GESTIÓN DE TESORERIAS

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1 GESTIÓN DE TESORERIAS PROGRAMA TECNOLOGÍA EN GESTIÓN PÚBLICA FINANCIERA EDWIN PEÑA NIÑO ESCUELA SUPERIOR DE ADMINISTRACIÓN PÚBLICA

2 ESCUELA SUPERIOR DE ADMINISTRACIÓN PÚBLICA Director HONORIO MIGUEL HENRIQUEZ PINEDO Subdirector académico MAURICIO VILLALOBOS RODRÍGUEZ Decano de pregrado ANDRÉS FELIPE ÁLVAREZ GRAJALES ESCUELA SUPERIOR DE ADMINISTRACIÓN PÚBLICA EDWIN PEÑA NIÑO Bogotá D.C., Diciembre de 2009

3 TABLA DE CONTENIDO INTRODUCCION...1 ASPECTOS ACADÉMICOS DE LA ASIGNATURA...2 ASPECTOS CURRICULARES BÁSICOS...2 JUSTIFICACION GENERAL DE LA ASIGNATURA...2 OBJETIVOS DE APRENDIZAJE...2 LOGROS ESPERADOS...3 ESTRATEGIAS DE ENSEÑANZA...4 CORRELACIÓN TEÓRICO-PRÁCTICA...4 RECURSOS DIDÁCTICOS...5 GESTION DE TESORERIAS LA TESORERIA OBJETIVO DEL CAPITULO IDEAS CLAVE MAPA CONCEPTUAL LA ESENCIA EN LA GESTIÓN DE TESORERÍA EL TESORERO FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES DE LA TESORERÍA RELACIÓN FUNCIONAL DE LA TESORERÍA CON EL ORDENADOR DEL GASTO CON LA SECRETARÍA DE HACIENDA CON EL PRESUPUESTO CON LOS IMPUESTOS ESTRUCTURA Y UBICACIÓN DE LAS TESORERÍAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE ACTIVIDADES DE AUTOEVALUACIÓN BIBLIOGRAFIA DE LA UNIDAD CONCEPTOS DE TESORERÍA OBJETIVOS DEL CAPÍTULO IDEAS CLAVE MAPA CONCEPTUAL...27

4 2.4. PROCESO DE RECAUDO Y CONTROLES PROCESO DE LIQUIDACIÓN DE IMPUESTOS FONDOS COMUNES Y FONDOS ESPECIALES ORDENAMIENTO DEL GASTO AVANCES Y ANTICIPOS CUENTAS DE COBRO Y ORDENES DE PAGO GIRO DE CHEQUES Y PAGOS DE CUENTAS PROCESO DE RECAUDO CONTABILIZACIÓN DE LOS MOVIMIENTOS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE ACTIVIDADES DE AUTOEVALUACIÓN BIBLIOGRAFIA DE LA UNIDAD GESTION DE TESORERIA PÚBLICA OBJETIVO DEL CAPÍTULO IDEAS CLAVE MAPA CONCEPTUAL DEFINICIÓN Y FUNCIONES RECAUDO DE INGRESOS ESQUEMA GENERAL DE RECAUDO Y PROCEDIMIENTOS EXPEDICIÓN DEL COMPROBANTE DE INGRESOS O RECIBO DE CAJA ANULACIÓN DEL COMPROBANTE DE INGRESOS O RECIBO DE CAJA REGISTRO DE LOS INGRESOS EN LOS LIBROS AUXILIARES CONTABLES CIERRE DIARIO DE CAJA ELABORACIÓN DE LA PLANILLA DIARIA DE INGRESOS CONSIGNACIÓN DE LOS INGRESOS RED BANCARIA ESQUEMA GENERAL DE PAGOS PROCEDIMIENTO PARA EL PAGO GESTIÓN DE PAGOS LAS ORDENES DE PAGO CARACTERÍSTICAS...48

5 CHEQUES GIRADOS CHEQUES GIRADOS Y NO RECLAMADOS EN LA TESORERIA CHEQUES GIRADOS Y RECLAMADOS EN LA TESORERIA PERO NO COBRADOS EN EL BANCO CHEQUES EXTRAVIADOS DE LA TESORERIA CHEQUES EXTRAVIADOS EN PODER DE LOS BENEFICIARIOS ELABORACION DE LA PLANILLA DIARIA DE EGRESOS MANEJO DE RECURSOS APERTURA DE CUENTAS BANCARIAS CORRIENTES AHORRO REQUISITOS CERTIFICADOS A TÉRMINO Y OTRAS INVERSIONES FINANCIERAS RESPONSABILIDADES OTRAS FORMAS DE MANEJO DE FONDOS CONCILIACIONES BANCARIAS LIBRO DE BANCOS, ANÁLISIS DE SALDOS CLASES DE CONCILIACIONES ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE ACTIVIDADES DE AUTOEVALUACIÓN BIBLIOGRAFIA DE LA UNIDAD EL PROGRAMA ANUAL DE CAJA PAC OBJETIVOS DEL CAPÍTULO IDEAS CLAVE MAPA CONCEPTUAL DEFINICIÓN OBJETIVO DEL PAC MARCO LEGAL PROCEDIMIENTO DE ELABORACIÓN BASES DE CÁLCULO APROBACIÓN...77

6 4.10. MODIFICACIONES PROCESO OPERATIVO DEL PAC PAC DE INGRESOS PAC DE GASTOS MEDIDAS EN CASO DE LIQUIDEZ CREDITOS DE TESORERÍA ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE ACTIVIDADES DE AUTOEVALUACIÓN BIBLIOGRAFIA DE LA UNIDAD...82 PRESENTACION DE CASO PRÁCTICO...83 EXPERIENCIA...83 CUESTIONES PARA REFLEXIONAR...84 TEXTO DE CONTEXTUALIZACION...86 ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE...88 ACTIVIDADES DE AUTOEVALUACION...88 SINTESIS...94 MARCO LEGAL APLICABLE...96 WEBGRAFIA...99 BIBLIOGRAFIA GENERAL GLOSARIO ANEXOS ANEXO

7 INTRODUCCION Los cambios y avances tecnológicos que están sucediendo cada día con mayor rapidez, hacen que las organizaciones estén bajo una constante presión en el mejoramiento de sus actividades y la prestación de sus servicios y en este sentido el área financiera es una de las principales protagonistas ya que en ella se ubica la función de tesorería que concentra la administración del disponible. De esta forma la gestión de tesorería no es una función aislada si no que debe comprender las situaciones, los riesgos, la estructura de la organización, sus características y objetivos. Por lo cual esta área requiere una coordinación con el resto de la entidad en un flujo de información diario, respecto a sus expectativas de ingresos, los planes operativos y los proyectos, al igual que en su entorno en lo referente al costo del dinero, el ambiente macro económico y las oportunidades de inversión y financiación, es decir, toda la información necesaria para una optima toma de decisiones. Por otra parte es importante resaltar que el manejo administrativo del área financiera de las entidades territoriales, el cual es adelantado por sus tesorerías, requiere de una acertada ejecución presupuestal, teniendo en cuenta que ellas son las encargadas de manejar el recaudo de los ingresos y de hacer los pagos de los compromisos a cargo de la administración. 1

8 ASPECTOS ACADÉMICOS DE LA ASIGNATURA ASPECTOS CURRICULARES BÁSICOS La labor de la Escuela Superior de Administración Pública es contribuir a la construcción de una sociedad moderna caracterizada por altos niveles de desarrollo en ciencia, tecnología y progreso económico y social, tendientes a mejorar la calidad de vida y las necesidades de los ciudadanos como el pluralismo, la participación e igualdad.; por lo tanto su compromiso es la formación integral de profesionales en el ámbito público con la finalidad de entregar servidores eficientes, proactivos y de gran calidad a la sociedad; para el caso concreto el programa de Gestión Pública Financiera; de gran relevancia y pertinencia para las necesidades actuales de nuestro entorno; pues concierne e instruye sobre el eficiente manejo de recursos lo cual es la base central de la administración pública. JUSTIFICACION GENERAL DE LA ASIGNATURA Las tesorerías son unidades operativas estructurales y fundamentales del ordenamiento de las organizaciones de todos los entes territoriales; en ellas se cristalizan la administración y gestión de los movimientos de los recursos financieros, sus correspondientes controles y el análisis y evaluación de los comportamientos de los ingresos y de los gastos; así mismo, debe atender los cobros coactivos a los deudores morosos de los fiscos de los entes territoriales. OBJETIVOS DE APRENDIZAJE El estudiante debe comprender las etapas de la gestión de tesorería e el recaudo como en los pagos. También debe saber la importancia de las funciones de tesorería, así como sus procesos, sus formas de control y administración, de la jurisdicción coactiva y la debida presentación de los informes de tesorería. 2

9 Conceptualizar los instrumentos para realizar el diseño de la organización óptima de las Tesorerías públicas, para logar un mejor manejo de los recursos oficiales. Crear en los funcionarios encargados de las tesorerías, las habilidades y competencias para el manejo eficiente de las políticas de recaudos y de gastos; de elaboración y ejecución del PAC; de los movimientos financieros del presupuesto durante su ejecución. Generar procesos de análisis y confrontación de las normas y procedimientos financieros, de planeación, de gestión, de resultados en lo que hace relación a hacienda pública, el presupuesto, la contabilidad, la tesorería, el marco fiscal de mediano plazo. Perfeccionar las habilidades y competencias en los estudiantes para que pueda realizar un manejo eficientemente de las tesorerías en todos los aspectos que les competen. LOGROS ESPERADOS Comprender la importancia de las tesorerías dentro del entorno global de las organizaciones públicas, por medio de la utilización de las herramientas normativas, administrativas y tecnologías para lograr competitividad en las empresas públicas. Conocer el manejo de los recursos financieros de corto y mediano plazo, en cuanto a la rentabilidad que estos pueden generar dentro de la planeación de tesorería a través de instrumentos de planeación como los flujos de efectivo y el PAC. Reconocer la conveniencia de la utilización de las tesorerías en la complejidad de la toma de decisiones gerenciales, logrando de esta forma la importancia que tiene el manejo de la tesorería como agente asesor de la dirección en la correcta asignación de los recursos públicos. 3

10 Identificar y analizar la forma de convertir la tesorería en un instrumento gerencial más allá de su función de cobranza y pagaduría que contribuya al fortalecimiento de las finanzas de la institución generando rentabilidad en el manejo del efectivo y sus inversiones. ESTRATEGIAS DE ENSEÑANZA El modulo está dividido en cinco temas, cada uno dividido en subtemas con una auto evaluación para realizar en forma individual o en equipo. El propósito del modulo es fomentar el autoaprendizaje y el trabajo colaborativo, ya que el rol del alumno es más participativo, autónomo y responsable de su propio aprendizaje, y el profesor se convierte en guía y facilitador del aprendizaje. El curso se basa en el trabajo colaborativo, interactivo y de autoaprendizaje por parte del alumno; asimismo, en el estudio cuidadoso del material de cada tema y en la realización oportuna de las auto evaluaciones asignadas. De igual manera, estas actividades promoverán en el alumno el desarrollo de ciertas habilidades, tales como: la capacidad de aprender por cuenta propia; la capacidad de análisis, síntesis y evaluación; el pensamiento crítico; la capacidad para identificar y resolver problemas; el trabajo en equipo; así como el aprovechamiento de las tecnologías de información. En caso de ameritar apoyo en su proceso de aprendizaje, el alumno podrá buscar más información en el libro de texto, en las demás referencias bibliográficas del curso o bien, solicitar asesoría a su tutor. A partir del desarrollo conceptual de los ejes temáticos, los participantes elaborarán propuestas y/ o proyectos que aseguren acciones concretas a los casos o problemas al interior de sus entidades. CORRELACIÓN TEÓRICO-PRÁCTICA. Trabajos aplicativos. Durante el período de estudio los alumnos realizaran un ensayo individual por tema que contiene elementos por lo menos de la bibliografía obligatoria, los conocimientos impartidos y discusiones planteadas durante la clase, el cual se constituye objeto de evaluación y nota final del módulo. 4

11 RECURSOS DIDÁCTICOS - ARTICULOS DE INTERNET Y BIBLIOGRAFIA PROPUESTA - AUTOEVALUACIÓN - GLOSARIO - BIBLIOGRAFIA 5

12 GESTION DE TESORERIAS El manejo de la finanzas públicas es un elemento central en la consecución de los objetivos de desarrollo que se proponga el Estado y su buen manejo, está por lo tanto directamente relacionado con la gobernabilidad del sistema. La actividad financiera del estado comienza en el momento en que este se apropia de las riquezas o bienes producidos por las demás economías, y las convierte en ingresos para atender los gastos que le causará cumplir su deber de satisfacción de las necesidades públicas. termina cuando el ingreso público se ha convertido en servicio público o medio de satisfacer una necesidad. El estado tiene que desarrollar una actividad de carácter económico encaminada a la obtención de medios que le permitan satisfacer las necesidades Estas necesidades nacen de la colectividad y se satisfacen mediante la actuación del Estado quien será garante de las principales necesidades que se originen dentro de una colectividad. En este contexto las entidades estatales deben comprender que para lograr una estabilidad económica importante es necesario tener unos cimientos que sean la base de sus acciones y las personas orientadoras de estas entidades llámense directivos o profesionales de las áreas de administración pública deben tener conocimiento de las finanzas que afectan a las mismas. Para lo mismo es necesario conocer que el área de la entidad que maneja directamente los recursos monetarios es la tesorería. que expresada en un sentido más amplio es la encargada gestionar las acciones relacionadas con las operaciones de flujos monetarios. Incluye, básicamente, la ejecución de pagos y cobros, la gestión de la caja y las diversas gestiones bancarias. La contabilidad registra dicha ejecución. Por ejemplo, Recursos Humanos realiza el cálculo de los sueldos a pagar; Tesorería se encarga de asegurar que haya suficiente dinero disponible para pagar los sueldos en la fecha prevista, y de dar las órdenes de pago; Contabilidad entonces registra los movimientos realizados por Tesorería. La actividad de tesorería en el estado está enmarcada en el Estatuto Orgánico de presupuesto EOP establecido en el decreto 111 de

13 1. LA TESORERIA 1.1. OBJETIVO DEL CAPITULO Analizar los principales componentes de la función de tesorería en el estado, que ayude al estudiante a comprender la importancia de esta función y analizar como la misma hace parte de un proceso financiero que comienza con la planeación presupuestal. 7

14 1.2. IDEAS CLAVE La tesorería es el área que maneja los recursos de liquides de la entidad en todas las organizaciones. La función que cumple el tesorero dentro de la organización es fundamental para el cumplimiento de los objetivos institucionales ya que de él depende contar con los recursos financieros para adquirir los bienes y servicios requeridos. El cargo de tesorero es un cargo de confianza ya que en é se deposita la responsabilidad del manejo del efectivo de la entidad, y sus faltas generalmente se constituyen en peculados. En toda organización es necesario que se maneje una sincronización armónica con la tesorería dado que todas las áreas requieren distintos tipos de recursos los cuales son adquiridos mediante una programación de pagos, es decir que los requerimientos de toda la organización deben ser coordinados con la tesorería para cumplir las obligaciones a cabalidad. 8

15 1.3. MAPA CONCEPTUAL 9

16 1.4. LA ESENCIA EN LA GESTIÓN DE TESORERÍA EL TESORERO Persona encargada de recaudar y emplear los caudales en una administración, el tesorero es fundamentalmente el custodio y responsable de los fondos en caja y ejerce mayor o menor vigilancia sobre los procedimientos de recepción y pago. El tesorero como mínimo debe regirse por los siguientes principios éticos para ejercer su labor de custodio de las rentas estatales: Defensa de los valores democráticos. Las actuaciones de los tesoreros se guiaran por la promoción y la remoción de obstáculos que impidan el respeto a los derechos humanos y libertades ciudadanas con el fin de evitar discriminaciones por razón de nacimiento, raza, sexo, religión, lengua, cultura, opinión o cualquier otra circunstancia personal y social. Cumplimiento de la Legalidad. El funcionario encargado de la tesorería actuará de acuerdo a las leyes, los reglamentos y las normas e instrucciones que sean aplicables al cumplimiento de sus deberes 1 Servicio al interés público. No se pueden comprometer con palabras, actos o asociaciones que sean contrarias al interés público, desacrediten o tiendan a frustrar las decisiones políticas o administrativas adoptadas por los órganos de gobierno. Sus actuaciones se fundamentaran en decisiones objetivas encaminadas a conseguir la satisfacción de los intereses generales de los ciudadanos al margen de posiciones o intereses personales, familiares o clientelares. 2 1 Dirección General de Crédito Público y Tesoro Nacional Ministerio de Hacienda y Crédito Público 2 FERNÁNDEZ AGÜERO, Emilio MANUAL DE TESORERÍA Y RECAUDACIÓN 10

17 Jerarquía. El tesorero cumplirá estricta, imparcial y eficazmente las obligaciones propias de su cargo y también las órdenes de quien ostente la autoridad para darlas y que se refieran al servicio que le ha sido encomendado. Si cree que las ordenes recibidas le fuerzan a actuar de forma ilegal, impropia o no ética, o que van en contra de este Código Ético o pueden originar una mala administración, podrá solicitar la confirmación por escrito de la orden recibida y podrá también comunicar, por escrito la razón de su divergencia. Imparcialidad. En el ejercicio de su cargo no intervendrá en beneficio propio, ni en menoscabo de intereses generales o de terceros. Transparencia. El Tesorero trabajará facilitando el acceso de los ciudadanos a la información y procedimientos sin más limitaciones que aquellas impuestas por las leyes. Economía, eficacia y eficiencia. El funcionario de administración local con habilitación de carácter nacional prestará sus servicios de acuerdo con los principios de economía, eficacia y eficiencia, velando por la consecución de los objetivos de carácter general del gobierno local. Formación. El tesorero debe permanecer actualizado en las normas y reglamentos que rigen su función, evitando así la incurrencia en omisiones propias de su cargo por desconocimiento de estas actualizará permanentemente sus conocimientos con el fin de estar al día de las nuevas disposiciones legales, innovaciones tecnológicas, otras mejoras o cambios que afecten positivamente al desempeño de sus funciones FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES DE LA TESORERÍA 1. Recaudar todos los ingresos: para realizar esta función es necesario tener en cuenta a Identificar las fuentes de los ingresos: es decir a que corresponde los mismos,, y la clasificación en gasto de funcionamiento, gastos de inversión o servicio de la deuda. 11

18 b- Clasificar y agrupar cada ingreso según su origen y destinación y la clasificación en gasto de funcionamiento, gastos de inversión o servicio de la deuda. c- Conocer las normas legales y tributarias que regulan cada ingreso d- establecer mecanismos y procedimientos para el recaudo de cada concepto de ingreso E. Manejar los dineros recaudados según su origen y destinación en cuentas bancarias específicas 2. Pagar todas la obligaciones para realizar esto es necesario a. Identificar las cuentas por pagar b. Clasificar y agrupar cada cuenta según concepto del gasto c. Determinar prioridades y procedimientos para el pago d. Elaborar programa de pagos de acuerdo a las disponibilidades e. Efectuar pago Los recursos de pueden manejar de acuerdo las necesidades de las entidades públicas en cuentas corrientes o de ahorros, de igual forma las entidades pueden contar con Bonos, CDTs, y operaciones de fiducia de acuerdo a su naturaleza y a lo que legalmente les sea permitido, en todos los casos el tesorero debe tener la información legal siempre a su disposición. 3. Hacer la ejecución del PAC El PAC es el Instrumento mediante el cual se define el monto máximo mensual de fondos disponibles en las cuentas de los entes estatales, para órganos financiados con recursos público, con el fin de cumplir sus compromisos, en consecuencia todos los pagos se harán teniendo en cuenta el PAC y se sujetarán a los montos aprobados en él. 4. Manejo del portafolio de inversiones: de acuerdo a los Bonos, CDT, u operaciones de fiducia que les sea permitido manejar el tesorero debe realizar los movimientos correspondientes de acuerdo a las directrices recibidas al respecto por el ordenador del gasto. 12

19 5. Elaborar y presentar informes Los informes de tesorería deben presentarse a los entes de control que lo requieran y deben estar a disposición de la ciudadanía para estar acorde con el principio de transparencia Generar el flujo de caja real y proyectado: La información acerca de los flujos de efectivo es útil porque suministra a los usuarios de los estados financieros las bases para evaluar la capacidad que tiene la entidad para generar efectivo y equivalentes al efectivo, así como sus necesidades de liquidez. Para tomar decisiones económicas, y modificaciones en el PAC RELACIÓN FUNCIONAL DE LA TESORERÍA CON EL ORDENADOR DEL GASTO El ordenador del gasto es el superior inmediato de la tesorería ya que los procesos de giro de recursos son responsabilidad de este en primera instancia. La Constitución Política determina que el Congreso de la república expedirá leyes orgánicas a las cuales estará sujeto el ejercicio de la actividad legislativa, entre las que menciona las normas sobre preparación, aprobación y ejecución de, presupuesto de renta y ley de apropiaciones. 4 En el caso de las entidades territoriales, la Constitución Política, establece la competencia de las Asambleas departamentales y concejos Municipales, para expedir las normas orgánicas de sus presupuestos anuales de rentas y gastos. 5 El concepto de ordenador del gasto se refiera a la capacidad de ejecución del presupuesto. Ejecutar el gasto significa que, a partir del programa de gastos aprobado limitado poe los recursos aprobados en la ley de presupuesto se 3 Estatuto General de Presupuesto 4 Constitución Política de Colombia. Artículo Constitución Política de Colombia. Artículos 300 y 31 13

20 decide la oportunidad e contratar comprometer los recursos y ordenar el gastos funciones que le atañen al ordenador del gasto, quien expresa esta voluntad a la tesorería para realizar el desembolso necesarios de acuerdo al compromiso pactado con anterioridad en la voluntad contractual. La ordenación del gasto configura, junto con las atribuciones de contratación y de disposición de los recursos previamente apropiados, el núcleo esencial de la autonomía presupuestal que caracteriza determinados órganos estatales, a los cuales la constitución o la ley les otorga la prerrogativa CON LA SECRETARÍA DE HACIENDA Dirigir y desarrollar la política económica y fiscal de los Departamentos y municipios en todos sus componentes de manejo de los ingresos y los gastos, bajo los principios de moralidad, eficiencia, economía, celeridad, imparcialidad y publicidad. Facilitando la interrelación tanto de los diferentes componentes del área financiera como de ésta con las demás áreas de la Administraciónbajo la premisa básica de que la gerencia financiera está al servicio de toda la organización para que ésta logre sus objetivos de desarrollo, lo que implica una permanente coordinación y concertación en la formulación de objetivos y metas La acción administrativa encomendada a la Secretaría de Hacienda, se debe enmarcar dentro de los siguientes lineamientos: El sector financiero constituye el soporte de la gestión departamental y apoyo de las administraciones municipales, por tanto, debe establecer alianzas estratégicas y desarrollo institucional que le permitan al Departamento su autogestión y la disminución de los márgenes de intermediación financiera en el crédito para la captación de recursos necesarios para cumplir con la ejecución del Plan de Desarrollo. La administración de los recursos financieros, debe estar enmarcada dentro de los principios y técnicas modernas de gestión financiera, y soportarse en un proceso permanente de modernización tecnológica y de mejoramiento continuo de los mecanismos para la captación, inversión y atención de los compromisos a cargo del Departamento. 14

21 La gestión de todas las unidades de la administración central debe propender por la búsqueda del equilibrio entre ingresos y gastos CON EL PRESUPUESTO La tesorería estatal se relaciona con el presupuesto a través del PAC, este es el instrumento que le informa los pagos de forma mensualizada que deben hacer los diferentes entes territoriales, sin embargo es necesario establecer los aspectos básicos presupuestales que ayuden en la compresión de la función tesoral como un instrumento dentro de todo el proceso 6 El Proceso presupuestal en Colombia es de naturaleza político- jurídica porque la composición del gasto y la apropiación de la ley que le da vida social legitima surge de la negociación política. Es jurídica porque las actuaciones del Estado en todas las materias incluida la presupuestal, está sujeta a un orden normativo. El proceso presupuestal consta de cinco fases 1. Elaboración, preparación y programación del presupuesto: Corresponde al Gobierno, según articulo 346 de la Constitución, ratificada por la Corte Constitucional; preparar anualmente el proyecto de PGN, con base en los proyectos que le presentan los órganos que conforman el presupuesto. el EOP en su artículo 47, le señala al gobierno las dos pautas para determinar los gastos que pueden incluirse en el presupuesto: la disponibilidad de recursos de una parte y los principios presupuestales de otra. 2. Presentación del presupuesto: Antes de la presentación del PGN, el gobierno nacional deberá someter ante las comisiones económicas de Senado y Cámara, a más tardar la primera semana de abril, el anteproyecto del presupuesto anual de ingresos y gastos, artículo 51 del decreto 111 de El gobierno someterá el proyecto de presupuesto general de la nación a la consideración del Congreso por conducto del Ministro de Hacienda y crédito público, durante los primeros 10 días de las sesiones ordinarias. 6 Estatuto general de presupuesto. 15

22 El presupuesto de gastos se deberá presentar al congreso calificado en sesiones presupuestales, diferenciando entre gastos de funcionamiento, servicio de la deuda y gastos de inversión. Estos últimos deberán organizar en programas (económicos, sociales, financieros y administrativo) y subprogramas. 7 El proyecto de presupuesto deberá estar acompañado por una exposición de motivos o informe económico (relacionado con la política presupuestal, fiscal, monetaria, cambiaria y de comercio exterior que el gobierno se propone en la respectiva vigencia fiscal) la justificación de las partidas presupuestales propuestas y los soportes que permitan asegurar que el presupuesto en consideración cumple con los planes y programas de desarrollo económico y social. Si el gobierno no presenta el proyecto de presupuesto dentro de los diez primeros días de sesiones ordinarias en el congreso, regirá el presupuesto de la vigencia anterior, es decir se repetirá el que se encuentra en ejecución. Otra circunstancia que conduce a repetir el presupuesto del año anterior es que la corte constitucional declare inexequible la ley que apruebe el presupuesto El sistema presupuestal colombiano prevé la posibilidad de presentar el proyecto de presupuesto en desequilibrio, pero el Ministro de Hacienda deberá proponer los dispositivos que apunten a lograr el financiamiento del exceso de gastos sobre los ingresos Estudio, discusión y aprobación : Esta fase del proceso presupuestal le corresponde al Congreso de la República, después de que el proyecto de presupuesto es registrado en su secretaría. Esta fase del presupuesto se da en dos debates. 7 Decreto reglamentario 568 de 1996, articulo 14 8 Decreto 111 de Artículo

23 El proyecto de presupuesto presentado por el Gobierno es estudiado conjuntamente en primer debate por las comisiones económicas de Senado y Cámara, si las comisiones consideran que algunas de las partidas del presupuesto presentan inconsistencias o no se ajustan a la ley, el presupuesto es devuelto al Ministerio de Hacienda y Crédito Público antes del 15 de agosto para efectuar las modificaciones requeridas, el MHCP tiene hasta el 30 de agosto para ajustar o corregir el proyecto de presupuesto y presentarlo nuevamente a las comisiones. Las comisiones dan el primer debate antes del 15 de septiembre. En este periodo, aprueban o rechazan el monto definitivo del presupuesto de gastos y tiene plazo antes del 25 se septiembre para aprobar el proyecto de presupuesto y presentarlo nuevamente a las comisiones. Las comisiones dan el primer debate antes del 15 de septiembre, en este período, aprueban o rechazan el monto definitivo del presupuesto de gastos y tienen plazo antes del 25 de septiembre para aprobar el proyecto de presupuesto. De ahí pasa a las plenarias donde su estudio empieza el 1 de octubre. En el primer debate el Gobierno podrá presentar sugerencias observaciones y aclaraciones, que deberán ser consideradas por las comisiones de asuntos económicos. El segundo debate se inicia con la presentación de los ponentes en las plenarias de Cámara y Senado, por separado o en plenaria simultáneas. Las plenarias tienen hasta el 20 de octubre para aprobar o desaprobar el proyecto de ley de presupuesto, si a las 12 de la noche del 20 de octubre, el congreso no expide la ley anual de presupuesto, regirá el presentado por el ejecutivo incluidas las modificaciones realizadas en primer debate, es decir se incurre en una dictadura fiscal. 4. Liquidación del presupuesto: Una vez expedida la ley anual de presupuesto, el gobierno tiene plazo hasta el 31 de diciembre para expedir el decreto de liquidación del presupuesto. Este consiste en tomar el proyecto del presupuesto que presentó a consideración del Congreso e insertar las modificaciones que este hizo y 17

24 aprobó, y expedida a cada entidad el presupuesto aprobada para la vigencia fiscal siguiente. Ejecución del presupuesto: La ejecución del presupuesto 9. A partir del 1 de enero se inicia el año fiscal y el gobierno procede a ejecutar el presupuesto a partir del 1 de enero se inicia el año fiscal y el gobierno procede a ejecutar el presupuesto aprobado. La ejecución del gasto se hace de acuerdo con el programa anual mensualizado de caja PAC, instrumento financiero que establece la suma máxima de fondos liquidos que disponen las entidades para cada uno de los meses del año; por lo tanto, estas tienen que sujetar sus pagos al monto definido. El programa anual de caja estará clasificado en la forma que establezca el gobierno y será elaborado por los diferentes órganos que conforman el PGN, con la asesoría de la Dirección General del Tesoro Nacional del Ministerio de Hacienda y Crédito Público y teniendo en cuenta las metas financieras en el CONFIS. 10 En el transcurso del año fiscal y bajo circunstancias especiales se puede modificar el presupuesto, las modificaciones pueden ser de dos tipos: 1: cuando sea necesario reducir o aplazar totalmente las apropiaciones presupuestales, y 2: cuando durante la ejecución del presupuesto se haga indispensable aumentar el monto de las apropiaciones iniciales. 5- El control presupuestal: El control presupuestal 11, Sobre la organización del sistema de control fiscal financiero y los organismos que lo ejercen, que establecen mecanismos de control fiscal financiero y pautas que deben observar los organismos responsables de control fiscal y el decreto 111 de Según el decreto 111 de 1996 en sus artículos 68 al Decreto 111 en su artículo Según la regulación dada por la ley 42 de

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