Nuevos cambios fiscales para Conoce las claves para facturar correctamente el próximo año. Descubre los beneficios fiscales que traerá el 2016 para los autónomos. Encuentra las herramientas para la mejor gestión online de tu negocio.
Introducción Uno de los principales objetivos de la Reforma Fiscal aprobada en 2014 fue promover el crecimiento de los autónomos, tanto en número como en tamaño. Estas medidas fueron una de las principales estrategias para hacer frente a la crisis, ya que los autónomos tienen un enorme peso en la economía española. Como muestra, bastan dos datos: Representan alrededor del 19% de la población ocupada del país. Las pymes constituyen el 99,88% del tejido empresarial del país, de las que casi el 54% son microempresas sin asalariados. Uno de los aspectos más difíciles de ser autónomos es llevar la contabilidad propia ya que requiere de un conocimiento preciso de las obligaciones, así como de los beneficios a los que se tienen derecho. Tarea que se complica ante las constantes modificaciones en la ley. Este e-book busca ofrecer algo de claridad en esta bruma, explicando cuáles son los cambios fiscales que entran en vigor el 1 de enero de 2016, con la intención de ayudarte a cumplir correctamente con tus obligaciones fiscales y a que conozcas las ventajas a las que podrás tener acceso como autónomo. 2
Modificaciones en la tributación del Sistema de Módulos El sistema de Estimación Objetiva del IRPF e IVA, también conocido como sistema de Módulos, es un régimen en el que los autónomos no tributan de acuerdo a los beneficios obtenidos de la actividad, sino conforme a una cuota establecida por Hacienda. Estas cuotas se definen en función de una serie de parámetros objetivos, que dependen de la actividad de la que se trate. Por ejemplo, el número de trabajadores, el tamaño del local o la potencia de luz contratada. Las actividades empresariales que deben acogerse a este sistema y el módulo al que pertenecerán son definidas por Hacienda. También establece los criterios que deben cumplir los autónomos para acogerse a este régimen. Uno de los objetivos de la Reforma Fiscal de 2015 es disminuir el número de empresas que tributan bajo el régimen de módulos, para lo que se han tomado dos medidas fundamentales: 1. Se reducen los límites establecidos para poder acogerse a este régimen: Volumen de ingresos: hasta ahora, el límite estaba fijado en 450.000 euros anuales, pero en 2016 se reducirá a 250.000 euros. Facturación a empresas y profesionales: no podrán pertenecer a este régimen los autónomos que emitan facturas a empresas y profesionales que hayan tenido rendimientos superiores a los 225.000 euros anuales en el año anterior. Volumen de compras: el límite de compras, sin incluir inmovilizados, se reducirá de 300.000 a 250.000. 2. Se excluyen las actividades relacionadas con el sector de la industria, incluyendo: Industria agroalimentaria. Artesanía. Madera. Construcción. 3
El sistema de módulos se aplicaba a pequeñas y medianas empresas, pero beneficiaba principalmente a los autónomos que ganan más. Para ellos, la cuota podía ser menor que los impuestos desprendidos de sus rendimientos. No obstante, las nuevas medidas afectarán a todo tipo de pymes: como cafeterías, bares, transporte de viajeros y taxis, talleres de reparación de vehículos, carpinterías y fontanerías. El cambio es fundamentalmente positivo para los autónomos que han quedado excluidos del régimen, ya que ahora comenzarán a pagar en función de sus ingresos. Quizá la mayor desventaja es que el pago del IRPF es más sencillo bajo el sistema de módulos. Los autónomos que queden excluidos deberán comenzar a: Llevar un libro de registro Prestar mayor atención a sus facturas Ambas gestiones pueden solucionarse echando mano de un buen programa de facturación, que exporte todos los documentos a presentar a tu asesor o Hacienda, de forma automática y desde tus facturas. 4
Cobros por nómina de socios trabajadores Hasta hace poco, era común que los socios pudieran ser considerados trabajadores de sus sociedades y recibir su pago en forma de nómina. La Reforma Fiscal persigue la eliminación de esta práctica y promueve que los trabajadores asociados se conviertan en autónomos. Los socios de una compañía deberán darse de alta como autónomos cuando: 1. El rendimiento generado por el socio provenga de una actividad económica realizada a favor de la sociedad, siempre y cuando esté incluida entre las actividades que pueden ejercerse como autónomo según Hacienda. En este caso, las retribuciones recibidas se integrarán a los impuestos del socio, quien deberá emitir una factura. 2. Trabaje para sociedades dedicadas a la prestación de servicios profesionales, incluso si no están constituidas como sociedades profesionales, de acuerdo a la ley 2/2000. 3. Cuando el rendimiento provenga de la realización de actividades profesionales por el socio en la sociedad, incluyendo las labores internas, como las organizativas y comercializadoras. Por otro lado, la retención de los consejeros y administradores se reducirá de 37% a 35%. Quienes perciban ingresos como administradores de la Sociedad, deberán hacerlo a través de una nómina aparte. Esta medida tiene algunas desventajas, ya que los autónomos tienen una mayor carga fiscal y administrativa. Sin embargo, podrán acogerse a los beneficios que la Ley de Emprendedores ofrece a los nuevos autónomos, como: Cuota plana de 50 Posibilidad de deducir los gastos derivados de su actividad profesional. Tipo reducido del IRPF 9% Consulta la guía elaborada por Sage para conocer todos los detalles sobre la Ley de Impuesto de Sociedades. 5
Arrendamiento de inmuebles La Reforma Fiscal también ha transformado los requisitos para que el arrendamiento de inmuebles, tanto por personas físicas como por entidades, sea considerado una actividad económica. Antes de la Reforma había dos requisitos: 1. Disponer, al menos, de un local exclusivamente destinado a llevar a cabo la gestión de la actividad. 2. Tener, al menos, una persona contratada, con contrato laboral y a jornada completa. La Reforma de 2015 omitió el primer requisito, así que sólo será necesario tener un empleado. Por ello, el Tribunal Económico Administrativo Central (TEAC) ha subrayado en sus resoluciones la necesidad de acreditar una carga de trabajo mínima para la persona. Como toda actividad económica, el arrendamiento deberá verse reflejado en el IRPF, pero será favorable a los autónomos que busquen declararlo como actividad económica con el fin de acceder a ciertos beneficios fiscales como: Impuesto sobre Sociedades: declarar el arrendamiento como actividad económica permitirá el acceso a algunos incentivos fiscales dirigidos a las pequeñas empresas. Impuesto sobre Patrimonio: para aplicar la exención a los inmuebles arrendados se exige, además de los requisitos para que ésta proceda, que la actividad pueda calificarse como económica, por lo que la Reforma hace más sencillo beneficiarse de este descuento. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones: los requisitos que permiten la aplicación de la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio inciden, a la vez, en la aplicación de la reducción del 95% en el Impuesto para las Adquisiciones Mortis Causa de empresas y en las transmisiones a cónyuge, descendiente o adoptados de una empresa individual. 6
Amortización de autónomos Uno de los cambios que más impacto tendrá sobre los autónomos es el relativo a las tasas de amortización para aquellos que tributan por estimación directa, normal y simplificada. A partir de 2016, los gastos deducibles de los autónomos serán muy parecidos a los del Impuesto de Sociedades, es decir, que podrán desgravar hasta el 50% de los gastos afectos a su actividad. Los requisitos para que un gasto sea desgravable son: Que estén vinculados a la actividad económica realizada por el autónomo. Que estén debidamente justificados mediante facturas y, en ocasiones, recibos. Que estén registrados por el autónomo en el libro de gastos e inversiones. Para hacernos una idea más clara, algunos de los gastos que debe considerar un autónomo según Hacienda son: Consumos de explotación: como materia prima, combustibles y envases. Sueldos y salarios Seguridad Social a cargo de la empresa: puede deducirse el 50% de la aportación por contingencias comunes, tanto de los trabajadores como del autónomo. Otros gastos de personal: como formación, seguros, obsequios, etc. Arrendamientos y cánones: alquiler, asistencia técnica, cuotas de arrendamiento financiero. Reparaciones y conservación de bienes materiales. Servicios de profesionales independientes Gastos financieros: como intereses de préstamos y créditos, gastos de descuento de efectos y recargos por aplazamiento de pago de deudas. Hacienda es muy exigente en el momento de aprobar las deducciones, y aún más, en el momento de diferenciar los gastos profesionales de los personales. Por ello, la ampliación de la amortización beneficia fundamentalmente a los autónomos empresarios que cuenten con una oficina o local y tengan empleados. Esta Reforma aún no responde a las necesidades de los autónomos que trabajan en casa, ya que es difícil separar el uso profesional en el pago del alquiler o los recibos del teléfono y la luz. Sin embargo, es de esperarse que el esfuerzo por favorecer la capitalización de los trabajadores por cuenta propia dará pronto una salida a esta problemática. 7
Nuevos límites en gastos de atención a clientes Así como la Reforma Fiscal flexibiliza algunas deducciones, también impone nuevas restricciones sobre otras, como en los gastos de relación con clientes y proveedores, específicamente en invitaciones y atenciones. Hasta ahora, no existía un límite en este rubro, dentro del que podía incluirse una gran variedad de cosas: comidas de empresa, obsequios y gastos de representación, viajes, etc. Debido a que esta flexibilidad daba pie a un gran número de deducciones dudosas, la Reforma Fiscal ha impuesto como límite la cuantía del 1% de la cifra de negocios. Los pequeños y mediamos empresarios deberán ser más cuidadosos con sus gastos, por lo que no está de más echar mano de esta aplicación de Sage, que te permite controlar facturas y gastos desde tu smartphone. Disponible en: Este cambio afectará a todos los autónomos, ya que si superan este límite habrá un sobrecoste en los gastos no deducibles, que se verá reflejado en el pago del IRPF o Impuesto de Sociedades. 8
Reducción de bonificación de ingresos irregulares Los ingresos notoriamente irregulares en el tiempo son aquellos obtenidos en un periodo superior a dos años y que no se obtienen de forma periódica y recurrente, como: Subvenciones de capital para la adquisición de elementos del inmovilizado no amortizables. Indemnizaciones y ayudas por cese de actividades económicas. Premios literarios, artísticos o científicos que no estén exentos de impuestos. Indemnizaciones percibidas en sustitución de derechos económicos de duración definida. Antes de la Reforma, estos rendimientos gozaban de una reducción impositiva del 40%, pero ahora se regirán bajo otras normas: La rebaja será de 30%. Se aplicará sobre un importe máximo de 300.000. No se aplicará cuando haya fraccionamiento. No se aplicará si, en los cinco años anteriores, el contribuyente ha recibido la bonificación por otros rendimientos irregulares. Aunque una disminución del 10% es siempre dolorosa para el bolsillo, esta bonificación está dirigida a casos muy específicos, por lo que el cambio no afectará significativamente a los autónomos. 9
IRPF: repercutido en facturas y sobre beneficios Uno de los objetivos de la Reforma Fiscal ha sido reducir la carga impositiva sobre los autónomos. En 2014 se inició una reducción progresiva del IRPF, que en 2016 dará un paso más. Con el nuevo descuento, cada tramo tendrá una disminución en el tipo impositivo: De 0 a 12.450: del 20% al 19%. De 12.450 a 20.200: del 25% al 24%. De 20.000 a 35.200: del 31% al 30%. De 35.200 a 60.000: del 39% al 37%. A partir de 60.000: del 47% al 45%. Para los nuevos autónomos, el IRPF se mantiene en un 7% durante los primeros tres años de actividad profesional. En 2016, también se modifica el IPRF sobre beneficios, añadiendo nuevas exenciones: A las ayudas que conceden las comunidades autónomas o entidades locales a: Colectivos en riesgo de exclusión social. Situación de emergencia social. Necesidades habitacionales de personas sin recursos. Necesidades básicas de menores y personas con discapacidad que carecen de medios económicos suficientes. A las ayudas ofrecidas a las víctimas de violencia de género y de delitos contra la libertad sexual. A las ayudas recibidas para compensar los costes derivados de la liberación del dividendo digital. La reducción de la carga fiscal de los autónomos está dirigida a facilitar su capitalización, sobre todo durante los primeros años de vida laboral, cuando la estabilidad económica es más precaria. Hay también un esfuerzo por apoyar a los sectores más vulnerables a la crisis a través de una exención fiscal que impactará en sus beneficios. Estos cambios afectan a todos los autónomos, así que es importante que a partir de enero te asegures de que tu programa de facturación implemente los nuevos datos. 10
Conclusiones Las medidas implementadas en 2016 favorecerán directamente a los autónomos a través de reducciones en los impuestos y tasas de amortización. A cambio, imponen nuevas restricciones. Las modificaciones al sistema de módulos y a los cobros por nómina de los socios trabajadores buscan asegurarse de que cada quien tribute lo que le corresponde. Quizá estos cambios afecten el bolsillo de muchos autónomos, pero se espera que esto se compense con una gradual equiparación de las condiciones laborales de quienes trabajan por cuenta ajena y quienes lo hacen por cuenta propia. Como autónomo no es fácil seguir los cambios en la legislación fiscal, pero vale la pena hacerlo. No sólo porque es fundamental para cumplir correctamente nuestras obligaciones y evitar penosas sanciones, sino porque nos permite sacar el mayor provecho de los beneficios diseñados para el sector. Sage dispone de soluciones que te permitirán facturar adecuadamente, llevar un registro preciso de ingresos y gastos, utilizar los formatos oficiales y presentar tu declaración de la renta en pocos pasos. Aprender a utilizarlos te permitirá llevar una contabilidad organizada y exacta, que se adaptará en unos cuantos clics a los cambios del año que comienza. 11
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