Introducción MECANISMOS EFECTIVOS PARA LA RECAUDACIÓN N DE LOS TRIBUTOS Y LA RECUPERACIÓN N DE LOS ADEUDOS EN ÉPOCAS DE CRISIS Caso práctico: URUGUAY CRISIS POLÍTICA FISCAL Asegurar la estabilidad de los ingresos del Estado Alvaro Romano 44 Asamblea General del CIAT Montevideo, 12 al 15 de abril de 2010 Designación de responsables tributarios 1 2 3 4
Profundización de medidas que respondían a lineamientos generales estratégicos de desarrollo del país. Medidas específicas orientadas a los sectores más perjudicados. Mecanismos vinculados a la Administración Tributaria. 5 6 Designación de responsables tributarios. Acuerdos de intercambio de información. Facultades adicionales para la A.T. Regímenes de facilidades de pago. 7 8
Motivos y condiciones para designar responsables Dificultades en la gestión, recaudación o control, de los tributos de ciertas actividades o contribuyentes. Factores a considerar Identificar al potencial responsable. Observar su comportamiento tributario. Necesidad de garantizar y asegurar el crédito tributario. Identificación de sujeto vinculado a la operación gravada o al contribuyente, con más garantías de pago que el propio contribuyente. Verificar que su designación no introduzca elementos distorsivos al mercado. Ahorro del fisco > Costos trasladados a los responsables (externalidades negativas) 9 10 Ejemplo de actividad propensa a designar responsable Atender las particularidades del mercado M Fabricante o importador Comportamiento tributario aceptable M posible agente de percepción M Fabricante o importador Comportamiento tributario aceptable Sector informal E m1 m2 m3 m4 Etapa minorista Mercado atomizado con problemas de evasión m1 m2 Etapa minorista Mercado atomizado con problemas de evasión m1 m2 11 12
Atributos recomendables de los responsables Atributos recomendables de los responsables Solvencia Obligaciones formales y materiales. Posibilidad de resarcimiento Forma de vinculación con el HG Percusión económica en el contribuyente Confiabilidad Se concentra el riesgo Régimen sancionatorio más gravoso Sencillez: el objetivo es simplificar el sistema sin comprometer su equidad. Facilidad de control N resp. < N contrib. Mayor información: permite a las AT ampliar la base de datos fidedignos. 13 14 MECANISMOS ADOPTADOS POR LA Pagadores de sujetos no residentes Fundamento Dificultad de control y seguimiento de NR sin EP. Matiz con países que existe CDI por artículo 27 MOCDE. Riesgos Responsabilizar a sujetos que no ofrecen confiabilidad. Responsabilizar a sujetos que no realizan actividades con vocación de permanencia. Caso espectáculos públicos en los que participen NR. 15 16
Empleadores Administradoras de tarjetas de crédito Responsables sustitutos IRPF empleados. Ajuste anual y posibilidad de no presentar DJ. Impacto positivo en la reducción de costos de administración y costos de cumplimiento Gran número de transacciones. Empresas con buena infraestructura administrativa. Fuente de información valiosa. 17 18 Escribanos públicos en ventas de inmuebles Estado Venta inmuebles grav. IRPF. Intervención obligatoria de escribano público. Escribano agente de retención de IRPF Participación importante en el mercado. Agente 100% confiable. IVA es el impuesto de > recaudación. Posibilidad de dejar retención como definitiva Impacto positivo en la reducción de costos de administración y costos de cumplimiento El Estado retiene 60% del IVA que le facturen 19 20
Grandes contribuyentes Asociación Uruguaya de Fútbol Alto grado de confiabilidad. Buena infraestructura administrativa Responsables de IRPF, IRNR e IVA, en hipótesis variadas Club de fútbol AUF retiene IRPF de retribuciones de los futbolistas 21 22 Frigoríficos Mercado de carnes con dificultades de control en etapa minorista. Etapa industrial conformada por reducido N de frigoríficos, con buena infraestructura administrativa. Agentes de percepción del IVA de las etapas posteriores a la industrial Entidades prestadoras de servicios de salud Profesionales de la salud Grav. IVA e IRPF desde 01/07/07. Grupo heterogéneo y numeroso, con poca experiencia en trato con la AT. Riesgo de incumplimiento. Agentes de retención de IVA e IRPF, por los servicios de salud contratados 23 24
CONCLUSIONES La figura de los responsables tributarios obedece a la necesidad de garantizar los intereses del Fisco. Dicha necesidad surge ante las dificultades de contralor de determinadas actividades. No obstante, la designación de responsables no puede ni debe ser la primer solución. Principio de neutralidad y atributos. Su designación deberá establecerse por ley o por la Administración con autorización legal. MUCHAS GRACIAS 25 26