NOVEDADES Y MEJORAS MODIFICACIONES LEGALES INCLUIDAS EN LA APLICACIÓN

Transcripción

1 NOVEDADES Y MEJORAS MODIFICACIONES LEGALES INCLUIDAS EN LA APLICACIÓN RENTAS EXENTAS Exención de dividends. Ls dividends y participacines en beneficis btenids pr la participación en ls fnds prpis de cualquier tip de entidad estaban exents cn el límite de eurs anuales. Esta exención queda suprimida. (Se suprime la letra y) del artícul 7) de la LIRPF). En la pción de menú Renta Capital Mbiliari desaparece el check que permitía indicar la aplicación de esta exención. En el cálcul de la liquidación queda eliminad su tratamient. RENDIMIENTOS DEL TRABAJO Gasts deducibles y reducción pr btención de rendimients del trabaj. Desaparece la reducción general de eurs, pr btención de rendimients del trabaj, cualquiera que fuese el rendimient net psitiv, y cualquiera que fuese la cuantía de tras rentas percibidas. Per se aprueba un nuev gast deducible de eurs en cncept de trs gasts. Será dich gast el que se incrementará en trs eurs anuales, en el cas de desempleads que acepten un nuev puest de trabaj que exija un cambi de residencia, así cm, también se incrementará en el imprte de eurs eurs anuales para el cas de trabajadres activs discapacitads según ls grads de su discapacidad. El imprte ttal pr ests nuevs gasts deducibles tendrá cm límite el rendimient íntegr del trabaj una vez minrad pr el rest de gasts deducibles prevists en este apartad. N bstante, seguirá existiend la citada reducción para ls cntribuyentes cn rendimients nets del trabaj inferires a eurs siempre que n tengan rentas, excluidas las exentas, distintas de las del trabaj superires a eurs. En ests cass se aplicará tant el gast cm la reducción. (Mdificación de ls artícul 19 y 20) Se establece un régimen transitri pr el cual aquells cntribuyentes que en 2014 apliquen el increment de reducción pr mvilidad gegráfica, en C/ Cruña, 21 Baj Izda VIGO Tel.: Fax:

2 2015 seguirán aplicand dicha reducción en ls términs vigentes a 31 de diciembre de 2014, en lugar del nuev gast deducible pr este cncept. (Dispsición Transitria sexta) El cálcul del gast de 2.000, junt cn su increment pr mvilidad del trabaj discapacidad se tratan pr la aplicación en el mment del cálcul. Se aplicará el régimen transitri en base al ejercici que el usuari haya infrmad cm Ejercici inici mvilidad gegráfica en la pción Renta Rendimients del Trabaj. Pr tr lad, se eliminan tdas las referencias y ls cálculs relacinads cn la reducción pr prlngación de la actividad labral. CAPITAL INMOBILIARIO Arrendamient de bienes inmuebles reducción vivienda. Se fija una reducción única del 60% del rendimient net declarad derivad del arrendamient de inmuebles destinads a vivienda cuand éste seapsitiv. (Mdificación del apartad 2 del artícul 23 LIRPF) En la pción de menú Renta Capital Inmbiliari desaparece el check que permitía indicar la aplicación esta reducción. En el cálcul de la liquidación queda eliminad su tratamient. ACTIVIDADES ECONÓMICAS Prvisines y gasts de difícil justificación (5%). Se establece cm límite máxim del imprte de prvisines y gasts de difícil justificación deducibles en el régimen de estimación directa simplificada eurs anuales. (Mdificación del artícul 30.2 LIRPF) C/ Cruña, 21 Baj Izda VIGO Tel.: Fax:

3 Se incluye el límite de al cálcul de ls gasts de difícil justificación! Ns han surgid dudas en cuant a la aplicación de este límite en relación a actividades en régimen de atribución de rentas y en el cas de declaracines en cnjunta. Esperams pder aclararlas en campaña. Reduccines a ls rendimients de actividades ecnómicas. Se mdifica la reducción pr el ejercici de determinadas actividades ecnómicas para adaptarl a las nuevas tablas de cálcul del artícul 32 LIRPF. Además ls cntribuyentes que n puedan aplicar la reducción anterir, cuyas rentas sean inferires a eurs reducirán su rendimient net en las siguientes cuantías: Rentas eurs: eurs anuales. Rentas > y < eurs eurs - [0,405 x (8.000, )] Esta reducción, cnjuntamente cn la reducción prevista pr btención derendimients del trabaj n pdrá exceder de eurs. La aplicación de esta reducción n puede cnvertir el rendimient en negativ. (Se mdifica el apartad 2 del artícul 32 LIRPF y añade un númer 3º) Se ajustan ls cálculs de la reducción pr ejercici de determinadas actividades y se incrpra el cálcul de la reducción pr rentas inferires a ! Ns han surgid dudas en cuant a la aplicación de estas reduccines en cnjunta. Esperams pder aclararlas en campaña. C/ Cruña, 21 Baj Izda VIGO Tel.: Fax:

4 GANANCIAS PATRIMONIALES ACTUALIZACIONES Y NOVEDADES Desaparece la actualización del valr de adquisición. Desaparece la psibilidad de aplicar al valr de adquisición ls ceficientes de actualización que se venían aprbanda pr Ley presupuestaria. Desaparece la calculadra del valr de adquisición actualizad. Ceficientes de abatimient. Se mantienen ls ceficientes de abatimient si bien se limita su aplicación a las ganancias patrimniales derivadas de la venta de bienes cn un valr de transmisión máxim de eurs. La nueva nrmativa establece una cuantía máxima del valr de transmisión de eurs para pder aplicar ls ceficientes de abatimient, per este límite nuev de eurs se aplica n al valr de transmisión de cada element patrimnial de frma individual, sin al cnjunt de ls valres de transmisión de tds ls elements patrimniales a ls que hayan resultad de aplicación ls ceficientes de abatimient desde 1 de Ener de 2015 hasta el mment de la imputación tempral de la ganancia patrimnial. Es decir, se trata de un límite cnjunt cn independencia de que la venta de cada un de ells se prduzca en distints mments. Se realiza el cálculs de ls ceficientes de abatimient aplicand el límite cnjunt de Además se realizan cntrles adicinales, en el mment de grabar ls dats, para evitar errres en ls cálculs.! Ns han surgid dudas en cuant a la aplicación del límite de en cnjunta. Esperams pder aclararlas en campaña. INTEGRACIÓN Y COMPENSACIÓN DE RENTAS Base impnible general. El sald negativ de la integración y cmpensación de ganancias y pérdidas patrimniales en la base impnible general, se cmpensará cn el sald psitiv de ls rendimients y las imputacines de renta, btenid en el C/ Cruña, 21 Baj Izda VIGO Tel.: Fax:

5 mism períd impsitiv, cn el límite del 25 pr cient de dich sald psitiv. (Mdificación del artícul 48 de la LIRPF) Actualizams el prcentaje de integración en el mment del cálcul. Base impnible del ahrr. Ls rendimients de capital mbiliari que se integran entre sí en la base impnible del ahrr. Si ls rendimients btenids sn negativs, su imprte se cmpensará cn el sald psitiv de las ganancias y pérdidas patrimniales que se declaren en el tr cmpnente de la base impnible del ahrr cn el límite del 25 pr cient de dich sald psitiv. Las ganancias y pérdidas patrimniales que se integran en la base impnible del ahrr. Si el sald de la integración y cmpensación de este tip de rendimients fuera negativ, su imprte se pdrá cmpensar cn el sald psitiv del tr cmpnente de la base impnible del ahrr, rendimients de capital mbiliari, cn el límite del 25 pr cient de dich sald psitiv. En ambs cass si tras dichas cmpensacines quedase sald negativ, su imprte se cmpensará en ls cuatr añs siguientes. N bstante, durante ls añs 2015, 2016 y 2017 el prcentaje de cmpensación n será del 25%, sin del 10, 15 y 20% respectivamente. (Mdificación de la redacción del art. 49 de la LIRPF) Actualizams el prcedimient de integración de las bases de ahrr y actualizams su prcentaje. Además, en la pción de menú Renta Variacines patrimniales se mdifica la calificación de GENERAL AHORRO que ya n tendrá en cuenta ls añs de generación. Régimen transitri: pérdidas patrimniales pendientes de cmpensar a 01/01/2015 que se integrarn en la base impnible general en 2013 y 2014 y que prceden de transmisines. A partir de 2015 estas pérdidas se cmpensan según las reglas aplicables a la renta del ahrr. C/ Cruña, 21 Baj Izda VIGO Tel.: Fax:

6 Las partidas negativas generadas en 2013 y 2014 se crearn cn la clave 5 [SALDOS NEGATIVOS PARTE GENERAL BASE IMP], tal y cm establecía el criteri vigente en esas campañas. Cn el cambi de criteri y para que se integren crrectamente en el 2015, el usuari deberá mdificar la clave la 6 [SALDO NEGATIVO: BASE IMPONIBLE DEL AHORRO (PÉRDIDAS)] en el Para facilitar esta labr se ha cread un Infrme en: INFORMES - Herramientas Rastrea partidas - en ejercicis anterires pr transmisines inferires al añ. REDUCCIONES A LA BASE IMPONIBLE Límites de reducción pr aprtacines a sistemas de previsión scial. Se aplicará cm reducción la menr de las cantidades siguientes: a) El 30 pr cient de la suma de ls rendimients nets del trabaj y de actividades ecnómicas percibids individualmente en el ejercici. Se elimina el aument de este límite para cntribuyentes mayres de 50 añs, que l fijaba en el 50 pr cient. b) eurs anuales para tds ls cntribuyentes. Se mdifica el límite fijad anterirmente en eurs, de para mayres de 50 añs. Además, se mantienen ls eurs anuales para las primas a segurs clectivs de dependencia satisfechs pr la empresa. (Mdificación del Artícul 52 de la LIRPF) Se actualizan ls límites que se aplican en el mment del cálcul. Aprtacines a sistemas de previsión scial del cónyuge. Se mdifica el límite máxim de reducción en las aprtacines a sistemas de previsión scial de ls que sea partícipe, mutualista titular el cónyuge del cntribuyente. Este límite pasa a ser de eurs anuales, en lugar de ls existentes en la anterir redacción de la Ley. (Mdificación del artícul 51.7 de la LIRPF) C/ Cruña, 21 Baj Izda VIGO Tel.: Fax:

7 Se actualizan ls límites que se aplican en el mment del cálcul Reducción pr cutas y aprtacines a partids plítics. Las cutas de afiliación y las aprtacines a Partids Plítics, que pdían ser bjet de reducción en la base impnible cn un límite de 600 eurs anuales queda suprimida. En su lugar se crea una deducción del 20 pr cient sbre cutas de afiliación a partids plítics, federacines, calicines agrupacines de electres. Se actualizan ls cálculs para reubicar este benefici fiscal. MÍNIMOS PERSONALES Y FAMILIARES Se mdifican tds ls imprtes crrespndientes a ls mínims persnales y familiares de ls artículs 56 a 60 de la LIRPF (ver cmparativ). Se actualizan ls imprtes de Tpes y prcentales para pder realizar un crrect cálcul de ls mínims. TIPOS Y ESCALES DE GRAVAMEN Se mdifican las escales y tips de gravamen para el 2015 a través de la Dispsicin adicinal trigesima primera LIRPF (ver tablas). Se actualizan ls imprtes de Tpes y prcentales para pder realizar un crrect cálcul de las cutas. C/ Cruña, 21 Baj Izda VIGO Tel.: Fax:

8 ESPECIALIDADES APLICABLES EN LOS SUPUESTOS DE ANUALIDADES POR ALIMENTOS A FAVOR DE LOS HIJOS Se mdifica la redacción del artícul, indicand que ls cntribuyentes que satisfagan anualidades pr aliments a sus hijs pr decisión judicial aplicarán la escala general de gravamen separadamente a las anualidades pr aliments del rest de la base liquidable general, siempre y cuand n tengan derech al mínim pr descendientes de ess hijs. La cuantía ttal resultante se minrará en el imprte de aplicar la misma escala a la parte de la base liquidable general crrespndiente al mínim persnal y familiar, incrementad en eurs anuales, la cuantía que se aplicaba antes de la refrma era de eurs, sin que pueda resultar negativa cm cnsecuencia de tal minración. (Mdificación artículs 64 y 75 LIRPF) Se actualizan ls imprtes de Tpes y prcentales. DEDUCCIONES A LA CUOTA Cuenta ahrr empresa. Se suprime la deducción pr cuenta ahrr empresa. (Mdificación artículs 68.6, 70, 96.4 y f) de la LIRPF) Se elimina su tratamient pr la aplicación. Deduccines en actividades ecnómicas. Cm nvedad, adicinalmente a ls incentivs y estímuls a la inversión empresarial establecids en la nrmativa del Impuest sbre Sciedades, las persnas físicas cuyas actividades cumplan ls requisits para ser cnsideradas de empresas de reducida dimensión, pdrán aplicar una nueva deducción pr inversión del benefici empresarial en la adquisición de determinads bienes del inmvilizad material inversines inmbiliarias, afects a actividades ecnómicas desarrlladas pr el cntribuyente. (Mdificación del artícul 68.2 b) C/ Cruña, 21 Baj Izda VIGO Tel.: Fax:

9 Pendiente de inclusión en la aplicación. Deduccines pr dnativs. Aplicación de una nueva escala para cuantificar el imprte de las dnacines efectuadas regunada en el artícul 17 y siguientes de la Ley 49/2002. Inclusión de la deducción Partids plítics, Calicines Agrupacines de Electres. Se establece una nueva deducción del 20 pr cient de las cutas de afiliación y las aprtacines a Partids Plítics, Federacines, Calicines Agrupacines de Electres. La base máxima de esta deducción será de 600 eurs anuales. Sustituye el anterir mdel de reducción en base impnible. (Nueva redacción artícul 68.3 b) LIRPF) Se incrpran nuevs cálculs a la liquidación. En la pción de menú Renta Deduccines a la cuta, apartad Dnacines deberá intrducirse infrmación adicinal relativa al tip de dnación efectuada y si se trata de dnacines de imprte igual superir a ejercicis anterires (desplegable: Tip Deducción ). Ls dnativs a partids plítics siguen infrmándse desde Renta Otrs.! Ns han surgid dudas en cuant al rden de aplicación de ls límites a la base de la deducción. Esperams pder aclararlas en campaña. Deducción pr alquiler de la vivienda habitual. Se suprime la deducción pr alquiler de la vivienda habitual, aunque de frma transitria se mantiene para alguns arrendataris. Para ell resultará necesari que el cntribuyente hubiera tenid derech a la deducción pr alquiler de la vivienda habitual en relación cn las cantidades satisfechas pr dich cncept, en un períd impsitiv devengad cn anteriridad a 1 de ener de Debiend además mantener en vigr el cntrat de arrendamient y seguir cumpliend ls requisits de rentas máximas. (Suprimid el artícul 68.7 y nueva Dispsición Transitria 15ª LIRPF) C/ Cruña, 21 Baj Izda VIGO Tel.: Fax:

10 En la pción de menú Renta Capital - Inmbiliari se ha incluid un btón que permite realizar una cnsulta a tdas la bases de dats de CAIREN, desde 2008, para cmprbar si el cntribuyente se ha aplicad cn anteriridad esta deducción. Queda en mans del usuari cmprbar si la deducción ha sid pr el mism inmueble que alquila en la actualidad Deducción pr btención de rendimients del trabaj de actividades ecnómicas. Se suprime la deducción establecida para aquells cntribuyentes cn rendimients del trabaj de actividades ecnómicas. (Se suprime el artícul 80.bis LIRPF) Cmpensación fiscal pr capital mbiliari Se derga el régimen de cmpensacines fiscales pr la btención de rendimients de capital mbiliari derivads de cntrats de segurs de vida invalidez de depósits, cntratads cn anteriridad a de 20 de Ener de (Suprimida la dispsición Transitria Decimtercera) Se elimina el tratamient de ambas figuras. IMPUESTOS NEGATIVOS Deduccines pr familia numersa persnas cn discapacidad. Se crean nuevs impuests negativs a favr de cntribuyentes que realicen una actividad ecnómica pr cuenta prpia ajena integrads en una familia numersa, cn ascendientes descendientes discapacitads a carg del cntribuyente. C/ Cruña, 21 Baj Izda VIGO Tel.: Fax:

11 Se crea una nueva pción de menú: Renta Deduccines pr dependencia. En la primera versión del prgrama simplemente preguntará acerca del derech generad y de ls imprtes percibids pr anticipad. En futuras versines esperams pder ampliar ls cálculs y cntrles realizads para esta deducción. COMUNIDADES AUTÓNOMAS Mínims persnales y familiares. Se actualizan ls mínims persnales y familiares tdas las Cmunidades Autónmas, equiparándlas a ls mínims estatales y recgiend las peculiridades de Baleares, Madrid que han regulad sus prpis imprtes en esta materia. Escalas autnómicas. Se han revisad tdas las escalas autnómicas (en relación al 2014, sl se mantienen Andalucía y Cataluña. Pueden cnsultar las tablas en el siguiente link: Deduccines autnómicas. Se han incluíd las nuevas deduccines autnómicas creadas para el ejercici 2015 y revisad aquellas cuy cálcul ha sufrid alguna mdificación. (*) Parte de ls texts utilizads para la realización de este resumen de nvedades ha sid tmad de las ayudas que la AEAT ha facilitad a través de su página Web. C/ Cruña, 21 Baj Izda VIGO Tel.: Fax: