% de la cuta integra si sn VPP en alquiler cn pción de cmpra. Bnificación en cuta íntegra del 85 ó 97% en función del cumplimient de una serie de requisits. La mencinada bnificación se aplicará una vez practicadas el rest de bnificacines previstas en nrmativa que regula el Impuest de Sciedades. La renta a bnificar derivada del arrendamient estará integrada pr el ingres integr btenid minrad de ls gasts directamente relacinads cn la btención de nuev ingres y la parte prprcinal de ls gasts generads.