Contabilidad General
CONTABILIDAD GENERAL 1 Sesión No. 4 Nombre: La Cuenta. Objetivo: Al término de la sesión, el alumno reconocerá los elementos de los registros contables de operaciones económicas con la finalidad de realizar una cuenta T correctamente. Contextualización Sabes lo que es la cuenta? En las clases anteriores hemos dicho que los estados financieros se generan a partir de los registros contables de las operaciones económicas que realiza una entidad, pero dónde se registran esas operaciones? Todas las operaciones se registran en lo que llamamos cuentas, es decir, debemos registrar de manera ordenada los movimientos que tiene en términos monetarios una cuenta. Por ejemplo, debemos tener control de cuánto hemos vendido a crédito y cuánto nos deben los clientes, esto no lo podríamos saber si no utilizáramos una cuenta para dicho control. Al igual si queremos saber cuánto hemos vendido en un período, utilizamos la cuenta de Ventas para ese propósito. Es decir, necesitamos utilizar una cuenta para el registro de las diferentes operaciones que realiza la entidad, y al final, éstas nos dan los saldos finales que son los que tomamos para la realización de los Estados Financieros. Por lo tanto, todo lo que aparece en el estado de resultados y estado de situación financiera son los saldos finales de cada cuenta.
CONTABILIDAD GENERAL 2 Introducción al Tema Cómo se utiliza una cuenta? Como lo hemos comentado, es en la cuenta donde se registran los movimientos de manera ordenada de las operaciones que realiza una entidad. Es la parte sustancial de la Contabilidad, es donde se van registrando los aumentos y disminuciones de cada concepto, como bancos, clientes, ventas, etcétera. En la presente sesión estudiaremos y haremos ejercicios para aprender cómo se usan las cuentas. Aprenderás lo que cargar y abonar y a registrar correctamente una operación de compra, de venta. Existen cuentas que pertenecen al estado de situación financiera y cuentas que corresponden al estado de resultados. Por lo que abordaremos los conceptos de cuenta, debe y haber, movimientos y saldos, teoría de la partida doble y el catálogo de cuentas. Los puntos a tratar son: Concepto Debe y Haber Movimientos y Saldos Teoría de la partida doble Catálogo de cuentas. Imagen: La cuenta, recuperada el 222/06/2016 de: http://deconceptos.com/ciencias-sociales/caja-encontabilidad
CONTABILIDAD GENERAL 3 Explicación Concepto de cuenta Sabes cómo se compone una cuenta en contabilidad? Es donde se registran de manera ordenada los aumentos y disminuciones que producen las diferentes operaciones que realiza cualquier entidad económica en términos monetarios. El registro de las variaciones se da tanto en las cuentas de activo, pasivo, capital, ingresos y egresos. Cada cuenta debe tener un nombre, que nos indique que es lo que se está controlando en ella, por ejemplo, si la cuenta se llama Proveedores, debemos entender que se está controlando las compras a crédito de mercancía. Por eso es importante aprender qué es lo que se registra en cada una de las cuentas, como ya lo comentamos en las sesiones anteriores. Para entender con más facilidad el manejo de la cuenta, veremos los elementos que tiene en esquema de mayor o cuenta T: NOMBRE DE LA CUENTA
CONTABILIDAD GENERAL 4 Debe y haber Le llamamos Debe al lado izquierdo de la cuenta y Haber es el lado derecho de la cuenta. NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER Movimientos y Saldos Sabes lo que son los movimientos? PROVEEDORES $ 6,500.00 $ 130,000.00 $ 10,000.00 $ 35,000.00 $ 35,000.00 $ 10,000.00 $ 45,000.00 MD $ 96,500.00 $ 175,000.00 MA Movimiento. Es la suma de todo lo que anotamos en él debe y lo que anotamos en el haber. Movimiento deudor. Es la suma de todas las anotaciones que hicimos en él debe de una cuenta. Movimiento acreedor. Es la suma de todas las anotaciones que hicimos en el haber de una cuenta. MD quiere decir movimiento deudor MA quiere decir movimiento acreedor Todas las cuentas, independientemente si son de activo, pasivo, capital, ingresos o egresos, todas van a tener los mismos movimientos, es decir, la suma de las anotaciones en el debe, siempre va será el movimiento deudor, y la suma de las anotaciones en el haber, siempre será movimiento acreedor. Clientes es una cuenta de activo, y enseguida verás la cuenta de Proveedores que es una cuenta de Pasivo.
CONTABILIDAD GENERAL 5 Saldos El saldo es la diferencia entre los movimientos. Si el movimiento deudor es mayor que el movimiento acreedor, quiere decir que la cuenta tiene Saldo Deudor, pero si el movimiento acreedor es mayor que el movimiento deudor, tendrá Saldo Acreedor. CLIENTES PROVEEDORES $ 6,500.00 $ 30,000.00 $ 6,500.00 $ 130,000.00 $ 10,000.00 $ 20,000.00 $ 10,000.00 $ 35,000.00 $ 50,000.00 $ 10,000.00 $ 35,000.00 $ 10,000.00 $ 45,000.00 $ 45,000.00 MD $ 111,500.00 $ 60,000.00 MA MD $ 96,500.00 $ 175,000.00 MA SD $ 51,500.00 $ 78,500.00 SA Puede suceder que los movimientos deudor y acreedor sean iguales, lo que quiere decir que el saldo es cero, y que la cuenta se encuentra saldada. Es importante que sepas que todas las cuentas de activo y de egresos, siempre tendrán saldo deudor, es decir, son de naturaleza deudor. Mientras que las cuentas de Pasivo, Capital e Ingresos tendrán saldo acreedor, por lo que decimos que son de naturaleza acreedora. Sabes lo que es cargar y abonar? Algo importante es que sepas que las anotaciones que hacemos en el debe de una cuenta se le llaman CARGOS, es decir al anotar una cantidad en el lado izquierdo de la cuenta estamos cargando, mientras que le llamamos ABONOS a las cantidades que anotamos en el haber, por lo que al hacer este tipo de anotaciones decimos que estamos abonando. Esto aplica para todas las cuentas, tanto del estado de resultados como las del balance general.
CONTABILIDAD GENERAL 6 Cuándo vamos a hacer un cargo o un abono en una cuenta? Para esto es importante que domines las cuentas que pertenecen al activo, al pasivo, al capital, o si son de ingresos o egresos, ya que al analizar una operación deberás saber si están aumentando o disminuyendo y entonces tendrás que aplicar las reglas del cargo y el abono, las cuales son: Teoría de la partida doble Habías oído de la partida doble? Sabes cómo se compone una cuenta en contabilidad? La teoría establece que cualquier operación que lleve a cabo la entidad siempre tendrá dos efectos (de carácter monetario), conservando la igualdad de la fórmula en el balance, es decir, siempre el Activo será igual al Pasivo más el Capital. Por lo tanto, podemos decir que a todo cargo corresponde un abono. No puede haber un registro con puros cargos o puros abonos. Podrá ser que en el registro de una operación haya tres cargos y dos abonos, pero las sumas de las cantidades cargadas deben ser iguales a la suma de las cantidades abonadas. Es decir, que debe haber igualdad numérica entre los movimientos.
CONTABILIDAD GENERAL 7 Por lo que se puede concluir que: A todo aumento de activo, siempre le corresponderá: Catálogo de cuentas Sabes lo que es un catálogo de cuentas? El catálogo de cuentas es una lista de nombres que se le asigna a cada una de las cuentas que utilice la entidad que la afectan contablemente. Como vimos, las cuentas se clasifican en cuentas de balance y cuentas del estado de resultados. Vimos también que las cuentas de balance se clasifican en activos, pasivos y capital contable, mientras que las de resultados se clasifican en ingresos y egresos. A cada grupo de cuentas se le asigna un código, el cual ayuda a sistematizar el registro contable. A continuación, tienes un ejemplo de cuentas de Activo.
CONTABILIDAD GENERAL 8 Cada empresa hace sus códigos como mejor se le facilite para la sistematización de los registros contables. Análisis de operaciones Lo anterior lo podemos ejemplificar de la siguiente manera: 1. Se compra mercancía por $100,000, al contado. El análisis de la operación sería: +A Almacén $100,000.00 Cargo. +A IVA acreditable $16,000.00. Cargo -A Bancos $116,000. Abono. Imagen: Análisis de operaciones, recuperada el 222/06/2016 de: http://www8.hp.com/es/es/softwaresolutions/operations-analytics-operationsanalysis/en-contabilidad Lo anterior se lee de la siguiente manera: Está aumentando el activo en la cuenta de almacén por $100,000 y corresponde a un cargo. Hay un aumento del activo en la cuenta del IVA acreditable por $16,000.00 y corresponde a un cargo. Y está habiendo una disminución del Activo en la cuenta de Bancos, por $116,000.00, y esto corresponde a un abono.
CONTABILIDAD GENERAL 9 Como puedes ver, las dos cantidades que se cargan son iguales al abono. En esquemas de mayor o cuentas T, quedaría de la siguiente manera: ALMACEN IVA ACREDITABLE BANCOS $100,000.00 $16,000.00 $116,000.00 2. Se compra un camión para reparto de mercancía en $300,000, a crédito firmando documentos. El análisis de la operación sería: +A Equipo de Reparto $300,000.00 Cargo +A IVA Acreditable $ 48,000.00 Cargo +P Documento por pagar. Abono. Cómo leerías ese análisis? El registro en esquemas de mayor quedaría así: EQUIPO DE REPARTO IVA ACREDITABLE DOCTOS POR PAGAR $300,000.00 $48,000.00 $348,000.00 3. Se realiza una venta de mercancía por $50,000 a crédito. El costo de venta es del 30% del precio de venta: +I Ventas $50,000. Abono +P Iva por pagar $8,000.00. Abono. +A Clientes $58,000.00. Cargo.
CONTABILIDAD GENERAL 10 +E Costo de ventas $20,000 Cargo -A Almacén $20,000 Abono. Son iguales los cargos a los abonos? Regístrala en cuentas T. Una vez hecho el análisis y comprobar que los cargos son iguales a los abonos, ya es más fácil hacer el registro. Sólo debes tener cuidado de no equivocarte al momento de ponerlo en la cuenta. Te recuerdo que ésta es la clase más importante del curso de contabilidad. Aquí es donde aprendes a cargar y a abonar lo que es la base. Ya para finalizar esta sesión es importante que aprendas que todas las cuentas de activo, y de egresos, empiezan con un cargo, aumentan cargándolas, disminuyen abonándolas y su saldo es deudor. Todas las cuentas de pasivo, capital y de ingresos, inician con un abono, aumentan abonándolas, disminuyen cargándolas y su saldo es acreedor. Imagen: Cargos a los abonos, recuperada el 222/06/2016 de: http://www.silicon.es/comoconseguir-financiar-tu-startup-en-6-pasos-72018
CONTABILIDAD GENERAL 11 Conclusión Cuál es la base de la Contabilidad? Considero que esta sesión es la más importante de todo el curso, ya que aprendiste los conceptos básicos como la cuenta, que debe tener un nombre y éste nos debe decir lo que se está controlando en ella. También aprendiste a cargar y abonar y que la suma de todos los cargos nos da el movimiento deudor, mientras que la suma de todos los abonos nos da el movimiento acreedor. De igual manera ya sabes que al final del período se tienen que sacar los saldos de las cuentas y que éstos se sacan sacando la diferencia entre los movimientos. Los saldos son los que van en los estados financieros que hemos estudiado hasta ahora. Hicimos análisis de operaciones para poder saber si vamos a cargar o abonar.
CONTABILIDAD GENERAL 12 Para aprender más Cuáles son las principales cuentas que utiliza una empresa comercial? En el siguiente link podrás ver las principales cuentas utilizadas por una entidad comercial. Contabilidad UJCV. (2012). Descripción de las principales cuentas o elementos del activo, pasivo y patrimonio neto. Consultado el 4 de mayo de 2016: http://contabilidad-basica-ujcv.blogspot.mx/2012/02/1-descripcion-de-lasprincipales.html#axzz41xfvj3yk
CONTABILIDAD GENERAL 13 Actividad de Aprendizaje Instrucciones: Con la finalidad de profundizar en los conocimientos adquiridos a lo largo de esta sesión, ahora tendrás que realizar la siguiente actividad: 1. Realiza un cuadro sinóptico con breves descripciones del concepto de cuenta, él debe y haber, movimientos y saldos, teoría de la partida doble y catálogo de cuentas. 2. Analiza y registra en cuenta T las siguientes operaciones: Se compra mercancía a crédito por $50,000 Se compran dos computadoras a crédito, sin firmar documentos en $5,000 cada una. Se paga el sueldo del personal administrativo por $13,500.00 Entre un socio a la empresa con una aportación en efectivo por $50,000.00 Se vende mercancía por $40,000 al contado. El costo de la mercancía es del 40% del precio de venta. Elabora una introducción y una conclusión. Sube la actividad a la plataforma. La actividad representa el 5% de tu calificación y se tomará en cuenta lo siguiente: Tus datos generales (portada) Introducción y conclusión Trabajo Representación gráfica Ortografía y redacción Referencias bibliográficas.
CONTABILIDAD GENERAL 14 Bibliografía Calleja, F. (2011). Contabilidad 1. México: Prentice Hall. Juárez, L. (2011). Principios de Contabilidad. Enfoque Emprendedor. México: Cengage. Lara, E. (2014). Primer Curso de Contabilidad. México: Trillas. Cibergrafía Contabilidad UJCV. (2012). Descripción de las principales cuentas o elementos del activo, pasivo y patrimonio neto. Consultado el 4 de mayo de 2016: http://contabilidad-basica-ujcv.blogspot.mx/2012/02/1-descripcion-de-lasprincipales.html#axzz41xfvj3yk