SISTEMA ÚNICO DE LA SEGURIDAD SOCIAL

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1 SISTEMA ÚNICO DE LA SEGURIDAD SOCIAL Aportes y Contribuciones Evolución de las Alícuotas Base imponible - Topes máximos y mínimos Regímenes diferenciales FERNANDO LUIS MORRONE APLICACION TRIBUTARIA S.A.

2 APLICACION TRIBUTARIA S.A. Viamonte 1546 Piso 2º Of. 200 (1055) CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES Telefax: /6692/ Web: Morrone, Fernando Luis Sistema único de la seguridad social : aportes y contribuciones : evolución de las alícuotas : base imponible, topes máximos y mínimos : regímenes diferenciales. 2ª ed. - Buenos Aires: Aplicación Tributaria, p. 21x15 cm ISBN: Seguridad Social. I. Título CDD 330 Fecha de catalogación: 12/11/2012 COPYRIGHT 2012 BY APLICACION TRIBUTARIA S.A. 2ª Edición, Noviembre de 2012 I.S.B.N.: PROHIBIDA SU REPRODUCCIÓN TOTAL O PARCIAL POR CUALQUIER MEDIO, YA FUERE MECÁNICO, ELECTRÓNICO, ETCÉTERA, SIN AUTORIZACIÓN ESCRITA DEL AUTOR Y DEL EDITOR El presente trabajo ha sido minuciosamente revisado y corregido. No obstante, ni la Editorial ni el autor se hacen responsables, bajo ningún concepto, de ningún tipo de perjuicio que cualquier error y/u omisión puedan ocasionar. Este libro se terminó de imprimir en Noviembre de 2012 en APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A. Guido Spano 550 Lanús Oeste Buenos Aires

3 PRÓLOGO PRÓLOGO Actualmente confeccionar una declaración jurada determinativa de los aportes y contribuciones a la Seguridad Social y a la Obra Social correspondientes a los empleados en relación de dependencia, de un período anterior, presenta cierta complejidad. Este trabajo tiene por finalidad brindar a los profesionales una herramienta útil para la confección de las declaraciones juradas de los distintos períodos, desde la creación de la Contribución Unificada de la Seguridad Social, atento a los diversos cambios producidos durante el tiempo en las normas y en el aplicativo S.I.J.P. Entendemos que una recopilación correlativa de las Normas con su respectivo análisis, cuadro de alícuotas y casos prácticos ayudarán a una correcta liquidación y verificación de los cálculos efectuados por el sistema que provee la Administración Federal de Ingresos Públicos. El autor APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A. Sistema Único de la Seguridad Social / 5

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5 Sumario Analítico CAPÍTULO 1 SISTEMA ÚNICO DE LA SEGURIDAD SOCIAL CREACIÓN DEL SISTEMA ÚNICO DE SEGURIDAD SOCIAL (S.U.S.S.) COMPONENTES DE LA C.U.S.S Alícuotas correspondientes a los componentes de la C.U.S.S RégimenNacionaldeJubilacionesyPensiones(S.I.J.P.) Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados ypensionados(i.n.s.s.j.p.) Fondo Nacional de Empleo (F.N.E.) Asignaciones familiares (AA.FF.) Régimen nacional de obras sociales Administración Nacional del Seguro de Salud (A.N.S.SAL.) Cuadro resumen de componentes y alícuotas CAPÍTULO 2 REDUCCIONES SOBRE LAS CONTRIBUCIONES DE SEGURIDAD SOCIAL DECRETO Nº 2.609/ Enero Cuadro resumen de alícuotas resultantes de la aplicación del Decreto Nº 2.609/ Pantalla del aplicativo Sistema de Cálculo de Obligaciones de la Seguridad Social (SI.C.O.S.S.) MODIFICACIONES AL DECRETO Nº 2.609/ Decreto Nº 372/ Marzo Cuadro resumen de alícuotas. Decreto Nº 372/ ESCALA PROGRESIVA DE REDUCCIONES Decreto Nº 292/ Septiembre 1995, Noviembre 1995 y Enero Cuadro resumen de alícuotas. Decreto Nº 492/ Septiembre Noviembre Enero EMPRESAS UBICADAS EN EL NORTE DEL PAÍS Y REGIÓN PATAGÓNICA Decreto Nº 796/ Septiembre APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A. Sistema Único de la Seguridad Social / 7

6 4.2. Determinación de las contribuciones de Seguridad Social por aplicación del Decreto Nº 796/ INCREMENTO DEL S.I.J.P. POR DISMINUCIÓN DEL I.N.S.S.J.P Decreto Nº 197/ Diciembre Metodología para la obtención de las alícuotas Cuadro resumen de alícuotas Decreto Nº 197/ Pantalla aplicativo SI.C.O.S.S DISMINUCIÓN DE ALÍCUOTA DEL S.I.J.P. POR APLICACIÓN DEL DECRETO Nº 96/ Decreto Nº 96/ Febrero Metodología para la obtención de la alícuota Cuadroresumendealícuotas.DecretoNº96/ Actividad primaria e industria Pantalla del aplicativo SI.C.O.S.S DISMINUCIÓN PROGRESIVA DE ALÍCUOTA DEL SISTEMA INTEGRADO DE JUBILACIONES Y PENSIONES Decreto Nº 1.520/ Cuadroresumendealícuotasaplicables Apartir del 1 de abril de Apartir del 1 de agosto de Pantalla del aplicativo SI.C.O.S.S UNIFICACIÓN DE LA CONTRIBUCIÓN A OBRA SOCIAL Ley Nº Diciembre DISMINUCIÓN SOBRE CONTRIBUCIONES DE SEGURIDAD SOCIAL POR INCREMENTO DE PERSONAL Ley Nº Junio METODOLOGÍA PARA LA OBTENCIÓN DE LAS ALÍCUOTAS. LEY Nº Cálculo sin reducción por zona geográfica. Decreto Nº 2609/ Cálculo con reducción por zona geográfica. Decreto Nº 2609/ CUADRO RESUMEN DE ALÍCUOTAS. LEY Nº Y PANTALLAS APLICATIVO SI.C.O.S.S Cuadro resumen de las alícuotas de contribuciones de la Seguridad Social. Ley Nº PantalladelaplicativoSI.C.O.S.S PantalladelaplicativoSI.C.O.S.S PantalladelaplicativoSI.C.O.S.S PERÍODO DE PRUEBA ESCALA PARA LA REDISTRIBUCIÓN AL A.N.S.SAL. DECRETO Nº 446/ / Sistema Único de la Seguridad Social APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A.

7 CAPÍTULO 3 ALÍCUOTA FIJA PARA LAS CONTRIBUCIONES DE SEGURIDAD SOCIAL DECRETO Nº 814/ Julio Agosto Metodología para la obtención de las alícuotas que conforman 16 y 20 %. Decreto Nº 814/ Artículo 2º inciso a), 20% Artículo 2º, inciso b), 16% Cuadro resumen de alícuotas y pantallas del aplicativo SI.C.O.O.S. Decreto Nº 814/ Artículo 2º, inciso a), 20% Pantalla del aplicativo SI.C.O.S.S Artículo 2º, inciso b), 16% Pantalla del aplicativo SI.C.O.S.S Metodología para la obtención de las alícuotas para las contribuciones de Seguridad Social por aplicación de la Ley Nº sobre el Decreto Nº 814/ Cálculo para el artículo 2º, inciso a), del Decreto Nº 814/ Cálculo para el artículo 2º, inciso b), del Decreto Nº 814/ REDUCCIÓN DEL APORTE AL SISTEMA INTEGRADO DE JUBILACIONES Y PENSIONES (S.I.J.P.) Reducción alícuota única Decreto Nº 1.387/ Noviembre Distinción del aporte al S.I.J.P. para capitalización y reparto Decreto Nº 1.676/ Enero Cuadro resumen de alícuotas y pantallas del aplicativo SI.C.O.S.S. Decreto Nº 1.676/ Pantalla del aplicativo SI.C.O.S.S Pantalla del aplicativo SI.C.O.S.S INCREMENTO DE LA CONTRIBUCIÓN AL I.N.S.S.J.P. Y A LA OBRA SOCIAL Ley Nº Marzo ESCALA PARA LA REDISTRIBUCIÓN AL A.N.S.SAL Decreto Nº 486/ Marzo APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A. Sistema Único de la Seguridad Social / 9

8 Cuadro resumen de alícuotas. Ley Nº , artículo 80. Decreto Nº 486/ Régimen de Reparto. Sueldo hasta $ Decreto Nº 814, artículo 2º, inciso b) Régimen de Capitalización. Sueldo hasta $ Decreto Nº 814, artículo 2º, inciso b) Régimen de Reparto. Sueldo superior a $ Decreto Nº 814, artículo 2º, inciso b) Régimen de Capitalización. Sueldo superior a $ Decreto Nº 814, artículo 2º, inciso b) Enero ASIGNACIÓN NO REMUNERATIVA Decreto Nº 1.273/ Julio Cuadro resumen de alícuotas. Asignación no remunerativa. Decreto Nº 1.273/ Régimen de Reparto. Sueldo hasta $ Decreto Nº 814/2001, artículo 2º, inciso b) Pantalla del aplicativo S.I.C.O.S.S ESCALA DE INCREMENTO DEL APORTE AL S.I.J.P. RÉGIMEN DE CAPITALIZACIÓN Decreto Nº 2.203/ Marzo Cuadro resumen de alícuotas. Decreto Nº 2.203/ Marzo Régimen de Capitalización. Sueldo hasta $ Decreto Nº 814, artículo 2º, inciso b). Decreto Nº 2.203/ Enero Régimen de Capitalización y Reparto. Sueldo hasta $ Decreto Nº 814/2001, artículo2º,incisob) DISMINUCIÓN SOBRE CONTRIBUCIONES DE SEGURIDAD SOCIAL POR INCREMENTO DE PERSONAL Ley Nº Marzo Prórrogas de la vigencia del beneficio Cuadro resumen de alícuota. Contribuciones Seguridad Social. Decreto Nº 814/2001. Ley Nº Puesto nuevo. Reducción de la Ley Nº : 33,33% sobre Decreto Nº 814/2001, artículo 2º, incisoa) / Sistema Único de la Seguridad Social APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A.

9 Puesto nuevo. Reducción de la Ley Nº : 50% sobre Decreto Nº 814/2001, artículo 2º, inciso a) Puesto nuevo. Reducción de la Ley Nº : 33,33% sobre Decreto Nº 814/2001, artículo 2º, inciso b) Puesto nuevo. Reducción de la Ley Nº : 50% sobre Decreto Nº 814/2001, artículo 2º, inciso b) Pantallas del aplicativo SI.C.O.S.S., reducción del 33,33% Pantalla del Aplicativo SI.C.O.S.S., reducción del 50% Ley Nº Normasreglamentarias Prórrogas DISMINUCIÓN SOBRE CONTRIBUCIONES DE SEGURIDAD SOCIAL POR INCREMENTO DE PERSONAL Ley Nº Diciembre Cuadro de alícuotas. Ley Nº y pantallas del aplicativo SI.C.O.S.S Artículo 6º de la Ley Nº primeros doce meses Pantalla del aplicativo SI.C.O.S.S. primeros doce meses Artículo 6º de la Ley Nº segundo año Pantalla del aplicativo SI.C.O.S.S. segundo año Ley Nº CapítuloII Promoción y protección del empleo registrado Resolución Nº 589/2009 del Ministerio de Trabajo, Empleo yseguridadsocial Decreto Nº 2.166/ DecretoNº68/ Decreto Nº 298/ CAPÍTULO 4 TOPES MÍNIMOS MÁXIMOS VIGENTES APORTES Y CONTRIBUCIONES A LA OBRA SOCIAL Junio Modificaciones de la Ley Nº LeyNº LeyNº Decreto Nº 491/ APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A. Sistema Único de la Seguridad Social / 11

10 LeyNº Abril Decreto Nº 313/ Septiembre Decreto Nº 1.346/ Marzo 2008 y Julio Decreto Nº 279/ Septiembre de Decreto Nº 1.448/ MOVILIDAD JUBILATORIA. LEY Nº Anexo Ley Nº Cálculo de la movilidad Marzo Septiembre Resolución Nº 65/2009 (AN.SE.S.) Enero Decreto Nº 330/ Marzo Resolución Nº 130/2010 (AN.SE.S.) Septiembre Resolución Nº 651/2010 (AN.SE.S.) Marzo ResoluciónNº58/2011(AN.SE.S.) Mayo Decreto Nº 488/ Septiembre Resolución Nº 448/2011 (AN.SE.S.) Marzo Resolución Nº 47/2012 (AN.SE.S.) Septiembre Resolución Nº 327/2012 (AN.SE.S.) CUADROS MÍNIMOS Y MÁXIMOS Mínimos y Máximos Aportes y Contribuciones a la Obra Social Mínimos y Máximos Aportes y Contribuciones a la Seguridad Social Cuadro resumen Mínimos y Máximos actuales. Septiembre 2012 febrero CAPÍTULO 5 BASE IMPONIBLE INTRODUCCIÓN Remuneración total bruta Conceptos no remunerativos Ley Nº Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones Capítulo II - Remuneración, aportes y contribuciones / Sistema Único de la Seguridad Social APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A.

11 Ley de Contrato de Trabajo Nº (t.o. 1976) Jurisprudencia Gratificaciones. Habitualidad Propinas Preaviso SAC Viáticos Conceptosremunerativos Períododeimputación Seguroderetiro Conceptosvarios Falladecaja Ropadetrabajo Vacaciones no gozadas SAC TRABAJO A TIEMPO PARCIAL ACTIVIDADES SIMULTÁNEAS (PLURIEMPLEO) INDICADOR MÍNIMO DE TRABAJADORES Características del procedimiento Actividades Ley Nº Decreto Nº 507/ Resolución General Nº 2927 (A.F.I.P.) CAPÍTULO 6 REGÍMENES DIFERENCIALES MENORES DE EDAD. LEY Nº Cuadro resumen de alícuotas PantalladelaplicativoSI.C.O.S.S Jubilados Cuadroresumendealícuotas PantalladelaplicativoSI.C.O.S.S ZONAS DE DESASTRES Sujetos Alcanzados Cuadroresumendealícuotas PantalladelaplicativoSI.C.O.S.S Personal discapacitado Talleresprotegidos LeyNº Pantalla de aplicativo SI.C.O.S.S Empleadodiscapacitado LeyNº Pantalla del aplicativo SI.C.O.S.S Cuadroresumendealícuotas Pasantías LeyNº Resolución Nº 1.225/2009 S.S.SALUD APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A. Sistema Único de la Seguridad Social / 13

12 Cuadroresumendealícuotas Pantalla del aplicativo SI.C.O.S.S Régimen de promoción de la industria del software LeyNº PantalladelaplicativoSI.C.O.S.S Cálculos que realiza el aplicativo SI.C.O.S.S. en relación alcréditopotencial Trabajadores de la industria de la construcción LeyNº Resolución General Nº 2667 (A.F.I.P.) Cuadro resumen de alícuotas Pantalla del aplicativo SI.C.O.S.S Zona Franca La Pampa Decreto Nº 285/ Cuadroresumendealícuotas Pantalla del aplicativo SI.C.O.S.S CAPÍTULO 7 CASOS PRÁCTICOS INTRODUCCIÓN JULIO 1994: APORTES Y CONTRIBUCIONES Caso 1): Sin reducción por zona geográfica Decreto Nº 2.609/ Datosgenerales Liquidación mediante el aplicativo S.I.J.P Determinación de los aportes y contribuciones alaseguridadsocial Determinación de los aportes y contribuciones alrégimennacionaldeobrassociales Caso 2): Reducción por zona geográfica Decreto Nº 2.609/ Datosgenerales Liquidación mediante el aplicativo S.I.J.P Determinación de los aportes y contribuciones alaseguridadsocial Determinación de los aportes y contribuciones alrégimennacionaldeobrassociales MARZO 1995: APORTES Y CONTRIBUCIONES Decreto Nº 372/95 Reducción zona geográfica Datosgenerales Liquidación mediante el aplicativo S.I.J.P Determinación de los aportes y contribuciones alaseguridadsocial Determinación de los aportes y contribuciones alrégimennacionaldeobrassociales SEPTIEMBRE 1995: APORTES Y CONTRIBUCIONES Caso 1): Decreto Nº 492/95 Reducción zona geográfica / Sistema Único de la Seguridad Social APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A.

13 4.1.1.Datosgenerales Liquidación mediante el aplicativo S.I.J.P Determinación de los aportes y contribuciones alaseguridadsocial Determinación de los aportes y contribuciones alrégimennacionaldeobrassociales SEPTIEMBRE 1997: APORTES Y CONTRIBUCIONES Caso 1). Decreto Nº 796/97 Sin reducción por zona geográfica Datosgenerales Liquidación mediante el aplicativo S.I.J.P Determinación de los aportes y contribuciones alaseguridadsocial Determinación de los aportes y contribuciones alrégimennacionaldeobrassociales Caso 2). Decreto Nº 796/97 Reducción por zona geográfica Datosgenerales Liquidación mediante el aplicativo S.I.J.P Determinación de los aportes y contribuciones alaseguridadsocial Determinación de los aportes y contribuciones alrégimennacionaldeobrassociales DICIEMBRE 1997: APORTES Y CONTRIBUCIONES Caso 1): Decreto Nº 197/97 Reducción por zona geográfica Datosgenerales Liquidación mediante el aplicativo S.I.J.P Determinación de los aportes y contribuciones alaseguridadsocial Determinación de los aportes y contribuciones alrégimennacionaldeobrassociales FEBRERO 1999: APORTES Y CONTRIBUCIONES Caso 1): Decreto Nº 96/99. Reducción por zona geográfica Datosgenerales Liquidación mediante el aplicativo S.I.J.P Determinación de los aportes y contribuciones alaseguridadsocial Determinación de los aportes y contribuciones alrégimennacionaldeobrassociales ABRIL 1999: APORTES Y CONTRIBUCIONES Caso 1): Decreto Nº 1.520/98 Reducción por zona geográfica Datosgenerales Liquidación mediante el aplicativo S.I.J.P Determinación de los aportes y contribuciones alaseguridadsocial Determinación de los aportes y contribuciones alrégimennacionaldeobrassociales APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A. Sistema Único de la Seguridad Social / 15

14 9. AGOSTO 1999: APORTES Y CONTRIBUCIONES Caso 1): Decreto Nº 1.520/98 Reducción por zona geográfica Datosgenerales Liquidación mediante el aplicativo S.I.J.P Determinación de los aportes y contribuciones alaseguridadsocial Determinación de los aportes y contribuciones alrégimennacionaldeobrassociales DICIEMBRE 1999: APORTES Y CONTRIBUCIONES Caso 1): Ley Nº Sin reducción por zona geográfica Datosgenerales Liquidación mediante el aplicativo S.I.J.P Determinación de los aportes y contribuciones alaseguridadsocial Determinación de los aportes y contribuciones alrégimennacionaldeobrassociales JUNIO 2000: APORTES Y CONTRIBUCIONES Ley Nº Sin reducción por zona geográfica Datosgenerales Liquidación mediante el aplicativo S.I.J.P Determinación de los aportes y contribuciones alaseguridadsocial Determinación de los aportes y contribuciones alrégimennacionaldeobrassociales Caso 2): Ley Nº , trabajador menor de 25 años Sin reducción por zona geográfica Datosgenerales Liquidación mediante el aplicativo S.I.J.P Determinación de los aportes y contribuciones alaseguridadsocial Determinación de los aportes y contribuciones alrégimennacionaldeobrassociales Caso 3): Ley Nº Reducción por zona geográfica Datosgenerales Liquidación mediante el aplicativo S.I.J.P Determinación de los aportes y contribuciones alaseguridadsocial Determinación de los aportes y contribuciones al Régimen NacionaldeObrasSociales Caso 4): Ley Nº : Trabajador mayor de 45 años Reducción por zona geográfica Datosgenerales Liquidación mediante el aplicativo S.I.J.P Determinación de los aportes y contribuciones alaseguridadsocial / Sistema Único de la Seguridad Social APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A.

15 Determinación de los aportes y contribuciones alrégimennacionaldeobrassociales AGOSTO 2001: APORTES Y CONTRIBUCIONES Caso 1): Decreto Nº 814/2001, artículo 2º, inciso a) Datosgenerales Liquidación mediante el aplicativo S.I.J.P Determinación de los aportes y contribuciones alaseguridadsocial Determinación de los aportes y contribuciones alrégimennacionaldeobrassociales Caso 2): Decreto Nº 814/2001, artículo 2º, inciso b) Datosgenerales Liquidación mediante el aplicativo S.I.J.P Determinación de los aportes y contribuciones alaseguridadsocial Determinación de los aportes y contribuciones alrégimennacionaldeobrassociales Caso 3) Decreto Nº 814/2001, artículo 2º, inciso a) Ley Nº Datosgenerales Liquidación mediante el aplicativo S.I.J.P Determinación de los aportes y contribuciones alaseguridadsocial Determinación de los aportes y contribuciones alrégimennacionaldeobrassociales Decreto Nº 814/2001, artículo 2º, inciso a) Ley Nº : Trabajador menor de 25 años Datosgenerales Liquidación mediante el aplicativo S.I.J.P Determinación de los aportes y contribuciones alaseguridadsocial Determinación de los aportes y contribuciones alrégimennacionaldeobrassociales Caso 5): Decreto Nº 814/2001, artículo 2º, inciso b) Ley Nº Datosgenerales Liquidación mediante el aplicativo S.I.J.P Determinación de los aportes y contribuciones alaseguridadsocial Determinación de los aportes y contribuciones alrégimennacionaldeobrassociales Caso 6: Decreto Nº 814/2001, artículo 2º, inciso b) Ley Nº : jefa de familia Datosgenerales Liquidación mediante el aplicativo S.I.J.P APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A. Sistema Único de la Seguridad Social / 17

16 Determinación de los aportes y contribuciones alaseguridadsocial Determinación de los aportes y contribuciones alrégimennacionaldeobrassociales NOVIEMBRE 2001: APORTES Y CONTRIBUCIONES Caso 1): Decreto Nº 1.387/2001 Decreto Nº 814, artículo 2º, inciso b) Datosgenerales Liquidación mediante el aplicativo S.I.J.P Determinación de los aportes y contribuciones alaseguridadsocial Determinación de los aportes y contribuciones alrégimennacionaldeobrassociales ENERO 2002: APORTES Y CONTRIBUCIONES Caso 1): Decreto Nº 1.676/2001 Decreto Nº 814, artículo 2º, inciso b) Régimen de reparto Datosgenerales Liquidación mediante el aplicativo S.I.J.P Determinación de los aportes y contribuciones alaseguridadsocial Determinación de los aportes y contribuciones alrégimennacionaldeobrassociales Caso 2): Decreto Nº 1.676/2001 Decreto Nº 814, artículo 2º, inciso b) Régimen de capitalización Datosgenerales Liquidación mediante el aplicativo S.I.J.P Determinación de los aportes y contribuciones alaseguridadsocial Determinación de los aportes y contribuciones alrégimennacionaldeobrassociales MARZO 2002: APORTES Y CONTRIBUCIONES Caso 1): Ley Nº Decreto Nº 486/2001 Decreto Nº 814/2001, artículo 2º inciso b) Régimen de capitalización Conceptos remunerativos menor o igual a $ Datosgenerales Liquidación mediante el aplicativo S.I.J.P Determinación de los aportes y contribuciones alaseguridadsocial Determinación de los aportes y contribuciones alrégimennacionaldeobrassociales Caso 2): Ley Nº Decreto Nº 486/2001 Decreto Nº 814/2001, artículo 2º inciso b) Régimen de capitalización Conceptos remunerativos mayor a $ Datosgenerales Liquidación mediante el aplicativo S.I.J.P / Sistema Único de la Seguridad Social APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A.

17 Determinación de los aportes y contribuciones alaseguridadsocial Determinación de los aportes y contribuciones alrégimennacionaldeobrassociales JULIO 2002: APORTES Y CONTRIBUCIONES Caso 1): Decreto Nº 1.273/2002 Decreto Nº 814/2001 Régimen de reparto Datosgenerales Liquidación mediante el aplicativo S.I.J.P Determinación de los aportes y contribuciones alaseguridadsocial Determinación de los aportes y contribuciones alrégimennacionaldeobrassociales MARZO 2003: APORTES Y CONTRIBUCIONES Caso 1) Decreto Nº 2.203/2002 Decreto Nº 1.273/2002 Decreto Nº 814/2001, artículo 2º, inciso b) Régimen de capitalización Datosgenerales Liquidación mediante el aplicativo S.I.J.P Determinación de los aportes y contribuciones alaseguridadsocial Determinación de los aportes y contribuciones alrégimennacionaldeobrassociales MARZO 2004: APORTES Y CONTRIBUCIONES Caso 1): Ley Nº Decreto Nº 814/2001, artículo 2º, inciso b) Régimen de capitalización Datosgenerales Liquidación mediante el aplicativo S.I.J.P Determinación de los aportes y contribuciones alaseguridadsocial Determinación de los aportes y contribuciones alrégimennacionaldeobrassociales Caso 2): Ley Nº Decreto Nº 814/2001, artículo 2º, inciso b) Régimen de capitalización Beneficiario de los planes jefes de familia Datosgenerales Liquidación mediante el aplicativo S.I.J.P Determinación de los aportes y contribuciones alaseguridadsocial Determinación de los aportes y contribuciones alrégimennacionaldeobrassociales JUNIO 2004: APORTES Y CONTRIBUCIONES Caso 1): Decreto Nº 491/2004 Decreto Nº 814/2001, artículo 2º, inciso b) Régimen de capitalización Datosgenerales APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A. Sistema Único de la Seguridad Social / 19

18 LiquidaciónmedianteelaplicativoS.I.J.P Determinación de los aportes y contribuciones alaseguridadsocial Determinación de los aportes y contribuciones alrégimennacionaldeobrassociales OCTUBRE 2004: APORTES Y CONTRIBUCIONES Caso 1): Decreto Nº 491/2004 Decreto Nº 814/2001, artículo 2º, inciso b) Régimen de capitalización Datosgenerales LiquidaciónmedianteelaplicativoS.I.J.P Determinación de los aportes y contribuciones alaseguridadsocial Determinación de los aportes y contribuciones alrégimennacionaldeobrassociales ABRIL 2005: APORTES Y CONTRIBUCIONES Caso 1): Decreto Nº 491/2004 Decreto Nº 814/2001, artículo 2º, inciso b) Régimen de capitalización Datosgenerales LiquidaciónmedianteelaplicativoS.I.J.P Determinación de los aportes y contribuciones alaseguridadsocial Determinación de los aportes y contribuciones alrégimennacionaldeobrassociales OCTUBRE 2005: APORTES Y CONTRIBUCIONES Caso 1): Decreto Nº 491/2004 Decreto Nº 814/2001, artículo 2º, inciso b) Régimen de capitalización Datosgenerales Liquidación mediante el aplicativo S.I.J.P Determinación de los aportes y contribuciones alaseguridadsocial Determinación de los aportes y contribuciones alrégimennacionaldeobrassociales ABRIL 2012: LEY Nº TOPES MÁXIMOS Caso 1): Decreto Nº 491/2004 Decreto Nº 814/2001, artículo 2º, inciso b) Régimen de capitalización Datosgenerales Liquidación mediante el aplicativo SI.C.O.S.S Determinación de los aportes y contribuciones alaseguridadsocial Determinación de los aportes y contribuciones alrégimennacionaldeobrassociales JUNIO 2012: TIEMPO PARCIAL Y NO REMUNERATIVO CON OBRA SOCIAL Caso 1): Decreto Nº 814/2001, artículo 2º, inciso b) Datosgenerales / Sistema Único de la Seguridad Social APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A.

19 Liquidación mediante el aplicativo SI.C.O.S.S Determinación de los aportes y contribuciones alaseguridadsocial Determinación de los aportes y contribuciones alrégimennacionaldeobrassociales ANEXO ALÍCUOTAS ALÍCUOTAS APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A. Sistema Único de la Seguridad Social / 21

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21 CAPÍTULO 1 CAPÍTULO 1 Sistema Único de la Seguridad Social 1. CREACIÓN DEL SISTEMA ÚNICO DE SEGURIDAD SOCIAL (S.U.S.S.) Mediante el Decreto Nº 2.284/91, en noviembre de 1991, se crea el Sistema Único de Seguridad Social (S.U.S.S.), a los efectos de unificar el régimen de recaudación de los aportes y contribuciones sobre las remuneraciones y se instituyó la Contribución Unificada de la Seguridad Social (C.U.S.S.). Hasta ese momento el sistema de seguridad social se financiaba con los aportes y contribuciones sobre los sueldos, los cuales eran recaudados por diversos organismos y se entendía que originaban una superposición de funciones, y un incremento en el costo tanto público como privado para su recaudación. Este nuevo sistema de recaudación, también implicó la modificación de las distintas instituciones involucradas en la prestación de los servicios sociales para lo cual fueron creadas. El S.U.S.S. tomó a su cargo las funciones que competían la Caja de Subsidios Familiares para Empleados de Comercio, a la Caja de Subsidios Familiares para el Personal de la Industria, a la Caja de Asignaciones Familiares para el Personal de la Estiba, Actividades Marítimas Fluviales y de la Industria Naval, el Insti- APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A. Sistema Único de la Seguridad Social / 23

22 CAPÍTULO 1 tuto Nacional de Previsión Social y el sistema de prestaciones para los trabajadores desempleados denominado Fondo Nacional de Empleo. 2. COMPONENTES DE LA C.U.S.S. La Contribución Unificada de la Seguridad Social se compone por los siguientes aportes (conceptos a cargo del empleado) y Contribuciones (conceptos a cargo del empleador) sobre los salarios de los trabajadores en relación de dependencia: Régimen Nacional de Jubilaciones y Pensiones ( S.I.J.P.). Aportes y contribuciones. Ley Nº Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados (I.N.S.S.J.P.). Aportes y contribuciones. Ley Nº Fondo Nacional de Empleo (F.N.E.). Ley Nº Asignaciones Familiares (AA.FF.). Contribuciones. Ley Nº Administración Nacional del Seguro de Salud (A.N.S.SAL). Aportes y contribuciones. Ley Nº Régimen Nacional de Obras Sociales. Aportes y contribuciones. Ley Nº Alícuotas correspondientes a los componentes de la C.U.S.S Régimen Nacional de Jubilaciones y Pensiones ( S.I.J.P.) El aporte personal de los trabajadores en relación de dependencia es del once por ciento (11%), y la contribución a cargo de los empleadores del dieciséis por ciento (16%), determinado por Ley Nº artículo / Sistema Único de la Seguridad Social APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A.

23 Artículo 11 El aporte personal de los trabajadores en relación de dependencia será del once por ciento (11%), y la contribución a cargo de los empleadores del dieciséis por ciento (16%). El aporte personal de los trabajadores autónomos será del veintisiete por ciento (27 %). Los aportes y contribuciones obligatorios serán ingresados a través del S.U.S.S.. A tal efecto, los mismos deberán ser declarados e ingresados por el trabajador autónomo o por el empleador en su doble carácter de agente de retención de las obligaciones a cargo de los trabajadores y de contribuyente al S.I.J.P., según corresponda, en los plazos y con las modalidades que establezca la autoridad de aplicación Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados (I.N.S.S.J.P.) El aporte personal consistente en el tres por ciento (3%) de la remuneración. La contribución de los empleadores consistente en el dos por ciento (2%) de las remuneraciones. Artículo 8º Ley Nº Artículo 8º El Instituto contará con los siguientes recursos: a) El aporte de los beneficiarios de la Administración Nacional de la Seguridad Social y del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones (S.I.J.P.), tengan o no grupo familiar calculado sobre los haberes de las prestaciones, incluido el haber complementario, equivalente al tres por ciento (3%) hasta el importe CAPÍTULO 1 APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A. Sistema Único de la Seguridad Social / 25

24 CAPÍTULO 1 del haber mínimo y al seis por ciento (6%) sobre lo que excede dicho monto. e) La contribución de los empleadores comprendidos en el régimen nacional de jubilaciones y pensiones, consistente en el dos por ciento (2%) de las remuneraciones que deban abonar a sus trabajadores Fondo Nacional de Empleo (F.N.E.) Los recursos destinados al Fondo Nacional del Empleo surgen la contribución del uno con cinco por ciento (1,5%) sobre el total de las remuneraciones a cargo del empleador. Ley Nº artículo 145 y 146. Artículo 145 Los recursos destinados al Fondo Nacional del Empleo son los siguientes: a) Aportes y contribuciones: 1. Uno y medio (1,5) punto porcentual de la contribución a las cajas de subsidios y asignaciones familiares según lo establecido en el artículo 146 de la presente Ley. Artículo 146 Sustitúyese el artículo 23 de la Ley Nº , modificado por la Ley Nº , por el siguiente: Artículo 23 Fijase como aporte obligatorio de los empleadores comprendidos en el ámbito de la Caja de Subsidios Familiares de Comercio, la Caja de Subsidios Familiares para el Personal de la Industria y la Caja de Asignaciones Familiares para el personal de la ESTIBA, Fluviales y de la Industria Naval, el nueve 26 / Sistema Único de la Seguridad Social APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A.

25 por ciento (9%) sobre el total de las remuneraciones incluido el sueldo anual complementario. De ese nueve por ciento (9%) uno y medio punto (1,50) porcentuales serán destinados al Fondo Nacional del Empleo, y los siete y medio puntos (7,50) porcentuales restantes a la correspondiente Caja de Asignaciones Familiares Asignaciones familiares (AA.FF.) La contribución a cargo del empleador del nueve por ciento (9%) sobre el total de las remuneraciones de los trabajadores se compone del siete con cinco por ciento (7,5%), que se destinará exclusivamente a asignaciones familiares y el uno con cinco por ciento (1,5%) al Fondo Nacional del Empleo. Ley Nº , artículo 5º. Artículo 5º Las asignaciones familiares previstas en esta Ley se financiarán: a) Las que correspondan al inciso a) del artículo 1º de esta Ley, con los siguientes recursos: 1. Una contribución a cargo del empleador del nueve por ciento (9%) que se abonará sobre el total de las remuneraciones de los trabajadores comprendidos en el ámbito de aplicación de esta Ley. De ese nueve por ciento (9%), siete y medio puntos porcentuales (7,5%), se destinarán exclusivamente a asignaciones familiares y el uno y medio (1,5 %) restante al Fondo Nacional del Empleo, con la escala de reducciones prevista en el Decreto Nº 2.609/93, y sus modificatorios Decretos Nros. 372/95, 292/95 y 492/95, los que mantienen su vigencia en los porcentajes y alícuotas especificados para cada caso. CAPÍTULO 1 APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A. Sistema Único de la Seguridad Social / 27

26 CAPÍTULO Régimen nacional de obras sociales Administración Nacional del Seguro de Salud (A.N.S.SAL.) El sistema se financia con una contribución a cargo del empleador equivalente al seis por ciento (6%) de la remuneración de los trabajadores que presten servicios en relación de dependencia, y un aporte a cargo de los trabajadores del tres por ciento (3%) de su remuneración. Por otra parte, por cada persona a cargo del empleado, éste puede aportar el uno y medio por ciento (1,5%) de su remuneración. El noventa porciento (90%) de la contribución y de los aportes, y ochenta y cinco por ciento (85%) cuando se trate de obras sociales del personal de dirección y de las asociaciones profesionales de empresarios serán destinados directamente a las obras sociales, y el diez por ciento (10%) de las contribuciones y aportes, y el quince porciento (15%) cuando se trate de las obras sociales del personal de dirección y de las asociaciones profesionales de empresarios se destina a las cuentas recaudadoras de la A.N.S.SAL. Ley Nº Artículo 16 Ley Nº , artículo 22. Ley Nº Artículo 16: Artículo 16 Se establecen los siguientes aportes y contribuciones para el sostenimiento de las acciones que deben desarrollar las obras sociales según la presente ley: a) Una contribución a cargo del empleador equivalente al seis por ciento (6%) de la remuneración de los trabajadores que presten servicios en relación de dependencia; 28 / Sistema Único de la Seguridad Social APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A.

27 b) Un aporte a cargo de los trabajadores que presten servicios en relación de dependencia equivalente al tres por ciento (3%) de su remuneración. Asimismo, por cada beneficiario a cargo del afiliado titular, a que se refiere el artículo 9º último apartado, aportará el uno y medio por ciento (1,5%) de su remuneración. Ley Nº , artículo 22: Artículo 22 En el ámbito de la A.N.S.SAL funcionará, bajo su administración y como cuenta especial, un Fondo Solidario de redistribución que se integrará con los siguientes recursos: a) El diez por ciento (10%) de la suma de las contribuciones y aportes que prevén los incisos a) y b) del artículo 16 de la Ley de Obras Sociales, para las Obras Sociales del personal de dirección y de las asociaciones profesionales de empresarios el porcentaje mencionado precedentemente será del quince por ciento (15%) de dicha suma de contribuciones y aportes. CAPÍTULO 1 APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A. Sistema Único de la Seguridad Social / 29

28 CAPÍTULO Cuadro resumen de componentes y alícuotas Contribuciones de la Seguridad Social Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones 16,00% -- Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados 2,00% -- y Pensionados Fondo Nacional de Empleo 1,50% -- Asignaciones Familiares 7,50% -- Administración Nacional del Seguro de Salud 0,60% 0,90% (1) Contribuciones a la Obra Social 5,40% 5,10% (1) Aportes de la Seguridad Social Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones 11,00% -- Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados 3,00% -- y Pensionados Administración Nacional del Seguro de Salud 0,30% 0,45% (1) Aportes a la Obra Social 2,70% 2,55% (1) (1) Obras sociales del personal de dirección y de las asociaciones profesionales de empresarios. 30 / Sistema Único de la Seguridad Social APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A.