DEPÓSITOS BANCARIOS Entre las múltiples funcione que cumplen los bancos, puede destacarse la de recibir depósitos de dinero y valores, realizados por sus clientes. Los tipos de depósitos mas conocidos son: Depósitos en Cuenta Corriente: este tipo de depósito es utilizado por particulares y empresarios, teniendo en cuenta las facilidades que se ofrecen para realizar depósitos y retiros. Utilizando la cuenta corriente pueden realizase en cualquier momento depósitos de dinero o cheques (recibidos de otra personas ), como así también disponer de los fondos (dinero depositado en el banco) para hacer pagos, mediante la emisión de cheques. Dado que los titulare (dueños) de una cuenta corriente bancaria tienen la disponibilidad inmediata de sus fondos, no ganan ningún interés por el dinero depositado. Otra ventaja que ofrece la cuenta corriente es la de permitir el deposito, no solo de dinero en efectivo, sino también de cheques de otros bancos con lo que el depositante se evita la molestia de tener que ir a cobrarlos. Para realizar los depósitos de cheques de otros bancos se usa la nota de crédito bancaria (boleta de deposito). Para realizar las extracciones se utiliza el cheque. Depósitos en Caja de Ahorro: este tipo de depósito es utilizado generalmente por ahorristas, que guardan su dinero en el banco y cobran un pequeño interés por él. Solo pueden hacerse algunos retiros por mes. Existen comprobantes de depósitos y de extracción. Depósitos a Plazo Fijo: es utilizado por personas que disponen de una cantidad importante de dinero, para dejarla por un tiempo determinado en el banco, y cobran por ello un interés mayor que el de caja de ahorros. La constancia del depósito realizado se llama contrato de plazo fijo y sirve para la extracción del dinero en la fecha convenida. DEFINICIÓN DE CHEQUE Es una orden de pago, pura y simple, librada contra un banco en el cual el librador tiene fondos depositados a su orden en cuenta corriente o autorización para girar en descubierto. Página 1
PARTES DE UN CHEQUE: a. Talón de Cobro: Sirve para cobrar el cheque en la ventanilla del banco. b. Cuerpo: Es la parte que se entrega al beneficiario, con o sin el talón de cobro. c. Talón fijo en libreta de cheques, puede o no estar. Tiene como finalidad que el que emite el cheque lleve el control de sus fondos de cuenta corriente. Entes que intervienen: a. Librador o Firmante: Es quien emite el cheque y ordena su pago b. El Banco: Es la institución contra la cual se ha girado o librado el cheque y que debe pagarlo. c. Beneficiario: Es la persona que recibe el cheque y que puede cobrarlo. Endosante: Es el que transfiere el cheque por medio del endoso a favor del banco. CASOS EN QUE EL BANCO PUEDE NEGARSE A PAGAR UN CHEQUE (Cheque rechazado) a. Por falta de fondos. b. Por haber diferencia entre el importe en números y el importe en letras. c. Por dudosa autenticidad de la firma del librador. d. Por falta de endoso por el beneficiario. e. Por faltar alguna firma o la fecha. f. Por estar vencido ( después de los 30 días de su emisión) g. Cuando el librador denuncia que fue extraviado o sustraído. h. Por endosos tachados o que excedan el limite permitido. FORMAS DE EMITIR UN CHEQUE Cheque al portador: Es aquel en el que no se menciona el nombre del beneficiario, pudiéndose dejar en blanco el lugar o escribir al portador. El banco lo abonara a la persona que lo presente en ventanilla para su cobro o aceptara su depósito en cuenta bancaria. Página 2
BLP $-----500-------- Banco La Pampa Sucursal General Pico 093-306-63156 Serie H Nº 11211582 Domicilio de pago: calle 22 11211582 1 6360 General Pico GENERAL PICO, _3 de octubre DE 2010 Páguese por este cheque a _Al portador la cantidad de pesos Quinientos 042-001- 0211235/6 Villegas y Rodríguez CUIT 21-20895433/6 21-20345645 (6360) General Pico La Pampa Villegas y Rodríguez 09871108 *0070000611282* 000000000000125 Cheque a la orden : Para evitar los inconvenientes al portador se emite el cheque a la orden, en el cual se india el nombre del beneficiario. Para poder cobrarlo en ventanilla, el beneficiario debe previamente mostrar sus documentos de identidad. Para ser trasmitido de una persona a otra, debe recurrirse al endoso. BLP $-----500-------- Banco La Pampa Sucursal General Pico 093-306-63156 Serie H Nº 11211582 Domicilio de pago: calle 22 11211582 1 6360 General Pico GENERAL PICO, _3 de octubre DE 2010 Páguese por este cheque a _José Martínez la cantidad de pesos Quinientos 042-001- 0211235/6 Villegas y Rodríguez CUIT 21-20895433/6 21-20345645 (6360) General Pico La Pampa Villegas y Rodríguez 09871108 *0070000611282* 000000000000125 Cheque no a la orden : reúne las siguientes características: a) Si se presenta al cobro en ventanilla : debe identificarse al beneficiario, con su D.N.I. b) Solo puede ser depositado en C/C del beneficiario. Página 3
c) No puede ser endosado. Solo puede cobrarlo o depositarlo la persona a cuyo. nombre esta extendido ya que el cheque indica: No a la orden (no hacer endoso). BLP $-----500-------- Banco La Pampa Sucursal General Pico 093-306-63156 Serie H Nº 11211582 Domicilio de pago: calle 22 11211582 1 6360 General Pico GENERAL PICO, _3 de octubre DE 2010 Páguese por este cheque a _José Martínez NO A LA ORDEN la cantidad de pesos Quinientos 042-001- 0211235/6 Villegas y Rodríguez CUIT 21-20895433/6 21-20345645 (6360) General Pico La Pampa Villegas y Rodríguez 09871108 *0070000611282* 000000000000125 Cheque certificado: Cuando se realizan operaciones por grandes montos, pagaderos con cheques, el beneficiario, por ejemplo, corre el riesgo de entregar mercaderías u otros bienes de mucho valor y recibir, a cambio, un cheque sin fondos. Esta duda persiste hasta el momento de cobro o acreditación del cheque en C/C. Pero para ese momento ya ha entregado las mercaderías y el tramite de cobro puede resultar largo y costoso. En prevención de tal situación el beneficiario solicita al librador que le entregue un cheque certificado. La certificación la realiza el banco, indicando que el librador tiene en su cuenta corriente fondos suficientes para pagar ese cheque y que dichos fondos son reservados a favor del beneficiario por varios días. Cheque Cruzado: Es el que lleva dos líneas paralelar transversales en el Angulo superior izquierdo. No se puede cobrar en ventanilla, por lo tanto, debe ser depositado en su cuenta corriente o caja de ahorro. Página 4
PRESENTACIÓN PARA EL PAGO El término de presentación de un cheque común para su pago es de 30 días corridos, a partir de su emisión, y en el caso del cheque diferido 30 días corridos a partir de la fecha de cobro del cheque. Cheque común: Se utiliza como medio de pago, el que lo recibe podrá cobrarlo en ventanilla, depositarlo en su cuenta bancaria o endosarlo. Puede ser endosado como máximo 2 veces. Cheque Diferido: Es utilizado como instrumento de crédito, se puede endosar indefinidamente. Existen límites en cuanto a la extensión del plazo de diferimiento que media desde la fecha de creación o emisión del documento hasta la fecha futura de pago, se establece que entre la fecha de pago y la fecha de creación del cheque de pago diferido, no puede exceder un plazo de 360 días. La fecha de pago debe ser determinada (a día fijo) a partir de la cual el documento recién puede ser presentado al cobro ante el Banco. Por ejemplo, el cheque de pago diferido que se lo emite con fecha 4 de Enero del 2006, puede tener como fecha futura de pago el 10 de noviembre del 2006. El beneficiario sabe que no lo podrá cobrar antes de la fecha de pago, y por tanto, tendrá que esperar a que se cumpla el plazo de diferimiento. Una vez llegada la fecha de pago, recién entonces el beneficiario estará facultado para presentar al cobro el cheque de pago diferido. Página 5
ENDOSO El endoso es el acto por el cual una persona transfiere a otra la propiedad y el derecho de cobro del cheque o pagaré El cheque extendido a favor de una persona determinada, que no posea la cláusula "no a la orden", será transmisible por endoso. La firma a insertarse en un cheque para su cobro o depósito, no se computa como endoso. El endoso deberá ser puro y simple y contendrá la firma del endosante, sus nombres y apellidos completos o la denominación de la persona jurídica que representa. NOTA DE CRÉDITO BANCARIA O BOLETA DE DEPOSITO Es el documento que el banco entrega a sus clientes declarando haber recibido dinero, cheques u otros valores en calidad de depósito en cuenta corriente. Página 6
CÁMARA COMPENSADORA - CLEARING BANCARIO Suele ocurrir que una empresa reciba cheques del interior del país por pagos de clientes de distintas localidades de varias provincias. Es imposible trasladarse a cada una de ellas para realizar el cobro en ventanilla. El cobro se realiza por vía indirecta, por medio de un banco a travez de la cámara compensadora. La empresa deposita dichos cheques en su cuenta corriente del banco de su localidad, por medio de boletas especiales. Este banco se encarga de averiguar si los cheques tienen fondos suficientes en las respectivas cuentas, para luego agregar dichos importes a la cuenta corriente del depositante. Los bancos contra los cuales fueron emitidos los cheques, descuentas esos valores de las cuentas de los emisores de los cheques. Este sistema se denomina clearing bancario. No hay movimiento de dinero entre los bancos, sino una compensación de valores, que es constante ya que ocurre todos los días. Página 7
El clearing tarda en hacerse un determinado numero de horas. Si los bancos son de la misma localidad, puede efectuarse en 24 horas. Otras compensaciones tardan 48, 72 o 96 horas y, en algunos casos, varios días. No importa tanto la distancia existente entre los bancos que realizan el clearing sino los medios de comunicación de que disponen. Dos localidades muy distantes comunicadas por medios computarizados pueden hacer la compensación mucho más rápido que dos localidades cercanas, con escasos medios de comunicación. Al realizar los depósitos de cheques, debe respetarse el tiempo que demanda su clearing. RESUMEN BANCARIO El resumen bancario es el detalle de todos los movimientos registrados en una cuenta corriente que el banco envía periódicamente a sus clientes. Página 8
CONCILIACION BANCARIA La conciliación bancaria es la tarea de cotejar las anotaciones que figuran en el resumen bancario con el libro banco a los efectos de determinar posibles diferencias y el origen de las mismas. La conciliación bancaria no es un registro contable, es una herramienta de control. Las diferencias generalmente se generan al haber demoras en registrar algunas operaciones por falta de información. Uno de los casos más comunes es cuando la empresa entrega un cheque a un tercero. Inmediatamente lo contabiliza en sus registros y en el libro banco, pero el banco recién lo hará cuando el beneficiario se presente a cobrarlo o lo deposite. Esta diferencia se conoce con el nombre de cheque en transito o cheque no debitado. Página 9
Otro caso de diferencias se da cuando la empresa deposita cheques. Ésta los registra en seguida en el libro banco, pero la acreditación por parte del banco no es inmediata, ya que estos cheques entran en el canje interno (depósitos de cheques contra el mismo banco pero sobre otras plazas), clearing bancario o pase por cámaras compensadoras (cheques de otros bancos). Esta diferencia se denomina depósitos en tránsito o depósitos no acreditados. Las notas de débito bancarias y las notas de crédito bancarias son emitidas por el banco y también originan diferencias. Los débitos y créditos que el banco efectúa en la cuenta corriente del cliente no son registrados por diversos motivos: Por no haber recibido la nota de débito o crédito. La nota de débito o crédito fue recibida pero aún no se contabilizó. Por que el banco no emite la nota de débito, sino que directamente hace el cargo en la cuenta, y el cliente se informa cuando recibe el resumen de cuenta. Es el caso de algunos conceptos como los gastos de mantenimiento, de impresión de cheques, comisiones por cheques rechazados, y también los impuestos que graben estos servicios. También puede ocurrir que la diferencia entre los registros de la empresa y el banco se deban a errores u omisiones cometidas por cualquiera de ellos. Estas sí son diferencias reales que deben corregirse si son de la empresa o reclamarse al banco si el error es suyo. Los errores más frecuentes que se cometen son: registrar una boleta de depósito, cheque, nota de débito o crédito por un importe distinto al correcto. omitir de registrar algunos de los comprobantes detallados en el punto anterior. Errores al calcular los saldos del libro banco. cuando la empresa posee varias cuentas corrientes, equivocarse y contabilizar un movimiento en una cuenta corriente que no corresponde. Conciliación. Elementos necesarios: Extracto bancario Libro banco Conciliación del período anterior Pasos: Página 10
1. Se confronta el extracto bancario con el libro banco, teniendo presente que los débitos del extracto serán los créditos en el libro banco y viceversa. Esta tarea se hace partida por partida, haciendo una tilde en ambos registros cuando coinciden. 2. Identificar las partidas sin tilde, puesto que ellas son el origen de las diferencias. Luego se determina qué clase de diferencias son (cheques pendientes, depósitos no acreditados, notas de débito o crédito no contabilizados, errores u omisiones). 3. Se realiza la conciliación propiamente dicha a los efectos de dejar constancia del trabajo realizado. Se debe tener presente que el objetivo es compensar las diferencias para llegar a saldos iguales. Para realizar esta conciliación es indistinto partir del saldo del extracto bancario para llegar al saldo del libro banco, o partir del saldo en el libro banco para llegar al saldo del extracto bancario. 4. Registro de las diferencias. Si se trata de diferencias que con el transcurso del tiempo se compensan (diferencias temporales), NO es necesario realizar ningún registro. Ejemplos de estas diferencias son: cheques pendientes, depósitos sin acreditar, etc. Si, en cambio, nos encontramos con diferencias que son permanentes, se debe realizar el asiento que corresponda. Ejemplos de estas diferencias son: notas de débito o crédito no contabilizadas, errores u omisiones de la empresa Esta minuta se archiva junto con los extractos como comprobante que justifica las diferencias.. Página 11