CUADRO DE DEDUCCIONES ESTATALES VIGENTES EN EL IRPF TRAS LA REFORMA
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- Inmaculada Godoy Torres
- hace 8 años
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1 CUADRO DE DEDUCCIONES ESTATALES VIGENTES EN EL IRPF TRAS LA REFORMA FISCAL 2015 De acuerd cn la refrma fiscal del IRPF, y cn efects desde el , las deduccines estatales en la cuta del IRPF sufren imprtantes mdificacines, desapareciend algunas de estas deduccines vigentes actualmente, cm pr ejempl las deduccines pr cuenta ahrr-empresa, la de 400 pr btención de rendimients del trabaj actividades ecnómicas, y la deducción pr alquiler de vivienda habitual, aunque de frma transitria se mantiene para alguns arrendataris. Estimad/a cliente/a: La Ley 26/2014 de refrma fiscal que mdifica la Ley del IRPF (LIRPF) incrpra diversas mdificacines imprtantes, cn efects desde el pasad 1 de ener de 2015, cm ya les hems venid infrmand en tras circulares. Entre tras muchas nvedades, ns hems detenid ahra en infrmales resumidamente de cm afectará esta refrma a las actuales deduccines estatales en la cuta del IRPF, destacand sbre td la eliminación de algunas de ellas, cm las deduccines pr cuenta ahrr-empresa, la de 400 pr btención de rendimients del trabaj actividades ecnómicas, y la deducción pr alquiler de vivienda habitual, aunque de frma transitria se mantiene para alguns arrendataris. Además, hay que tener en cuenta que para ls empresaris y prfesinales en el régimen de estimación directa en el IRPF también les afecta las nvedades intrducidas pr la nueva Ley 27/2014 del Impuest sbre Sciedades, que sustituye a la anterir nrmativa reguladra de este Impuest, cn relación a las deduccines pr inversines que sufre imprtantes mdificacines, desapareciend la mayría de estas deduccines vigentes actualmente. Página 1 de 12
2 Cuadr deduccines vigentes en la cuta del IRPF antes y después de la refrma Leyes 26/2014 y 27/2014 Ley del IRPF antes de la refrma Deducción pr inversión en empresas de nueva reciente creación Deduccines en actividades ecnómicas Deduccines pr dnativs Deducción pr rentas btenidas en Ceuta y Melilla Ley del IRPF después de la refrma 2015 Deducción pr inversión en empresas de nueva reciente creación. Se mantiene sin cambis Deduccines en actividades ecnómicas. Se mantiene cn cambis. La deducción pr inversión de beneficis se mantiene para empresaris de reducida dimensión (en Sciedades se suprime), si bien ls prcentajes del 10 y del 5% pasarán a ser de 5 y 2,5% respectivamente. Deduccines pr dnativs y tras aprtacines. Se añade la nueva deducción del 20% de aprtacines a partids plítics (sustituye el anterir mdel de reducción en base impnible), cn una base máxima de 600 anuales, y se incrementan ls prcentajes de deducción a institucines beneficiarias del mecenazg premiand las deduccines pequeñas y recurrentes, incrementad, cuand mens, el prcentaje de deducción del 25 al 27% en 2015 y al 30% en 2016, siend ests prcentajes del 50 y 75% sbre ls primers 150 eurs de dnación en 2015 y 2016, respectivamente Deducción pr rentas btenidas en Ceuta y Melilla. Se mantiene cn cambis. Se cndicina la psibilidad de acger a deducción las rentas prcedentes de sciedades que peren efectiva y materialmente en dichs territris a que crrespndan a rentas a las que resulte de aplicación la bnificación establecida en el Impuest sbre Sciedades en determinads supuests. Página 2 de 12
3 Deducción pr alquiler de vivienda habitual Deducción pr actuacines para la prtección y difusión del Patrimni Históric Españl y de las ciudades, cnjunts y bienes declarads Patrimni Mundial Deducción pr inversión en vivienda habitual, aplicable en el régimen transitri (existente para las adquisicines realizadas cn anteriridad a ) Deducción pr cuenta ahrrempresa Deducción pr dble impsición internacinal Deducción pr alquiler de vivienda habitual. Se suprime per cn régimen transitri. Ls inquilins cn cntrat de arrendamient anterir a que hubieran satisfech cantidades pr alquiler cn anteriridad a dicha fecha y hubieran tendid derech a aplicarla, pdrán seguir haciéndl en las cndicines establecidas en la nrmativa anterir Deducción pr actuacines para la prtección y difusión del Patrimni Históric Españl y de las ciudades, cnjunts y bienes declarads Patrimni Mundial. Se mantiene inalterada. Deducción pr inversión en vivienda habitual, aplicable en el régimen transitri. Se mantiene inalterable. Deducción pr cuenta ahrrempresa. Se suprime Deducción pr dble impsición internacinal. Se mantiene sin cambis imprtantes Deducción pr btención de rendimients del trabaj de actividades ecnómicas (400 ) Deducción pr btención de rendimients del trabaj de actividades ecnómicas (400 ). Se suprime Deducción pr maternidad Deducción pr maternidad. Se mantiene inalterable Página 3 de 12
4 Deduccines pr familia numersa persnas cn discapacidad a carg. Se crean nuevs impuests negativs a favr de cntribuyentes que realicen una actividad ecnómica pr cuenta prpia ajena integrads en una familia numersa, cn ascendientes descendientes discapacitads a carg del cntribuyente. El límite pr cada una de las deduccines serán sus ctizacines sciales. Minrarán la cuta diferencial (se pdrán cbrar sin haber tenid retencines pr ese imprte e inclus de frma anticipada) pr las siguientes circunstancias: pr cada descendiente discapacitad cn derech a aplicar el mínim pr descendientes pr él (1.200 eurs/añ), pr cada ascendiente discapacitad (1.200 ) y, pr ser un ascendiente un herman huérfan de padre y madre que frma parte de una familia numersa (1.200 en general, en cas de familias numersas de categría especial). DEDUCCIONES ESTATALES VIGENTES Deducción pr inversión en empresas de nueva reciente creación Se mantiene la deducción pr inversión en empresas de nueva reciente creación, y también la incmpatibilidad cn la dergada deducción pr cuentas ahrr-empresa, est es, n frmará parte de la base de la deducción, el imprte de las accines participacines adquiridas cn el sald de cuentas ahrr-empresa en la medida en que dich sald hubiera sid bjet de deducción. Ls cntribuyentes que suscriban accines participacines en empresas de nueva reciente creación que, además de la aprtación tempral al capital, aprten cncimients empresariales prfesinales adecuads para el desarrll de la Página 4 de 12
5 sciedad en la que invierten pueden deducirse el 20 % de las cantidades invertidas, siend la base máxima de deducción: eurs anuales. Se trata de una deducción estatal aplicable en su ttalidad (100 %) en la cuta íntegra estatal y que será de aplicación respect de las accines participacines suscritas a partir del 29 de septiembre de Las cndicines para disfrutar de la deducción sn las siguientes: Entidades cuyas accines participacines resultan aptas para la deducción: Debe tener frma de sciedad anónima, sciedad de respnsabilidad limitada, sciedad anónima labral sciedad de respnsabilidad limitada labral, y n estar admitida a negciación en ningún mercad rganizad. Este requisit se tiene que dar mientras se mantenga la acción participación. Tiene que desarrllar una actividad ecnómica que cuente cn ls medis persnales y materiales para pderla desarrllar y n puede tener pr actividad la gestión de un patrimni mbiliari inmbiliari, en ningun de ls perids impsitivs de la sciedad cncluids cn anteriridad a la transmisión de la participación. El imprte de ls fnds prpis n pdrá ser superir a eurs en el inici del perid impsitiv de la misma en que el cntribuyente btenga las accines participacines (en el cas de frmar parte de un grup de entidades, ese imprte se refiere a tdas las entidades del grup). Cndicines relativas a la participación en la entidad: El cntribuyente deberá adquirir las accines participacines en el mment de cnstitución de la sciedad mediante ampliación de capital efectuada en ls 3 añs siguientes a dicha cnstitución. El tiemp de permanencia en el patrimni del cntribuyente de la acción participación n puede ser inferir a 3 añs ni superir a 12 añs. Las participacines directas indirectas que psean en la misma sciedad el cntribuyente, su cónyuge familiares (pr parentesc en línea recta clateral pr cnsanguinidad afinidad hasta el segund grad incluid ) n pueden ser superires al 40 % del capital scial de la sciedad de sus derechs de vt, durante ningún día de ls añs naturales en que se tenga la participación. N puede tratarse de accines participacines en una sciedad ejerciéndse la misma actividad que venía ejerciend anterirmente cn tra titularidad. Obligacines frmales: La empresa en la que se han adquirid las accines participacines tiene que emitir un certificad dnde se indique el cumplimient de ls requisits que tiene que tener para que el cntribuyente pueda acgerse a la deducción. Página 5 de 12
6 2. Deduccines en actividades ecnómicas. Deducción pr inversión de beneficis en empresas de reducida dimensión Se mantiene la deducción pr inversión en beneficis (para cntribuyentes que cumplan cn ls requisits establecids en el régimen de empresas de reducida dimensión del Impuest sbre Sciedades) per baja, en general, del 10% al 5%. Asimism, se reduce del 5% al 2,5% cuand se trate de rentas btenidas en Ceuta y Melilla respect a las que se hubiera aplicad la deducción prevista para este tip de rentas cuand se hubiera practicad la deducción pr inici de una actividad ecnómica en régimen de estimación directa. Recrdems que esta deducción se practica cuand se inviertan ls rendimients nets de la actividad del períd en elements nuevs del inmvilizad material inversines inmbiliarias afects a actividades desarrlladas pr el cntribuyente y que la base de la deducción es la cuantía invertida. Cn anteriridad a la refrma esta deducción, perativa desde 2013, se regulaba pr remisión a la nrmativa del Impuest sbre Sciedades, regulación que se cmpletaba pr la Ley del IRPF para su adecuación a este impuest. Tras las mdificacines nrmativas intrducidas, el régimen de la deducción se mantiene prácticamente inalterad, cn la única diferencia significativa de establecerse una reducción de ls ceficientes de deducción. Base de la deducción: Darán derech a la deducción ls rendimients nets de actividades ecnómicas del períd impsitiv que se inviertan en elements nuevs del inmvilizad material inversines inmbiliarias afects a actividades ecnómicas desarrlladas pr el cntribuyente. A ests efects se entenderá que ls rendimients nets de actividades ecnómicas del períd impsitiv sn bjet de inversión cuand, se invierta una cuantía equivalente a la parte de la base liquidable general psitiva del períd impsitiv que crrespnda a tales rendimients, sin que en ningún cas la misma cuantía pueda entenderse invertida en más de un activ. La base de la deducción será la cuantía a que se refiere el párraf anterir. Prcentaje de deducción: Cn carácter general se aplicará el ceficiente de deducción del 5%. N bstante, el prcentaje de deducción será del 2,5% en ls siguientes supuests: Cuand el cntribuyente se hubiera practicad la reducción del 20% pr inici de nuevas actividades ecnómicas. Cuand se trate de rentas respect de las que se hubiera aplicad la deducción pr rentas btenidas en Ceuta y Melilla. Página 6 de 12
7 Límites: El imprte de la deducción n pdrá exceder de la suma de la cuta íntegra estatal y autnómica del períd impsitiv en el que se btuviern ls rendimients nets de actividades ecnómicas. Efects: Esta deducción sól resultará de aplicación respect de ls rendimients nets de actividades ecnómicas btenids a partir del Incmpatibilidad: esta deducción es incmpatible cn la aplicación de la libertad de amrtización y cn la Reserva para inversines en Canarias. En cuant al rest de deduccines pr inversines empresariales, hay que tener en cuenta que para ls empresaris y prfesinales en el régimen de estimación directa en el IRPF también les afecta las nvedades intrducidas pr la nueva Ley 27/2014 del Impuest sbre Sciedades, que sustituye a la anterir nrmativa reguladra de este Impuest, cn relación a las deduccines pr inversines que sufre imprtantes mdificacines, desapareciend la mayría de estas deduccines vigentes actualmente. En cncret pdems destacar: Desaparecen las deduccines pr inversines mediambientales, pr reinversión de beneficis extrardinaris (que se seguirá rigiend para inversines en períds iniciads antes de pr la nrma en vigr) y pr inversión de beneficis regulada recientemente (si bien la deducción pendiente se aplicará según la nrma en vigr). Se mantienen la deduccines pr I+D+i (se añaden al cncept de innvación tecnlógica las actividades de pryects de demstración inicial pryects pilt relacinads cn la animación y ls videjuegs) y pr creación de emple, incluyend la crrespndiente a ls trabajadres cn discapacidad. Se mejra la deducción pr inversines en prduccines cinematgráficas, estableciend un prcentaje de deducción del 20% para el primer millón de eurs de base y un 18% para el exces, limitand la cuantía de la deducción a 3 millnes de eurs, sin distinguir al prductr del cprductr. También se regula una deducción para prduccines extranjeras que realicen gasts en territri españl, cn un prcentaje del 15% de ls misms, smetids a cierts requisits (cm que ls gasts mínims sean de 1 millón de eurs) y limitada a 2,5 millnes de eurs en cada prducción. Se crea una nueva deducción del 20% de ls gasts realizads en la prducción y exhibición de espectáculs en viv de artes escénicas y musicales. Estará limitad a pr cntribuyente y smetida a requisits cm la reinversión del 50% de ls beneficis. Página 7 de 12
8 3. Deduccines pr dnativs y tras aprtacines Cn efects desde el , ls cntribuyentes pdrán aplicar 3 clases de deduccines pr dnativs: Las previstas en la Ley de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativs y de ls incentivs fiscales al mecenazg (Ley 49/2002) Deducción del 10 % de las cantidades dnadas (dnacines en metálic) a: Las fundacines legalmente recncidas que rindan cuentas al órgan del prtectrad crrespndiente. Las asciacines declaradas de utilidad pública. Nueva deducción del 20% sbre las cutas de afiliación y las aprtacines a Partids Plítics, Federacines, Calicines Agrupacines de Electres, sbre una base máxima de 600 anuales. En cncret, cn efects desde el se mdifica la Ley del IRPF a efects de establecer una deducción pr las cutas de afiliación y las aprtacines a Partids Plítics, Federacines, Calicines Agrupacines de Electres (que sustituye a la reducción en base impnible pr cutas y aprtacines a partids plítics) aplicable de acuerd cn ls siguientes parámetrs: La base de deducción está cnstituida pr las cutas de afiliación y aprtacines previstas en la la Ley Orgánica 8/2007, de 4 de juli, sbre financiación de ls partids plítics (cutas y aprtacines de afiliads, adherids y simpatizantes), cn el límite máxim de 600 eurs anuales. El ceficiente de deducción se establece en el 20%. Pr tr lad, y cn efects desde 1 de ener de 2015, debe destacarse que en la nueva Ley del Impuest sbre Sciedades se mdifica la referida Ley 49/2002 de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativs y de ls incentivs fiscales al mecenazg: 1) Mejrand el prcentaje de deducción, que se incrementa al 75% para ls primers 150 eurs y al 30% para el exces (transitriamente para 2015 ests prcentajes serán el 50% y el 27,5%, respectivamente). 2) Estimuland la fidelización de las dnacines mediante un increment de las deduccines si en ls ds períds impsitivs inmediats anterires se hubieran realizad dnacines en favr de una misma entidad pr imprte igual superir, en cada un de ells, al del ejercici anterir. En ests cass, el prcentaje de deducción aplicable a la base de la deducción en favr de esa misma entidad que exceda de 150 eurs será el 35% (transitriamente para 2015 este prcentaje será el 32,5%). Página 8 de 12
9 4. Deducción pr rentas btenidas en Ceuta y Melilla Cn efects desde el , se mdifica la Ley del IRPF, para cndicinar la psibilidad de acger a esta deducción las rentas prcedentes de sciedades que peren efectiva y materialmente en Ceuta Melilla, que se crrespndan cn rentas a las que les resulte de aplicación la bnificación pr rentas btenidas en Ceuta Melilla aplicable en el ámbit del Impuest sbre Sciedades, en ls siguientes supuests: Cuand tengan su dmicili y bjet scial exclusiv en dichs territris. Cuand vinieran perand efectiva y materialmente en Ceuta Melilla durante un plaz n inferir a tres añs y btengan rentas fuera de dichas ciudades cn derech a la aplicación de la bnificación, cn ls requisits y cautelas que se establezcan reglamentariamente. El rest de la deducción sigue igual que antes de la refrma fiscal, es decir, ls cntribuyentes residentes en Ceuta Melilla deducirán el 50 % de la parte de cuta íntegra ttal que prprcinalmente crrespnda a las rentas btenidas en Ceuta Melilla y el 50 % de la parte de cuta íntegra ttal que prprcinalmente crrespnda a las rentas btenidas fuera de Ceuta Melilla cuand, en este últim cas, hayan mantenid su residencia en Ceuta Melilla durante mínim 3 añs y al mens una tercera parte del patrimni net del cntribuyente esté situad en dichas ciudades. Ls cntribuyentes que n tengan su residencia habitual en Ceuta Melilla deducirán el 50 % de la cuta íntegra ttal que prprcinalmente crrespnda a las rentas btenidas en Ceuta Melilla. 5. Deducción pr actuacines para la prtección y difusión del Patrimni Históric Españl y de las ciudades, cnjunts y bienes declarads Patrimni Mundial Se mantiene igual sin cambis. Se deducirá el 15 % de las inversines gasts que se realicen en ls mencinads bienes cuand se cumplan ls requisits reglamentaris. 6. Deducción pr alquiler de vivienda habitual Cn la refrma fiscal, y cn efects desde el , se suprime esta deducción. N bstante, en este cas se mantiene transitriamente para ls cntribuyentes que hayan celebrad un cntrat de arrendamient cn anteriridad a pr el que hubieran satisfech, cn anteriridad a dicha fecha, cantidades pr el alquiler de su vivienda habitual y siempre que el cntribuyente hubiera tenid derech a la deducción en relación cn las cantidades satisfechas pr el alquiler de dicha vivienda en un períd impsitiv devengad cn anteriridad a Página 9 de 12
10 Recrdems, que en ests cass se deducirá el 10,05 % de las cantidades satisfechas pr el alquiler de la vivienda habitual, siempre que la base impnible del cntribuyente n supere ,20 eurs anuales. La base máxima de deducción será de eurs anuales si la base impnible es inferir igual a ,20 eurs y de [1,4125 (base impnible ,20)] cuand se encuentre entre ,21 y , Deducción pr inversión en vivienda habitual. Régimen transitri Se mantiene el régimen transitri existente para las adquisicines realizadas cn anteriridad a 1 de ener de Recrdems que ls cntribuyentes que hubieran adquirid su vivienda habitual cn anteriridad al 1 de ener de 2013 pdrán aplicar la deducción pr inversión en vivienda habitual cnfrme a l dispuest en la Ley del IRPF, en su redacción vigente a 31 de diciembre de 2012, es decir: Cnstituye la base de cálcul de la deducción el imprte efectivamente satisfech en el perid de la impsición. Cuand se adquiera una vivienda habitual habiend disfrutad de la deducción pr adquisición de tras viviendas habituales anterires, n se pdrá practicar deducción pr la adquisición rehabilitación de la nueva en tant las cantidades invertidas en la misma n superen las invertidas en las anterires, en la medida en que hubiesen sid bjet de deducción. Cuand la enajenación de una vivienda habitual hubiera generad una ganancia patrimnial exenta pr reinversión, la base de deducción pr la adquisición rehabilitación de la nueva se minrará en el imprte de la ganancia patrimnial a la que se aplique la exención pr reinversión. Ls prcentajes de deducción estatal de acuerd cn el repart entre el Estad y las cmunidades autónmas sn: El tram estatal es el 7,5 %. El tram autnómic de la deducción pr inversión en vivienda habitual será el resultad de aplicar a la base de la deducción el prcentaje que haya sid aprbad pr la cmunidad autónma. Si la cmunidad autónma n hubiese aprbad prcentaje, será de aplicación el 7,5 %. La base máxima de esta deducción, pr declaración, será de eurs. 8. Límites Permanecen inalterables. La base de las deduccines pr dnativs y pr inversines y actuacines para la prtección y difusión del patrimni históric españl y de las ciudades, cnjunts y bienes declarads patrimni mundial n pdrá exceder, para cada una de ellas, del 10 % de la base liquidable ttal (general más ahrr). Página 10 de 12
11 Atención. Tenga presente que determinadas cmunidades autónmas han publicad deduccines específicas aplicables a ls cntribuyentes residentes en su territri, pr l que habrá que tenerlas en cuenta. 9. Otras deduccines minracines para calcular la cuta diferencial del IRPF 9.1 Deducción pr dble impsición internacinal: se mantiene inalterable cn alguna mejra técnica. Cuand entre las rentas del cntribuyente figuren rendimients ganancias patrimniales btenids y gravads en el extranjer, se deducirá la menr de las cantidades siguientes: El imprte efectiv de l satisfech en el extranjer pr razón de un impuest de naturaleza idéntica análga al IRPF al impuest sbre la renta de n residentes (IRNR) sbre dichs rendimients ganancias patrimniales. El resultad de aplicar el tip medi de gravamen a la parte de base liquidable gravada en el extranjer. 9.2 Deducción pr maternidad: se mantiene inalterable. Pdrán aplicar esta deducción las mujeres que cumplan simultáneamente ds requisits: Que tengan hijs menres de 3 añs cn derech a la aplicación del mínim pr descendientes. Que realicen una actividad pr cuenta prpia ajena pr la cual estén dadas de alta en el régimen crrespndiente de la Seguridad Scial mutualidad. La deducción será de 100 eurs pr cada hij y pr cada mes en que: Ls hijs sean menres de 3 añs el últim día del mes. La mujer que haya estad dada de alta en el crrespndiente régimen de la Seguridad Scial mutualidad en cualquier día del mes. La deducción tendrá cm límite para cada hij las ctizacines y cutas ttales, pr sus imprtes íntegrs, sin tmar en cnsideración las bnificacines que pudieran crrespnder, devengadas en cada mes. Pr últim, le recrdams la psibilidad de slicitar de la AEAT el abn anticipad de esta deducción para cntribuyentes que cticen ls plazs mínims establecids reglamentariamente (ctización al régimen general de la Seguridad Scial al mens 15 días de cada mes). La slicitud se presentará (pr crre, vía telemática vía telefónica) cn el «mdel 140» a partir del mment en que, cumpliéndse ls requisits, se pte pr el abn anticipad. En ests supuests, n se minrará la cuta diferencial del impuest. Página 11 de 12
12 9.3. Deduccines pr familia numersa persnas cn discapacidad a carg: la Ley 26/2014 de refrma ha intrducid en la Ley del IRPF una triple deducción pr familia numersa persnas cn discapacidad a carg (de crte muy similar a la deducción pr maternidad, abn anticipad incluid): Pr cada descendiente cn discapacidad, cn derech a la aplicación del mínim pr descendientes: hasta eurs anuales. Pr cada ascendiente cn discapacidad, cn derech a la aplicación del mínim pr ascendientes: hasta eurs anuales. Pr ser un ascendiente, un herman huérfan de padre y madre, que frme parte de una familia numersa: hasta eurs anuales. Deducción que se incrementará en un 100% en cas de familias numersas de categría especial. Siend las características básicas de estas deduccines: Se calculan de frma prprcinal al númer de meses en que cncurran las circunstancias determinantes de su aplicación. Tendrán cm límite, para cada una de ellas, las ctizacines y cutas ttales a la Seguridad Scial y Mutualidades devengadas en el períd impsitiv. El citad límite se aplica separadamente para cada mdalidad de deducción y, cuand sean varis ls descendientes ascendientes cn discapacidad, se aplicará también de frma independiente respect de cada un de ells. A efects de cálcul del límite, se cmputarán las ctizacines y cutas pr sus imprtes íntegrs, sin tmar en cnsideración las bnificacines que pudieran crrespnder. Se pdrán slicitar de frma anticipada. Desde el 7 de ener de 2015 pr vía electrónica, presentand una slicitud mdel 143 pr cada una de las deduccines a que tenga derech en la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria mediante DNI electrónic, certificad digital Cl@ve PIN, y también pr teléfn aprtand el imprte de la casilla 415 de la declaración del IRPF de Desde el 3 de febrer de 2015, presentand en cualquier ficina de la Agencia Tributaria el frmulari que se debe cumplimentar e imprimir desde la página de Internet de la Agencia Tributaria. Una vez impres l deben firmar tds ls slicitantes. Pueden pnerse en cntact cn este despach prfesinal para cualquier duda aclaración que puedan tener al respect. Un crdial salud, DEPARTAMENTO FISCAL GORRIZ-ARIAS Cnsulting tel fax Página 12 de 12
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