Qué es un estado financiero? Los Estados Financieros son los documentos que proporcionan informes periódicos a fechas determinadas, sobre el estado o desarrollo de la administración de una entidad económica es decir, la información necesaria para la toma de decisiones en una empresa.
Los nombres de los estados financieros básicos son: ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE FLUJO DE EFECTIVO BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADOS
Objetivo de los estados financieros: Proporcionar información sobre: a) La situación financiera de la entidad en cierta fecha. b) Los resultados de las operaciones en un periodo. c) Los cambios en la situación financiera por el período contable terminado en dicha fecha. d) Los cambios en la inversión de los propietarios durante el periodo. Los estados financieros son un medio de transmitir información financiera y no un fin en sí mismos; es de gran interés la información contenida en ellos para distintos usuarios.
LOS ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS ESTAN VINCULADOS SE DERIVA DEL BALANCE GENERAL: EL PRIMERO QUE SE ELABORA ES EL: EL SEGUNDO QUE SE ELABORA ES EL: ESTADO DE RESULTADOS ESTADO SITUACIÓN FINANCIERA O BALANCE GENERAL ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE SE ELABORA CON LA INFORMACIÓN DE ENTRADAS Y SALIDAS DE EFECTIVO: ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
DEFINICIÓN DE CADA ESTADO FINANCIERO BALANCE GENERAL Es un estado resumido de la situación financiera de la empresa en un momento especifico. Este estado financiero equilibra los activos de la entidad frente a su financiamiento que puede ser Deuda o Patrimonio. También es conocido como estado de Situación Financiera, presenta en un mismo reporte la información necesaria para tomar decisiones en el área de inversión y financiamiento. Es un estado financiero que muestra información relativa a una fecha determinada sobre recursos y obligaciones financieras de la entidad, por consiguiente, los activos en orden de su disponibilidad, revelando sus restricciones; los pasivos atendiendo a su exigibilidad, revelando sus riesgos financieros; así como, el capital contable o patrimonio contable a dicha fecha.
LOS ESTADOS FINANCIEROS Forma de presentación del Balance General en forma de cuenta Abaco, S.A. de C.V. Balance General compara5vo al 31 diciembre de 2012 Ac5vo Pasivo Circulante A corto plazo Bancos 141,500.00 Proveedores 118,000.00 Clientes 110,000.00 Acreedores Diversos 11,000.00 IVA Acreditable - Impuestos por pagar 10,950.00 Almacén 100,000.00 $ 351,500.00 IVA por trasladar 10,300.00 $ 150,250.00 No Circulante A largo plazo Terrenos 60,000.00 Documentos por pagar 8,000.00 $ 8,000.00 Edificios 63,000.00 Total Pasivo $ 158,250.00 Mobiliario y Equipo 22,500.00 $ 145,500.00 Capital Contable Otros ac5vos Capital Contribuido Gastos de instalación 2,250.00 $ 2,250.00 Capital Social $ 200,000.00 Capital Ganado UQlidad neta del ejercicio 133,000.00 Reserva Legal 8,000.00 $ 141,000.00 Total Capital Contable $ 341,000.00 Total Ac5vo $ 499,250.00 Suma Pasivo más Capital $ 499,250.00
ESTADO DE RESULTADOS Es un estado financiero que trata de determinar el monto por el cual los ingresos contables superan a los gastos contables. El remanente se llama resultado. Si es positivo se llama utilidad y si es negativo se llama pérdida. Es emitido por las entidades lucrativas y está integrado por: A) Ingresos, costos y gastos. B) Utilidad o perdida neta. El estado de actividades es emitido por las empresas no lucrativas y sus elementos son: A) Ingresos, costos y gastos. B) Cambio neto en el patrimonio contable.
LOS ESTADOS FINANCIEROS CIA X, S.A. DE C.V. ESTADO DE RESULTADOS DEL 1o. DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Forma de presentación del estado de resultados INGRESOS POR VENTAS 3,074,600.00 MENOS: COSTO DE LOS BIENES VENDIDOS 2,088,100.00 UTILIDAD BRUTA $ 986,500.00 MENOS: GASTOS DE OPERACIÓN: GASTOS DE VENTA 100,500.00 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 185,432.00 UTILIDAD OPERATIVA $ 700,568.00 GASTOS FINANCIEROS: COMISIONES 35,490.00 UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTO $ 665,078.00 MENOS: TASA IMPOSITIVA LISR (28%) 186,221.84 UTILIDAD NETA DESPUES DE IMPUESTO $ 478,856.16
ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE Muestra los cambios en la inversión en los accionistas o dueños durante el período Forma de presentación del estado de variaciones en el capital contable CIA X, S.A. DE C.V. ESTADO DE VARIACIONES AL CAPITAL CONTABLE POR EL EJERCICIO DEL 1o. DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 CONCEPTO SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 RESULTADO DEL EJERCICIO SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 CAPITAL SOCIAL $ 87,595.00 $ 87,595.00 RESERVA LEGAL $ 1,404.00 $ 5,645.00 RESULTADO POR TENENECIA DE ACTIVO FIJO NO MONETARIO $ 62,844.00 ACTUALIZACION DEL CAPITAL $ 277,377.00 $ 951,050.00 RESULTADO POR POSICION MONETARIA DESFAVORABLE - $ 41,565.00 RESULTADO MONETARIO PATRIMONIAL $ 107,226.00 RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES - $ 10,182.00 - $ 92,320.00 RESULTADO DEL EJERCICIO $ 2,603.00 $ 176,655.00 $ 176,655.00 EXCESO O INSUFICIENCIA DEL CAPITAL CONTABLE $ 128,505.00 SUMAS $ 487,302.00 $ 176,655.00 $ 1,257,130.00 LAS NOTAS QUE SE ACOMPAÑAN FORMAN PARTE INTEGRANTE DE ESTE ESTADO FINANCIERO AUTORIZO: ELABORO: LIC. MARCO ANTONIO PEREZ HERNANDEZ DIRECTOR GENERAL C.P. MARIELA ZAMORA VAZQUEZ CONTADORA GENERAL
EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO O ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA Indica información acerca de los cambios en los recursos y las fuentes de financiamiento de la entidad en el período, clasificados por actividades de operación, de financiamiento y de inversión COMPAÑÍA SANTOS, S.A. DE C.V. ESTADO FLUJO DE EFECTIVO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 OPERACIÓN FINANCIAMIENTO INVERSIÓN BANCOS - 8,050.00 CLIENTES - 42,950.00 INVENTARIOS 20,075.00 PROVEEDORES - 31,820.00 RESULTADO DEL EJERCICIO - 32,925.00 PARTIDAS QUE NO REQUIEREN RECURSOS (VIRTUALES) - 67,500.00 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EDIFICIO - 17,500.00 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO - 50,000.00 FLUJO NETO DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN - 163,170.00 ACREEDORES DIVERSOS 45,470.00 OBLIGACIONES - PRESTAMOS BANCARIOS - 50,000.00 FLUJO NETO DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO - 4,530.00 TERRENOS - 40,000.00 EDIFICIOS - EQUIPO - FLUJO NETO DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE INVERSION - 40,000.00 MÁS: EFECTIVO AL INICIO DEL PERIODO 75,050.00 EFECTIVO AL CIERRE DEL PERIODO -$132,650.00
Elaboración de estados financieros Los estados financieros que se elaborarán en esta materia son: 1. El estado de resultados. 2. El balance general.
ELABORACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS De conformidad con los párrafos 6 y 7 del boletín B-3 el estado de resultados es un estado financiero básico, mediante el cual se determina la utilidad o pérdida neta. Elementos del Estado de Resultados ELEMENTOS ELEMENTOS ELEMENTOS Ingresos Costos Gastos Ganancias Pérdidas Utilidad neta o Pérdida neta
ELABORACION DEL ESTADO DE RESULTADOS Clasificación de Ingresos: Ventas, servicios, transacciones, descuentos Clasificación de Costos: Derivado del tipo de entidad económica encontraremos costo de ventas y costo de producción de lo vendido Clasificación de Gastos: Gastos de Operación que se integran por los Gastos de Administración y los Gastos de Venta Por separado se clasifican los gastos financieros y los otros gastos. Tradicionalmente se utilizan 4 columnas pero no existe regla general
ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADOS Integración del Estado de Resultados Encabezado Cuerpo Pie Encabezado: Anotar el nombre, razón o denominación social de la empresa, mención de que se trate de un estado de resultados y el periodo contable o ejercicio al que se refiere expresamente con las palabra del al. Cuerpo: Debe presentar todos los conceptos y las cuentas que reflejan e integran los ingresos, costos y gastos. Pie: Esta parte está destinada para nombres, puestos y funcionarios o de quienes autorizaron, elaboraron y las notas o la mención de que las notas que se acompañan son parte integrante de este estado financiero.
ELABORACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS La palabra balance es una derivación de la palabra balanza, es decir, representa siempre la igualdad de dos cosas o grupos. En nuestro caso, es la igualdad que se da entre la suma del activo (recursos de la entidad) y la suma del pasivo mas el capital (fuentes de recursos externa e internas). Elementos del Balance General ELEMENTOS ELEMENTOS E L E M E N T O S Activo Pasivo Capital
El activo se refiere a todos aquellos bienes de que dispone la entidad para la realización de sus fines. El pasivo se refiere a todos aquellos deudas que tiene le entidad económica con terceros. El capital se refiere a la deuda que tiene la entidad económica derivada de las aportaciones de los socios o accionistas
ELABORACIÓN DEL BALANCE GENERAL Clasificación del Activo: Circulante, No circulante y Otros activos. Clasificación del pasivo: A corto plazo y a largo plazo. Integración del capital contable: Capital social. Más Utilidades netas del periodo. Menos Pérdidas netas del periodo.
ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL Integración del Balance General Encabezado Cuerpo Pie Encabezado: Anotar el nombre, razón o denominación social de la empresa, mención de que se trate de un estado de posición financiera o balance general y el periodo contable o ejercicio al que se refiere expresamente con las palabra al. Cuerpo: Debe presentar todos los conceptos y las cuentas que reflejan e integran los derechos (activos) y las deudas (pasivos) y las deudas con los socios o accionistas (capital contable). Pie: Esta parte está destinada para nombres, puestos y funcionarios o de quienes autorizaron, elaboraron y las notas o la mención de que las notas que se acompañan son parte integrante de este estado financiero.
Bibliografía Guajardo, Gerardo. (2008). Contabilidad Financiera. México. Ed. Mc Graw-Hill. Romero, Javier. (2006). Principios de Contabilidad. México. Ed. Mc Graw Hill.
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