Tema 16 La imposición sobre la riqueza

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1 Tema 16 La imposición sobre la riqueza Hacienda Pública I Grupo II Curso

2 Índice 1. Introducción 2. El impuesto sobre el patrimonio neto 3. El impuesto sobre sucesiones y donaciones 4. Otros impuestos sobre la riqueza 4.1. Impuesto sobre transmisiones patrimoniales 4.2. Impuesto sobre la propiedad 2

3 Bibliografía Referencias básicas: Corona y Díaz, cap. 17. Para saber más acerca de los efectos distributivos de los impuestos sobre la riqueza en España: Calonge, Samuel y Manresa, Antonio (2001): Incidencia fiscal y del gasto público social sobre la distribución de la renta en España y sus CC.AA., Madrid: Fundación BBVA. Barberán, Miguel Ángel (2006): Redistribución y progresividad en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones; un análisis con datos de panel, Hacienda Pública Española, 177(2), pp

4 1. Introducción (A) Concepto Se trata de impuestos directos que gravan diversas manifestaciones de la riqueza de los individuos. (B) Principales justificaciones Principio de capacidad de pago: las personas con mayor riqueza poseen una mayor capacidad de pago, por lo que deben soportar una tributación mayor. Principio del beneficio: se benefician de la protección a los derechos de propiedad que brinda el Estado. Instrumento de control y de reducción de la evasión 4

5 1. Introducción (C) Principales críticas Doble imposición: la renta que dio origen a esa riqueza ya se gravó en el momento en el que se generó. Efectos negativos sobre el crecimiento económico: son impuestos que gravan la acumulación de riqueza, por lo que desincentivan el ahorro, lo que puede afectar negativamente al crecimiento económico. 5

6 Impuestos sobre la riqueza en España en 2007 (% de la recaudación) IBI IP ISD ITP Impuestos no permanentes Otros Suponían alrededor del 2,9% del PIB en 2007 Fuente: OCDE. 6

7 2. Impuesto sobre el patrimonio neto (A) Cuestiones controvertidas Los tipos de activos gravados ( capital humano? activos financieros?) Sujeto pasivo ( personas o sociedades?) Fijación del mínimo exento Progresivo o proporcional? Función de control 7

8 2. Impuesto sobre el patrimonio neto (B) Un impuesto en vías de extinción Países de la OCDE con impuesto de patrimonio: Francia (0,55 1,8%) Noruega (0,9 1,1%) Suiza ( 1%) Grecia (abolido 2009) Finlandia (abolido en 2006) España (abolido en 2008) Suecia (abolido en 2007) 8

9 2. Impuesto sobre el patrimonio neto Algunas notas sobre el IP en España (cuando existía): Tipos impositivos: 0,20 2,50% en función del patrimonio. Cedido a las CC.AA., pero no había diferencias significativas. Vivienda habitual, planes de pensiones, obras de arte, exentas Mínimo exento en 2007: euros. Elevado incumplimiento (estimado en alrededor del 50%). Escasa recaudación. 9

10 2. Impuesto sobre el patrimonio neto (C) Efectos económicos del IP (C.1) Efectos sobre el crecimiento (Hansson, 2002) Efecto negativo pero extremadamente pequeño: los impuestos sobre el patrimonio reducirían la tasa de crecimiento del PIB entre 0,02 y 0,04 puntos. Ejemplo: Sin un país crece a un ritmo del 5% anual sin impuesto, con impuesto crece alrededor del 4,97%. 10

11 2. Impuesto sobre el patrimonio neto (C.2) Efectos redistributivos (con referencia a España) Algunos datos: Tipos impositivos: 0,20 2,50% Elevado incumplimiento (estimado en alrededor del 50%). Efectos (Calonge y Manresa, 2001; de Pablos, 2009) Impuesto muy progresivo (lo pagan los ricos ) Impuesto que mejora ligeramente la distribución del ingreso (los tipos impositivos son pequeños). 11

12 1.0 Recaudación del Impuesto sobre el Patrimonio en España (como % del PIB y como % de los ingresos impositivos) 0.8 % del PIB % impuestos 0.6 % Fuente: OCDE. 12

13 Progresividad de los impuestos en 1990 (Índice de Kakwani) IVA Impuestos especiales Cotizaciones sociales Sociedades Patrimonio IRPF Fuente: Calonge, Samuel (2001): y Manresa, Incidencia Antonio fiscal (2001): y del Incidencia gasto público fiscal social y del gasto sobre público la distribución social sobre de 13 la renta la distribución en España de y la sus renta CC.AA., en España Bilbao: y sus Fundación CC.AA., BBVA. Bilbao: Fundación BBVA.

14 Redistribución de los impuestos en 1990 (Índice de Reynolds- Smolensky) IVA Cotizaciones sociales Impuestos especiales Patrimonio Sociedades IRPF Fuente: Calonge, Samuel (2001): y Manresa, Incidencia Antonio fiscal (2001): y del Incidencia gasto público fiscal social y del gasto sobre público la distribución social sobre de 14 la renta la distribución en España de y la sus renta CC.AA., en España Bilbao: y sus Fundación CC.AA., BBVA. Bilbao: Fundación BBVA.

15 3. Impuesto sobre sucesiones y donaciones (A) El ISD en España Es un impuesto cuyo tipo impositivo depende de el patrimonio pre-existente (+) el parentesco familiar (-) el patrimonio transmitido (+) 15

16 3. Impuesto sobre sucesiones y donaciones Ejemplo (cuando el ISD era estatal) Tipo medio pagado por hijos menores de 21 años con nulo patrimonio previo y que heredan un patrimonio poco importante: desde 0%. Tipo medio pagado por familiares colaterales de 4º grado con un patrimonio previo muy elevado y que heredan un patrimonio muy importante: hasta 81.6%. 16

17 Recaudación del ISD en España (como % del PIB y como % de los ingresos impositivos) % PIB % total 0.8 % Fuente: OCDE. 17

18 3. Impuesto sobre sucesiones y donaciones (B) Efectos económicos (B.1) Efectos sobre el crecimiento económico (Como en otros casos), no existe evidencia empírica firme que señale que existan efectos negativos sobre el ahorro (Gale y Perozek, 2001). En el caso español, no parece que las tasas de ahorro de las familias se hayan visto afectadas por cambios en el impuesto. 18

19 3. Impuesto sobre sucesiones y donaciones (B.2) Efectos redistributivos (con referencia a España) Muy progresivo Bastante redistributivo (reduce la desigualdad más o menos en las misma medida que el IRPF) 19

20 4. Otros impuestos sobre la riqueza 4.1. Impuesto sobre transmisiones patrimoniales Grava las transmisiones onerosas de patrimonio a un tipo impositivo fijo dependiendo del tipo de bien. En España, el tipo impositivo es 1,4 y 6% (en general) y se encuentra cedido a las CC.AA.. Justificación básica: evitar evasión en el impuesto sobre sucesiones. 20

21 4. Otros impuestos sobre la riqueza 4.2. Impuesto sobre la propiedad En España, el más importante es el Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI), cedido a los Ayuntamientos (lo que en la jerga popular se conoce como la contribución ). Tipos impositivos (normalmente) por debajo del 1%. La movida del IBI en Salamanca: del 0,6 al 0,7% del valor de los bienes inmuebles en terreno urbano de 2007 a

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