Conversión Contable Sistema de información Contable

Conversión Contable Sistema de información Contable Carlos Augusto Rincón Soto Docente Universidad San Buenaventura Contador Público Maestría en diseño y desarrollo de proyectos - Unini Maestría en contabilidad Univalle (Candidato a grado) Diplomado en Normas Internacionales de contabilidad - Deloitte Publicaciones: Contabilidad Siglo XXI Estrategias de la Enseñanza Contable Presupuestos Empresariales Costos Decisiones Empresariales Costos para pymes Estándares internacionales en contabilidad Artículos: El cuarto elemento del costo El modelo FHER en los costos por procesos Auditoría de Costos Indicadores de costos Ingeniería contable Los tesauros contables en las normas internacionales de contabilidad La incidencia de las normas internacionales de contabilidad en las dinámicas de los sistemas de información de costos

Autores: Edmundo Alberto Flórez Carlos Augusto Rincón Soto Ricardo Zamorano Ho Editorial: ECOE ediciones Proyecto de Investigación: Universidad de San Buenaventura - Cali

Autor: Carlos Augusto Rincón Soto Editorial: Ediciones de la U Proyecto de Investigación: Universidad de San Buenaventura - Cali

Autores: Ricardo Zamorano Ho Gherson Grajales Londoño Carlos Augusto Rincón Soto Guiovanny Lasso Marmolejo Editorial: Ediciones de la U Proyecto de Investigación: Universidad de San Buenaventura - Cali

Autores: Gherson Grajales Londoño Luz Deisy Agudelo Giraldo Carlos Arturo Vargas Sierra Editorial: Ediciones de la U Proyecto de Investigación: Universidad de San Buenaventura - Cali

Autores: Carlos Augusto Rincón Soto Gherson Grajales Londoño Ricardo Zamorano Ho Editorial: Ediciones de la U Proyecto de Investigación: Universidad de San Buenaventura - Cali

Autor: Carlos Augusto Rincón Soto Fernando Villarreal Vasquez Editorial: Ediciones de la U Proyecto de Investigación: Universidad de San Buenaventura Cali - Univalle

Autor: Fernando Villarreal Vásquez Carlos Augusto Rincón Soto Editorial: Ediciones de la U Proyecto de Investigación: Universidad de San Buenaventura Cali - Univalle

Estructura del SIC multidimensional Tomado del artículo: LA INCIDENCIA DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD EN LA ESTRUCTURA DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS (Rincón, Grajales, Zamorano, 2012) Extraído del Libro Costos I que se encuentra en proceso de publicación del autor Carlos Augusto Rincón Soto. Ed. ECOE.

Usuario de las NIIF Tomado de: Marco Conceptual de la Norma Plenas (2010, OB2)

Usuario de las NIIF Tomado de: Marco Conceptual de la Norma Plenas (2010, OB8)

Quiénes no son usuarios de las NIIF? Tomado de: Marco Conceptual de la Norma Plenas (2010, OB9; OB10)

Necesidades de los usuarios de las NIIF? Tomado de: Marco Conceptual de la Norma Plenas Parte B (2010, FC1,34)

Posibilidad de ingresar otros usuarios a las NIIF? Tomado de: Marco Conceptual de la Norma Plenas Parte B (2010, FC1,35)

Relación Fines - Medios Objetivo Propone los Determina los FINES MEDIOS En contabilidad son los Métodos para llegar los fines Informes -Declaraciones - Estados Financieros - Notas - Taxonomías - Modelos - etc. Tomado de: Rincón Carlos Augusto. Ponencia políticas contables en NIIF

Sistema de información contable Insumos Fabrica del SIC Producto del SIC Medios Finalidad Transacciones Fabrica del SIC Revelaciones INFORMES Estados financieros *Taxonomía de transacciones Tesauro de cuentas Taxonomía de estados financieros Tomado de: Rincón Carlos Augusto. Ponencia políticas contables en NIIF

Taxonomía Tomado de: www.ifrs.org

Taxonomía Tomado de: Taxonomía Ilustrada IFRS (2013; Pág. 1)

Taxonomía Tomado de: Taxonomía Ilustrada IFRS (2013; Pág. 2)

Beneficio a los empleados INFORME 834480 (Taxonomía) IFRS for SMES Sección 28 IFRS NIC 19

Inventarios INFORME 826380 (Taxonomía) IFRS for SMES Sección 13 NIC 02

Libro: Tesauro vs Taxonomía DETERIORO INFORME 832410 (Taxonomía) IFRS for SMES Sección 27 IFRS NIC 36

NIC 12 INFORME 835110

Son políticas contables los principios, bases, convenciones, reglas y procedimientos específicos adoptados por una entidad al preparar y presentar ESTADOS FINANCIEROS. NIC 08.5 NIIF PLENAS NIC 08 NIIF PARA PYMES SECCIÓN 10

Tomado de: Carlos Augusto Rincón Soto Ubicación de las NIIF: Son: Políticas Contables PARA Estados Financieros Reflejadas Taxonomía de informes Revelación de la información pública Planteada en Indicadores (Magnitudes) Señales

Contenido de los informes Tomado de: Taxonomía contable vs Tesauro contable (Rincón; 2015)

Parametrización para trazabilidad en impuestos diferidos

Normatividad FISCAL Normatividad NIIF Tomado de: Autores

PERMANENTES Se denomina así a aquellas partidas que aparece en el cómputo de la utilidad contable y no inciden en la determinación de la renta fiscal en momento alguno. O al contrario, partidas que no inciden en la determinación de la utilidad contable en ningún momento, pero tomadas en cuentas en la determinación fiscal. Ejemplo: ingresos presuntivos, gastos por multas. (Corredor, 2.011, 52) TEMPORALES Son partidas que intervienen en la determinación de la utilidad contable y fiscal en periodos distintos. Representan, por tanto, ingresos contables en un año y fiscal en otro; o bien, costos y gastos que se contabilizan en libros en un ejercicio, pero se admiten fiscalmente en otro. (Corredor, 2.011, 52)

Taxonomías NIIF vs Taxonomías FISCAL FISCAL EMPRESA RECURSOS Y BIENES NIIF BALANCE GENERAL INFORME 110 ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO INGRESOS GASTOS COSTOS UTILIDAD IMPUESTOS POR PAGAR ACTIVOS Y PASIVOS IMPUESTO POR PAGAR ACTIVOS Y PASIVOS GASTO IMPUESTO ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA INFORME 210,000 ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO ESTADO DE RESULTADOS INFORME 310,000 INGRESOS GASTOS COSTOS UTILIDAD GASTO IMPUESTOS

NIC 12 Impuesto a las Ganancias Diferencias temporarias imponibles Pago de impuesto en el futuro Pasivo Diferencia temporaria imponible

NIC 12 Impuesto a las Ganancias Diferencias temporarias deducibles Deducción futura Activo Diferencia temporaria deducible

Ejercicio: Impuesto diferido Reconocimiento Bases Base IFRS de un activo es SUPERIOR a la base fiscal ACTIVO NIIF > ACTIVO FISCAL Base IFRS de un activo es INFERIOR a la base fiscal ACTIVO NIIF < ACTIVO FISCAL Base IFRS de un pasivo es SUPERIOR a la base fiscal PASIVO NIIF > PASIVO FISCAL Base IFRS de un pasivo es INFERIOR a la base fiscal PASIVO NIIF < PASIVO FISCAL Impuesto Diferido Activo / Pasivo Pasivo Activo Activo Pasivo Tipos de diferencia Imponible / Deducible Imponible Deducible Deducible Imponible

Tomado de: Corredor Orlando, 2005, p 47 La empresa s.a. se constituye en el año 1 y genera ingresos por arriendo de un Equipo por $200.000 anuales. La empresa adquiere el activo por $450.000 que contablemente deprecia a 5 años pero fiscalmente a 3 años. FISCAL Año 1 Año 2 Año 3 Año 4 Año 5 Total Ingresos 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 1.000.000 Depreciación 150.000 150.000 150.000 0 0 450.000 Utilidad 50.000 50.000 50.000 200.000 200.000 550.000 Impuesto x P 16.500 16.500 16.500 66.000 66.000 181.500 Tasa Imp 33% 33% 33% 33% 33% 33% NIIF Año 1 Año 2 Año 3 Año 4 Año 5 Total Ingresos 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 1.000.000 Depreciación 90.000 90.000 90.000 90.000 90.000 450.000 Utilidad 110.000 110.000 110.000 110.000 110.000 550.000 Gasto imp. 36.300 36.300 36.300 36.300 36.300 181.500 Débito/Créd 19.800 19.800 19.800-29.700-29.700 0 Acumulado 19.800 39.600 59.400 29.700 0

Diferencia Temporal PUC 2650/93 Dinámica 1710 Impuestos diferidos por cobrar Débito El impuesto de renta diferido de naturaleza débito, ocasionado por las diferencias temporales entre la utilidad comercial y la renta líquida fiscal en virtud de la no deuda algunos gastos contables, tales como provisiones por cartera en exceso de límites fiscales, protección de inversiones, bienes recibidos en pago, causación del impuesto de industria y comercio y gastos estimados para atender contingencias. Su registro se hará directamente contra la provisión del impuesto de renta corriente. Crédito Por concepto del impuesto de renta diferido débito por diferencias temporales, se amortizarán en el momento mismo que se cumplan los requisitos de ley y reglamentarios de que tratan las disposiciones fiscales, según la naturaleza de la deducción pertinente o cuando desaparezcan las causas que la originaron para las derivadas de protección de inversiones, bienes recibidos en pago o gastos estimados para atender contingencias; para estos efectos no será deducible la pérdida en enajenación de acciones o cuotas de interés social; su amortización se hará directamente contra la provisión del impuesto de renta corriente en la vigencia fiscal correspondiente.

Diferencia Temporal PUC 2650/93 Dinámica 2725 Pasivo por impuestos diferidos por pagar Débitos a) Por el valor de los traslados o amortizaciones a la cuenta del impuesto por pagar, periódicamente, y b) Por el valor del ajuste por inflación. Créditos a) Por el valor del efecto en el impuesto, como consecuencia de diferencias temporales originadas por exceso de la utilidad contable sobre la fiscal, y b) Por el valor del ajuste por inflación. Dinámica 2615 Para Obligaciones fiscales Débitos a) Por el traslado a las cuentas acreedoras respectivas del grupo 24 -impuestos, gravámenes y tasas-, y b) Por la reversión de las provisiones excesivas. Créditos a) Por el valor estimado de la provisión y apropiado periódicamente, y b) Por los abonos por ajustes al final del período contable.

Diferido de impuestos Activo Detalle Valor Impuesto Contable 1,500,000 Impuesto fiscal 2,000,000 Diferencia Temporal 500,000 Gasto Impto Impuesto x pagar Diferencia Impuesto por pagar > Gasto impuesto = Impuesto diferido Activo Código DETALLE Débito Crédito 171076 Impuesto diferido débito 500.000 240401 Impuesto por pagar 2.000.000 5405 Gasto impuesto de renta y complementarios 1.500.000

Diferido de impuestos Pasivo Detalle Valor Impuesto Contable 2,500,000 Impuesto fiscal 1,500,000 Diferencia Temporal 1,000,000 Gasto Impto Impuesto x pagar Diferencia Impuesto por pagar < Gasto impuesto = Impuesto diferido Pasivo Código DETALLE Débito Crédito 2725 Impuesto diferido crédito 1,000,000 240401 Impuesto por pagar 1,500,000 5405 Gasto impuesto de renta y complementarios 2,500,000

Veamos un ejemplo: Base Resultados (Diferencias Temporales) Tomado de: Fabio E. Alfonso Cortés - Octubre 2009 Costo del Activo Gasto Depreciación Contable Deducción Depreciación Fiscal Diferencia Temporal 100 10 20 10 Tarifa de Impuesto 30% 3 Impuesto Diferido por Pagar Base Activos y Pasivos (Diferencias Temporarias) Costo del Activo Base Contable Base Fiscal Diferencia Temporaria Imponible 100 90 80 10 Tarifa de Impuesto 30% 3 Impuesto Diferido por Pagar Se obtiene el mismo resultado por cualquiera de los dos métodos.

Veamos un ejemplo: Base Resultados (Diferencias Temporales) Costo del Activo Gasto Depreciación Contable Deducción Depreciación Fiscal Diferencia Temporal 100 20 10-10 Tarifa de Impuesto 30% -3 Impuesto Diferido por Cobrar Base Activos y Pasivos (Diferencias Temporarias) Costo del Activo Base Contable Base Fiscal Diferencia Temporaria Deducible 100 80 90-10 Tarifa de Impuesto 30% -3 Impuesto Diferido por Cobrar Se obtiene el mismo resultado por cualquiera de los dos métodos.

NIC 12 Impuesto a las Ganancias Diferencias Temporarias Contable Activos Pasivos Vs Fiscal Activos Pasivos Diferencias Temporarias Las diferencias temporales son un tipo de diferencias temporarias

Taxonomías NIIF vs Taxonomías FISCAL El ACTIVO está conformado por una MAQUINARIA DE 400, EFECTIVO DE 200, depreciación FISCAL 10 Años, NIIF 5 AÑOS. IMPOGANANCIAS DEL 10% BALANCE GENERAL INFORME 110 ACTIVOS 600 - DEP ACTIVO PASIVOS 100 IMPUESTO X PAG CAPITAL 300 UT. ACUMULADA INGRESOS 400 - GASTOS XXX - COSTOS -200 UT. ANTES IMP IMP POR PAGAR UT. ACUM. ACTIVOS Y PASIVOS IMPUESTO POR PAGAR ACTIVOS Y PASIVOS GASTO IMPUESTO ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA INFORME 210,000 ACTIVOS 600 DEP ACTIVO IMP. DIF PASIVOS 100 IMPUESTO X PAG CAPITAL 300 GANANCIA ACUM ESTADO DE RESULTADOS INFORME 310,000 INGRESOS 400 - GASTOS XXX - COSTOS -200 UT. ANTES IMP GASTO IMPUESTOS GAN. ACUM

Taxonomías NIIF vs Taxonomías FISCAL El ACTIVO está conformado por una MAQUINARIA DE 400, EFECTIVO DE 200, depreciación FISCAL 10 Años, NIIF 5 AÑOS. IMPOGANANCIAS DEL 10% BALANCE GENERAL INFORME 110 ACTIVOS 600 - DEP ACTIVO -40 PASIVOS 100 IMPUESTO X PAG 16 CAPITAL 300 UT. ACUMULADA 144 INGRESOS 400 - GASTOS -40 XXX - COSTOS -200 UT. ANTES IMP 160 IMP POR PAGAR UT. ACUM. 16 144 560 520 ACTIVOS Y PASIVOS IMPUESTO POR PAGAR 40 DIF DEDUCIBLE ACTIVOS Y PASIVOS GASTO IMPUESTO 4 16 12 IMP DIF ACTIVO ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA INFORME 210,000 ACTIVOS 600 DEP ACTIVO -80 IMP. DIF 4 PASIVOS 100 IMPUESTO X PAG 16 CAPITAL 300 GANANCIA ACUM 108 ESTADO DE RESULTADOS INFORME 310,000 INGRESOS 400 - GASTOS -80 XXX - COSTOS -200 UT. ANTES IMP 120 GASTO IMPUESTOS GAN. ACUM 12 108

NO COMPENSAR (NO NETEAR) S2.52 Una entidad no compensará activos y pasivos o ingresos y gastos a menos que se requiera o permita por esta NIIF. S 29.23 Una entidad no descontará los activos y pasivos por impuestos corrientes o diferidos. S29.29 Una entidad compensará los activos por impuestos corrientes y pasivos por impuestos corrientes, o los activos por impuestos diferidos y pasivos por impuestos diferidos solo cuando tenga el derecho, exigible legalmente, de compensar los importes y tenga intención de liquidarlo

Taxonomías NIIF vs Taxonomías FISCAL El ACTIVO está conformado por una MAQUINARIA DE 400, EFECTIVO DE 200, depreciación FISCAL 10 Años, NIIF 20 AÑOS. Provisión PASIVO NIIF por garantía de 50. IMPOGANANCIAS DEL 10%. BALANCE GENERAL INFORME 110 ACTIVOS 600 - DEP ACTIVO PASIVOS 100 IMPUESTO X PAG PROVISIÓN PASIVO CAPITAL 300 UT. ACUMULADA INGRESOS 400 - GASTOS XXX - COSTOS -200 UT. ANTES IMP IMP POR PAGAR UT. ACUM. ACTIVOS Y PASIVOS IMPUESTO POR PAGAR ACTIVOS Y PASIVOS GASTO IMPUESTO ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA INFORME 210,000 ACTIVOS 600 DEP ACTIVO IMP. DIF ACTIVO PASIVOS 100 IMPUESTO X PAG IMP DIF PASIVO PROVISIÓN PASIVO CAPITAL 300 GANANCIA ACUM ESTADO DE RESULTADOS INFORME 310,000 INGRESOS 400 - GASTOS XXX - COSTOS -200 UT. ANTES IMP GASTO IMPUESTOS GAN. ACUM

Taxonomías NIIF vs Taxonomías FISCAL El ACTIVO está conformado por una MAQUINARIA DE 400, EFECTIVO DE 200, depreciación FISCAL 10 Años, NIIF 20 AÑOS. Provisión PASIVO NIIF por garantía de 50. IMPOGANANCIAS DEL 10%. BALANCE GENERAL INFORME 110 ACTIVOS 600 - DEP ACTIVO -60 PASIVOS 100 IMPUESTO X PAG 14 PROVISIÓN PASIVO 0 CAPITAL 300 UT. ACUMULADA 126 INGRESOS 400 - GASTOS -60 XXX - COSTOS -200 UT. ANTES IMP 140 IMP POR PAGAR UT. ACUM. 14 126 540 570 30 ACTIVOS Y PASIVOS IMPUESTO POR PAGAR DIF IMPONIBLE ACTIVOS Y PASIVOS 0 50 50 DIF DEDUCIBLE GASTO IMPUESTO 2 14 12 IMP DIF ACTIVO ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA INFORME 210,000 ACTIVOS 600 DEP ACTIVO -30 IMP. DIF ACTIVO 5 PASIVOS 100 IMPUESTO X PAG 14 IMP DIF PASIVO 3 PROVISIÓN PASIVO 50 CAPITAL 300 GANANCIA ACUM 108 ESTADO DE RESULTADOS INFORME 310,000 INGRESOS 400 - GASTOS -80 XXX - COSTOS -200 UT. ANTES IMP 120 GASTO IMPUESTOS GAN. ACUM 12 108

Temporalidad S29.22 Una entidad revisará el importe en libros neto de un activo por impuestos diferidos en cada fecha sobre la que se informa, y ajustará la corrección valorativa para reflejar la evaluación actual de las ganancias fiscales futuras.

Gracias