Facultad Ciencias Económicas y Administrativas. Programa: ADMINISTRACION DE NEGOCIOS

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1 Facultad Ciencias Económicas y Administrativas Programa: ADMINISTRACION DE NEGOCIOS GUIA ACADEMICA I. FICHA TECNICA NOMBRE DE LA MATERIA 1. Número de créditos académicos : 4 2. Facultad que lo ofrece: Ciencias Económicas y Administrativas 3. Campo de formación: A.A.B. 4. Código: Naturaleza del curso: Teórico practico 6. Semestre : II 7. Prerrequisitos Contabilidad I 8. Docente José Gilberto León Ceballos 9. Periodo Académico II 2010 CONTABILIDAD II II. PRESENTACION DEL CURSO La Contabilidad es una ciencia que permite recopilar, clasificar y registrar en forma sistemática las operaciones mercantiles realizadas en un ente económico o empresa, las cuales a través de su interpretación permite al administrador planear, controlar y tomar decisiones sobre las actividades a realizar dentro de la misma empresa o ente económico. III. PROPOSITO DE FORMACION DE LA ASIGNATURA Dotar al estudiante de una serie de herramientas contables que le permitan abordar las actividades propias de las organizaciones y los negocios, donde puedan establecer comparaciones que le permitan desarrollar ajustes contables, flujos de caja y preparación de estados financieros Se estimulará la capacidad crítica y analítica de los estudiantes para la interpretación de los estados financieros, a la vez que puedan basarse en los indicadores, sus decisiones. Mediante el desarrollo de los ejes temáticos, se podrá conocer la importancia del general, El estado de resultados y el flujo de efectivo. balance IV. OBJETIVOS - Objetivo General Proporcionar al estudiante de un programa integrado de contabilidad que le permita conocer, manejar y preparar los estados financieros básicos necesarios para la toma de decisiones empresariales, partiendo desde un balance de comprobación.

2 Objetivos Específicos Identificar y realizar los ajustes contables necesario en cada cuenta Elaborar los asientos de cierre contable Realizar la hoja de trabajo correspondiente, como base para la preparación de los estados financieros Estructurar y elaborar los estados financieros básicos Identificar cada uno de los elementos que constituyen la nómina Valorar la importancia de la nómina en el control de pagos al personal de la empresa V. JUSTIFICACION DE LA ASIGNATURA La Contabilidad se constituye en una herramienta muy importante para el administrador de negocios, ya que mediante esta obtiene información útil, pertinente, confiable e indispensable para adaptar las prácticas administrativas a las necesidades originadas por los cambios de una economía global como la que estamos viviendo actualmente, el administrador debe ser diestro para adaptarse al cambio, capaz de determinar la necesidad y la forma de manejar los riesgos inherentes, a su entorno económico. VI. ARTICULACION DE LA ASIGNATURA Se requiere una fundamentación para incursionar en los temas que determinan los flujos de caja, los indicadores y los estados financieros, que permiten al administrador de negocios contar con un flujo de información que le permite tomar decisiones en el mundo empresarial y con ello poder abordar una parte de su proyecto de grado con miras a obtener un título.. VII COMPETENCIAS A DESARROLLAR EN LA ASIGNATURA En cuanto al saber Reconocer la importancia y clasificación de los ingresos operacionales en las empresas, a la vez interpretar los estados financieros que permiten tomar decisiones. Identificar la forma en que se obtiene el costo y la utilidad bruta de ventas en una empresa comercial En cuanto al ser Tomar un papel activo y participativo en el reconocimiento de indicadores y la forma como estos repercuten en las diferentes áreas de las organizacionales.

3 Fortalecer en el estudiante un pensamiento crítico y analítico frente a su papel en los procesos contables, reconociendo que sus decisiones repercuten sobre los diferentes grupos humanos que forman la organización. En cuanto al hacer Clasificar los gastos e ingresos operacionales, a la vez que pueda establecer las utilidades o pérdidas operacionales en un periodo determinado, para la toma de decisiones. Realizar flujos de caja e interpretar los resultados de los indicadores dentro de la actividad empresarial. VIII. METODOLOGIA Las dimensiones pedagógicas están enmarcadas en actividades académicas básicas de aprender a aprender, a saber: A cada estudiante se le entregará un plan de trabajo que se convertirá en su guía para el desarrollo académico, el cual manejará unos ejes temáticos propuestos que se desarrollarán en cada encuentro pedagógico. Al estudiante se le enseñaran conceptos tales como Ajustes contables a las diferentes partidas objeto de ajuste, asientos de cierre y Estados financieros básicos. A su vez se estimulará al estudiante para que conozca el ciclo contable en la etapa de registros necesarios para llevar una cuenta a su valor real, ejercitando su atención en la comparación del valor en libros de las cuentas frente a su valor real y que su pensamiento lo lleve a realizar el correspondiente registro. De igual manera se incentivará al estudiante para que comprenda la necesidad de obtener un resultado del ejercicio contable a través de los asientos de cierre, despertando en él un interés de conocer la situación financiera y los resultados económicos obtenidos en la actividad empresarial de un ente económico, resumido en los estados financieros básicos. Al anterior conocimiento se dará aplicabilidad a través de talleres tutoriales y extratutoriales que serán enmarcados en ejercicios prácticos y cotidianos del mundo de negocios real, se realizará confrontación de los conocimientos adquiridos en la retroalimentación realizada en cada encuentro pedagógico, además a través de asesorías usando la herramienta virtual, vía telefónica o personales. IX. NUCLEOS PROBLEMICOS Porque la información contable e informes financieros son tan importantes en las organizaciones? Cómo un balance general describe la situación financiera de una organización?

4 Cuál es la importancia de los estados financieros para las organizaciones y que determinan los indicadores para su administración? Porque los movimientos del estado de flujo son fuente importante de información? Cuál es la importancia del flujo de efectivo y como incide en el cumplimiento de los objetivos? Cuál es la trascendencia para una organización el realizar el análisis horizontal y vertical a un estado financiero? Como el informe del estado de resultados de una empresa refleja su rentabilidad? PRIMERA TUTORIA Ajustes contables de cuentas Caja Bancos Gastos Pagados por Anticipado Ingresos Recibidos por Anticipado Provisión de Cuentas Difícil Cobro Depreciación Acumulada Provisión Para Obligaciones Laborales Ajuste inventarios Ingresos por Cobrar Balance de prueba ajustado X. EJES TEMATICOS Y TALLERES Trabajo practico: en la cuarta tutoría, en CIPAS se deberá entregar un trabajo propuesto por el docente, el cual incluye todo el proceso contable, desde la misma construcción de la empresa, hasta finalizar con los estados financieros y el Análisis Financiero de los Informes. Bibliografía Contabilidad Universitaria. Coral Lucy y Gudiño Emma. Editorial McGraw-Hill SEGUNDA TUTORIA Generalidades y estructura de los estados Financieros Básicos Estado de Resultados Balance General Clasificado Análisis Vertical Análisis Horizontal - Criterios en la lectura del análisis horizontal a.- activo b.- pasivo c.- estado resultados

5 Bibliografía Contabilidad Universitaria. Coral Lucy y Gudiño Emma. Editorial McGraw-Hill TERCERA TUTORIA Estado de Flujo de Efectivo Estado de Cambios en el Patrimonio Estado de Cambios en la Posición Financiera Bibliografía Contabilidad Universitaria. Coral Lucy y Gudiño Emma. Editorial McGraw-Hill CUARTA TUTORIA Análisis Financiero, Indicadores Financieros a.- Razones de liquidez Razón del circulante Razón rápida (Prueba ácida) Capital de trabajo b.- Razones de actividad Rotación de inventario Periodo promedio de cobranza Periodo promedio de pago Rotación de activos totales c.- Razones de Deuda Razón de deuda Razón de la capacidad de pago de intereses Razón de cobertura de pagos fijos d.- Razones de Rentabilidad Estado de resultados de formato común Margen de utilidad bruta Margen de utilidad operativa Margen de utilidad neta Utilidades por acción Rendimiento sobre activos Rendimiento sobre capital e.- Razones de mercado

6 Razón precio/utilidades Razón valor de mercado / valor en libros INTRODUCCION AL INFORME DE GESTION: INTERPRETACION, ANÁLISIS Y DIAGNOSTICO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Cómo leer o interpretar el Balance General Cómo leer o interpretar el Estado de Resultado Cómo leer o interpretar el Flujo de Efectivo Bibliografía Contabilidad Universitaria. Coral Lucy y Gudiño Emma. Editorial McGraw-Hill MATERIAL DE REFUERZO CONCEPTO DE AJUSTES: Una vez registradas en los libros de contabilidad las transacciones realizadas por la empresa durante el período contable, se inicia el final de este proceso: Ajustar las cuentas, elaborar asientos de cierre y preparar los Estados Financieros. Este proceso se conoce como TERMINACION DEL CICLO CONTABLE. Al finalizar el período contable, las cuentas deben representar su saldo real, por cuantos estos valores servirán de base para preparar los estados financieros. Cuando los saldos de las cuentas no son reales es necesario aumentarlos, disminuirlos o corregirlos mediante un asiento contable llamado asiento de ajuste. Ajuste: es el asiento contable necesario para llevar el saldo de una cuenta a su valor real, bien aumentándolos o disminuyéndolas. Los asientos de ajustes se hacen normalmente al final de cada mes. ALGUNOS AJUSTES CONTABLES POR CORRECCIÒN DE ERRORES U OMISIÓN: En el proceso de la información contable es posible que se cometa involuntariamente errores numéricos u omisión de transacciones en los libros de contabilidad. Como existe la prohibición expresa de borrar, tachar, arrancar hojas de los libros de contabilidad, estos errores pueden corregirse al final de cada período contable, mediante notas de contabilidad que permitan registrar estos ajustes. ACUMULADOS: INGRESOS POR COBRAR: Ingresos realizados pendientes de cobro (cuenta 1345). Corresponden aquellos servicios prestados por la empresa, durante un período contable, y que al final del mismo aún no han sido facturados, o no se ha enviado la cuenta de cobro respectiva. Estos servicios deben ser reconocidos como ingresos operacionales o no operacionales del período.

7 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR: Se reconoce un gasto incurrido no cancelado (cuenta 2335). Corresponden a aquellos gastos causados en un período contable pero que a la fecha de corte no se han reconocido. Esto puede ser ocasionado por no haberse enviado la factura o cuenta de cobro respectiva, y por consiguiente no han sido pagados. Estos gastos deben reconocerse como gastos operacionales o no operacionales del período, independientemente de la fecha de pago. EJEMPLO: Abril 01/2.010 La compañía lagos Ltda. Presto servicios de asesoría durante el mes a la compañía Grajales Ltda. Por $ al 30 de abril dicho monto no había sido facturado. COMPAÑÌA LAGOS LTDA INGRESOS POR COBRAR $ Asesorías 4155 INGRESOS OPERACIONALES $ Asesorías COMPAÑÍA GRAJALES LTDA 2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR Asesorías 5110 HONORARIOS Asesorías AMORTIZACION DE DIFERIDOS: GASTOS DIFERIDOS GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO: Cuando la empresa desembolsa determinada cantidad de dinero `por pagos anticipados de servicios a disfrutar en el futuro, a medida que se vaya recibiendo el servicio, se debe reconocer como gasto la parte causada en el período. La amortización de diferidos es un ajuste contable mediante el cual el saldo de los diferidos se va reduciendo paulatinamente hasta agotarse totalmente en función del transcurso del tiempo. EJEMPLO. 01 de abril de 2010, La empresa paga prima de seguro por un año por $ Se amortizan los seguros al 30 de abril de Abril 01 de GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO $ Seguro 1105 CAJA $ Abril 30 de SEGUROS $ GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO $ Seguro

8 CARGOS DIFERIDOS. Representan bienes o servicios diferidos de los cuales se espera obtener beneficio económico en otros períodos. Se debe registrar como cargos diferidos los costos incurridos durante las etapas de organización, construcción, instalación, montaje y puesta en marcha. EJEMPLO 01 de Enero de 2010 La empresa compra papelería para un año por valor de $ amortizar el cargo diferido a enero 31 de CARGOS DIFERIDOS $ Papelería UTILES Y PAPELERIAS $ PASIVOS DEFERIDOS Son aquellos ingresos no causados, recibidos de clientes, los cuales tienen incidencia en periodos futuros, o que deben aplicarse en varios ejercicios. Entre ellos están: los ingresos recibidos por anticipado, la utilidad diferida en ventas a plazos y los impuestos diferidos. INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO: Esta cuenta refleja los valores recibidos por anticipado por el ente económico a titulo de prestación de servicios, intereses, arrendamientos, comisiones, honorarios y otros. EJEMPLO: Marzo 01 del 2010 La empresa mantenimiento y servicio Ltda. Recibe de la compañía moderna Ltda. la suma de $ por concepto de contrato de mantenimiento preventivo a sus equipos de producción por 1 ano CAJA $ Mantenimiento preventivo INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO $ Mantenimiento preventivo DEPRECIACION: Es la reducción sistemática o pérdida de valor de un activo por su uso o caída en desuso, o por su obsolescencia, ocasionada por los avances tecnológicos. Costo histórico de los activos depreciables propiedad planta y equipo: lo conforman todos los costos y gastos necesarios hasta que se encuentre en condiciones de utilización. Los activos deben presentarse en los estados financieros por su verdadero valor de realización o valor neto en libros. En el caso de los activos depreciables, este valor neto estará determinado por su costo histórico menos la depreciación acumulada. Vida Útil: Es el tiempo que se espera que el activo contribuya a la generación de ingresos, o el tiempo que se espera que el activo sea económicamente productivo para la empresa. Para determinarla se deberá conocer varios aspectos, como las especificaciones técnicas del fabricante, la obsolencia por los avances tecnológicos, la acción de la naturaleza en la conservación de los mismos y el deterioro por su uso. En nuestro medio, la vida útil de los activos se determina con base en el tipo de activo y el

9 aspecto puramente tributario así: CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES MAQUINARIA Y EQUIPO MUEBLES Y EQUIPO DE OFICINA BARCOS TRENES Y AVIONES EQUIPO DE COMPUTO Y COMUNICACION SOFTWARE VEHICULOS Y EQUIPO DE TRANSPORTE 20 AÑOS 10 AÑOS 10 AÑOS 10 AÑOS 5 AÑOS 3 AÑOS 5 AÑOS MÈTODOS DEPRECIACIÒN: Para el cálculo de la depreciación existen varios métodos de reconocido valor técnico, pero no hay un método bueno y efectivo que pueda ser aplicado a todos los grupos de activos. Eso depende de diferentes circunstancias. Entre los principales métodos están los siguientes: Método de línea recta Método de la suma de los dígitos de los años Método de saldos decrecientes o reducción de saldos Método de doble saldo de declinación Método de unidades de producción En algunos de estos métodos la cuotas o factores de depreciación se obtienen con base en formulas matemáticas. Solo nos dedicaremos al método de línea recta ya que es el único reconocido tributariamente. MÈTODO LÌNEA RECTA: Consiste en aplicar la misma cuota constante durante cada uno de los años de la vida útil del activo. Es el método más utilizado. EJEMPLO: 01 de enero de 2010 Almacén la perla Ltda. Adquiere un vehículo el por $ , se estima una vida útil de 5 años. Efectuar la depreciación a diciembre 31 de DEPRECIACIÒN ANUAL = $ = $ GASTO DEPRECIACIÓN VEHÌCULO $ DEPRECIACIÒN ACUMULADA VEHICULO $ EN CASO DE VENTA DE ACTIVOS: 2 de enero de 2006 La compañía ABC adquirió una maquina por valor de $ Vida útil estimada: 10 años Método de depreciación: línea recta Las depreciaciones por los años anteriores se realizaron y se registraron al 31 de diciembre de cada año. Fecha de venta: abril 30 de 2010 Valor de la venta $

10 Los cálculos serían así: = $ = $ Desde el 2 de enero de 2006 al 31 de diciembre de 2009 Valor de la depreciación por año: $ Valor mensual: $ /12meses = $ x 4 meses (abril 2010)= $ El registro contable al 30 de abril fecha de venta es el siguiente: GASTOS DE DEPRECIACIÒN $ DEPRECIACIÒN ACUMULADA MAQUINARIA $ RESUMIENDO EL MOVIMIENTO DE ESTE ACTIVO EN CUENTA T MAQUINARIA Y EQUIPO DEPRECIACION ACUMULADA MAQUINARIA EL VALOR EN LIBROS : $ VALOR DEL ACTIVO: $ MENOS DEPRECIACION ACUMULADA $ VALOR NETO EN LIBROS $ DETERMINAR LA DIFERENCIA CON EL PRECIO DE VENTA VALOR DE VENTA DEL ACTIVO $ MENOS VALOR NETO EN LIBROS $ DIFERENCIA $ POR LO TANTO EL VALOR DE VENTA ES SUPERIOR AL VALOR NETO EN LIBROS; SE TIENE UNA UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS DE $ REGISTRO CONTABLE SERÌA ASÌ: CAJA $ DEPRECIACION ACUMULADA $ Maquinaria 1520 MAQUINARIA $ UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS $

11 PROVISION DEUDORES. El valor de la cartera esta constituido por los saldos que adeudan los clientes por ventas de bienes y servicios a créditos. Estos saldos deben aparecer en el balance por su valor real, teniendo en cuenta que algunas deudas no se pueden recaudar por fallecimiento de los clientes, cambios de domicilio, entre otros, es necesario estimar como incobrables una parte del saldo de la cartera, y en el balance general, en los activos corrientes, disminuirla. La provisión de cartera consiste en contabilizar un gasto operacional (cuenta del estado de resultados) y disminuir el valor contable del activo (deudores en el balance general) MÈTODO PARA CALCULAR EL VALOR DE LA PROVISIÒN: MÈTODO DE PROVISIÒN GENERAL: Analizando el vencimiento de los saldos por cobrar de cada cliente, este método consiste en determinar la provisión por medio de porcentajes variables, de acuerdo con la fecha de vencimiento. A medida que transcurre el tiempo en que un cliente deje de pagar su obligación aumenta el riesgo de cobrarla, por lo cual se calcula un mayor porcentaje de provisión. La escala aceptada por la DIAN es la siguiente: CARTERA VENCIDA % DE PROVISIÒN 3-6 MESES 5% 6-12 MESES 10% Más de 12 meses 15% MÈTODO DE PROVISIÒN INDIVIDUAL: Se acepta como provisión el 33% de la cartera vencida más de 12 meses. El valor de la provisión representa un gasto operacional para la empresa. Una vez calculado el valor de la provisión por cualquiera de los métodos anteriores se compara este valor con el saldo de la cuenta provisiones y se realiza el ajuste necesario, aumentando o disminuyendo la provisión según sea el caso. EJEMPLO: ANÀLISIS DE VENCIMIENTO DE LA CARTERA MÈTODO GENERAL VALOR VENCIMIENTO EN MESES FACTURA MÀS DE CLIENTES No. FACTURA MESES 3-6 MESES MESES 12 MESES OSCAR RIOS 1416 $ 1,000,000 $ 1,000,000 OMAR YEPEZ 1822 $ 8,000,000 $ 8,000,000 ELIO MARIN 3415 $ 500,000 $ 500,000 EDGAR LOPEZ 4510 $ 300,000 $ 300,000 DIANA SEPULVEDA 4722 $ 200,000 $ 200,000 LIBIA MARIN 5822 $ 600,000 $ 600,000 MARGARITA OSOR 6651 $ 100,000 $ 100,000 TOTALES $ 10,700,000 $ 500,000 $ 1,900,000 $ 8,000,000 $ 300,000 % PROVISION METODO GENERAL 0% 5% 10% 15% VALOR DE LA PROVISIÒN $ - $ 95,000 $ 800,000 $ 45,000 TOTAL PROVISIÒN $ 940,000

12 Si la cuenta de provisiones no tiene saldo, se realiza el ajuste por el valor resultante de calcular la provisión; para ello se aumenta la cuenta de gastos (5199) y se aumenta la cuenta de provisión (1399) GASTO PROVISION $ PROVISION $ Si al comprar el saldo de la cuenta provisión este, este es menor que el valor resultante de calcular la provisión en el período actual, debe realizarse un ajuste por el valor de la diferencia. Se aumenta la cuenta de gastos (5199) y aumenta la cuenta de provisiones (1399). EJEMPLO: SALDO ANTERIOR DE LA PROVISIÒN $ CALCULO DE LA PROVISION DEL NUEVO PERIÒDO $ VALOR REAL DE LA PROVISIÒN - SALDO ANTERIOR DE LA PROVISIÒN = VALOR AJUSTE $ $ = $ GASTO PROVISIÒN $ PROVISION $ Si el saldo anterior correspondiente a provisión es mayor que el valor resultante de calcular la nueva provisión, se debe realizar el ajuste por el valor de la diferencia, disminuyendo la cuenta de gastos y disminuyendo la cuenta de provisión, es decir acreditando gastos y debitando la cuenta de provisiones. EJEMPLO: SALDO ANTERIOR DE LA PROVISIÒN $ CALCULO DE LA PROVISION DEL NUEVO PERIÒDO $ VALOR REAL DE LA PROVISIÒN - SALDO ANTERIOR DE LA PROVISIÒN =VALOR AJUSTE $ $ = - $ PROVISION $ GASTO PROVISIÒN $ EJEMPLO: ANÀLISIS DE VENCIMIENTO DE LA CARTERA MÈTODO INDIVIDUAL VALOR VENCIMIENTO EN MESES CLIENTES FACTURA No. FACTURA 0-3 MESES 3-6 MESES 6-12 MESES MÀS DE 12 MESES OSCAR RIOS 1416 $ 1,000,000 $ 1,000,000 OMAR YEPEZ 1822 $ 8,000,000 $ 8,000,000 ELIO MARIN 3415 $ 500,000 $ 500,000 EDGAR LOPEZ 4510 $ 300,000 $ 300,000 DIANA SEPULVEDA 4722 $ 200,000 $ 200,000 LIBIA MARIN 5822 $ 600,000 $ 600,000 MARGARITA OSOR 6651 $ 100,000 $ 100,000 TOTALES $ 10,700,000 $ 500,000 $ 1,900,000 $ 8,000,000 $ 300,000 % PROVISION METODO INDIVIDUA 33% VALOR DE LA PROVISIÒN $ - $ - $ - $ 99,000 TOTAL PROVISIÒN $ 99,000

13 Para registrar las transacciones se debe tener en cuenta los mismos parámetros mencionados anteriormente. AJUSTES POR SOBRANTES O FALTANTES EN LOS INVENTARIOS DE MERCANCIAS: En las empresas que manejan inventario permanente al comparar el valor total del inventario físico de mercancías con el saldo en libros se puede presentar los siguientes casos: El inventario físico mayor que el valor en libros, en este caso se presenta un sobrante y se debe realizar un ajuste por diferencia así: 1435 MERCANCIAS NO FAB. POR LA EMPRESA $XXXXX 6135 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR (COSTO) $XXXXX En caso de faltante en los inventarios se realiza un ajuste por la diferencia así: 6135 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR (COSTO) $XXXXX 1435 MERCANCIAS NO FAB POR LA EMPRESA $XXXXX EFECTO DE LOS AJUSTES CONTABLES EN LOS ESTADOS FINANCIEROS Se debe tener presente una de las características más importante de los asientos de ajustes: Cada uno de los asientos de ajustes implica reconocer ingresos o gastos los cuales generan cambios en el patrimonio. Así cada asiento de ajuste afecta tanto una cuenta del estado de resultado (ingresos o gastos) como una cuenta de balance general (activo o pasivo) INGRESOS ACUMULADOS: En el estado de resultados un aumento en los ingresos operacionales y no operacionales, incrementa la utilidad del ejercicio y el impuesto a la renta. En el balance general se origina un incremento en los activos (deudores) aumenta el patrimonio, por el incremento en la utilidad del ejercicio. GASTOS ACUMULADOS: En el estado de resultado un incremento en la cuenta de gastos operacionales, disminuye la utilidad operacional; si es un gasto no operacional, disminuye la utilidad antes de impuesto y reserva. En el balance general se origina un incremento en los pasivos, al reconocer un costo o gasto por pagar, disminuyen las utilidades, y a su vez afecta el patrimonio. ACTIVOS DIFERIDOS: (CARGOS DIFERIDOS Y GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO) En el estado de resultados se incrementan los gastos operacionales y no operacionales, disminuyendo la utilidad del período y por ende, el impuesto de renta. En el balance general disminuye los activos diferidos. PASIVOS DIFERIDOS: (INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO): En el estado de resultado aumenta los ingresos operacionales y no operacionales, incrementa la utilidad del período y el impuesto de renta. En el balance general se disminuye el pasivo diferido. LA DEPRECIACIÓN: En el estado de resultados aumenta los gastos operacionales de administración o venta, disminuyendo la utilidad operacional del período y por ende el impuesto de renta. En el balance general disminuye el valor contable de la propiedad planta y equipo.

14 PROVISIÓN DEUDORES: E n el estado de resultados aumentan los gastos operacionales, disminuyendo las utilidades del período y por ende el impuesto de renta. En el balance general disminuyen los activos (deudores) reflejando una cartera más sana. BALANCE DE PRUEBA: Cada fin de mes antes de la preparación de los estados financieros, se recomienda hacer una verificación de igualdad de los saldos débitos y créditos. Aun que esta verificación no garantiza el correcto registro de las transacciones, en algunos casos permite detectar errores y verificar el cumplimiento de la partida doble en ellos. HOJA DE TRABAJO: El diseño de esta hoja esta dado por columnas dobles en las que se transcribe los movimientos y los saldos débitos y créditos de todas las cuentas durante el período. La hoja de trabajo permite realizar los asientos de ajuste y de cierre en los libros en borrador para Evitar errores y pérdida de tiempo. La hoja de trabajo contiene varias columnas con la siguiente información: 1. Columna. Nombre de la cuenta: en ella se relaciona los nombres de todas las cuentas que intervienen en los estados financieros. 2. Columna del balance de prueba: En esta columna se presenta los saldos débitos y créditos de las cuentas antes de los correspondientes ajustes. La suma de estas dos columnas deben ser iguales. 3. Columna de ajustes: En esta columna se preparan los asientos de ajustes, que las empresas deben realizar al final de cada período contable. Si al efectuar estas aparecen nuevas cuentas, se deben agregar en la columna de los nombres. La suma de las dos columnas deben ser iguales. 4. Columna del balance de prueba ajustado: Esta columna sirve para anotar los saldos débito y crédito de cada una de las cuentas debidamente ajustadas. Los saldos de estas cuentas resultan de tomar los saldos del balance de prueba y sumar o restar horizontalmente los movimientos de cada cuenta. La suma de las dos columnas deben ser iguales. 5. Columna de estado de resultados: En esta columna debe presentarse las cifras ajustadas, correspondientes a las cuentas de resultado. En la columna de los débitos aparecen los saldos de las cuentas de los gastos operacionales y no operacionales. En la columna de los créditos aparecen los saldos de las cuentas de los ingresos operacionales y no operacionales generados por la empresa durante el período. Al sumar las columnas débito y crédito, su saldo no coincide, pues este representa la utilidad o la pérdida de la empresa en el período. Si la suma de la columna crédito es mayor que la suma de la columna débito, la empresa obtuvo utilidad, en caso contrario, la empresa incurrió en pérdida, la diferencia de estas dos columnas debe anotarse en el lado menor y sumarse, para que de esta forma las dos columnas den sumas iguales. 6. Columna de asientos de cierre: Esta columna sirve para cancelar los saldos de las cuentas de resultado producto de las operaciones realizadas durante el período dejando como saldo cero, para pasar los saldos solamente de las cuentas reales o de balance a la columna

15 siguiente. El procedimiento que debe aplicarse es el siguiente: En la columna de los débitos se registra cada una de las cuenta de ingresos y en la columna de los créditos se registra cada una de las cuentas de los gastos. Al sumar las columnas débito o crédito da una diferencia que corresponde al valor de la utilidad o pérdida del ejercicio, esta diferencia debe anotarse en el lado menor de la columna para que de esta forma las dos columnas den sumas iguales. 7. Columna del balance general: En esta última columna debe trasladar los saldos débito y crédito de las cuentas que han quedado con saldo. Las sumas de las columnas débito y crédito deben ser iguales. ESTADOS FINANCIEROS Son los informes que aparecen en las empresas al final de cada período contable, con el fin de comunicar de manera resumida las actividades operativas, la situación financiera y los cambios en la posición financiera. Sirven como elemento de base para la toma de decisiones financieros del ente económico. Los estados financieros básicos son: El balance general El estado de resultado El estado de cambios en el patrimonio El estado de cambios en la situación financiera El estado de flujo de efectivo Los estados financieros se deben de presentar con notas aclaratorias a los mismos. En contabilidad II será objeto de estudio el Balance General y el Estado de Resultado. BALANCE GENERAL: La ecuación contable fue tratada en contabilidad I, pero recordemos que ésta muestra valores diferentes cada vez que la empresa realiza una transacción. Sin embargo, la información contable debe comunicarse mediante el uso de cuentas para que el lector de los Estados financieros pueda conocer de manera clara la situación de la empresa, a una fecha determinada. BALANCE GENERAL ACTIVO PASIVO PATRIMONIO El balance general debe elaborarse al menos una vez al año, coincidiendo con el último día del año calendario; pero para uso administrativo, se suele preparar para períodos más cortos: mensual, trimestral o semestral. Este estado cumple con dos propósitos esenciales: Ofrecer a los usuarios información financiera, sobre la organización, y servir como elemento de base para la toma de decisiones financieras en el mundo interno de la organización. El administrador de una empresa tendrá dificultades para evaluar la información contable si el balance general se presenta en forma desordenada, así mismo a un analista de créditos se le dificultaría su labor si los balances que tuviera que examinar obedecieran a criterios de

16 presentación arbitraria por parte del solicitante. Lo anterior se obvia mediante un modelo estandarizado de presentación que permite ahorrar tiempo y dar uniformidad a la elaboración de este estado. Por estas razones se ha se ha aceptado la estructuración de un balance general, mediante agrupación de cuentas que presentan características similares. Los activos se clasifican en dos grandes categorías: ACTIVOS ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE LOS ACTIVO CORRIENTE: Comprende el efectivo y todas aquellas partidas que pueden convertirse en efectivo, consumirse o venderse en un plazo no mayor a un año. Los activos corriente se ordenan en el balance de acuerdo con su liquidez. Caja: Muestra el dinero efectivo y en cheque disponible. Bancos: Muestra el valor del efectivo en cuentas corrientes y cuentas de ahorro. Deudores: Representa el valor que adeuda a la empresa los clientes, empleados, socios y determina el valor nominal de los documentos y deudas a favor de la empresa. Inversiones Temporales: Representa los dineros colocados por la compañía en títulos valores, como bonos, certificado de deposito a término, certificado de reembolso tributario, etc. Inventarios: muestra los valores al costo de compra o de producción de los inventarios de mercancías, materias primas, productos en proceso y productos terminados. Gastos pagados por anticipado: Corresponde las erogaciones hechas por anticipado para pago de seguro, arrendamiento, mantenimiento, intereses, etc. LOS ACTIVOS NO CORRIENTES: Hacen referencia a los recursos convertibles en efectivo en un plazo mayor a un año. Propiedades planta y equipo: También denominados activos fijos, comprenden aquellos artículos de naturaleza permanente, que se utilizan en las operaciones de la empresa y que no están disponibles para la venta. Los activos fijos se clasifican en: Tangibles: Intangibles: Terrenos, equipos, vehículos y recursos naturales Patentes, derechos de autor y crédito mercantil o Good Will. Para algunos activos fijos, como vehículos y edificios, se utiliza una cuneta que disminuye su costo, a través del tiempo, denominada depreciación acumulada.

17 Esta partida tiene como objetivo determinar el valor en libros del activo fijo así: VALOR EN LIBROS = COSTO - DEPRECIACIÓN ACUMULADA Los cargos diferidos son desembolsos efectuados de los cuales se espera beneficio durante varios períodos pero que se debe amortizar en una vida útil estimada. Los cargos diferidos son costos y gastos de pre operaciones, costos de investigación y desarrollo. LOS PASIVOS: Son los aportes de terceros, en efectivo o en especie, que representan las deudas que deben pagarse a favor de quienes otorgan el préstamo. En el balance general se tiene en cuenta el orden de requerimiento de pago de las cuentas de manera que las deudas inmediatamente exigibles se relacionan inicialmente, y las que poseen un mayor plazo después. Los pasivos se clasifican en pasivo corriente y pasivo alargo plazo. PASIVOS PASIVO CORRIENTE PASIVO ALARGO PLAZO Los pasivos corrientes: Son las obligaciones que deben cancelarse en un plazo máximo de un año. Sobregiros bancarios: Son créditos automáticos otorgados por los bancos y descontados de la respectiva cuenta bancaria. Obligaciones Financieras: Son los créditos otorgados por el banco a corto plazo. Cuentas por pagar: El saldo muestra el valor de los créditos no respaldados por un documento en particular, originados por la compra de bienes o servicios y muestra el valor de los documentos girados por la empresa a terceros, tales como letras, pagarés, con el propósito de respaldar una deuda. Obligaciones laborales : Determina el valor de las prestaciones sociales a corto plazo: intereses sobre cesantías, prima de servicios, vacaciones. Impuesto gravámenes y tasas: Corresponde al valor de los impuestos estimados por concepto de renta y complementarios, impuesto a las ventas, que la compañía debe cancelar al Estado. Pasivos diferidos: Están representados por ingresos recibidos por anticipado por la empresa como: arrendamientos, intereses, honorarios recibidos por anticipado. LOS PASIVOS A LARGO PLAZO: Agrupa las obligaciones a cargo de la empresa cancelables en un período mayor a un año como: Obligaciones financieras Cesantías consolidadas

18 EL PATRIMONIO: Depende como este constituida legalmente la empresa. Cada tipo de sociedad presenta características específicas que deben tenerse en cuenta en el momento de organizar las partidas que conforman el patrimonio. Algunas de las diferencias de la estructura del patrimonio son: Sociedades de Personas: El capital de la empresa está representado por aportes de los socios, la distribución de utilidades se denomina participación. Sociedades de capital: El capital de la empresa está representado por acciones de igual valor, la distribución de utilidades se denomina dividendos. ESTAS SON ALGUNAS CUENTAS QUE CONFORMAN EL PATRIMONIO Capital Ganancia o pérdida acumulada Revalorizaciones Reservas ESTADO DE RESULTADOS Al igual que el balance general, el estado de resultados se considera como una herramienta financiera más útil para evaluar la gestión económica realizada por la empresa, y sirve como orientador en la toma de decisiones. Su presentación varía de la actividad económica de la empresa. El Estado de Resultado resume las transacciones correspondientes a los ingresos y egresos que tiene lugar en un período, buscando determinar la ganancia o pérdida que el negocio obtuvo en la actividad desarrollada en la empresa. La presentación de las partidas en el estado de resultados se inicia con los ingresos provenientes de las venta se bienes o servicios, de las cuales se deduce los costos y gastos de administración y venta, obteniendo la utilidad o pérdida operacional. Adicionalmente, en el Estado de Resultados se presentan partidas de ingresos y egresos diferentes a la operación del negocio, conocidos como ingresos y egresos no operacionales. A la utilidad operacional se le adicionan estas partidas y se obtiene la utilidad neta del período. Finalmente de esta utilidad debe estimarse la provisión para impuestos de renta, y obtenemos la utilidad liquida, para de allí, hallar las reservas correspondientes y obtener así la utilidad del período. EJERCICIO MODELO Esta información fue suministrada a diciembre 31 de De la empresa Aluminios del Quindío Ltda. Ingresos Financiero $ Ingresos Recibidos por anticipado Caja Clientes Cuentas por cobrar a Trabajadores Provisiones

19 Equipo de Oficina Flota y equipo de Transporte Depreciación Acumulada Gastos Pagados por Anticipado Bancos Nacionales Proveedores Nacionales Aportes Sociales Impuesto sobre las Ventas por Pagar Bancos Mercancías No Fabricadas por la Empresa Comercio al Por mayor y al Por menor Compra de Mercancías Gastos Diversos Gastos de Personal Ajustes a diciembre 31/09 1. Realice el ajuste de la cuenta de caja si el saldo en libros es de $ y el valor total del arqueo es de $ no se encontró justificación al faltante. 2. Los Ingresos Recibidos por anticipado Corresponden a Ingresos por Arrendamiento de diciembre 31 de 2006 hacer el ajuste 3. Los Gastos Pagados por anticipado corresponden al arrendamiento del local del mes de diciembre 31 de 2006 hacer el ajuste correspondiente 4. Los servicios de luz y agua quedaron pendientes de pago. Por valor de $ y respectivamente. 5. El equipo de oficina y el de transporte están depreciados hasta noviembre 30 de 2009 Elaborar la depreciación correspondiente. ALUMINIOS DEL QUINDÌO 31 DE DICIEMBRE DE DICIEMBRE DE DICIEMBRE-2009 Balance de Prueba Ajustes Balance Prueba Ajustado código Cuentas debito debito debito crédito debito crédito 1105 CAJA $ 549,100 $ 20,000 $ 529, BANCOS $ 2,360,000 $ 2,360, CLIENTES $ 1,290,000 $ 1,290,000 CUENTAS POR COBRAR A 1365 TRABAJADORES $ 840,000 $ 20,000 $ 860, MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRES $ 3,500,000 $ 3,500, FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE $ 5,800,000 $ 5,800, GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO $ 420,000 $ 420, BANCOS NACIONALES $ 163,000 $ 163, PROVEEDORES NACIONALES $ 540,000 $ 540, SERVICIOS PUBLICOS $ 470,000 $ 470, IMPUESTO A LAS VENTAS POR PAGAR $ 70,000 $ 70, INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO $ 810,000 $ 810, APORTES SOCIALES $ 11,885,000 $ 11,885, COMERCIO AL POR MAYOR Y POR MENOR $ 4,240,000 $ 4,240, INGRESOS FINANCIEROS $ 428,000 $ 428, INGRESOS POR ARRENDAMIENTO $ 810,000 $ 810, GASTOS DE PERSONAL $ 1,480,000 $ 1,480, GASTO ARRENDAMIENTO $ 420,000 $ 420, GASTOS DIVERSOS $ 480,000 $ 480, COMPRAS DE MERCANCIAS $ 1,750,000 $ 1,750, PROVISION $ 43,100 $ 43, EQUIPO DE OFICINA $ 600,000 $ 600, DEPRECIACIÒN ACUMULADA $ 5,000 $ 5, DEPRECIACIÒN ACUMULADA $ 890,000 $ 96,666 $ 986, GASTO ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO $ 150,000 $ 150, GASTO ENERGIA $ 320,000 $ 320, EQUIPO DE OFICINA $ 5,000 $ 5, FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE $ 96,666 $ 96,666 SUMAS IGUALES $ 19,069,100 $ 19,069,100 $ 1,821,666 $ 1,821,666 $ 19,640,766 $ 19,640,766

20 ALUMINIOS DEL QUINDIO LTDA. ESTADO DE RESULTADOS Periodo de: Diciembre 01 a Diciembre 31 de 2009 Ventas Comercio >< (ventas netas) $ 4,240, Menos: Costo de Ventas Inventario Inicial $ 3,500, Compras netas $ 1,750, = Mercancía disponible para la venta $ 5,250, Inventario Final $ (3,902,000.00) Costo ventas $ 1,348, Utilidad Bruta en Ventas $ 2,892, Gastos Operacionales Administración personal $ 1,480, Arrendamiento $ 420, Acueducto y Alcantarillado $ 150, Energía Eléctrica $ 320, Equipo de oficina $ 5, Flota y Equipo de Transporte $ 96, Diversos $ 480, Total Gastos Operacionales $ (2,951,666.00) Utilidad Operacional $ (59,666.00) Ingresos No Operacionales $ 1,238, Financieros $ 428, Arrendamientos $ 810, Gastos No Operacionales $ - Utilidad Antes de Impuestos $ 1,178, Menos: Provisión Impuesto de Renta 33% $ (388,851.00) Utilidad Líquida $ 789, Reserva Legal 10% $ (78,948.00) Utilidad Neta del Ejercicio $ 710, ALUMINIOS DEL QUINDÍO BALANCE GENERAL CLASIFICADO A DICIEMBRE 31 DE 2009 ACTIVO Activo Corriente Caja $ 529, Bancos $ 2,360, Deudores $ 2,150, Clientes $ 1,290, Trabajadores $ 860, Provisión $ (43,100.00) Mercancía no fabricada x empresa $ 3,902, TOTAL ACTIVO CORRIENTE $ 8,898,000.00

21 Activo a Largo plazo Fijo - Propiedad, Planta y Equipo Equipo de Oficina $ 600, Flota y Equipo de Transporte $ 5,800, Depreciación Acu. Equ. Ofi. $ (5,000.00) Depreciación Acu. Flo. Equ. T. $ (986,666.00) TOTAL PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO $ 5,408, TOTAL ACTIVOS $ 14,306, PASIVO Pasivo Corriente Bancos Nacionales $ 163, Proveedores Nacionales $ 540, Costo y Gasto por Pagar $ 470, Impuesto a las Ventas por pagar $ 70, Provisión Impuesto Renta $ 388, TOTAL PASIVO $ 1,631, PATRIMONIO Aporte Social $ 11,885, Reserva Legal $ 78, Utilidad del Ejercicio $ 710, TOTAL PATRIMONIO $ 12,674, TOTAL PASIVO + PATRIMONIO $ 14,306, TALLER No. 1 PRIMERA TUTORIA 1. Cuál es la importancia de los ajustes? 2. Cuál es la importancia de la hoja de trabajo? 3. Que son cuentas temporales? por qué se les llama cuentas transitorias? Menciónelas? 4. A que cuentas se les llama Reales o de balance y por qué? 5. Con la siguiente información, calcule la provisión para cuentas de difícil cobro de la empresa gama Ltda. Y prepare el registro contable. Valor total de la cartera $ Cartera corriente 40% Cartera vencida (1 y 90 días) 5% Cartera vencida (91 a 180 días) 15% Cartera vencida ( días) 25% Cartera vencida a más de 360 días 15% 6. En el extracto bancario aparecen las siguientes notas débitos no contabilizadas en la empresa: a. chequera por $ b. comisión remesa por $3.500 c. cheque devuelto por $ girado por un cliente (Fondos Insuficientes) 7. En el inventario físico de mercancías se encontró un sobrante por valor de $ ,

22 se desconoce la razón de dicho sobrante. 8. Hay un sobrante injustificado en Caja por valor de $ Al finalizar el período quedan pendientes de pago las comisiones del Vendedor por valor de $ Realice ajustes por depreciación en línea recta de los siguientes activos depreciables a. Un campero comprado por $ Calcular la depreciación de 1 año, 5 meses y 14 días.. b. Un edificio que tiene un costo de $ , calcular la depreciación por 3 años, 8 meses y 5 días. c. Una máquina de escribir comprada el 16 de abril de 2005 por $ , calcular la depreciación al 31 de Mayo de La compañía recibió de Catherine Díaz el día 2 de febrero de 2010 la suma de $ por 3 meses de visitas domiciliarias que deberá efectuar en los meses de abril, mayo y junio de para prestar servicio de mantenimiento a sus equipos de cómputo. Se pide: Registrar ajuste correspondiente. PRIMERA TUTORIA TALLER No. 2 Con los datos que aparecen a continuación, del mes de Junio de 2010, prepare los ajustes contables y elabore el balance de prueba ajustado en la hoja de trabajo de la empresa El Tejar del Quindío Ltda. La empresa maneja inventario periódico. Bancos Nacionales Proveedores Nacionales Acreedores Varios Gastos del personal Ingresos recibidos por anticipado Gastos financieros Otras cuentas por Cobrar Mercancías no Fabricadas Por la empresa Gastos Pagados por anticipado Caja Bancos Clientes Terreno Impuesto Sobre las Ventas por Pagar Obligaciones Laborales Flota y Equipo de Transporte Depreciación Acumulada Equipo de Oficina Aporte Sociales? Comercio al por Mayor y al por Menor Compras de mercancías DATOS PARA AJUSTES:

23 a. Las depreciaciones por el método de línea recta: El Equipo de Transporte se compro el 17 de Enero de 2008, se pide depreciarla hasta el 30 de Junio de 2010 b. Los escritorios y sillas se compraron el 4 de enero de 2009 y hasta el 30 de Junio de no se ha realizado ningún ajuste. c. La provisión para deudas malas es del 5% de los Deudores. d. Los ingresos Recibidos por Anticipado corresponden a seis meses de arriendo, recibidos el 1 Febrero de e. Los gastos pagados por Anticipado corresponden a una prima anual de un seguro tomado el 1 de Enero de f. Hay un sobrante en Caja por valor de $ se desconoce la razón. PRIMERA TUTORIA TALLER No. 3 La Empresa CEMENTOS EL DIAMANTE LTDA.. Presenta La siguiente información al 31 diciembre de En la hoja de trabajo elabore los ajustes y el balance de prueba ajustado.(inventario periódico) Aportes Sociales $? Caja Bancos Reservas legales Obligaciones Financieras Impuestos por Pagar Deudores clientes Proveedores Ingresos Recibidos por Anticipado Inventarios Utilidad del Ejercicio Equipo de Oficina Depreciación acumulada Gastos pagados por anticipado Equipo de Transporte Compra de Mercancías Comercio al por mayor y menor Gastos de Administración y ventas Ingresos no operacionales Gastos por honorarios Datos para ajustes a Diciembre 31 de 2009 Los gastos pagados por Anticipado corresponden a una prima anual de un seguro tomado el 1 de agosto de 2009 y a la fecha no se ha hecho ningún ajuste. Realice el ajuste de la cuenta de caja si el saldo en libros es de $ , y el valor total del arqueo es de $ No se encontró justificación alguna Las depreciaciones por línea recta: El Equipo de Transporte se compró el 01 de febrero de 2008 y no se ha hecho ningún registro

24 de depreciación. a la fecha. Los escritorios y sillas se compraron el 01 de enero de 2009 y no se ha hecho ningún registro de depreciación a la fecha. Los ingresos Recibidos por Anticipado corresponden a tres meses de arriendo, recibidos el 1 de noviembre de 2009 y no se ha causado ningún ajuste. SEGUNDA TUTORIA TALLER 1. Qué son ingresos? Cómo se clasifican? De ejemplos 2. Cómo se obtienen los ingresos operacionales netos? De ejemplos 3. Cómo se determina el costo de ventas en una empresa comercial? 4. Cómo se determina la utilidad bruta en ventas en las empresas comerciales? 5. Cómo se interpreta la utilidad o pérdida bruta en ventas? 6. Cómo se clasifican los gastos operacionales? De ejemplos. 7. Cómo se determina la utilidad o pérdida operacional en una empresa? 8. Cómo se interpreta la utilidad o pérdida operacional? 9. De ejemplos de ingresos no operacionales y gastos no operacionales 10. Cómo se determina la utilidad o pérdida antes de impuestos? 11. Cuál es la tarifa de impuesto a la renta para las sociedades? 12. Cómo se calculan las reservas tanto legales como voluntarias? 13. Cómo se determina la utilidad o pérdida del ejercicio? 14. Dada la siguiente información, reconstruya el estado de resultados de la Cía. Distribuidora de repuestos Ltda. Por el mes de abril/2009: DETALLE VALOR COSTO DE VENTAS $ 16,000,000 MULTAS PAGADAS $ 700,000 UTILIDAD EN VENTA DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO $ 900,000 GASTOS DE PERSONAL (ADMON) $ 1,000,000 GASTOS LEGALES ( ADMON) $ 600,000 ARRENDAMIENTOS ADMON $ 400,000 MANTENIMIENTO ADMON $ 600,000 GASTOS DE PERSONAL VENTAS $ 1,200,000 SERVICIOS PUBLICOS VENTAS $ 2,000,000 MANTENIMIENTO VENTAS $ 1,300,000 PUBLICIDAD $ 600,000 VENTAS NETAS $ 35,000,000 DEVOLUCIONES EN VENTAS $ 3,000,000 INVENTARIO A 30 DE ABRIL INVENTARIO A 31 DE MARZO $ 4,800,000 DEVOLUCIONES EN COMPRAS $ 5,000,000 COMPRAS TOTALES $ 20,000,000 COMPRAS BRUTAS $ 180,000,000?

25 15. Ejercicio Sobre Utilidad Bruta y Operacional: Dada la siguiente información de la empresas A, B, C.D, E Y F, calcule las cifras que faltan, en caso de pérdidas use paréntesis. EMPRESAS VENTAS NETAS INVENTARIO INICIAL COMPRAS NETAS INVENTARIO FINAL COSTO VENTAS UTILILIDAD BRUTA GASTOS OPERACIONALES UTIL / PERDIDA OPERACIONAL A? $ 6,000,000 $ 8,000,000 $ 3,000,000?? $ 4,000,000 $ 5,000,000 B $ 60,000,000? $ 11,000,000 $ 6,000,000 $ 24,000,000? $ 20,000,000? C $ 25,000,000 $ 12,000,000 $ 11,000,000 $ 1,000,000 $ 9,000,000? $ (15,000,000) D $ 48,000,000 $ 18,000,000 $ 20,000,000 $ 25,000,000? $ 4,000,000? E? $ 12,000,000 $ 13,000,000 $ 22,000,000 $ 30,000,000? $ 16,000,000 F $ 17,000,000? $ 8,000,000 $ 7,000,000 $ 7,000,000? $ 16,000,000? 16. Comercializadora Armenia Ltda. Comercializa Sillas para establecimientos educativos, presenta los siguientes saldos sin ajustar al 31 de MAYO de 2.010: DETALLE / CONCEPTO VALOR En un local (20% terreno) el cual al 30 de ABRIL lleva depreciado 4 años. $ 48,000, Debe por retención en la fuente $ 700, En existencias mercancías al 30 de ABRIL $ 7,000, Los clientes deben $ 40,000, La provisión de clientes es $ 1,000, Pagó mantenimiento el 1 de mayo de 4 meses anticipados $ 1,100, Las compras de sillas para la venta en el mes de mayo fueron de $ 70,000, Devolvió a los proveedores $ 4,000, Debe a los proveedores $ 25,000, Debe cesantías (90% corto plazo) $ 11,000, Recibió el 1 de mayo arrendamientos de 3 meses anticipados $ 1,800, Debe al banco de Davivienda un sobregiro $ 6,000, Cargos diferidos ( Organización y pre operativos ) $ 7,200, Debe a Porvenir( fondo de pensiones) $ 4,500, Los gastos del mes de MAYO /2010: Servicios públicos (20% ventas) $ 700, Salarios, horas extras, auxilio transporte (40% admón.) $ 8,000, Gastos financieros $ 200, Las ventas de sillas durante el mes $ 60,000, Los clientes devolvieron $ 1,000, Los aportes de los socios fueron de?

26 NOTA: INVENTARIO AL 31 DE MAYO/10 $ SE PIDE:- Elaborar el Estado de Ganancias y Perdidas a Mayo 31 de Que es el Balance General? 18. Como esta conformado el Balance General? 19. Como se clasifica estructuralmente el Balance General? 20. Cual es el criterio para clasificar el Activo, y Patrimonio y de ejemplos? 21. Cuales son los Estados Financieros de propósito general y de propósito especial?. Consulte el Decreto 2649/ Tomando como referencia el ejercicio planteado en el numeral 16, elaborar el Balance General clasificado. IMPORTANCIA DEL FLUJO DE EFECTIVO TERCERA TUTORIA MATERIAL DE APOYO Y TALLERES El efectivo es el eje central, la columna del sistema financiero de la empresa. Todo el dinero que mueve la empresa circula por la caja. Todas las cuentas del sistema contable de la empresa se relaciona con caja, por tanto caja se afecta con cualquier otra cuenta. Es así como el Flujo de Efectivo, es un parámetro fundamental en la valoración de la empresa, sirve para planear, organizar y direccionar los negocios, como también establecer el posible valor de la empresa en una negociación. Ahora bien, la inversión permite reflejar el comportamiento de los activos y tiene relación lógica con el comportamiento de los pasivos y del patrimonio que representan la financiación de la empresa, todo esto se consolida en el Balance General, conocido como el Estado de la Situación Financiera (EST). Todos los componentes de este Estado (Balance General) durante el ciclo contable tienen que ver con la inversión y la financiación a su vez tiene incidencia directa en el efectivo y en el capital de trabajo, un análisis a estos permite evaluar las decisiones de inversión y financiación en un período determinado. El Flujo de Efectivo se conoce con los siguientes nombres: Estado de Fuentes y usos Estado de origen y aplicación de fondos Estado de cambios en la posición financiera Estado de origen y aplicación de recursos