DICIEMBRE 1 DESCRIPCIÓN DEL El examen consta de dos partes: 1ª Parte: Teoría tipo test, con cuatro respuestas por pregunta, siendo valida sólo una de ellas. Las respuestas incorrectas restarán, la mitad de lo que suman estando acertadas. 2ª Parte: Práctica compuesta por un ejercicio en el que se analizará el patrimonio de una empresa partiendo de un balance inicial, analizando las variaciones patrimoniales a través de los asientos, y determinando el resultado del ejercicio mediante el proceso de regularización. Se pueden pedir otras operaciones como el asiento de cierre, la cuenta de pérdidas y ganancias o el balance de situación a cierre de ejercicio. Ambas partes deberán aprobarse por separado para que hagan media entre sí. En caso de no superar la parte teórica, no se corregirá la parte práctica.
DICIEMBRE 2 TEORÍA 1. La cuenta 625 Primas de Seguros...Señálese de las siguientes afirmaciones la correcta: a) Reúne las características de las cuentas administrativas de activo. b) Tiene un funcionamiento unilateral. c) Su saldo debe ser acreedor o cero. d) Su saldo informa del importe de las primas no consumidas durante el ejercicio. 2. La cuenta 610 Variación de existencias...señálese de las siguientes afirmaciones la correcta: a) Reúne las características de las cuentas de gastos. b) Tiene un funcionamiento unilateral. c) Su saldo puede ser acreedor, deudor o cero. d) Su saldo informa del importe de las existencias consumidas durante el ejercicio. 3. Desde el punto de vista contable, se entiende por patrimonio de una empresa, al conjunto de: a) Bienes y derechos de cobro que posee la firma para poder realizar su actividad productiva y así conseguir beneficios. b) Bienes y obligaciones que constituyen los medios económicos y financieros de la empresa para la consecución de sus fines. c) Obligaciones de la firma el resto es lo que la firma posee y por lo tanto no forma parte del patrimonio. d) Bienes, derechos y obligaciones que constituyen los medios económicos y financieros que posee la firma para poder cumplir con sus fines. 4. Los elementos patrimoniales: a) Son los diferentes entes que forman parte del patrimonio de una empresa. b) Deben estar valorados en unidades monetarias. c) Se agrupan, atendiendo a la finalidad que cumplen en la empresa, en masas patrimoniales. d) Todas las respuestas son correctas.
DICIEMBRE 3 5. Suponiendo los siguientes datos: (572) Bancos = 10.000, (100) Capital Social = 6.000, (170) Deudas a largo plazo con entidades de crédito = 6.000 y (430) Clientes = 2.000, la firma se encuentra en la posición: a) Equívoca, ya que el A = P. b) Inestable, ya que el A - P = N. c) Estabilidad máxima, ya que el A + N = P. d) Estable o normal, ya que el A = P + N. 6. Qué entendemos por "cargar' una cuenta? a) Practicar una anotación en el Debe. b) Practicar una anotación en el Haber. c) Cualquier anotación practicada tanto en el Debe como en el Haber. d) Liquidar la cuenta a efectos de calcular su saldo. 7. Qué representan las cuentas de Patrimonio Neto? a) Las aportaciones externas realizadas por el o los empresarios. b) Los fondos generados por la propia empresa o beneficios no repartidos. c) Respuestas a y b. d) Ninguna de las anteriores. 8. La cuenta (625) Primas de seguros, (...). Señale la opción correcta: a) Reúne las características de las cuentas administrativas de activo. b) Tiene un funcionamiento unilateral. c) Su saldo debe ser acreedor o cero. d) Su saldo informa del importe de primas de seguro no utilizadas durante el ejercicio. 9. Si el fondo de maniobra es mayor que cero, significa que: a) El activo corriente de la firma es superior al pasivo a corto plazo. b) Una parte del activo corriente está financiada con recursos a largo plazo. c) El inmovilizado es inferior a los recursos a largo plazo de la firma. d) Todas las respuestas son correctas.
DICIEMBRE 4 10. El principio de prudencia, señale la respuesta incorrecta: a) Es un principio asimétrico y conservador. b) Sólo permite reconocer los beneficios a día 31 de diciembre. c) Obliga a contabilizar las pérdidas con independencia de si están realizadas o no. d) Sólo permite reconocer en la cuenta de pérdidas y ganancias, los beneficios realizados durante el ejercicio. 11. En qué consiste el proceso de regularización? a) En obtener el beneficio de la empresa. b) En saldar las cuentas de diferencias y obtener el resultado de la empresa. c) En cerrar la contabilidad. d) En cerrar la contabilidad y obtener el beneficio. 12. El Balance de situación: a) Informa sobre el valor de cada uno de los elementos patrimoniales de la firma en el momento de la elaboración del mismo. b) Informa sobre el valor de los gastos e ingresos. c) Va acompañado de la cuenta de Pérdidas y Ganancias. d) Forma el asiento de cierre de la empresa. 13. El transporte de las mercaderías compradas: a) Siempre incrementa el precio de adquisición de éstas. b) Sólo se incrementa el precio de adquisición si la empresa compradora lo paga. c) Sólo se incrementa el precio de adquisición si la empresa compradora lo asume. d) Las respuestas b y c son correctas. 14. Un descuento sobre ventas que se realiza por volumen de pedido: a) Si se otorga con posterioridad a la emisión de la factura se contabilizará en la cuenta (709) Rappels sobre ventas. b) Si aparece en la factura de la venta minorará el precio de venta de las mercaderías. c) Se debe contabilizar, con independencia de si está incluido en la factura de venta como si no, en una cuenta del grupo 6 ya que se trata de un menor ingreso. d) Las respuestas a y b son correctas.
DICIEMBRE 5 15. Las partes del PGC de 2007, son: a) Dos partes: Los principios contables y modelos de cuentas anuales. b) Cinco partes: Principios contables, Balance, Cuenta de Pérdidas y ganancias, normas de valoración y lista de cuentas. c) Cinco partes: Marco conceptual, normas de registro y valoración, cuentas anuales, cuadro de cuentas, definiciones y relaciones contables. d) Tres partes: Los principios contables, normas de valoración y lista de cuentas. PLANTILLA DE REPUESTAS Se marca en rojo la respuesta correcta. Preguntas A B C D 1ª 2ª 3ª 4ª 5ª 6ª 7ª 8ª 9ª 10ª 11ª 12ª 13ª 14ª 15ª
DICIEMBRE 6 PRÁCTICA El balance de comprobación de la compañía ESQUIMAL, S.A. presenta a 1 de diciembre de 2010 los siguientes saldos: Saldos Deudores Saldos Acreedores (206) Aplicaciones informáticas 36.364 (100) Capital social 1.683.637 (210) Terrenos y bienes naturales 487.500 (400) Proveedores 39.000 (213) Maquinaria 350.000 (281) A.A.I.M. 250.000 (300) Mercaderías 15.000 (5208) Deudas por efectos descontados 20.000 (430) Clientes 150.000 (752) Ingresos por arrendamientos 30.000 (250) IF l/p inst patrim 50.000 (754) Ingresos por comisiones 950.000 (627) Pub, Propaganda y R. Públic 15.000 (700) Venta de mercaderías 120.000 (572) Bancos c/c 1.656.173 (4311) Efect comerc descont 20.000 (460) Anticipo remuneración 4.000 (540) Inv financ a c/pl inst de patrim 150.000 (600) Compra de mercaderías 98.600 (623) Servic profes independ 60.000 3.092.637 3.092.637 Operaciones pendientes de contabilizar hasta el 31 de diciembre de 2010 (todas las operaciones al contado se realizan por bancos): 1. Compra de mercaderías a crédito por 61.250, aplicándose en factura un descuento por volumen de compra de 250 El transporte de la compra abonado por ESQUIMAL, S.A asciende a 1000, siendo la mitad a cuenta del proveedor. Posteriormente, el cliente devuelve mercaderías por ser defectuosas por importe de 3.000. 2. Los efectos comerciales descontados que aparecen en el balance resultaron impagados a su vencimiento, aceptando el cliente otra letra por el importe de su deuda. La empresa ESQUIMAL, S.A decide calificar al cliente de dudoso cobro y dotar el oportuno deterioro. 3. Se abona por bancos la nómina del mes de diciembre y se ingresarán más adelante las cuotas de seguridad social e impuestos retenidos. Recupera el anticipo que aparece en balance. - Sueldos............................... 50.000 - Seguridad social, cuota de la empresa...... 12.000 - Seguridad social, cuota del trabajador........ 1.000 - Impuesto sobre la renta de las personas físicas 2.750
DICIEMBRE 7 4. El día 30 de Noviembre del 2010, la sociedad ha alquilado un local comercial de su propiedad por el que ha cobrado 30.000 a la firma del contrato (contabilizado en el balance) La duración del contrato de alquiler es de 12 meses. 5. Vende mercaderías a crédito por 80.000. Con posterioridad a la emisión de la factura la firma le concede un descuento por volumen de pedido que asciende a 500 y otro por pronto pago por valor de 1.100.Con posterioridad, el cliente acepta una letra de cambio por el importe de la deuda. 6. La empresa por necesidades transitorias de financiación decide descontar la letra anterior en una entidad bancaria. Los gastos de la operación ascienden: 200 de comisión y 250 de intereses. Llegado el vencimiento el cliente no abona la letra. 7. La valoración de las existencias finales ascienden a 30.000 Se pide: Contabilización de las operaciones indicadas hasta el 31 de diciembre de 2010. Regularización contable a 31de diciembre de 2010, indicando expresamente si se obtiene beneficio o pérdida en el ejercicio económico. Balance de comprobación. Balance de situación en la plantilla adjunta Indique en la tabla la veracidad (marque V) o falsedad (marque F) de cada uno de los 30 items que se plantean respecto al supuesto Global de la asignatura. A) ASIENTO DE APERTURA 1. El asiento de apertura es el realizado el primer día de cada mes 2. El asiento de apertura consiste en realizar un apunte al inicio del ejercicio con una anotación en el debe de todas las cuentas del pasivo del balance al cierre y el correspondiente abono en las cuentas del activo 3. En este ejercicio no procede realizar la apertura porque ya está hecha.
DICIEMBRE 8 B) OPERACIONES DEL EJERCICIO I. Como consecuencia de la operación del primer punto, señale si son verdaderas o falsas las siguientes afirmaciones. 4. En la cuenta (600) Compras de mercaderías se realiza una anotación en el debe por importe de 61.000, registrándose un descuento en el haber en la cuenta (609) Rappel por compras de 250. 5. Se realiza un apunte en el haber de la cuenta (572) Bancos por valor de 1.000, siendo la contrapartida en el debe las cuentas (600) Compras de mercaderías y (400) Proveedores por 500 en cada una de ellas. 6. La cuenta (600) compras de mercaderías recibe un cargo de 61.000 y la cuenta (400) Proveedores un abono por el mismo importe. 7. Se contabiliza el gasto por transporte por valor de 1.000 mediante una anotación en el debe de la cuenta (624) Transporte, con un abono por el mismo importe en la cuenta de caja. II. Como consecuencia de la operación del 2º punto, señale si son verdaderas o falsas las siguientes afirmaciones. 8. El impago de los efectos comerciales descontados no requiere de ninguna anotación contable, ya que no son operaciones que repercutan en la empresa. 9. Se decide calificar al cliente de dudoso cobro mediante una anotación en el debe de la cuenta (435) Clientes de dudoso cobro, con un abono por el mismo importe en la cuenta de (430) Clientes. 10. Se dota el deterioro de valor con una anotación en el debe de la cuenta (694) Pérdidas por deterioro de créditos por operaciones comerciales con abono a la cuenta (572) Bancos, por importe de 20.000.
DICIEMBRE 9 II. Señale si son verdaderas o falsas las siguientes afirmaciones respecto al punto 3. 11. Señale la veracidad o no del siguiente apunte contable referido a la nómina. 50.000 (640) Sueldos y Salarios 12.000 (642) S.S. A cargo de la Empresa a (476) Org. S.S Acreedores 13.000 a (475) H.P. Acreedora por C. F. 2.750 a (460) Anticipo de remuneraciones 4.000 a (572) Bancos 42.250 IV. Señale si son verdaderas o falsas las siguientes afirmaciones respecto al punto 4. 12. Se periodifica el ingreso por arrendamientos devengado en el ejercicio 2010 mediante una anotación en el haber de la cuenta (485) Ingresos anticipados con cargo a la cuenta (752) Ingresos por arrendamiento, por importe de 27.500. 13. Se refleja el cobro del anterior punto mediante una anotación en el debe de la cuenta (572) Bancos, con abono a la cuenta (752) Ingresos por arrendamiento por importe de 27.500. V. Respecto al punto 5, señale si son verdaderas o falsas las siguientes afirmaciones. 14. La Cuenta de ventas aumenta mediante un abono en la cuenta (700) Ventas por valor de 80.000. Los descuentos posteriores se contabiliza con un cargo en la cuentas (709) Rappels sobre ventas y (706) Descuento sobre ventas por pronto pago. 15. Los gastos relacionados con las ventas se deben registrar en la cuenta de gastos correspondiente según su naturaleza. 16. La Cuenta de ventas aumenta mediante un apunte en el debe en la cuenta (700) Ventas por un valor neto de 78.400, ya que el descuento minora directamente el valor de la venta realizada. 17. El valor de la cuenta de clientes, efectos comerciales a cobrar tiene un aumento neto de 78.400.
DICIEMBRE 10 VI. Señale si son verdaderas o falsas las siguientes afirmaciones referidas al punto 6. 18. Se contabiliza un cargo en la cuenta (4311) Efectos comerciales descontados con abono a la cuenta (431) Clientes, efectos comerciales a cobrar por importe de 78.400. 19. Los gastos del descuento de los efectos no se contabilizan ya que corren a cuenta del cliente. 20. Señale si los siguientes apuntes corresponden al impago de la letra: 78.400,00 (5208) Deuda por efectos descontados a (572) Bancos 78.400,00 78.400,00 (4315) Efecto comercial impagado a (4311) Efectos comerciales descontados 78.400,00 VII. Señale si son verdaderas o falsas las siguientes afirmaciones respecto al séptimo punto. 21. En este punto corresponde realizar dos anotaciones contables: una para incorporar las existencias iniciales al balance final y otra para la eliminación de las existencias finales. 22. Señale la veracidad o no del siguiente apunte contable referido al ajuste que corresponde realizar respecto a las existencias iniciales. 15.000 (610) Variación de Existencias a (300) Mercaderías 15.000 23. Únicamente hay que reflejar el valor de las existencias finales en el balance. Las existencias iniciales ya han sido vendidas y por tanto, ya ha sido ajustado mediante el apunte de ventas. C) REGULARIZACIÓN CONTABLE 24. Señale la veracidad o no del siguiente apunte contable referido a la regularización de los ingresos.
DICIEMBRE 11 3.000,00 (608) Devol de comp y op simil 15.000,00 (610) Variación de existencias 200.000,00 (700) Venta mercaderías 2.500,00 (752) Ingresos por arrendamiento 950.000,00 (754) Ingresos por comisiones a (129) Resultado del Ejercicio 1.170.500 25. La regularización contable es el proceso por el cual se eliminan todos los gastos del ejercicio abonando dichas cuentas con cargo a (129) Resultado del ejercicio, y los ingresos con un apunte en sentido inverso (cargo en cuentas de ingresos con abono a resultados). D) Otras cuestiones 26. La cuenta (438) anticipo de clientes es una cuenta de activo que recoge los anticipos entregados a los clientes. 27. El estado que contiene las bases para la elaboración del resto de estados, que informa sobre las políticas contables seleccionadas e incluye información adicional sobre algún aspecto contenido en los estados contables y relevantes para su correcta interpretación se denomina memoria. 28. El principio devengo establece que hay que contabilizar los gastos y los ingresos en función de la corriente real y no de la corriente monetaria 29. La gestión de cobro de efectos comerciales, consiste en llevar la letra que tiene la empresa en su cartera a una entidad de crédito para que antes del vencimiento le anticipe el importe de la misma. 30. Las cuentas anuales comprenden el balance de situación, cuenta de pérdidas y ganancias, estado de flujos de efectivo y la memoria.
DICIEMBRE 12 PLANTILLA DE REPUESTAS Se marca en rojo la respuesta correcta. Preguntas V F 1ª 2ª 3ª 4ª 5ª 6ª 7ª 8ª 9ª 10ª 11ª 12ª 13ª 14ª 15ª 16ª 17ª 18ª 19ª 20ª 21ª 22ª 23ª 24ª 25ª 26ª 27ª 28ª 29ª 30ª
DICIEMBRE 13 SOLUCION A LA PRACTICA Contabilización de las operaciones pendientes (de 1 de diciembre de 2010 a 31 de diciembre de 2010): Por la compra de mercaderías: 1.1 61.000 (600) Compra de mercaderías a Proveedores (400) 61.000 Por el transporte compartido: 1.2 500 500 (600) (400) Compra de mercaderías Proveedores a Bancos (572) 1.000 Por la devolución de las mercaderías: 1.3 3.000 (400) Proveedores a Devoluc comp y op sim (608) 3.000 Por la devolución de las letras impagadas: 2.1 20.000 (4315) Efect comerc impagados a Efect comerc descont (4311) 20.000 Por el pago de la deuda al banco: 2.2 20.000 (5208) Deudas por efect descont a Bancos (572) 20.000 Por la aceptación de la nueva letra: 2.3 20.000 (4310) Efect comerc en cartera a Efect comerc impagados (4315) 20.000 Por la calificación del cliente como de dudoso cobro: 2.4 20.000 (436) Clientes de dudoso cobro a Efect comerc en cartera (4310) 20.000 Por la dotación del deterioro comercial: 2.5 20.000 (694) Pda por deter credit por operac comerc a Deter credit oper comerc (490) 20.000
DICIEMBRE 14 Por la nómina: 3.1 50.000 12.000 (640) (642) Sueldos y salarios Seg social cargo empresa a Org seg social acreed a HP acreed retenc practic a Bancos a Anticipo de remunerac (476) (4751) (572) (460) 13.000 2.750 42.250 4.000 Por la periodificación de los ingresos: 4. 27.500 (752) Ingresos por arrendam a Ingresos anticipados (485) 27.500 Por la venta de mercaderías: 5.1 80.000 (430) Clientes a Venta de mercaderías (700) 80.000 Por los descuentos fuera de factura: 5.2 500 1.100 (709) (706) Rappels sobre ventas Dto sobre vtas pronto pago a Clientes (430) 1.600 Por la aceptación de la letra: 5.3 78.400 (4310) Efectos comerc en cartera a Clientes (430) 78.400 Por la reclasificación de la letra al descontarla: 6.1 78.400 (4311) Efectos comerc descont a Efectos comerc en cartera (4310) 78.400 Por el cobro y reconocimiento de la deuda: 6.2 77.950 250 200 (572) (665) (626) Bancos Intereses por desc efecto Servic banc y sim a Deudas por efecto descont (5208) 78.400 Por el impago al vencimiento: 6.3 78.400 (4315) Efectos comerc impagados 78.400 (5208) Deudas por efecto descont a Efectos comerc descont (4311) 78.400 a Bancos (572) 78.400
DICIEMBRE 15 Por la cancelación de las existencias iniciales: 7.1 15.000 (610) Variación de exist mds a Mercaderías (Ei) (300) 15.000 Por el reconocimiento de las existencias finales: 7.2 30.000 (300) Mercaderías (Ef) a Variación de exist mds (610) 30.000 Asiento de regularización contable a 31 de diciembre. 319.150 (129) Resultado del ejercicio a Pub, Propag y R.R.P.P. a Compra de mercaderías a Servicios profes independ a Pda por deter credit por operac comerc a Sueldos y salarios a Seg social cargo empresa a Rappels sobre ventas a Desc sobre vtas pront pago a Intereses por desc efectos a Servicios bancarios y sim (627) (600) (623) (694) (640) (642) (709) (706) (665) (626) 15.000 160.100 60.000 20.000 50.000 12.000 500 1.100 250 200 2.500 950.000 200.000 3.000 15.000 (752) (754) (700) (608) (610) Ingresos por arrendam Ingresos por comisiones Venta de mercaderías Devoluc comp y op sim Variación existencias mds a Resultado del ejercicio (129) 1.170.500 Resultado del ejercicio D (129) H 319.150 1.170.500 Sa 851.350= Cuenta 129, saldo acreedor de 851.350. (BENEFICIOS).