Ley Perfecciona la legislación tributaria y financia la reforma educacional. Carlos Muñoz Saravia

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Rosario Valenzuela Lozano
hace 8 años
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1 Ley Perfecciona la legislación tributaria y financia la reforma educacional Carlos Muñoz Saravia

2 Gastos Rechazados, Préstamos y otros. Impuesto único Art 21

3 TRIBUTACIÓN ARTÍCULO 21 (Situación Actual) S.A. - Agencia Gastos Rechazados Préstamos persona natural (S.A. cerrada) B uso de bienes Soc. Personas E. Individual Gastos Rechazados Préstamos P. naturales Ptmo. c/adicional si SII retiro encubierto B uso de Bienes Siempre 35% único Atribuibles No Atribuibles GC/AD directo GC/AD Prop Presunción de retiro al final del ejercicio 3

4 TRIBUTACIÓN ARTÍCULO 21 Objetivos de la regulación Espíritu de la Ley (mensaje) a) Establecer equidad normativa entre Sociedades de Personas y Sociedades Anónimas. b) Desincentivar la asignación de gastos de los controladores a las sociedades. c) Si se quiere consumir la renta, que sea más conveniente efectuar un retiro o distribución que disminuirla de la empresa. d) Sancionar los GR que sean atribuibles a un socio en particular, incrementando en un 10% del monto del gasto rechazado para fines de determinación del IGC ó Ad. En que normas se incorporan los cambios? Se remplaza por completo el artículo 21 4

c) Si se quiere consumir la renta, que sea más conveniente efectuar un retiro o distribución que disminuirla de la empresa.

5 TRIBUTACIÓN ARTÍCULO 21 Situación Reforma Tributaria S.A. + Agencia + E Individual + SP GR no atribuibles ( ( - ) RLI) Cantidades incorporadas: Art 41 E y tasaciones inc 3 al 6 art 64 GR Atribuibles ( (-) RLI) Ptmos. a c/igc o AD (no (-) RLI ni FUT) B Uso de Bines (no (-) RLI ni FUT) Garantías ejecutadas (no (-) RLI ni FUT) 35% único IGC/AD + 10% Recargo de citadas cantidades. 5

6 Gastos Rechazados NO atribuibles RESUMEN S.A. SRL Concepto Tasa Impuesto Impuesto Impuesto a la renta Primera Categoría 20% Impuesto Adicional retiro o distribución 35% Crédito Imp. Primera Categoría por retiros o distribución de dividendos 20% (143) (143) Impuesto Adicional socio sobre GR/Prestamo/B Uso bienes N/A N/A Incremento 10% WHT S/GR N/A N/A Impuesto pagado por partidas art. 21 LIR (sociedad) 35.0% Crédito impuesto primera categoría retiro presunto N/A N/A Total Impuesto a Pagar Gastos Rechazados TASA EFECTIVA GASTOS RECHAZADOS NO atribuibles S.A. SRL Monto Gastos Rechazado/Prestamo/Uso Bienes Unico artículo 21, sociedad 35% 35% Impuesto Adicional 35% Incremento 10% (Adicional) 10% Total Impuesto Tasa Efectiva impuesto por Gastos Rechazados 35.00% 35.00%

art. 21 LIR (sociedad) 35.0% 70 70 Crédito impuesto primera categoría retiro presunto N/A

7 Gastos Rechazados atribuibles RESUMEN S.A. SRL Concepto Tasa Impuesto Impuesto Impuesto a la renta Primera Categoría 20% Impuesto Adicional retiro o distribución 35% Crédito Imp. Primera Categoría por retiros o distribución de dividendos 20% (160) (160) Impuesto Adicional socio sobre GR/Prestamo/B Uso bienes 35% Incremento 10% WHT S/GR 10% Impuesto pagado por partidas art. 21 LIR (sociedad) 35.0% N/A N/A Crédito impuesto primera categoría retiro presunto 20% N/A N/A Total Impuesto a Pagar Gastos Rechazados TASA EFECTIVA GASTOS RECHAZADOS atribuibles S.A. SRL Monto Gastos Rechazado/Prestamo/Uso Bienes Unico artículo 21, sociedad 35% Impuesto Adicional 35% Incremento 10% (Adicional) Total Impuesto Tasa Efectiva impuesto por Gastos Rechazados 45.00% 45.00%

8 Préstamo a socio o accionista RESUMEN S.A. cerrada SRL Concepto Tasa Impuesto Impuesto Impuesto a la renta Primera Categoría 20% Impuesto Adicional retiro o distribución 35% Crédito Imp. Primera Categoría por retiros o distribución de dividendos 20% (200) (200) Impuesto Adicional socio sobre GR/Prestamo/B Uso bienes 35% Incremento 10% WHT S/GR 10% Impuesto pagado por partidas art. 21 LIR (sociedad) 35.0% N/A N/A Crédito impuesto primera categoría retiro presunto 20% N/A N/A Total Impuesto a Pagar Préstamo a socio o accionista TASA EFECTIVA GASTOS RECHAZADOS S.A. cerrada SRL Monto Gastos Rechazado/Prestamo/Uso Bienes Unico artículo 21, sociedad 35% Impuesto Adicional 35% Incremento 10% (Adicional) Total Impuesto Tasa Efectiva impuesto por Gastos Rechazados 45.00% 45.00%

Primera Categoría por retiros o distribución de dividendos 20% (200) (200) Impuesto Adicional socio sobre GR/Prestamo/B Uso bienes 35% 70 70 Incremento 10% WHT S/GR 10% 20 20 Impuesto pagado por

9 Retiro presunto uso bienes RESUMEN S.A. cerrada SRL Concepto Tasa Impuesto Impuesto Impuesto a la renta Primera Categoría 20% Impuesto Adicional retiro o distribución 35% Crédito Imp. Primera Categoría por retiros o distribución de dividendos 20% (200) (200) Impuesto Adicional socio sobre GR/Prestamo/B Uso bienes 35% Incremento 10% WHT S/GR 10% Impuesto pagado por partidas art. 21 LIR (sociedad) 35.0% N/A N/A Crédito impuesto primera categoría retiro presunto 20% N/A N/A Total Impuesto a Pagar Retiro presunto uso bienes TASA EFECTIVA GASTOS RECHAZADOS S.A. cerrada SRL Monto Gastos Rechazado/Prestamo/Uso Bienes Unico artículo 21, sociedad 35% Impuesto Adicional 35% Incremento 10% (Adicional) Total Impuesto Tasa Efectiva impuesto por Gastos Rechazados 45.00% 45.00%

10 TRIBUTACIÓN ARTICULO 21 Puntos a considerar Efecto importante para contribuyentes que estén en tasas marginales del 5%, 10%, 15%, 20%, 25% y 32%. 35% único (GR no atribuibles) Diferencias de tasaciones artículo 64, inc 3 al 6 y 41 E (TP). 35% único Sin rebaja de FUT Prestamos, uso bienes y garantías, siempre atribuibles. Tasa puede llegar a 45% adicional, y 50% Impuesto Global complementario. Doble tributación en el caso de préstamos. Tasas efectivas para préstamos y uso de bienes, exceden 42% pactados en contratos de Inversión Extranjera (DL 600). Impuesto 35% aplicable a garantías ejecutadas es independiente de montos pagados. GR atribuibles, persiguen a los beneficiarios y sus conyuges, hijos no emancipados y personas relacionadas s/ art. 100 LMV. 10 Footer

Tasa puede llegar a 45% adicional, y 50% Impuesto Global complementario. Doble tributación en el caso de préstamos.

11 TRIBUTACIÓN ARTICULO 21 Puntos a considerar Préstamos a C/IGC o AD: a) Sigue a cónyuges, hijos no emancipados legalmente o personas relacionadas con el propietario, socio o accionista, según términos del artículo 100 de la Ley Siempre que se determine que el beneficiario final del préstamo y garantías es el propietario, socio o accionista b) Se le aplica sobre saldo neto (préstamos menos restituciones) c) Requiere que SII determine de manera fundada, que son retiros encubiertos de cantidades afectas a impuesto, considerando: (Utilidades no retiradas con la fecha del préstamo, destinatario final de los recursos, Plazo de pago, tasa de interés etc.). Vigencia: 01 enero Footer

Siempre que se determine que el beneficiario final del préstamo y garantías es el propietario, socio o accionista b) Se le aplica sobre saldo neto (préstamos menos

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