Ín d i c e. Ca p í t u l o I Có d i g o Tr i b u ta r i o - D.L. Nº 830/74

Transcripción

1 In t r o d u c c i ó n... 1 Ca p í t u l o I Có d i g o Tr i b u ta r i o - D.L. Nº 830/74 Fa c u lta d e s Fi s c a l i z a d o r a s... 3 Auditoría Tributaria... 3 Citación... 4 Derechos del Contribuyente... 6 Facultad de Tasar... 7 Liquidación... 9 Orgánica del SII RAF Ob l i g a c i o n e s Tr i b u ta r i a s Obligaciones Tributarias Principales Obligaciones Tributarias Accesorias Co m pa r e c e n c i a y Ac t u a c i o n e s Mandatarios Notificaciones Otras comunicaciones... 17

2 II Li b r o s d e c o n ta b i l i d a d Balance Compras y Ventas Contabilidad en moneda extranjera FUT y FUNT Libro Diario Otros Remuneraciones Pa g o d e i m p u e s t o s Compensación Convenios de Pago Imputación Pago De c l a r a c i o n e s d e i m p u e s t o s Formalidades Medios de Presentación Gi r o s Regla General Reajustes e intereses en caso de devolución o imputación Reajustes e intereses moratorios Ro l Ún i c o Tr i b u ta r i o Nacionales Extranjeros Av i s o d e inicio d e a c t i v i d a d e s o t é r m i n o d e g i r o Eximidos de la obligación Inicio de Actividades Modificaciones y actualización de información Término de Giro... 40

3 III Ap r e m i o t r i b u ta r i o Infracciones t r i b u ta r i a s - s a n c i o n e s De los contribuyentes De los funcionarios De terceros De l i to s t r i b u ta r i o s De los contribuyentes De los contadores Sa n c i o n e s t r i b u ta r i a s Procedimiento ante delitos Procedimiento General Procedimiento Especial Re c l a m a c i o n e s y p r o c e d i m i e n t o s Determinación Judicial del Impuesto de Timbres y Estampillas Solicitudes Administrativas Procedimiento General de Reclamaciones Reclamos de Avalúos de Bienes Raíces Tribunales Tributarios y Aduaneros TTA Pr e s c r i p c i ó n De la cobranza de Impuestos De las facultades del SII De las infracciones Cómputo del plazo de prescripción Extensión del plazo de prescripción Co b r o e j e c u t i v o Etapa administrativa Etapa judicial... 71

4 IV Ca p í t u l o II Impuesto a la Renta - D.L. Nº 824/74 De f i n i c i o n e s Fuente de la Renta Territorialidad del Impuesto Renta Contribuyentes Domicilio y Residencia Re g í m e n e s e s p e c i a l e s d e t r i b u ta c i ó n Régimen 14 Bis Régimen 14 Ter Régimen 14 Quater Pe q u e ñ o s c o n t r i b u y e n t e s Mineros Artesanales Comerciantes en vía pública Suplementeros Talleres Artesanales Pescadores Artesanales Ingresos n o r e n ta Indemnización por Daño Emergente Indemnización por Daño Moral Indemnización por Accidentes del Trabajo Sumas Percibidas por Seguros Sumas Percibidas por Rentas Vitalicias Aportes a sociedades y colocación de acciones Distribución utilidades en forma de acciones Devolución de capital Normas de Relación... 93

5 V Habitualidad Enajenación de acciones Enajenación de Bienes Raíces Enajenación de Pertenencias Mineras Enajenación de Derechos de Agua Enajenación de Propiedad Intelectual o Industrial Adjudicación de bienes en Herencia Adjudicación de bienes en liquidación de Sociedad Conyugal Enajenación de Bonos y Debentures Enajenación de Vehículos de Transporte Adquisición bienes a título gratuito: Causa de muerte, Donación, Accesión y Prescripción Beneficio que obtiene el deudor de una renta vitalicia Cuotas que eroguen los asociados Enajenación ocasional de bienes de uso personal Asignación Familiar, Beneficios Previsionales e Indemnizaciones Laborales Indemnizaciones por años de servicio Colación, alojamiento y movilización Asignación de traslación y viáticos Gastos de Representación Pensión o jubilación fuente extranjera Becas de estudio Pensiones alimenticias Constitución de Propiedad Intelectual y Concesiones mineras Obtención de merced, concesión o permisos Las remisiones, por ley, de deudas, intereses u otras sanciones

6 VI Premios del Estado y otras instituciones Premios de rifas de beneficencia Reajustes y amortizaciones por Operaciones de Crédito de dinero Los Montepíos Las Gratificaciones de Zona El monto de los Reajustes de los P.P.M Ingresos no renta establecidos por otras leyes Participación en los gananciales Compensación Económica convenida por los cónyuges Impuesto d e Pr i m e r a Cat e g o r í a (Idpc) Tasa de Primera Categoría Renta Líquida Imponible (RLI) Ingresos Brutos (artículo 29, LIR) Exenciones Reales (artículo 39, LIR) Exenciones Personales (artículo 40, LIR) Costos Directos (artículo 30, LIR) Gastos Necesarios para Producir la Renta (artículo 31, LIR) Ajustes a la Renta Líquida Imponible: Corrección Monetaria (art. 32) Ajustes a la Renta Líquida Imponible: Agregados y Deducciones (art. 33) Las deducciones se efectúan a valor histórico Gastos Rechazados Créditos contra el Impuesto de 1ª Categoría er Grupo: Créditos sin derecho a devolución ni a usar en ejercicios siguientes

7 VII 2º Grupo: Excedentes que dan derecho a imputación en ejercicios siguientes, pero no dan derecho a devolución er Grupo: Créditos con derecho a devolución a nivel de empresas Pagos Provisionales Mensuales PPM Voluntarios PPM Especiales Co r r e c c i ó n Mo n e ta r i a Re n ta s Pr e s u n ta s Actividad Agrícola (art. 20, Nº 1 b) Arriendo de Bienes Raíces No Agrícolas, (art. 20, Nº 1 d) Actividad Minería, art Actividad Transporte de Pasajeros, art. 34 bis Nº Actividad Transporte de Carga, art. 34 bis Nº Normas de Relación FUT: Fondo de Utilidades Tributables Aspectos generales Origen del FUT Obligaciones Accesorias Estructura del FUT Neto Orden de Imputación Incremento por Impuesto de Primera Categoría Crédito por Impuesto de Primera Categoría Estructura del FUT por tipo de Sociedad Empresario Individual, Sociedades de Personas Pago Provisional por Utilidades Absorbidas (PPUA) FUT, Diferencia de Depreciación Normal y Acelerada

8 VIII (FDA, Fondo de Depreciación Acelerada o FUF, Fondo de Utilidades Financieras) FUT, Otras partidas que se agregan: Rentas Exentas y Rentas Presuntas FUNT: Fondo de Utilidades No Tributables Impuesto a d i c i o n a l Impuesto Adicional Remesas por participaciones en Sociedades Impuesto Adicional Remesas por Servicios Exenciones Doble Tributación Internacional Crédito contra impuestos finales Pl ata f o r m a s d e n e g o c i o s Sociedades de profesionales, en primera y segunda cate - g o r í a Impuesto Ún i c o d e Se g u n d a Cat e g o r í a Trabajadores Dependientes - Tasas de Impuesto Trabajadores Dependientes - Base Imponible Trabajadores Dependientes - Rebajas a la Base Imponible Trabajadores Dependientes - Franquicias Trabajadores Dependientes - Asignación de Zona Trabajadores Dependientes - Reliquidación del Impuesto Trabajadores Independientes - Segunda Categoría Impuesto Gl o b a l Co m p l e m e n ta r i o Rentas Afectas y Tasas Rebajas a la Base Imponible Créditos contra el Impuesto Exenciones

9 IX Ju s t i f i c a c i ó n d e o r i g e n d e i n v e r s i o n e s Tr i b u ta c i ó n d e l m e r c a d o d e c a p i ta l e s Cuotas de Fondos de Inversión Acciones Fondos Mutuos De r i va d o s Fi n a n c i e r o s Enajenación de Derechos Sociales Impuesto Específico a la Minería (IEAM) Normas Generales Normas para contribuyentes acogidos al D.L. Nº De c l a r a c i ó n y pa g o a n u a l d e i m p u e s t o s Contribuyentes no obligados Contribuyentes Obligados Ca p í t u l o III Pr e g u n ta s y respuestas d e Impuesto a l a s Ve n ta s y Se rv i c i o s - iva De f i n i c i o n e s Vendedor Prestador de Servicios Contribuyentes Territorialidad Su j e t o d e l impuesto Norma General Sujeto del Impuesto Cambio de Sujeto: Establecido por Ley Cambio de Sujeto: Establecido por Resolución Establecido por Resolución

10 X He c h o g r ava d o Básico de Ventas Básico de Servicios Construcción He c h o g r ava d o e s p e c i a l Importaciones Aporte a Sociedades Adjudicación de bienes del Giro Retiros Contratos asociados a la Construcción Establecimientos de Comercio Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles Arrendamiento de marcas, patentes y otros Estacionamientos Primas de Seguros de Cooperativas Transferencias de Inmuebles de Construcción Promesa de Venta de Constructoras Activo Inmovilizado Devengo del Impuesto Ventas Servicios Devengo del Impuesto Importación Retiros de Mercaderías Intereses o Reajustes Servicios Periódicos o Domiciliarios Contratos de Asociados a la Construcción Exenciones Personales Radioemisoras

11 XI Agencia Noticiosa Transporte de Pasajeros Establecimientos de Educación Hospitales dependientes del Estado y otros Casa de Moneda, Servicios Nacionales de Salud y otros Polla Chilena de Beneficencia y Loterías Otras Establecidas por Leyes especiales Vehículos y Regalías a los trabajadores Importaciones por ciertas instituciones Internaciones Transitorias Exportaciones Determinadas Remuneraciones y Servicios Tasa del impuesto Base Imponible General Especial Agregados Débito Fiscal Deducciones Crédito Fiscal Conceptos que dan derecho Conceptos que no dan derecho Agregados al Crédito Deducciones al Crédito Remanente Proporcionalidad Facturas falsas o no fidedignas Importaciones a Zonas Francas Petróleo Diésel

12 XII De v o l u c i o n e s d e impuesto Activo Fijo Cambio de Sujeto Crédito Especial de Empresas Constructoras, CEEC (65%) Paneles Solares Exportadores Otros Pe q u e ñ o s c o n t r i b u y e n t e s Im p u e s t o s e s p e c i a l e s Artículos Suntuarios Bebidas alcohólicas, analcohólicas y similares Importaciones de vehículos Ad m i n i s t r a c i ó n d e l impuesto Declaración y Pago del Impuesto Documentos Electrónicos Emisión de Documentos Libro de Compra y Ventas Ca p í t u l o IV Impuesto de Timbres y Estampillas D.L. Nº 3.475/80 Hechos Gravados Básicos y Complejos Tasas de Impuestos Base Imponible Sujetos y responsables del pago del impuesto Devengo y Pago del impuesto Exenciones Personales Exenciones Reales Infracciones a la ley