PROCEDIMIENTO PARA EL REGISTRO CONTABLE POR LA PÉRDIDA DE BIENES DE LARGA DURACIÓN

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1 PROCEDIMIENTO PARA EL REGISTRO CONTABLE POR LA PÉRDIDA DE BIENES DE LARGA DURACIÓN Subsecretaría de Contabilidad Gubernamental Dirección Nacional de Activos Públicos Fecha: 29 de agosto de 2018

2 PROCEDIMIENTO PARA EL REGISTRO CONTABLE POR LA PÉRDIDA DE BIENES DE LARGA DURACIÓN No está permitida la reproducción total o parcial de esta obra ni su tratamiento o transmisión electrónica o mecánica, incluida fotocopia, grabado u otra forma de almacenamiento y recuperación de información, sin autorización escrita del MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS DEL ECUADOR. DERECHOS RESERVADOS Copyright 2018 primera edición MF y logotipo MF son marcas registradas Documento propiedad de: MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS DEL ECUADOR. República del Ecuador. Edición: Cubierta: Composición y diagramación: Estructuración: Administración: Autores: Ministerio de Economía y Finanzas del Ecuador Ministerio de Economía y Finanzas del Ecuador Ministerio de Economía y Finanzas del Ecuador Ministerio de Economía y Finanzas del Ecuador Econ. Richard Martínez Ministro de Economía y Finanzas Ing. Cintia Catota Analista de la Dirección Nacional de Activos Públicos Ing. Luis Fiallos Analista de la Dirección Nacional de Estados Financieros Actualizado: Revisado: Aprobado: Ing. Cintia Catota Analista de la Dirección Nacional de Activos Públicos Dra. Sonia Proaño Directora Nacional de Estados Financieros y Directora Nacional de Activos Públicos, Encargada Econ. Magdalena Vicuña Subsecretaria de Contabilidad Gubernamental Fecha elaboración: 21 de diciembre de 2012 Fecha última actualización: 29 de agosto de

3 CONTENIDO 1. OBJETIVO DEL INSTRUCTIVO BASE LEGAL APLICABLE ÁMBITO DE APLICACIÓN PROCEDIMIENTO Disminución de Bienes por Robo, Hurto o Abigeato Robo Público (NTCG , inciso 3)... 5 A. Registro por la disminución de bienes... 5 B. Registro del asiento de ajuste Pérdida asumida con responsabilidad según Resolución Judicial o con cargo a la Aseguradora (NTCG , inciso 4 y )... 6 A. Registro por la disminución de bienes... 7 B.1 Registro de cargo por responsabilidad según Resolución Judicial... 9 C. Registro por reposición del bien Caso 1: Reintegro en efectivo por el Bien Caso 2: Recuperación por Nómina (SPRYN) Caso 3: Reintegro con un bien de similares características Caso 4: Reintegro con un bien de mayor valor Caso 5: Reintegro con un bien de menor valor B.2 Registro con cargo a la Aseguradora (NTCG y ) D. Registro por reposición del bien Caso 1: Reintegro con un bien de similares características o de mayor valor Caso 2: Reintegro con un bien de menor valor

4 PROCEDIMIENTO PARA EL REGISTRO CONTABLE POR LA PÉRDIDA DE BIENES DE LARGA DURACIÓN 1. OBJETIVO DEL INSTRUCTIVO Proporcionar a las Entidades, un documento que contenga el procedimiento para el registro contable de los distintos casos que se presenten, por la pérdida de bienes de larga duración. 2. BASE LEGAL APLICABLE La Subsecretaría de Contabilidad Gubernamental del Ministerio de Economía y Finanzas actúa en concordancia con los artículos 152 y 158 del Código Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas, que respectivamente señalan: Art Obligaciones de los servidores de las entidades. - Las máximas autoridades de cada entidad u organismo público, serán los responsables de velar por el debido funcionamiento del componente de contabilidad gubernamental y los servidores de las unidades financieras, de observar la normativa contable. Artículo Normativa aplicable. - El ente rector de las finanzas públicas tiene la facultad privativa de expedir, actualizar y difundir los principios, normas técnicas, manuales, procedimientos, instructivos y más disposiciones contables, que serán de cumplimiento obligatorio por parte de las entidades y organismos del Sector Público no Financiero. Además, se considera lo prescrito en la Norma Técnica de Contabilidad Gubernamental Pérdida de Recursos Públicos, numerales: Definición, Reconocimiento, Disminución de Activos Financieros, Bienes e Inventarios, Medición en el Reconocimiento, Indemnización por Pérdida de Recursos Protegidos y Medición en el Reconocimiento. 3. ÁMBITO DE APLICACIÓN Las directrices emitidas en este documento son de aplicación para las entidades del Estado Central, Gobiernos Autónomos Descentralizados y Empresas Públicas, que operan o no el sistema esigef; así como para aquellas que operan el Módulo de Bienes del Sistema de Bienes y Existencias esbye. 4

5 4. PROCEDIMIENTO 4.1 Disminución de Bienes por Robo, Hurto o Abigeato Para el caso de que los bienes corporales, correspondan a Activos Fijos, el débito se efectuará en la cuenta (-) Disminución de Bienes de Larga Duración, por el valor en libros y los montos a acreditarse serán los registrados en la cuenta principal y complementaria pertinente; es decir, la que corresponda al bien sustraído y a su Depreciación Acumulada Robo Público (NTCG , inciso 3) En caso de que el dictamen de la autoridad competente implique el sobreseimiento en la presunción de responsabilidades, el monto de la pérdida deberá registrarse mediante un asiento de ajuste, con cargo a la cuenta de Costo de Pérdida en Bienes de Larga Duración y se liquidará la cuenta de complemento del subgrupo Disminución Patrimonial. Ejemplo 1: Se produce la pérdida de un scanner asignado a un funcionario de la Entidad. De acuerdo a las indagaciones pertinentes mediante denuncia formulada, las autoridades competentes emiten la resolución determinando que se trata de un robo público. De acuerdo a los registros contables, los valores del bien son: Valor contable: $ 500,00 Depreciación Acumulada: $ 80,00 Valor en Libros: $ 420,00 A. Registro por la disminución de bienes Para el registro de la disminución del bien, se utilizará la clase de registro PÉRDIDA EN ADMINISTRACIÓN, según corresponda, a través de la ruta: Contabilidad - Registro de Operaciones No Presupuestarias - Ajustes y Reclasificaciones - Ajustes y Reclas. Corriente-Inversión, debitando las cuentas Disminución de Bienes de Larga Duración por el valor en libros y por el cierre de la Depreciación Acumulada y acreditando las cuentas respectivas del subgrupo 141 Bienes de Administración, por el valor que corresponda al bien perdido. Para el registro de la disminución de bienes de proyectos o programas, se utilizará las clases de registro PDB1 REGISTRO DE DISMINUCIÓN POR PÉRDIDA DE BIENES DE PROYECTOS o PDB2 REGISTRO DE DISMINUCIÓN POR PÉRDIDA DE BIENES DE PROGRAMAS, según corresponda, a través de la ruta: Contabilidad Registro Contable Comprobante Contable UE, debitando las cuentas Disminución de Bienes de Larga Duración por el valor en libros y ó , correspondiente, por el cierre de las cuentas de Depreciación Acumulada y acreditando 5

6 las cuentas respectivas de los subgrupos 151 Bienes de Proyectos ó 152 Bienes de Programas ; por el valor del bien perdido. RUTA: Contabilidad - Registro de Operaciones No Presupuestarias - Ajustes y Reclasificaciones - Ajustes y Reclas. Corriente-Inversión Disminución de Bienes de Larga Duración Depreciación Acumulada de Equipos, Sistemas y Paquetes Informáticos Equipos, Sistemas y Paquetes Informáticos 500 NOTA: Para las Entidades que operan el Módulo de Bienes del Sistema esbye y cuyos bienes se encuentran incorporados en dicha herramienta, se debe considerar que el ajuste antes mencionado, se realizará a través de la ruta: Bienes Ajustes - Generación de Ajustes, tipo de ajuste contable, tipo de egreso: ROBO o PÉRDIDA_DAÑO, según corresponda. Se recomienda revisar el Manual para el Proceso de Ajustes que se encuentra publicado en el portal Web del Ministerio de Economía y Finanzas, a través de la ruta: Servicios Normas Técnicas del SINFIP - Normativa de Contabilidad Gubernamental Activos Públicos Instructivos. B. Registro del asiento de ajuste Para el registro de la pérdida de bienes cuando el dictamen de la autoridad competente determine que no es responsabilidad del custodio, se utilizará la clase de registro ROBO PÚBLICO DE BIENES ADMINISTRACIÓN o INVERSIÓN (PROYECTOS Y PROGRAMAS), a través de la ruta: Contabilidad - Registro de Operaciones No Presupuestarias - Ajustes y Reclasificaciones - Ajustes y Reclas. Corriente- Inversión, debitando la cuenta Costo de Pérdidas en Bienes de Larga Duración y acreditando la cuenta Disminución de Bienes de Larga Duración. RUTA: Contabilidad - Registro de Operaciones No Presupuestarias - Ajustes y Reclasificaciones - Ajustes y Reclas. Corriente-Inversión Costo de Pérdidas en Bienes de Larga Duración Disminución de Bienes de Larga Duración Pérdida asumida con responsabilidad según Resolución Judicial o con cargo a la Aseguradora (NTCG , inciso 4 y ) Si la autoridad competente determinare responsables (Resolución Judicial), sancionados con el reintegro de fondos destinados a resarcir las pérdidas, al costo de 6

7 reposición, el registro se lo hará mediante un movimiento de ajuste debitando las cuentas Recuperación por Pérdida de Recursos Públicos a Servidores ó Recuperación por Pérdida de Recursos Públicos de Aseguradoras y otros, sin generar una obligación monetaria y acreditando directamente la cuenta respectiva del subgrupo Disminución Patrimonial. Si el valor a restituir fuere mayor al anotado en la cuenta Disminución Patrimonial, la diferencia se registrará abonando la cuenta Actualización de Activos. Si el valor a restituir fuere menor al anotado en la cuenta Disminución Patrimonial, la diferencia se registrará cargando la cuenta Costo de Pérdidas en Bienes de Larga Duración. Si el dictamen judicial determina responsabilidad en un servidor público, se establecerá la respectiva cuenta por cobrar y el producto de su recaudación se restituirá a la Cuenta Única del Tesoro Nacional para las instituciones que conforman el Presupuesto General del Estado. En ningún caso la entidad obtendrá doble reposición, por parte de la compañía aseguradora y del custodio, se preferirá la indemnización de la aseguradora. Ejemplo 2: Se produce la pérdida de un proyector, a cargo de un funcionario de la Entidad. De acuerdo a las indagaciones pertinentes, las autoridades competentes emiten la resolución determinando responsabilidad según resolución judicial. De acuerdo a los registros contables, los valores del bien son: Valor contable: $ 620,00 Depreciación Acumulada: $ 180,00 Valor en Libros: $ 440,00 A. Registro por la disminución de bienes Para el registro de la disminución del bien, se utilizará la clase de registro PÉRDIDA EN ADMINISTRACIÓN; según corresponda, a través de la ruta: Contabilidad - Registro de Operaciones No Presupuestarias - Ajustes y Reclasificaciones - Ajustes y Reclas. Corriente-Inversión, debitando las cuentas Disminución de Bienes de Larga Duración por el valor en libros y por el cierre de la Depreciación Acumulada y acreditando las cuentas respectivas del subgrupo 141 Bienes de Administración, por el valor que corresponda al bien perdido. Para el registro de la disminución de bienes de proyectos o programas, se utilizará las clases de registro PDB1 REGISTRO DE DISMINUCIÓN POR PÉRDIDA DE BIENES DE PROYECTOS o PDB2 REGISTRO DE DISMINUCION POR PÉRDIDA DE BIENES DE PROGRAMAS, según corresponda, a través de la ruta: Contabilidad Registro Contable Comprobante Contable UE debitando las cuentas Disminución de Bienes de Larga Duración por el valor en libros y ó , 7

8 correspondiente, por el cierre de las cuentas de Depreciación Acumulada y acreditando las cuentas respectivas de los subgrupos 151 Bienes de Proyectos ó 152 Bienes de Programas ; por el valor del bien perdido. RUTA: Contabilidad - Registro de Operaciones No Presupuestarias - Ajustes y Reclasificaciones - Ajustes y Reclas. Corriente-Inversión Código Cuenta Auxiliar 2 Debe Haber Disminución de Bienes de Larga Duración Depreciación Acumulada de Maquinarias y Equipos Maquinarias y Equipos 620 Nota: El registro de la disminución de bienes, se realizará de forma obligatoria, antes de ser cargado al responsable según resolución judicial. Se debe considerar los campos resaltados en la aplicación del asiento de ajuste antes indicado: Corresponde al deudor primario del Estado o responsable dictaminado por la autoridad competente. Criterio Jurídico del Ministerio de Economía y Finanzas: En virtud de que la Constitución de la República del Ecuador, garantiza la inocencia de toda persona mientras no se declare su responsabilidad, mediante resolución firme o sentencia ejecutoriada; y, en aplicación al orden jerárquico de la norma, consideramos 8

9 que el cobro como pérdida de un bien institucional procede una vez establecida la responsabilidad en el informe de examen especial elaborado por Auditoría. NOTA: Para las Entidades que operan el Módulo de Bienes del Sistema esbye y cuyos bienes se encuentran incorporados en dicha herramienta, se debe considerar que el ajuste antes mencionado, se realizará a través de la ruta: Bienes Ajustes - Generación de Ajustes, tipo de ajuste contable, tipo de egreso: ROBO o PÉRDIDA_DAÑO, según corresponda. Se recomienda revisar el Manual para el Proceso de Ajustes que se encuentra publicado en el portal Web del Ministerio de Economía y Finanzas, a través de la ruta: Servicios Normas Técnicas del SINFIP Normativa de Contabilidad Gubernamental Activos Públicos Instructivos. B.1 Registro de cargo por responsabilidad según Resolución Judicial Una vez emitido el dictamen por la autoridad competente, se procederá a registrar la Clase de registro RESB RESPONSABLES DE PÉRDIDA DE BIENES debitando la cuenta Recuperación por Pérdida de Recursos Públicos a Servidores y acreditando la cuenta Disminución en Bienes de Larga Duración. Código Cuenta Auxiliar 2 Debe Haber Recuperación por Pérdida de Recursos Públicos a Servidores Disminución de Bienes de Larga Duración Nota: Para aquellas entidades que registraron la Disminución de Bienes de Larga Duración con RUC de la institución, deberán realizar la reclasificación del auxiliar 2 incorporando el RUC de quien sea el deudor primario del Estado o el responsable dictaminado por la autoridad competente, utilizando la clase de registro RDP1 RECLASIFICACIÓN DE AUX 2 PARA DISMINUCIÓN PATRIMONIAL PÉRDIDA, ROBO O HURTO. Código Cuenta Auxiliar 2 Debe Haber Disminución de Bienes de Larga Duración Disminución de Bienes de Larga Duración

10 C. Registro por reposición del bien Caso 1: Reintegro en efectivo por el Bien (NTCG , inciso 5) En caso, de que el reintegro del bien se lo realice en efectivo, previa la recuperación del crédito, se registrará el derecho monetario debitando la cuenta por cobrar y acreditando la cuenta correspondiente del subgrupo 123 Inversiones en Préstamos y Anticipos que hubiere sido utilizada. Para proceder con lo indicado, la Entidad deberá considerar lo siguiente: 1) Si la Entidad no dispone del ítem presupuestario Indemnizaciones por Siniestros, deberá realizar el siguiente proceso contable: a) Efectuar el registro de la cuenta por cobrar considerando que si es del año anterior se utilizará la cuenta Cuentas por Cobrar del Año Anterior ; mientras que, para años anteriores se usará la cuenta Cuentas por Cobrar Años Anteriores. Con tal fin, se empleará la clase de registro TSPA TRASLADO DE SALDOS DE PRÉSTAMOS Y ANTICIPOS a través de la ruta: Contabilidad Registro Contable Comprobante Contable UE, debitando la cuenta Cuentas por Cobrar del Año Anterior ó Cuentas por Cobrar Años Anteriores y acreditando la cuenta del subgrupo 123 Inversiones en Préstamos y Anticipos correspondiente Cuentas por Cobrar del Año Anterior XXX Cuentas por Cobrar Años Anteriores XXX Recuperación por Pérdida de Recursos Públicos XXX b) Con la información anterior, se efectuará la reclasificación de la cuenta por cobrar, considerando lo siguiente: En el caso de la cuenta Cuentas por Cobrar del Año Anterior, se procederá a través de la clase de registro CCFR CUENTAS POR COBRAR AÑO ANTERIOR en la ruta: Contabilidad - Registro Contable Comprobante Contable UE. 10

11 Cuentas por Cobrar del Año Anterior XXX Cuentas por Cobrar del Año Anterior XXX En el caso de la cuenta Cuentas por Cobrar Años Anteriores, se procederá a través de la clase de registro RCAA Cuentas por Cobrar Años Anteriores en la ruta: Contabilidad - Registro Contable Comprobante Contable UE Cuentas por Cobrar Años Anteriores XXX Cuentas por Cobrar Años Anteriores XXX c) Efectuar el registro por la recaudación de la cuenta por cobrar, según corresponda. Para la cuenta contable Cuentas por Cobrar del Año Anterior, se debe usar la clase de registro RFCC RECAUDACIÓN CUENTAS POR COBRAR AÑO ANTERIOR a través de la ruta: Contabilidad - Registro de Operaciones No Presupuestarias Recaudación y Pago por CxC AA y Fondos de Terceros - Recaudación. RUTA: Contabilidad - Registro de Operaciones No Presupuestarias Recaudación y Pago por CxC AA y Fondos de Terceros Recaudación Recursos Fiscales XXX Cuentas por Cobrar del Año Anterior XXX Para la cuenta contable Cuentas por Cobrar Años Anteriores, se debe utilizar la clase de registro REAA RECAUDACIÓN CUENTAS POR COBRAR AÑOS ANTERIORES a través de la ruta: Contabilidad - Registro de Operaciones No Presupuestarias - Recaudación y Pago por CxC AA y Fondos de Terceros - Recaudación. 11

12 RUTA: Contabilidad - Registro de Operaciones No Presupuestarias Recaudación y Pago por CxC AA y Fondos de Terceros - Recaudación Recursos Fiscales XXX Cuentas por Cobrar Años Anteriores XXX 2) Si la Entidad dispone del ítem presupuestario Indemnizaciones por Siniestros, realizará lo siguiente: a) Efectuar el registro por la baja del valor incorporado en la cuenta Recuperación por Pérdida de Recursos Públicos a Servidores ó Recuperación por Pérdida de Recursos Públicos de Aseguradoras y otros, según corresponda, para lo cual debe utilizar la clase de registro APR2 AJUSTE PATRIMONIAL POR PÉRDIDA DE RECURSOS PÚBLICOS a través de la ruta: Contabilidad Registro Contable Comprobante Contable UE Actualización del Patrimonio XXX Recuperación por Pérdida de Recursos Públicos a Servidores Recuperación por Pérdida de Recursos Públicos de Aseguradoras y otros XXX XXX b) Posteriormente, realizar el CUR de ingreso con afectación al ítem presupuestario antes mencionado, con lo cual se reflejarán siguientes asientos contables: DEVENGADO Ítem Presupuestario Cuenta por Cobrar Otros Ingresos Indemnizaciones por Siniestro PERCIBIDO Recursos Fiscales Cuenta por Cobrar Otros Ingresos 440 NOTA: Antes de ejecutar el CUR de Ingreso, es obligatorio verificar el valor registrado en las cuentas ó , según corresponda y efectuar el ajuste respectivo; ya que no deberá existir saldo en dichas cuentas. 12

13 Caso 2: Recuperación por Nómina (SPRYN) En caso de que el reintegro se lo hiciere mediante recuperación por nómina, considerar lo siguiente: 1) Efectuar el registro de la cuenta por cobrar, determinando si la misma corresponde al año vigente o es de años anteriores; para esto, la Entidad puede aplicar lo siguiente: a) Año vigente: Utilizar la clase de registro CSPR CUENTAS POR COBRAR A SERVIDORES PÚBLICOS POR PÉRDIDA DE BIENES Y EXISTENCIAS a través de la ruta: Contabilidad - Registro Contable - Comprobante Contable UE, con la que se debita la cuenta Cuentas por Cobrar Servidores Públicos por Nomina SPRYN y se acredita la cuenta Recuperación por Pérdida de Recursos Públicos a Servidores. Código Cuenta Auxiliar 2 Debe Haber Cuentas por Cobrar Servidores Públicos por Nomina - SPRYN Recuperación por Pérdida de Recursos Públicos a Servidores RUC DE LA ENTIDAD XXX XXX IMPORTANTE: Considerar que en el AUXILIAR 2, se deberá registrar el RUC de la Entidad. b) Años anteriores: Utilizar la clase de registro CSPN CUENTAS POR COBRAR DE SERVIDORES PÚBLICOS POR NÓMINA SPRYN a través de la ruta: Contabilidad - Registro Contable - Comprobante Contable UE, con la que se debita la cuenta Cuentas por Cobrar Servidores Públicos por Nomina SPRYN y se acredita la cuenta Recuperación por Pérdida de Recursos Públicos a Servidores Cuentas por Cobrar Servidores Públicos por Nomina - SPRYN Recuperación por Pérdida de Recursos Públicos a Servidores XXX XXX 13

14 Reclasificar la cuenta por cobrar, a través de la ruta: Contabilidad - Registro Contable - Comprobante Contable UE, utilizando la clase de registro IBE1 RECLASIFICACIÓN CUENTAS POR COBRAR A SERVIDORES PÚBLICOS. Código Cuenta Auxiliar 2 Debe Haber Cuentas por Cobrar Servidores Públicos por Nomina - SPRYN Cuentas por Cobrar Servidores Públicos por Nomina - SPRYN RUC DE LA ENTIDAD XXX XXX IMPORTANTE: Considerar que en el AUXILIAR 2, se deberá registrar el RUC de la Entidad. 2) Posteriormente, el responsable del proceso de producción del pago de nómina registrará el CUR DE GASTO y para la ejecución del pago, aplicará el código de deducción 893 DESCUENTO POR RECUPERACIÓN BIENES Y EXISTENCIAS, el cual se encuentra asociado a la cuenta contable Cuentas por Cobrar Servidores por Nómina, con lo que se procederá al cierre del valor que fue registrado en la misma. Nota: Este procedimiento se utilizará únicamente para Entidades que operan en el sistema esigef. Caso 3: Reintegro con un bien de similares características (NTCG , inciso 6) Si el responsable entregare un bien de similares características en reposición, se registrará el Activo recibido con un movimiento de ajuste por los mismos valores en libros que tenía el bien y se liquidará directamente la cuenta de Inversiones en Préstamos y Anticipos. A tal efecto, se deberá emplear la clase de registro RPRP RECUPERACIÓN POR PERDIDA DE RECURSOS PÚBLICOS a través de la ruta: Contabilidad Registro Contable Comprobante Contable UE, debitando las cuentas respectivas del subgrupo 141 Bienes de Administración y acreditando la cuenta Recuperación por Pérdida de Recursos Públicos a Servidores. Para el reintegro de bienes de proyectos y programas, se usará las clases de registro RDB1 REINTEGRO DE BIENES DE PROYECTOS o RDB2 REINTEGRO DE BIENES DE PROGRAMAS, según corresponda, a través de la ruta: Contabilidad Registro Contable Comprobante Contable UE, debitando las cuentas respectivas de los subgrupos 151 Bienes de Proyectos o 152 Bienes de Programas y 14

15 acreditando la cuenta Recuperación por Pérdida de Recursos Públicos a Servidores. RUTA: Contabilidad/Comprobante Contable UE Maquinarias y Equipos Recuperación por Pérdida de Recursos Públicos a Servidores 440 NOTA: Para las Entidades que operan en el Módulo de Bienes del Sistema esbye, se debe considerar que una vez aprobado el ajuste antes mencionado en el Sistema esigef, deberán proceder con el ingreso administrativo del bien a través del Proceso de Ingreso por Acta Entrega Recepción (Origen de Ingreso Registro Bienes esigef ). Caso 4: Reintegro con un bien de mayor valor (NTCG , inciso 7) En el evento, que se entregue un bien nuevo o de mayor valor, se lo registrará al valor de mercado, cancelando directamente la cuenta de Inversiones en Préstamos y Anticipos y aplicando la diferencia a la cuenta Actualización de Activos. Con ese fin se aplicará la clase de registro RPRP RECUPERACIÓN POR PERDIDA DE RECURSOS PÚBLICOS a través de la ruta: Contabilidad Registro Contable Comprobante Contable UE, debitando las cuentas respectivas del subgrupo 141 Bienes de Administración y acreditando la cuenta Recuperación por Pérdida de Recursos Públicos a Servidores, la diferencia se cargará a la cuenta Actualización de Activos. Para el reintegro de bienes de proyectos y programas, se utilizará las clases de registro RDB1 REINTEGRO DE BIENES DE PROYECTOS o RDB2 REINTEGRO DE BIENES DE PROGRAMAS a través de la ruta: Contabilidad Registro Contable Comprobante Contable UE, según corresponda; debitando las cuentas respectivas de los subgrupos 151 Bienes de Proyectos o 152 Bienes de Programas y acreditando la cuenta Recuperación por Pérdida Recursos de Públicos a Servidores, la diferencia se cargará a la cuenta Actualización de Activos. RUTA: Contabilidad/Comprobante Contable UE Maquinarias y Equipos Recuperación por Pérdida Recursos 440 Públicos a Servidores Actualización de Activos 85 Se utiliza la cuenta cuando el bien entregado por el Custodio tiene un mayor valor. 15

16 NOTA: Para las Entidades que operan el Módulo de Bienes del Sistema esbye, debe considerarse que una vez aprobado el ajuste antes mencionado en el Sistema esigef, deberán proceder con el ingreso administrativo del bien a través del Proceso de Ingreso por Acta Entrega Recepción (Origen de Ingreso Registro Bienes esigef ). Caso 5: Reintegro con un bien de menor valor Si el valor a restituir fuere menor al anotado en la cuenta Disminución Patrimonial, la diferencia se registrará cargando la cuenta Costo de Pérdidas en Bienes de Larga Duración. Para proceder con el registro de un bien de menor valor, se utilizará la clase de registro REBM REPOSICIÓN DE BIENES DE LARGA DURACIÓN DE SERVIDORES PÚBLICOS a través de la ruta: Contabilidad Registro Contable Comprobante Contable UE, debitando las cuentas respectivas del subgrupo 141 Bienes de Administración por el valor del bien y Costo de Pérdidas de Bienes de Larga Duración por la diferencia, y acreditando la cuenta Recuperación por Pérdida Recursos Públicos a Servidores. Para el reintegro de bienes de proyectos y programas, se empleará las clases de registro RDB1 REINTEGRO DE BIENES DE PROYECTOS o RDB2 REINTEGRO DE BIENES DE PROGRAMAS, según corresponda, a través de la ruta: Contabilidad Registro Contable Comprobante Contable UE, debitando las cuentas respectivas de los subgrupos 151 Bienes de Proyectos o 152 Bienes de Programas, por el valor del bien y la cuenta Costo de Pérdidas de Bienes de Larga Duración por la diferencia y acreditando la cuenta Recuperación por Pérdida Recursos de Públicos a Servidores Maquinarias y Equipos Costo de Pérdidas en Bienes de Larga Duración Recuperación por Pérdida de Recursos Públicos a Servidores 440 Se utiliza la cuenta cuando el bien entregado por el Custodio tiene un menor valor. NOTA: Para las Entidades que operan el Módulo de Bienes del Sistema esbye, se debe considerar, que una vez aprobado el ajuste antes mencionado en el Sistema esigef, se deberá proceder con el ingreso administrativo del bien a través del Proceso de Ingreso por Acta Entrega Recepción (Origen de Ingreso Registro Bienes esigef ). 16

17 B.2 Registro con cargo a la Aseguradora (NTCG y ) Para aquellos casos, en que los recursos sustraídos de la entidad pública, hubieren estado protegidos mediante un contrato de seguros, el valor deducible que se entregará a la compañía aseguradora y lo que se necesitare para cubrir el costo de reposición respectivo, se cargará al presupuesto vigente de la entidad. El bien entregado por la aseguradora se lo registrará como activo institucional como corresponda. En ningún caso la entidad obtendrá doble reposición, por parte de la compañía aseguradora y del custodio, se preferirá la indemnización de la aseguradora. Para efectuar el registro por el reintegro del bien en el presente caso, el funcionario utilizará la clase de registro RESB RESPONSABLES DE PÉRDIDA DE BIENES a través de la ruta: Contabilidad Registro Contable Comprobante Contable UE, debitando la cuenta Recuperación por Pérdida de Recursos Públicos de Aseguradoras y otros y acreditando la cuenta Disminución en Bienes de Larga Duración Recuperación por Pérdida de Recursos Públicos de Aseguradoras y otros Disminución de Bienes de Larga Duración 440 D. Registro por reposición del bien Caso 1: Reintegro con un bien de similares características o de mayor valor Si la Aseguradora entregara un bien de similares características o cuyo valor supere al registrado en libros éste será cargado directamente en el activo; se cancelará la cuenta de Inversiones en Préstamos y Anticipos y la diferencia se aplicará a la cuenta Actualización de Activos. Para el reintegro de bienes de administración, se usará la clase de registro SDMA SEGURO DEV. BIEN IGUAL - MAYOR VALOR ADMINISTRATIVO a través de la ruta: Contabilidad Registro Contable Comprobante Contable UE, debitando las cuentas respectivas del subgrupo 141 Bienes de Administración y acreditando la cuenta Recuperación por Pérdida de Recursos Públicos de Aseguradoras y otros ; la diferencia se abonará a la cuenta Actualización de Activos. 17

18 En cuanto al reintegro de bienes de proyectos y programas, se utilizará las clases de registro RDB1 REINTEGRO DE BIENES DE PROYECTOS o RDB2 REINTEGRO DE BIENES DE PROGRAMAS, según corresponda, a través de la ruta: Contabilidad Registro Contable Comprobante Contable UE debitando las cuentas respectivas de los subgrupos 151 Bienes de Proyectos o 152 Bienes de Programas y acreditando la cuenta de Inversiones en Préstamos y Anticipos, la diferencia se aplicará a la cuenta Actualización de Activos Maquinarias y Equipos Recuperación por Pérdida de Recursos 440 Públicos de Aseguradoras y otros Actualización de Activos 205 Se utiliza la cuenta cuando el bien entregado por la Aseguradora tiene un mayor valor. NOTA: Para las Entidades que operan en el Módulo de Bienes del Sistema esbye, se debe considerar que una vez aprobado el ajuste antes mencionado en el Sistema esigef, deberán proceder con el ingreso administrativo del bien a través del Proceso de Ingreso por Acta Entrega Recepción (Origen de Ingreso Registro Bienes esigef ). Caso 2: Reintegro con un bien de menor valor En el evento de que la Aseguradora entregare un bien nuevo, cuyo valor sea menor al registrado en libros, éste será cargado directamente en el activo; la diferencia se aplicará a la cuenta Costo de Pérdida de Bienes de Larga Duración y se cancelará la cuenta de Inversiones en Préstamos y Anticipos. Para proceder con el registro, se utilizará la clase de registro REBP REPOSICIÓN DE BIENES DE LARGA DURACIÓN DE SECTOR PRIVADO, a través de la ruta: Contabilidad Registro Contable Comprobante Contable UE, debitando las cuentas respectivas del subgrupo 141 Bienes de Administración, por el valor del bien y Costo de Pérdidas de Bienes de Larga Duración por la diferencia y acreditando la cuenta Recuperación por Pérdida de Recursos Públicos de Aseguradoras y otros. En cuanto al reintegro de bienes de proyectos y programas, se utilizarán las clases de registro RDB1 REINTEGRO DE BIENES DE PROYECTOS o RDB2 REINTEGRO DE BIENES DE PROGRAMAS a través de la ruta: Contabilidad Registro Contable Comprobante Contable UE, según corresponda, debitando las cuentas respectivas de los subgrupos 151 Bienes de Proyectos o 152 Bienes de Programas, por el valor del bien y Costo de Pérdidas de Bienes de Larga Duración por la diferencia y acreditando la cuenta Recuperación por Pérdida de Recursos Públicos de Aseguradoras y otros. 18

19 Maquinarias y Equipos Costo de Pérdidas en Bienes de Larga Duración Recuperación por Pérdida de Recursos Públicos de Aseguradoras y otros 440 Se utiliza la cuenta cuando el bien entregado por la Aseguradora tiene un menor valor. NOTA: Para las Entidades que operan en el Módulo de Bienes del Sistema esbye, se debe considerar que una vez aprobado el ajuste antes mencionado en el Sistema esigef, deberán proceder con el ingreso administrativo del bien a través del Proceso de Ingreso por Acta Entrega Recepción (Origen de Ingreso Registro Bienes esigef ). Nota: Si la Aseguradora realizó la reposición en efectivo, se aplicará el procedimiento indicado en el caso Nº 1 Reintegro en efectivo por el Bien. 19