EJEMPLO DE FIDEICOMISO DE CONSTRUCCION AL COSTO COSTO M2 USS 700 VALOR DE ADJUDICACION USS 1600

Transcripción

1 EJEMPLO DE FIDEICOMISO DE CONSTRUCCION AL COSTO COSTO M2 USS 700 VALOR DE ADJUDICACION USS 1600 Concepto Importe Costo del Terreno USD ,00 Costo Construcción 4 unidades + espacios comunes = 400 mts.2 Valor mt.2 x 400 mts.2 = USD 700 x 400 mts.2 = USD ,00 Honorarios por proyecto y dirección de obra USD ,00 Honorarios legales y contables USD ,00 Otros Gastos Directos USD ,00 Tributos Varios USD ,00 COSTO TOTAL ANTES DE HONORARIOS AL FIDUCIARIO USD ,00 Valor de adjudicación de las 4 unidades funcionales 85 mts.2 x 4 unidades = 340 mts mts.2 x USD = USD ,00 HONORARIOS DEL FIDUCIARIO DIFERENCIA COSTO USD ,00 COSTO M2 USS 528 VALOR DE ADJUDICACION USS 1600 Concepto Importe Costo del Terreno USD ,00 Costo Construcción 4 unidades + espacios comunes = 400 mts.2 Valor mt.2 x 400 mts.2 = USD 528 x 400 mts.2 = USD ,00 Honorarios por proyecto y dirección de obra USD ,00 Honorarios legales y contables USD ,00 Otros Gastos Directos USD ,00 Tributos Varios USD ,00 USD ,00 COSTO TOTAL ANTES DE HONORARIOS AL FIDUCIARIO Valor de adjudicación de las 4 unidades funcionales 85 mts.2 x 4 unidades = 340 mts. 2 USD , mts.2 x USD = HONORARIOS DEL FIDUCIARIO DIFERENCIA COSTO USD ,00 RENTA DE 3ROS VINCULADOS AL FIDEICOMISO FIDUCIARIO: Corresponde que pague los tributos generados por la renta obtenida: USD ,00 en el primer ejemplo, USD ,00 en el segundo. ARQUITECTOS: Corresponde que pague los tributos generados por la renta obtenida: USD ,00. ABOGADOS Y CONTADORES: Corresponde que pague los tributos generados por la renta obtenida: USD ,00. OTROS: Corresponde que se pague en función de la renta obtenida.

2 APORTE FIDUCIARIO DE UN TERRENO DATOS: Persona física, habitualista en la comercialización de inmuebles y/o derechos sobre ellos, que transfiere en pacto de fiducia un inmueble y que al finalizar la obra recibirá como contraprestación dos (2) departamentos cuyo valor total presumido ascenderá a ciento cincuenta mil dólares (U$S ). En la actualidad el inmueble transferido posee un valor de mercado de cien mil dólares (U$S ) y se encuentra valuado en el patrimonio del fiduciante en dos cientos veinte mil pesos ($ ). El tipo de cambio considerado es de cuatro (4) pesos por dólar para simplificar la operación. El fiduciante no posee cargas de familia. En el año se le adjudicarán ambas unidades. Año 1 DETERMINACIÓN DE LA GANANCIA DEL EJERCICIO PARA EL FIDUCIANTE CONCEPTO RENTAS OBTENIDAS Venta del inmueble $ ,00 Costo del inmueble $ ,00 BASE IMPONIBLE $ ,00 IMPUESTO DETERMINADO $ ,00 1 PATRIMONIO AL CIERRE DEL EJERCICIO CONCEPTO 31/12/ /12/2010 Efectivo $ ,00 $ ,00 Inmueble $ ,00 $ - Créditos $ - $ ,00 TOTAL $ ,00 $ ,00 JUSTIFICACIÓN PATRIMONIAL DEL CONSUMO CONCEPTO SALIDAS ENTRADAS PNC $ ,00 $ - PNI $ - $ ,00 GANANCIA DEL EJERCICIO $ - $ ,00 SUB- TOTAL $ ,00 $ ,00 CONSUMO $ ,00 $ - TOTAL $ ,00 $ ,00 Año 2 DETERMINACIÓN DE LA GANANCIA DEL EJERCICIO PARA EL FIDUCIANTE 1 El impuesto determinado surge del siguiente cálculo: $ % x ($ $ ).

3 CONCEPTO RENTAS OBTENIDAS Inmueble adjudicado $ ,00 Crédito $ ,00 BASE IMPONIBLE $ ,00 IMPUESTO DETERMINADO $ ,00 2 PATRIMONIO AL CIERRE DEL EJERCICIO CONCEPTO 31/12/ /12/2011 Efectivo $ ,00 $ 1.500,00 Inmueble $ - $ ,00 Créditos $ ,00 $ - TOTAL $ ,00 $ ,00 JUSTIFICACIÓN PATRIMONIAL DEL CONSUMO CONCEPTO SALIDAS ENTRADAS PNC $ ,00 $ - PNI $ - $ ,00 GANANCIA DEL EJERCICIO $ - $ ,00 SUB- TOTAL $ ,00 $ ,00 CONSUMO $ ,00 $ - TOTAL $ ,00 $ ,00 2 El impuesto determinado surge del siguiente cálculo: $ % x ($ $ ).

4 IMPUESTO A LA GANANCIA MINIMA PRESUNTA PAGO A CUENTA FIDEICOMISO QUE ES SUJETO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS Ganancia impositiva: $ ,00 Impuesto a las Ganancias: $ ,00 Valor de los activos: $ ,00 Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta: $ ,00 El fideicomiso deberá ingresar el Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta por $ ($ $ ). Los $ serán considerados como pago a cuenta del Impuesto a las Ganancias para el fideicomiso en los períodos siguientes. FIDEICOMISO QUE NO ES SUJETO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS Cuando el sujeto del impuesto a la Ganancia Mínima Presunta no fuera sujeto pasivo del Impuesto a las Ganancias -por ejemplo en el caso de fideicomisos en los que el fiduciante reviste la calidad de beneficiario-, habrá que tener en cuenta las siguientes consideraciones: Año 1 Contra el Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta del sujeto pasivo podrá computarse a cuenta el importe que resulte de aplicar el 35% sobre la ganancia impositiva del mismo. Si resultara un excedente del Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta sobre el 35% de la ganancia impositiva, el mismo podrá ser computado a cuenta del Impuesto a las Ganancias por quienes en definitiva resulten sujetos pasivos de dicho gravamen, teniendo en cuenta la participación en las utilidades, y hasta el incremento de la obligación fiscal originado por la incorporación de la ganancia proveniente de la participación en el sujeto pasivo del Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta. Ganancia impositiva: $ ,00 Impuesto a las Ganancias: $ ,00 Valor de los activos: $ ,00 Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta: $ ,00 El fideicomiso deberá ingresar el Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta por $ ($ $ ).

5 Los $ serán considerados como pago a cuenta del Impuesto a las Ganancias para cada uno de los fiduciantes-beneficiarios en los períodos siguientes, debiendo atribuirse el porcentaje correspondiente a cada uno conforme a su participación en el fideicomiso. A su vez, cada fiduciante-beneficiario deberá evaluar cual es el incremento de su Impuesto a las Ganancias por la incorporación de la ganancia derivada del fideicomiso y hasta dicho incremento procederá el cómputo a cuenta del Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta. Supóngase que existen dos fiduciantes beneficiarios del fideicomiso que detentan el cuarenta por ciento (40%) y el sesenta por ciento (60%) de la participación. Adicionalmente en el segundo año el fideicomiso presenta los siguientes datos: Ganancia impositiva: $ ,00 Impuesto a las Ganancias: $ ,00 Valor de los activos: $ ,00 Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta: $ ,00 Fiduciante 1 (40%). Ganancia Impositiva $ ,00 Fiduciante 2 (60%). Ganancia Impositiva $ ,00 FIDUCIANTE 1 Impuesto Determinado antes de incorporar la renta del Fideicomiso 3 $ ,00 Impuesto Determinado después de incorporar la renta del Fideicomiso 4 $ ,00 Impuesto a la Ganancia Mínima Computable 5 $ ,00 Impuesto a las Ganancias a Ingresar $ ,00 FIDUCIANTE 2 Impuesto Determinado antes de incorporar la renta del Fideicomiso 6 $ ,00 Impuesto Determinado después de incorporar la renta del Fideicomiso 7 $ ,00 3 Es un dato 4 $ $ = $ x 35%= $ $ $ = $ Como el Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta oblado ($ x 40%= $ ) es menor al incremento del Impuesto a las Ganancias generado por la incorporación de las rentas del fideicomiso ($ ), se computa totalmente. 6 $ x 35% = $

6 Impuesto a la Ganancia Mínima Computable 8 $ ,00 Impuesto a las Ganancias a Ingresar $ 0.000,00 7 Es un dato a los efectos explicativos. 8 $ $ = $ Como el Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta oblado ($ x 60%= $ ) es mayor al incremento del Impuesto a las Ganancias generado por la incorporación de las rentas del fideicomiso ($ ), se computa hasta el incremento de la obligación fiscal ($ ).