Principales modificaciones en materia de comprobación fiscal

Transcripción

1 Principales modificaciones en materia de comprobación fiscal

2 QUÉ ES LA FACTURA PARA EL FISCO? 1 Facilitar el cumplimiento voluntario 3 Fiscalizar para cumplir con obligaciones fiscales Importancia para la autoridad: 2 ES parte de la contabilidad ES auxiliar para: -Deducir o acreditar fiscalmente -Acreditar la propiedad -Acreditar la entrada o legal estancia de mercancía extranjera HAY obligación fiscal de emitirla Presume la existencia de una operación (contrato) con consecuencias fiscales.

3 QUIEN ESTA OBLIGADO A LA FACTURA En la vía pública En efectivo Sin comprobante En la vía pública o establecimiento. En efectivo. Con comprobante, pero no sirve para deducir o acreditar En establecimiento. En cheque o transferencia bancaria Con comprobante que sirve para acreditar o deducir. Comercio ilegal Comercio Formal Comercio pequeño Comprobante Fiscal o Factura QUE ES LA FACTURA ELECTRÓNICA? Documento digital o electrónico que integra los datos de un comprobante fiscal, con elementos de seguridad basados en estándares mundialmente reconocidos. Forma de comprobación para ingresos, egresos y propiedad de mercancías en traslado. A partir de enero de 2011, es obligatorio para los contribuyentes con ingresos mayores a 4 mdp en el ejercicio.

4 ANTECEDENTES DE LA FACTURA ELECTRÓNICA Nace en el 2003 como respuesta a: 1 2 Las necesidades comerciales de los contribuyentes. (Conexión a la contabilidad, eliminación del almacenamiento y administración del papel). Cómo Estrategia para reducir esquemas de evasión con documentación apócrifa. Fortalecimiento de la Estrategia en : Interacción entre diferentes áreas del SAT, para ver no sólo la parte de control y servicio, sino lo jurídico y lo tecnológico. Conjuntar toda la reglamentación dispersa y simplificar. Conexión con la bancarización (en operaciones con cheque, transferencias, etc.)

5 FACTURA ELECTRÓNICA EN CONTEXTO La Factura Electrónica se debe observar en el contexto de otros programas que permiten tener certeza de la identidad del contribuyente (FIEL), y de los pagos que realiza (Pago referenciado), de manera que se pueda tener certeza del INGRESO, DEDUCCIÓN Y ACREDITAMIENTO. FACTURA FIEL PAGO REFERENCIADO

6 Convivencia de Comprobantes Fiscales PAPEL Impresor Autorizado X X X Factura Electrónica CFD X X X X PAPEL Código de Barras X X X Factura Electrónica CADI X X X Reforma al CFF

7 QUÉ ES XML? Facturación Electrónica Juan Mayo Pérez extensible Markup Language Es un lenguaje que permite organizar datos o información mediante etiquetas. Crea archivos de texto, organizados con etiquetas que contienen información de manera estructurada. Permite la definición de un estándar para el manejo de información. Biólogo Nombre Nombre Apellido Juan Pérez Fecha de nacimiento Año 1975 Mes Día 22 Edad 35 Mayo <?xml version="1.0"?> <cliente> <nombre>juan</nombre> <apellido>pérez</apellido> <año>1975</año> <mes>mayo</mes> <dia>22</dia> <edad>35</edad> </cliente>

8 QUÉ ES EL ANEXO 20? Publicación en DOF Publicación en Internet Comprobante Base Regulado en el CFF, RCFF, LIVA y LISR Estructura Factura Electrónica Base Uso Comercial Información comercial que no es de interés fiscal para incluir información adicional propia de la operación de las empresas 1. Estados de Cuenta Instituciones financieras (Bancos) Monederos Electrónicos Catálogo AMECE-ANTAD. 2. Comprobantes emitidos por: Orden y Cuenta de Terceros Casas de Cambio IAP Donatarias Controles Volumétricos 3. Impuestos Locales 4. Prestador de Servicio de Generación y Envío Información Protegida con el Sello Digital

9 PRACTICAS COMERCIALES RELACIONADAS CON LA FACTURA No solamente puede haber confusión o no identidad entre las disposiciones mercantiles y fiscales. Factura como Título de Propiedad (endoso de la factura) Envío de la factura antes de recibir el pago (Servicio Telefónico) También existen prácticas comerciales que, pueden diferir de lo jurídico mercantil o fiscal. Incluir otra información comercial en la factura (lugar de entrega, etc.)

10 ANTECEDENTES DE LA REFORMA A LA FACTURA ELECTRÓNICA Disposición fiscal Artículos Reglas Requisitos Código Fiscal de la Federación 4 35 Reglamento del Código Fiscal de la Federación 2 15 Ley del Impuesto sobre la Renta 5 5 Reglamento dela Ley del Impuesto sobre la Renta Ley del Impuesto al Valor Agregado 2 2 Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado 1 4 Ley del Impuesto Especial Sobre producción y Servicios 1 3 Ley Federal del Impuesto Sobre Automóviles Nuevos 2 2 Resolución Miscelánea fiscal Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior 3 17 Resolución de Facilidades Administrativas 1 5 Artículos Requisitos

11 QUÉ PASO CON LA REFORMA DEL 2012?

12 Antecedentes Reforma al Código Fiscal de la Federación en materia de comprobación Fiscal (12-diciembre-2011) REQUISITOS ELIMINADOS Nombre, denominación o Razón Social. Domicilio Fiscal. Nombre de la Aduana por la que ingreso la mercancía. NUEVOS REQUISITOS Régimen Fiscal. Unidad de medida. Identificación del vehículo de la persona física integrante de Coordinado. Clave vehicular. El número, la fecha y el importe total, en pagos en parcialidades. Forma de pago y últimos cuatro dígitos de la cuenta. RMF para 2012 (28-diciembre-2011) Artículo Décimo Octavo Transitorio: Otorgó facilidad para que los contribuyentes emitieran comprobantes sin incorporar estos requisitos, ello en términos de la RMF 2011 y hasta el 30 de junio de 2012.

13 1. Antecedentes Reglas de la RMF-2012 tendientes al cumplimento de los nuevos requisitos de los comprobantes (28-diciembre-2011) Régimen Fiscal (II ) Procedimiento para consultar y obtener dicho dato en la página de internet del SAT. Unidad de Medida (I ) Sistema General de Unidades de Medida a que se refiere la Ley Federal Sobre Metrología y Normalización y las demás aceptadas por la Secretaría de Economía. Forma de pago (I ) Cuando no sea posible identificar la forma en que se realizará el pago, señalar la expresión No identificado SEGUNDA RMRMF-2012 (7-JUNIO-2012) Régimen Fiscal (I ) Se cumple anotando NA. Unidad de Medida (I ) Se adiciona el Apéndice 7 del anexo 22 RCGMCE. Pago en Parcialidades (I ) Se establece concepto genérico.

14 Regla I Cumplimiento de requisitos en la expedición de comprobantes fiscales. Requisitos que los contribuyentes no estarán obligados a incorporar en los comprobantes fiscales. Régimen Fiscal. Identificación de vehículo de la persona física (Coordinado). Número de cuenta predial o certificado de participación inmobiliaria no amortizable. Clave vehicular. Forma en que se realizó el pago y últimos cuatro dígitos de la cuenta.

15 Regla I Cumplimiento de requisitos en la expedición de comprobantes fiscales. Información a señalar en los apartados de los requisitos de los CFD y CFDI. La expresión NA Cualquier otra análoga. No incluir el complemento (Clave vehicular e Identificación del vehículo de la persona física [coordinado]).

16 Regla I Cumplimiento de requisitos en la expedición de comprobantes fiscales. Alternativa de información. La que tengan al momento de expedir el comprobante. Vigencia. Aplica a comprobantes expedidos desde el 1 de enero de 2012.

17 Regla I Concepto de Unidad de Medida a utilizar en la expedición de comprobantes fiscales. Los contribuyentes podrán señalar la que utilicen conforme a los usos mercantiles. Aplica a comprobantes expedidos desde el 1 de enero de * Se eliminaron las limitantes de señalar las unidades de medida establecidas en Ley Federal sobre Metrología y Normalización, las señaladas en el Apéndice 7 del Anexo 22 de las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior y las demás aceptadas por la Secretaría de Economía.

18 Tópicos pendientes Pagos en Parcialidades Carta de Porte

19 Regla I Expedición de CFDI a través del Servicio de Generación de Factura Electrónica (CFDI) ofrecido por el SAT. Es una herramienta electrónica gratuita. Los CFDI no se remiten a Proveedor de Certificación Autorizado (PAC) La aplicación está en la página de Internet del SAT.

20 Tercero Transitorio. 5. Portal Micro-e. Se derogan las reglas de Micro-e, al 30 de septiembre de A partir del 1 de octubre de 2012, los contribuyentes deben tributar en el régimen que les sea aplicable.

21 Tercero Transitorio. 5. Portal Micro-e. Beneficios que se mantienen hasta el 31 de diciembre de 2012 (PERSONAS MORALES). Adquisición de mercancías a base de flujo de efectivo. Deducción de inversiones a base de flujo de efectivo. Registro (ingresos y egresos) y cálculo y entero (pagos provisionales, definitivos y del ejercicio), como lo realizaron hasta el 30 de septiembre de 2012.

22 Tercero Transitorio. 5. Portal Micro-e. Beneficios que se mantienen hasta el 31 de diciembre de (PERSONAS FÍSICAS). Cálculo y entero (pagos provisionales, definitivos y del ejercicio) como lo realizaron hasta el 30 de septiembre de 2012.

23 Tercero Transitorio. 5. Portal Micro-e. Contribuyentes que utilizaron la herramienta hasta el 30 de septiembre de 2012, podrán: Emitir CFD hasta el 30 de septiembre de 2012 (Décimo octavo transitorio RMF- 2012). Generar los reportes de julio, agosto y septiembre en la herramienta. Se precisa que los CFD son válidos para deducir o acreditar.

24 Tercero Transitorio. 5. Portal Micro-e. CFDI en términos del 29 y 29-A del CFF, incluso con la aplicación gratuita del SAT. Expedición de comprobantes a partir del 1 de octubre de 2012: Impresos con dispositivo de seguridad (Código de Barra Bidimensional CBB). CFD en términos de la Resolución Miscelánea Fiscal.

25 4.- Mejorar la Información DIOT D Y P DECLARACIÓN DE IMPUESTOS N EPE DECLARACIÓN DE IMPUESTOS

26 Inscripci ón Masiva PAR DIOT DYP Limpieza Bancos DECLARA SAT Padrón IDC Información Cumplimiento Otros Ciclo Fiscaliza 32-D

27 Dónde Estamos? Donde estamos?

28 Grandes Principales Es tan bella esta realidad? Cumplimiento Resto Ciclo Fiscaliz a Otros Informalidad 32-D Por qué?

29 Al incrementarse la carga de los patrones frente a los trabajadores y como resultado de la ausencia de valores. Informalidad Sustituyendo mano de obra por maquinaria Con sueldos bajos o esquemas de Outsourcing Accionistas Se desvirtúa al Sindicato Trabajadores Incremento de utilidades y de carga fiscal

30 Qué necesitamos? o Quién podrá defendernos? PEMEX Reforma IMPUESTOS FISCAL FEDERALES Integral Laboral PEMEX Estados Equidad FINANCIAMIENTOS IMPUESTOS ESTATALES

31 Hacia dónde vamos? Qué paso en Europa?

32 Hacia donde vamos? Según el sapo la pedrada Tendencias Internacionales de las Administraciones Tributarias Durmiendo con el enemigo Medir el agua a los camotes Si quieres conocer a Andrés vive con el un mes

33 Medir el agua a los camotes Gestión del riesgo Contexto Operativo Identificar riesgos Monitorear el desempeño respecto al plan Evaluar y priorizar riesgos Analizar comportamiento de cumplimiento(causas, opciones de tratamiento Determinar estrategias de tratamiento Planificar e implementar las estrategias Evaluar los resultados del cumplimiento Inscripción Presentación Declaración P ago Ciclo de Gestión del Riesgo

34 Según el sapo la pedrada Han decidido no cumplir No quieren cumplir Modelo de Cumplimiento Alto Usar toda la fuerza de la ley Disuadir por la detección Penal Auditorías y Gabinete Trata pero no siempre puede Ayudar al cumplimiento Control de Obligaciones Desean hacer lo correcto Actitud ante el cumplimiento Bajo Hacerlo fácil Estrategia del cumplimiento Asistencia/ Civismo 34

35 Facilitación para el cumplimiento Modelo de Gestión de la Demanda Conocer las expectativas y necesidades de cada grupo Durmiendo con el enemigo Si quieres conocer a Andrés vive con el un mes Identificar las causas de la demanda de servicios Diseñar mecanismos y herramientas para obtener datos e información Propiciar la participación de los contribuyentes tomando en cuenta su opinión Establecer mecanismos de monitoreo continuo Contar con procesos que permitan utilizar la información para la mejora continua 35

36 Propuesta de Mapa Estratégico

37 Borrador del Plan Estratégico Propuesta de Mapa Estratégico: Estrategia Integral de Cumplimiento Resultados R01. Aumentar el cumplimiento de las obligaciones fiscales y de comercio exterior R02. Reducir la evasión y el contrabando Contribuyente U01. Ser una institución eficaz, eficiente y confiable apegada a las mejores prácticas internacionales U02. Dar un tratamiento diferenciado a cada segmento según su comportamiento tributario U03. Aumentar la percepción de riesgo Facilitación del cumplimiento Control del cumplimiento Seguridad y transparencia Procesos Internos P01. Gestionar la demanda P03. Brindar servicios diferenciados enfocados al contribuyente P02. Optimizar el despacho aduanero P04. Fortalecer la relación con los Grandes Contribuyentes P05. Desarrollar una fiscalización masiva y selectiva P07. Promover el ciclo de fiscalización electrónico P06. Mejorar procesos clave del ciclo de fiscalización P08. Asegurar el ciclo de fiscalización en Grandes Contribuyentes P09. Mejorar el control de carga y el tránsito aduanero P10. Promover la transparencia institucional P11. Reforzar la seguridad de servidores públicos, instalaciones e información P12. Utilizar inteligencia fiscal y de comercio exterior P13. Administrar el ciclo de vida de la información P14. Gestionar la estrategia P15. Gestionar el plan integral de comunicación de soporte a la estrategia P16. Promover el civismo fiscal Capital Humano y TI 37