CASOS PRÁCTICOS DE CONVERGENCIA DE PCGA A IFRS

CASOS PRÁCTICOS DE CONVERGENCIA DE PCGA A IFRS A continuación se darán las pautas de cómo desarrollar una convergencia de PCGA a IFRS ESTADOS FINANCIEROS AUDITORES 2014 PCGA antes >>>>>> IFRS BALANCES GENERALES AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 Version PCGA ACTIVOS 2014 PASIVOS Y 2014 M$ M$ ACTIVO CIRCULANTE PASIVO CIRCULANTE Disponible 108.050 Obligaciones con bancos 135.000 Valores negociables 90.100 Cuentas por pagar 94.540 Deudores por ventas 196.000 Acreedores varios 80.000 Documentos por cobrar 200.600 Provisiones 12.000 Deudores varios 8.500 Retenciones 5.200 Existencias 860.079 Impuestos a la renta 10.700 Total activo circulante 1.463.329 Total pasivo circulante 337.440 ACTIVO FIJO PASIVOS A LARGO PLAZO Terrenos 250.000 Otros pasivos financieros a largo plazo 80.000 Edificio 225.000 Maquinarias y equipos 75.500 Otros activos fijos 115.000 Total pasivo a largo plazo 80.000 Depreciación (menos) 76.285 Total activo fijo 589.215 Capital pagado 1.027.111 Reserva Rev Capital Propio 82.000 Utilidades acumuladas 180.000 Utilidad del ejercicio 345.993 Total patrimonio 1.635.104 TOTAL ACTIVOS 2.052.544 TOTAL PASIVOS Y 2.052.544 Página 1 de 9

ESTADOS FINANCIEROS AUDITORES 2014 PCGA antes >>>>>> IFRS Disponible Caja Banco Fondo Fijos ( Ver Observacion de arqueo al cierre) 108.050 50.000 12.500 45.550 60% Boletas de Gastos Menores Valores Negociables 90.100 Corresponde a valores negociables según detalle: IFRS <VM Vn Acciones pagadas 2014 ( Inversion Fondos Mutuos a 60 dias) 85.000 85.000 C.M. 5.100 0 Valor mercado 95.000 95.000 10.000 Deudores por ventas 196.000 Clientes Allende S.A 12062012 65.000 Cliente Herrera S.A 12092014 108.000 Cliente Esucomex 12062014 23.000 Por Politica Contable se efectuan provision a resultado aprobadas por el directorio, todos los deudores del año 2012 para atrás. Considerar efectos tributarios por aplicacion Impuesto diferidos. Documentos por cobrar 200.600 Cheque LU HUF S.A 12032014 35.400 Pagare x cobrar 31122014 165.200 Tasa descuento 5,3 % plazo cobro 5 años a cuotas Iguales Deudores varios 8.500 Corresponde a prestamos al personal a Carlos Huerta a 5 años plazo en cuotas iguales al 2014. Tasa descuento 5,3%. Inventarios 860.079 Corresponde a inventarios al 31 de diciembre 2014 según deatalle: Cantidad Precio Unitario Costo C.M. ante 2014 C.M. 2014 VNR Art C 80 Unidades 1.200 96.000 5.760 9.158 1.109 Art. F 220 Unidades 1.800 396.000 23.760 37.778 1.850 Art. K 95 Unidades 920 87.400 5.244 8.338 910 Art P 110 Unidades 1.500 165.000 9.900 15.741 1.040 44.664 71.015 Página 2 de 9

Activos fijos ( Costo de Ravalución) Valor Libro Dep Acum. Revaluacion Observaciones de Auditoria IFRS Terrenos 250.000 450.000 Edificio 225.000 49.500 495.000 Comercial 60 % y arriendo 40% Maquinarias y equipos 75.500 20.385 67.950 Computadores 115.000 6.400 32.000 ProgramasComputac. 35.000 Amortizacion esperada 5 años 665.500 76.285 Los otros activos corresponden a Computadores por un 40% y Programas Computacional 60%. Costo de Restauracion al 31 de Dic 2014 del Bien Raiz $84.000. 4 años tasa descuento 6,7 % anual. Nota se mantienen las vidas activos fijos por Politica Contable aprobada por el directorio Obligaciones con bancos 135.000 Estas Obligaciones con el Banco se contabilizan a una tasa de Interes de TAB 360 dias mas un Spread 1% fueron tomados el 01082014 Los interses devengados al cierre no han sido provisionados solo reflejan capital. (Años de 360 dias, dias efectivos) Indemnizacion Años de Servicio (PIAS) La Sociedad por politica Contable no tiene la obligacion de provisionar PIA al 31 de dieicmbre 2014. Proveedores 94.540 Dentro de los proveedores existe un contrato pendiente por factura según detalle: Pagare por Pagar 3 años plazo por el monto Facturas del giro normal y Vto 180 dias 82.000 Tasa descuento 6,2 % anual, 3 cuotas Iguales. 12.540 Impuesto Renta A.T. 2015 10.700 Se solicita proponer en su calidad de consultor ajuste de provision de impuesto a la renta si procede. 1.635.104 Capital pagado 1.027.111 Reserva Rev Capital Propio 82.000 ( C.M. 2013 $ 60.000. y C.M 2014 $22.000.) Utilidades acumuladas 180.000 Utilidad del ejercicio 345.993 Trabajo encomendado a auditores determino que las Reserva Rev. corresponde el 60% a Capital social al 31 de diciembre 2014. Página 3 de 9

PCGA IFRS S.A. 2014 Informe sobre la estimación premilinar de los efectos contables que origina la adopcion de IFRS. CONCILIACION DE SITUACION PATRIMONIAL ACTIVOS Saldo PCGA AL Efecto de la transición a las IFRS 31122013 Saldo IFRS AL ACTIVO CIRCULANTE 31122014 Debe Haber 01012015 Disponible 108.050 Valores negociables 90.100 Deudores por ventas 196.000 Documentos por cobrar 200.600 Deudores varios 8.500 Existencias 860.079 Impuesto Diferidos Hoja de trabajo ajuste propuesto I.F.R.S. a Balance P.C.G.A. Total activo circulante 1.463.329 ACTIVO FIJO Terrenos 250.000 Edificio 225.000 Maquinarias y equipos 75.500 Propiedades de Inversion Otros activos fijos 115.000 Depreciación (menos) (76.285) Total activo fijo 589.215 OTROS ACTIVOS Intangibles Total otros activos 0 Total activos 2.052.544 PASIVOS Y PASIVO CIRCULANTE Obligaciones con bancos 135.000 Cuentas por pagar 94.540 Acreedores varios 80.000 Provisiones 12.000 Retenciones 5.200 Impuestos a la renta 10.700 Total pasivo circulante 337.440 PASIVO LARGO PLAZO Otros pasivos financieros a largo plazo 80.000 Provisión Indemnización añosde servicio Otras Provisiones Total pasivos largo plazo 80.000 Capital pagado 1.027.111 Reserva Rev Capital Propio 82.000 Otras Reservas Utilidades acumuladas 180.000 Utilidad del ejercicio 345.993 Total patrimonio 1.635.104 Total pasivos y patrimonio 2.052.544 Página 4 de 9

PCGA IFRS S.A. 2014 Estado de Situación Financiera ( en miles de pesos) Activos 31122014 M$ ACTIVOS CORRIENTES Efectivo y Equivalentes al Efectivo Activos Financieros a Valor Razonable con C ambios en Resultados Activos Financieros Disponibles para la Venta, C orriente Otros Activos Financieros, C orriente Deudores Comerciales y Otras Cuentas por Cobrar, Neto, Corriente C uentas por C obrar a Entidades Relacionadas, C orriente Inventarios Activos Biológicos, C orriente Activos de C obertura, C orriente Activos Pignorados como Garantía Sujetos a Venta o a una Nueva Pignoración, Corriente Pagos Anticipados, C orriente C uentas por cobrar por Impuestos C orrientes Otros Activos ACTIVOS NO CORRIENTES Activos Financieros Disponibles para la Venta, No C orriente Otros Activos Financieros, No C orriente Deudores Comerciales y Otras Cuentas por Cobrar, Neto, No Corriente Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas, No Corriente Inversiones en Asociadas C ontabilizadas por el Método de la Participación Otras Inversiones C ontabilizadas por el Método de la Participación Activos Intangibles, Neto Propiedades, Planta y Equipo, Neto Activos Biológicos, no C orriente Propiedades de Inversión Activos por Impuestos Diferidos Activos Pignorados como Garantía Sujetos a Venta o a una Nueva Pignoración, No Corrientes Activos de Cobertura, no Corriente Pagos Anticipados, No C orriente Efectivo de Utilización Restringida o Pignorado Otros Activos, No C orriente TOTAL ACTIVOS Las notas adjuntas forman parte integral de estos estados financieros Página 5 de 9

PCGA IFRS S.A. 2014 Estado de Situación Financiera ( en miles de pesos) Patrinonio neto y pasivos 31122014 M$ PASIVOS CORRIENTES Pasivos Corrientes en Operación Préstamos que Devengan Intereses, C orriente Préstamos Recibidos que no Generan Intereses, C orriente Otros Pasivos Financieros, C orriente Acreedores C omerciales y Otras C uentas por Pagar, C orriente C uentas por Pagar a Entidades Relacionadas, C orriente Provisiones, C orriente C uentas por Pagar por Impuestos C orrientes Otros Pasivos, C orriente Ingresos Diferidos, C orriente Obligación por Beneficios Post Empleo, C orriente Pasivos de C obertura, C orriente Pasivos Acumulados (o Devengados),. Total PASIVOS NO CORRIENTES Préstamos que Devengan Intereses, No C orrientes Préstamos Recibidos que no Generan Intereses, No C orrientes Otros Pasivos Financieros, no C orriente Acreedores Comerciales y Otras Cuentas por Pagar, No Corriente C uentas por Pagar a Entidades Relacionadas, No C orriente Provisiones, no C orriente Pasivos por Impuestos Diferidos Obligación por Beneficios Post Empleo, Total Ingresos Diferidos, No C orriente Obligación por Beneficios Post Empleo, No C orriente Pasivos de Cobertura, no Corriente Patrimonio Neto atribuible a la Sociedad Dominante C apital Emitido Acciones Propias en C artera Otras Reservas Resultados Retenidos (Pérdidas Acumuladas) Patrimonio Neto Atribuible a los Tenedores de Instrumentos de Patrimonio Neto de C ontroladora Participaciones Minoritarias TOTAL PASIVOS Las notas adjuntas forman parte integral de estos estados financieros 4.336.305 Página 6 de 9

DESARROLLO EJERCICIO PCGA IFRS S.A. 2014 Informe sobre la estimación premilinar de los efectos contables que origina la adopcion de IFRS. CONCILIACION DE SITUACION PATRIMONIAL AL 31 DE DICIEMBRE 201 Hoja de trabajo ajuste propuesto I.F.R.S. a Balance P.C.G.A. Saldo PCGA AL Efecto de la transición a las IFRS 31122013 Saldo IFRS AL ACTIVOS ACTIVO CIRCULANTE 31122014 Debe Haber 01012015 Disponible 108.050 27.330 80.720 Valores negociables 90.100 10.000 5.100 95.000 Deudores por ventas 196.000 65.000 131.000 Documentos por cobrar 200.600 37.595 163.005 Deudores varios 8.500 1.934 6.566 Existencias 860.079 174.509 685.570 Impuesto Diferidos 13.650 13.650 Total activo circulante 1.463.329 23.650 311.468 1.175.511 ACTIVO FIJO Terrenos 250.000 200.000 450.000 Edificio 225.000 256.507 90.000 391.507 Maquinarias y equipos 75.500 12.835 88.335 Propiedades de Inversion 217.800 19.800 198.000 Otros activos fijos 115.000 0 69.000 46.000 Depreciación (menos) (76.285) 19.800 7.600 (64.085) Total activo fijo 589.215 706.942 186.400 1.109.757 OTROS ACTIVOS Intangibles 69.000 34.000 35.000 Total otros activos 0 69.000 34.000 35.000 Total activos 2.052.544 799.592 531.868 2.320.268 PASIVOS Y PASIVO CIRCULANTE Obligaciones con bancos 135.000 2.782 137.782 Cuentas por pagar 94.540 13.539 81.001 Acreedores varios 80.000 80.000 Provisiones 12.000 12.000 Retenciones 5.200 5.200 Impuestos a la renta 10.700 10.700 Total pasivo circulante 337.440 13.539 2.782 326.682 PASIVO LARGO PLAZO Otros pasivos financieros a la 80.000 80.000 Provisión Indemnización añosde servicio 0 0 Otras Provisiones 64.807 64.807 Total pasivos largo plazo 80.000 0 64.807 144.807 Capital pagado 1.027.111 49.200 1.076.311 Reserva Rev Capital Propio 82.000 82.000 0 Otras Reservas 532.335 532.335 Utilidades acumuladas 180.000 44.664 24.000 159.336 Utilidad del ejercicio 345.993 311.186 45.989 80.797 Total patrimonio 1.635.104 437.850 651.524 1.848.779 Total pasivos y patrimonio 2.052.544 451.389 719.113 2.320.268 Página 7 de 9

PCGA IFRS S.A. 2014 Estado de Situación Financiera ( en miles de pesos) Activos 31122014 M$ ACTIVOS CORRIENTES 1.161.861 Activos Corrientes en operación 1.161.861 Efectivo y Equivalentes al Efectivo Activos Financieros a Valor Razonable con C ambios en Resultados Activos Financieros Disponibles para la Venta, C orriente Otros Activos Financieros, C orriente Deudores Comerciales y Otras Cuentas por Cobrar, Neto, Corriente C uentas por C obrar a Entidades Relacionadas, C orriente Inventarios Activos Biológicos, C orriente Activos de C obertura, C orriente Activos Pignorados como Garantía Sujetos a Venta o a una Nueva Pignoración, C orr Pagos Anticipados, C orriente C uentas por cobrar por Impuestos C orrientes Otros Activos 175.720 300.571 685.570 ACTIVOS NO CORRIENTES 1.158.407 Activos Financieros Disponibles para la Venta, No C orriente Otros Activos Financieros, No C orriente Deudores Comerciales y Otras Cuentas por Cobrar, Neto, No Corriente C uentas por C obrar a Entidades Relacionadas, No C orriente Inversiones en Asociadas C ontabilizadas por el Método de la Participación Otras Inversiones C ontabilizadas por el Método de la Participación Activos Intangibles, Neto 35.000 Propiedades, Planta y Equipo, Neto Activos Biológicos, no C orriente Propiedades de Inversión Activos por Impuestos Diferidos Activos Pignorados como Garantía Sujetos a Venta o a una Nueva Pignoración, No C Activos de Cobertura, no Corriente Pagos Anticipados, No C orriente Efectivo de Utilización Restringida o Pignorado Otros Activos, No C orriente 1 911.757 198.000 13.650 TOTAL ACTIVOS Las notas adjuntas forman parte integral de estos estados financieros 2.320.268 Página 8 de 9

PCGA IFRS S.A. 2014 Estado de Situación Financiera ( en miles de pesos) Patrinonio neto y pasivos 31122014 M$ PASIVOS CORRIENTES 326.682 Pasivos Corrientes en Operación 326.682 Préstamos que Devengan Intereses, C orriente 137.782 Préstamos Recibidos que no Generan Intereses, C orriente Otros Pasivos Financieros, C orriente Acreedores C omerciales y Otras C uentas por Pagar, C orriente C uentas por Pagar a Entidades Relacionadas, C orriente Provisiones, C orriente C uentas por Pagar por Impuestos C orrientes Otros Pasivos, C orriente Ingresos Diferidos, C orriente Obligación por Beneficios Post Empleo, C orriente Pasivos de C obertura, C orriente Pasivos Acumulados (o Devengados),. Total 178.201 10.700 PASIVOS NO CORRIENTES 144.807 Préstamos que Devengan Intereses, No C orrientes Préstamos Recibidos que no Generan Intereses, No C orrientes Otros Pasivos Financieros, no C orriente 80.000 Acreedores Comerciales y Otras Cuentas por Pagar, No Corriente C uentas por Pagar a Entidades Relacionadas, No C orriente Provisiones, no C orriente Pasivos por Impuestos Diferidos Obligación por Beneficios Post Empleo, Total Ingresos Diferidos, No C orriente Obligación por Beneficios Post Empleo, No C orriente Pasivos de Cobertura, no Corriente 64.807 1.848.779 Patrimonio Neto atribuible a la Sociedad Dominante 1.848.779 C apital Emitido Acciones Propias en C artera Otras Reservas Resultados Retenidos (Pérdidas Acumuladas) Patrimonio Neto Atribuible a los Tenedores de Instrumentos de Patrimonio Neto de C ontroladora Participaciones Minoritarias 1.076.311 532.335 240.133 1 TOTAL PASIVOS Las notas adjuntas forman parte integral de estos estados financieros 2.320.268 2.016.037 Página 9 de 9