Carrera CONTADOR PÚBLICO LEGISLACIÓN FISCAL, Y ADMINISTRATIVA APLICADA A LA TRIBUTACIÓN Curso 4-2do. Semestre Carga horaria semanal: 4 horas OBJETIVOS Que el alumno logre: Analizar los principios del derecho administrativo aplicables a la tributación, en tanto aquella rama jurídica actúa como legislación supletoria del Derecho Tributario. Conocer la importancia y trascendencia que, desde el punto de vista de la tributación, posee el respaldo documental de la corriente de circulación de los bienes y servicios; en este caso, las referidas a la impresión, emisión y registración de comprobantes, así como los distintos regímenes dispuestos a dichos efectos por la administración tributaria nacional. Conocer en particular los comprobantes respaldatorios de las operaciones primarias de depósito, retiro o transferencia, traslado y/o compraventa de granos, en cuanto al control que la administración tributaria ejerce sobre el sector del agro. Profundizar en el conocimiento de la actividad inspectora de la administración tributaria, acorde con la participación que al profesional de las Ciencias Económicas le cabe en materia de asistencia al contribuyente fiscalizado. Conocer en profundidad el proceso ante el Tribunal Fiscal de la Nación, su competencia y la importancia del mismo para el profesional en Ciencias Económicas, ya sea desde el punto de vista de la integración interdisciplinaria del citado órgano jurisdiccional, como de la actuación de aquel en la representación y patrocinio de los contribuyentes. Analizar el procedimiento provincial, municipal y provisional, advirtiendo las diferentes fuentes normativas en que se sustentan cada uno de ellos. Conocer el tratamiento en particular que la ley de Impuesto a las Ganancias brinda a quienes no son residentes en el país, así como el tratamiento frente a este impuesto, de determinadas exenciones impositivas y de sectores específicos de la actividad económica. Comprender en el Impuesto al Valor Agregado el tratamiento que la normativa del tributo le brinda a las operaciones con bienes intangibles, así como el alcance frente al tributo, de determinadas exenciones impositivas y el funcionamiento de sectores específicos de la actividad económica. Conocer el tratamiento fiscal que le cabe a determinados negocios y figuras utilizados ampliamente en la actualidad, desde la óptica particular de los distintos tributos que componen el régimen tributario argentino. 1
CONTENIDOS - PARTE 1 - PROCEDIMIENTO Unidad 1 1. El Derecho Administrativo como legislación supletoria del Derecho Tributario. 2.- Procedimiento administrativo- 2.1. Concepto. 2.2. Requisitos generales- 3.- Acto administrativo. 3.1. Concepto. 3.2. Requisitos esenciales. 3.3. Eficacia. 3.4. Presunción de legitimidad. 3.5. Fuerza ejecutoria. 4.- Vías de hecho administrativas. 5.- Silencio o ambigüedad de la administración. 6.- Nulidad y anulabilidad del acto administrativo. 7.- Impugnación judicial de actos administrativos. 8.- El expediente administrativo. 9.- Documentos de extraña jurisdicción. 10.- Representación y personería. 11.- La vista. 12.- La prueba. 13.- La responsabilidad del Contador derivada del ejercicio profesional como asesor tributario. -Constitución de la Nación Argentina. -Tratados internacionales de jerarquía constitucional. -Ley Nacional de Procedimientos Administrativos (N 19.549) y su Decreto Reglamentario (N 1.397/79). - Decreto 1.759/72 y sus modificatorios: Reglamento de procedimientos administrativos. - Rubén A. Marchevsky- Ley de Procedimientos Administrativos aplicada al Procedimiento Tributario - Editorial ERREPAR- Edición 2010. - Dromi, Roberto. 2006. Derecho administrativo. 11a ed. Buenos Aires : Ciudad Argentina. - Agustín Gordillo- Tratado de Derecho Administrativo. (www.gordillo.com). Unidad 2 1.- Régimen de impresión y emisión de comprobantes, registración de operaciones e información a la autoridad fiscal. 1.1. Operaciones alcanzadas. 1.2. Sujetos obligados 1.3. Excepciones a la obligación de emisión y/o registración de comprobantes. 1.4. Comprobantes que deben emitir los sujetos obligados, y su identificación. 1.5. Documentos equivalentes. 1.6. Sistemas y regímenes de emisión de comprobantes. 1.7. Registración de comprobantes. 1.8. Regímenes de información. 2.- Controlador Fiscal. 2.1. Concepto. 2.2. Sujetos alcanzados. 2.3. Operaciones alcanzadas. 3.- Factura electrónica. 3.1. Concepto. 3.2. Sujetos alcanzados. 3.3. Operaciones alcanzadas. 3.4. Métodos. 4.- Comprobantes respaldatorios de las operaciones primarias de depósito, retiro o transferencia, traslado y/o compraventa de granos. - Ley de Procedimiento Tributario Nacional (N 11.683) y su Decreto Reglamentario (N 1.397/79). - Resoluciones Generales (AFIP) Nros. 100; 259; 1.361; 1.415; 1.575; 1.702 y 2.177, todas ellas con sus respectivas modificatorias. - Artículos publicados en las siguientes publicaciones especializadas: 2
- Práctica y Actualidad Tributaria (Editorial ERREPAR) - "Impuestos"(Editorial LA LEY) Unidad 3 1. La actividad inspectora del organismo recaudador federal. 1.1. Fundamentos legales. 1.2. La orden de intervención. 1.3. Los requerimientos de información. 1.4. El derecho del contribuyente a la no autoincriminación. 1.5. La exhibición de la documentación. 1.6. El allanamiento del domicilio. 1.7. La vista del expediente administrativo. 1.8. El seguimiento del estado de la fiscalización. 1.9. La conclusión de la inspección. 2.- Embargo Preventivo e inhibición general de bienes. -Ley de Procedimiento Tributario Nacional (N 11.683) y su Decreto Reglamentario (N 1.397/79). - Decreto N 1.397/79, reglamentario de la Ley de Procedimiento Tributario Nacional. - Ley N 25.345: Ley Antievasión. - SIPER. Sistema de Perfil de Riesgo: Res. Gral. (AFIP) N 1.974 y sus modif. - Estado de Fiscalizaciones: Res. Gral. (AFIP) N 2.163. - Artículos publicados en las siguientes publicaciones especializadas: - Práctica Profesional (Editorial LA LEY Unidad 4 1.- Nociones generales sobre organización y funcionamiento del Tribunal Fiscal de la Nación. 2.-Alcance del control jurisdiccional. 3.-Competencia. 4.- Características del proceso. 5.-Etapas del proceso: interposición del recurso o demanda; traslado del recurso o demanda; excepciones; 3.4. ofrecimiento de la prueba; 3.5. alegatos; sentencia. 5.- Estudio práctico de un recurso de apelación. 6.- Recursos contra sus decisiones. 7.- Tasas de actuación. -Ley de Procedimiento Tributario Nacional (N 11.683) y su Decreto Reglamentario (N 1.397/79). - Reglamento de Procedimientos del Tribunal Fiscal de la Nación: Acordada 840. - Código Procesal Civil y Comercial de la Nación. - Ley N 25.964: Tasa por actuación ante el Tribunal Fiscal de la Nación. - María de los Angeles Gadea y otros- Tribunal Fiscal de la Nación - Editorial ERREPAR. Año 2001. - -Artículos publicados en las siguientes publicaciones especializadas: 3
Unidad 5 I.- Procedimiento Provincial 1.- El proceso de determinación de la obligación tributaria. 2.- La determinación de oficio. 3.- Vías recursivas. 4.- El solve et repete. 5.- El juicio de ejecución fiscal. 6.- Las infracciones tributarias. 7.- La acción de repetición. 8.- Prescripción. 9.- La injerencia administrativa previa al transporte de bienes desde y/o hasta la provincia. II.- Procedimiento Municipal 1.- El proceso de determinación de la obligación tributaria. 2.- La determinación de oficio. 3.- Vías recursivas. 4.- Las infracciones tributarias. 5.- El solve et repete. 6.- El juicio de ejecución fiscal. 7.- La acción de repetición. 8.- Prescripción. III.- Procedimiento Previsional 1.- Determinación y percepción de los tributos de la seguridad social. 2.- Presunciones y ficciones. 3.- Impugnación de deudas y sanciones en sede administrativa. 4.- El solve et repete. 5.- La vía judicial. - Código Fiscal de la Provincia de Santa Fe - Código Tributario Municipal derosario - Daniel G. Pérez- Procedimiento Tributario. Recursos de la Seguridad Social. T I (Procedimiento y proceso)- Editorial ERREPAR. Año 2006. -Artículos publicados en las siguientes publicaciones especializadas: - PARTE 2 - Unidad 6 IMPUESTO A LAS GANANCIAS 1.- Ganancias de fuente extranjera obtenidas por residentes en el país. 1.1. Residencia 1. 2. Pérdida de la condición. 1.3. Doble residencia. 1.4. No residentes presentes en el país en forma permanente. 2. Empresas de construcción: operaciones que afectan más de un período fiscal. 3.- El sector agropecuario: normas de valuación y de liquidación para distintos tipos de explotaciones. - Ley N 20.628 (t.o. 1997) y sus modificatorias, de Impuesto a las Ganancias. - Decreto N 1.344/98 (y sus modificatorios), reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias. - Resoluciones Generales (AFIP-DGI) especialmente indicadas por la Cátedra. - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Explicado y comentado- ; Edit. ERREPAR. Año 2008. - Enrique J. Reig - "IMPUESTO A LAS GANANCIAS"- Editorial Macchi Año 2001. - Alfredo Lamagrande- LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS COMENTADA - Editorial LA LEY- Año 2006. 4
- Susana C. Navarrine y Rubén O. Asorey IMPUESTO A LAS GANANCIAS. Análisis de Doctrina y Jurisprudencia. Editorial LexisNexis. Año 2007. - Luis O. Fernández - IMPUESTO A LAS GANANCIAS. TEORÍA TÉCNICA-PRÁCTICA - Editorial LA LEY ; Año 2005. - Artículos publicados en las siguientes publicaciones especializadas: Unidad 7 IMPUESTO A LAS GANANCIAS (cont.) 1.- Alcance, justificación y análisis de las siguientes exenciones: a) cooperativas; b) asociaciones, fundaciones, mutuales, entidades deportivas, otras entidades afines; c) créditos laborales; d) títulos, acciones y demás títulos valores. 2.- Registro de entidades exentas. 3.- Transferencia de ingresos a fiscos extranjeros. 4.- Reorganizaciones empresariales libres del impuesto. 4.1. Concepto. 4.2. Casos. 4.3. Traslado de derechos y obligaciones. - Ley N 20.628 (t.o. 1997) y sus modificatorias, de Impuesto a las Ganancias. - Decreto N 1.344/98 (y sus modificatorios), reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias. - Resoluciones Generales (AFIP-DGI) especialmente indicadas por la Cátedra. - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Explicado y comentado- ; Edit. ERREPAR. Año 2008. - Enrique J. Reig - "IMPUESTO A LAS GANANCIAS"- Editorial Macchi Año 2001. - Alfredo Lamagrande- LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS COMENTADA - Editorial LA LEY- Año 2006. - Susana C. Navarrine y Rubén O. Asorey IMPUESTO A LAS GANANCIAS. Análisis de Doctrina y Jurisprudencia. Editorial LexisNexis. Año 2007. - Luis O. Fernández - IMPUESTO A LAS GANANCIAS. TEORÍA TÉCNICA-PRÁCTICA - Editorial LA LEY ; Año 2005. - Artículos publicados en las siguientes publicaciones especializadas: - "Periódico Económico Tributario"(Editorial LA LEY) Unidad 8 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 1. Alcance, justificación y análisis del tratamiento de: a) los productos y servicios de primera necesidad. b) la educación. c) el sector de la salud. d) el transporte de pasajeros y de cargas e) las colocaciones y prestaciones financieras. 2.- Tratamiento de los bienes intangibles. - Ley de Impuesto al Valor Agregado (Ley 23.349,t.o. 1997 y sus modificatorias). - Decreto 692/98 (y sus modif.)., reglamentario de la ley de Impuesto al Valor Agregado. 5
- Decreto 814/01. - Oklander, Juan Ley del Impuesto al Valor Agregado comentada. Editorial LA LEY, 2009. - Marchevsky, Rubén. "Impuesto al Valor Agregado,. Análisis Integral"- Editorial ERREPAR- Edición 2006. - Ricardo Fenochietto. "Impuesto al Valor Agregado. Análisis Económico, Técnico y Jurídico" Editorial LA LEY- Edición 2001. -Artículos publicados en las siguientes publicaciones especializadas: Unidad 9 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (cont.) 1. Las exportaciones. 1.1. Tratamiento normativo. 1.2. Recupero del impuesto: trámite. 2.- La actividad inmobiliaria: locación, obras, contrato de concesión de obra. 3.- Registro de operaciones inmobiliarias. 4.- La actividad del turismo. 5.- Registro fiscal de operadores en la compraventa de granos y legumbres secas. 5.1. Objeto. 5.2. Regímenes de retención. 5.3. Sujetos incluidos en el Registro. 5.4. Efectos de la inclusión. 5.5. Categorías. 5.6. Suspensión y Exclusión. 5.7. Reintegro sistemático. - Ley de Impuesto al Valor Agregado (Ley 23.349,t.o. 1997 y sus modificatorias). - Decreto 692/98 (y sus modif.)., reglamentario de la ley de Impuesto al Valor Agregado. - Decreto 814/01. - Oklander, Juan Ley del Impuesto al Valor Agregado comentada. Editorial LA LEY, 2009. - Marchevsky, Rubén. "Impuesto al Valor Agregado. Análisis Integral"- Editorial ERREPAR- Edición 2006. - Ricardo Fenochietto. "Impuesto al Valor Agregado. Análisis Económico, Técnico y Jurídico" Editorial LA LEY- Edición 2001. -Artículos publicados en las siguientes publicaciones especializadas: Unidad 10 ALGUNOS CONTRATOS Y NEGOCIOS UTILIZADOS EN LA ACTIVIDAD ECONÓMICA 1.- Leasing. 1.1. Normativa. 1.2. Tratamiento en los distintos impuestos- 2.- Fideicomisos. 2.1. Normativa. 2.2. Tratamiento en los distintos impuestos- 3.- Derivados. 3.1. Normativa. 3.2. Tratamiento en los distintos impuestos- 4.- Franchising. 4.1. Normativa. 4.2. Tratamiento en los distintos impuestos. - Ley N 24.441 (Título I- del Fideicomiso ). - Ley N 25.248 Contrato de Leasing. 6
- Decreto 1038/2000. Reglamentario de la Ley de contrato de leasing. - Ley N 20.628 (t.o. 1997) y sus modificatorias, de Impuesto a las Ganancias. - Decreto N 1.344/98 (y sus modificatorios), reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias. -Ley de Impuesto al Valor Agregado (Ley 23.349,t.o. 1997 y sus modificatorias). - Decreto 692/98 (y sus modif.)., reglamentario de la ley de Impuesto al Valor Agregado. - Decreto 814/01. - Ley de Impuesto sobre los Créditos y Débitos en Cuentas Bancarias y Otras Operaciones - Código Fiscal de la Provincia de Santa Fe - Código Tributario Municipal de Rosario - Resoluciones Generales (AFIP-DGI) especialmente indicadas por la Cátedra. - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Explicado y comentado- ; Edit. ERREPAR. Año 2008. - Enrique J. Reig - "IMPUESTO A LAS GANANCIAS"- Editorial Macchi Año 2001. - Alfredo Lamagrande- LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS COMENTADA - Editorial LA LEY- Año 2006. - Susana C. Navarrine y Rubén O. Asorey IMPUESTO A LAS GANANCIAS. Análisis de Doctrina y Jurisprudencia. Editorial LexisNexis. Año 2007. - Luis O. Fernández - IMPUESTO A LAS GANANCIAS. TEORÍA TÉCNICA-PRÁCTICA - Editorial LA LEY ; Año 2005. - Julián A. Martín y otros- Fideicomisos. Editorial ERREPAR- Año 2006. - Oklander, Juan Ley del Impuesto al Valor Agregado comentada. Editorial LA LEY, Edición 2009. - Marchevsky, Rubén. "Impuesto al Valor Agregado. Análisis Integral"- Editorial ERREPAR- Edición 2006. - Ricardo Fenochietto. "Impuesto al Valor Agregado. Análisis Económico, Técnico y Jurídico" Editorial LA LEY- Edición 2001. -Artículos publicados en las siguientes publicaciones especializadas: GENERAL - Constitución de la Nación Argentina. - Tratados internacionales de jerarquía constitucional. - Leyes y Decretos Reglamentarios de cada uno de los impuestos vinculados a los temas de cada Unidad. - Ley N 11.683 de Procedimiento Tributario Nacional (t.o. 1998) y sus modificatorias. - Ley N 25.345 - Ley N 24.441 (Título I- del Fideicomiso ). - Ley N 25.248 Contrato de Leasing. - Decreto 1038/2000. Reglamentario de la Ley de contrato de leasing. - Código Fiscal de la provincia de Santa Fe. - Código Tributario Municipal de Rosario. - Res. Gral. (AFIP) N 1.974 y sus modif. - Res. Gral. (AFIP) N 2.163. - Otras Resoluciones Generales (AFIP-DGI) especialmente indicadas por la Cátedra. - Héctor B. Villegas- "CURSO DE FINANZAS, DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO". Editorial Astrea- Año 2005. - Carlos M. Giuliani Fonrouge y Susana C. Navarrine- "PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y DE LA SEGURIDAD SOCIAL". Editorial Astrea. Año 2005. - PROCEDIMIENTO FISCAL Explicado y comentado- ; Edit. ERREPAR. Año 2008. 7
- Oklander, Juan Ley del Impuesto al Valor Agregado comentada. Editorial LA LEY, 2009. - Marchevsky, Rubén. "Impuesto al Valor Agregado. Análisis Integral"- Editorial ERREPAR- Edición 2006. - Ricardo Fenochietto. "Impuesto al Valor Agregado. Análisis Económico, Técnico y Jurídico" - Enrique G. Bulit Goñi. "Impuesto sobre los Ingresos Brutos". Editorial Depalma- Edición 1997. - Mario E. Althabe. "El Impuesto sobre los Ingresos Brutos". Editorial LA LEY- Edición 2003. - Julián A. Martín y otros- Fideicomisos. Editorial ERREPAR- Año 2006. - Artículos publicados en las siguientes revistas especializadas: "Doctrina Tributaria (Editorial ERREPAR) Práctica y Actualidad Tributaria (Editorial ERREPAR) Práctica y Actualidad Errepar - Santa Fe Impuestos" (Editorial LA LEY) "Periódico Económico Tributario" (Editorial LA LEY) Práctica Profesional (Editorial LA LEY) MODALIDAD DE EVALUACIÓN Los profesores de la Cátedra irán formando el concepto de cada alumno a través de la participación, espontánea o incitada, que el mismo exhiba en torno de aquellos aspectos de la materia que sean puestos a consideración durante el desarrollo de las clases. Las respuestas a los interrogatorios, el material técnico que el alumno aporte al grupo, y todo aquel indicio que demuestre contracción al estudio e interés por la materia, serán convenientemente tenidos en cuenta a los efectos evaluatorios. La materia se regulariza con la aprobación de un (1) parcial teórico y/o práctico, a llevarse a cabo a mediados del mes de octubre. El mismo se aprobará alcanzando, como mínimo, el 60% (sesenta por ciento) de la calificación máxima prevista. El alumno dispondrá de un único examen recuperatorio, el cual se aprobará alcanzando, como mínimo, el 60% (sesenta por ciento) de la calificación máxima prevista. La asignatura se promoverá con la aprobación de un examen final oral o escrito, en función de la cantidad de alumnos habilitados para rendir, el cual se aprobará con una calificación mínima de 4 (cuatro). CRONOGRAMA TENTATIVO Para el Semestre 2 del corriente año académico 2011, el cual abarca el período comprendido entre el 1 de agosto y el 18 de noviembre, se ha previsto el siguiente cronograma tentativo en el desarrollo de los contenidos de la materia: Mes Unidad Agosto 1 y 2 Setiembre 3, 4 y 5 Octubre 6,7 y 8 Noviembre 9 y 10 8