LA PLANIFICACION BASADA EN RIESGOS

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1 LA PLANIFICACION BASADA EN RIESGOS PROGRAMA 1. Requerimientos fundamentales de planificación bajo NIA-ES 2. La planificación bajo NIA-ES Estrategia global y plan de auditoría 3. Conceptos clave: tipos de riesgos, RIM, fraude, incorrección material, afirmaciones, etc. 4. Procesos previos a la aceptación del encargo 5. Presentación del documento La planificación basada en riesgos CASO PRACTICO - Desarrollo de las fases del proceso de planificación - La matriz de riesgos - Proceso de valoración de los riesgos identificados - Respuestas globales de auditoría en planificación 6. Plan de auditoría 1

2 1. Requerimientos fundamentales de planificación bajo NIA-ES DOCUMENTOS FUNDAMENTALES para el proceso de planificación bajo NIA-ES: o NIA-ES 300: Planificación de la auditoría de estados financieros o NIA-ES 315: Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno o NIA-ES 320: Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la auditoría o NIA-ES 330: Respuestas del auditor a los riesgos valorados o GA 38 del ICJCE: Guía de actuación sobre importancia relativa o materialidad o Otras guías del ICJCE: 36 carta de encargo, 37 sobre independencia y guía de control de calidad para pequeños auditores 2

3 1. Requerimientos fundamentales de planificación bajo NIA-ES Actividades preliminares antes de aceptar el encargo: o aceptación o continuidad de la relación con la entidad y/o el encargo o evaluación de ética e independencia (NIA-ES 220) o acuerdo de los términos del encargo (NIA-ES 210) El auditor establecerá una Estrategia Global de Auditoría y un Plan de Auditoría. Se fundamentará en identificación y valoración de riesgos. El auditor diseñará e implementará respuestas globales para responder a los riesgos valorados de incorrección material El socio y otros miembros clave del equipo deben participar en la planificación. Y se debe dejar evidencia documental. 3

4 2. La planificación bajo NIA-ES Estrategia global y plan de auditoría NIA-ES requieren dos enfoques de planificación: Estrategia Global Determina el alcance, el momento de realización y la dirección de la auditoría, y sirve de instrucción para el plan de auditoría Evalúa asuntos de las actividades preliminares del encargo Identifica y valora los riesgos de incorreción material Enfoque general para actuaciones e instrucciones globales para Plan de Auditoría y Ejecución Plan de Auditoría Más detallado que la Estrategia Global Momento y extensión de los procedimientos Determina recursos necesarios Conecta en detalle con aspectos clave, como las afirmaciones Ambos procesos deben documentarse El socio y otros miembros clave deben participar en ambos Se permite un documento único (NIA-ES A17) 4

5 2. La planificación bajo NIA-ES Estrategia global y plan de auditoría Consideraciones para la estrategia global: Alcance de la auditoría según la carta de encargo Marco de información financiera Asuntos sectoriales Centros de actividades de la entidad Auditores internos y/o centros de servicios externalizados Discusiones con la dirección Comunicación con el auditor precedente Determinación de la importancia relativa o materialidad Áreas de mayor riesgo de incorreción material Identificación de factores de riesgos de incorreción material Impacto de los riesgos identificados Evaluación preliminar del control interno de la entidad Controles clave de la entidad para mitigar riesgos Recursos del auditor, equipo, perfiles y expertos Tiempos y calendarios para las actuaciones 5

6 2. La planificación bajo NIA-ES Estrategia global y plan de auditoría Función del Plan de Auditoría: Complementa al Plan Estratégico Global Tiene mayor alcance Conecta las decisiones globales con los procedimientos a desarrollar en fase de ejecución Incluye la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos de auditoría Determina los procedimientos en base a los riesgos de incorrección material valorados en el Plan estratégico global y los impactos identificados Establece enfoques por áreas, componentes o cuentas Determina alcances concretos de actuaciones Resulta muy rico en informaciones para la ejecución Permite feed-back del Plan Estratégico (revisión) 6

7 3. Conceptos clave: Riesgos, RIM, incorrección material, afirmaciones, fraude, etc. 7 Riesgo de negocio Incorrección Riesgo de incorreción material Riesgo inherente Riesgo de control Riesgo de detección Riesgo de auditoría Afirmaciones Riesgo significativo Fraude

8 4. Procesos previos a la aceptación del encargo 8 El auditor realizará actividades previas a aceptar el encargo: Procedimientos relativos a la aceptación y/o continuidad de las relaciones con clientes y el encargo (NIA-ES 220): o la integridad de los propietarios, los miembros clave de la dirección y los responsables del gobierno de la entidad o si el equipo del encargo tiene la competencia y capacidad para realizar el encargo, incluidos el tiempo y los recursos o si la firma de auditoría y el equipo del encargo pueden cumplir los requerimientos de ética aplicables Evaluación del cumplimiento de los requerimientos de ética e independencia requeridos por la NIA-ES 220, TR de la Ley de Auditoría y el Reglamento de la Ley de Auditoría Establecimiento de un acuerdo de los términos del encargo (carta de encargo), según la NIA-ES 210

9 4. Procesos previos a la aceptación del encargo 9 Deberá documentar los análisis preliminares y las conclusiones. Es habitual disponer de documentos específicos para los procesos de análisis de aceptación o retención de clientes y nuevos encargos. El auditor utilizará estos análisis en el proceso de planificación, considerando los posibles riegos que se identifiquen.

10 10 PRESENTACIÓN DEL DOCUMENTO La planificación basada en riesgos

11 5. Presentación del documento La planificación basada en riesgos Documento para orientar en el proceso de planificación para auditores de entidades de pequeña dimensión. Observa requerimientos de NIAS-ES 300, 315, 320 y 330, y otras relacionadas, así como las necesidades de información para el desarrollo de la planificación basada en riesgos. Se presenta como un documento que contiene 12 cuestionarios donde se incluyen las informaciones de la Planificación Estratégica Global y el Plan de Auditoría. Los cuestionarios presentan respuestas SI/NO a cuestiones que se extraen de los textos de NIAS-ES, con aclaraciones para facilitar el entendimiento de las preguntas y solicitan incluir informaciones de detalle, análisis y conclusiones. Las respuestas y conclusiones serán fruto de análisis, generalmente previos, que deben quedar documentadas en los papeles de trabajo del auditor y referenciadas en el cuestionario. 11

12 12 CASO PRACTICO Desarrollo de las fases del proceso de planificación: Conocimiento de la entidad y su entorno, identificación de asuntos relevantes de planificación, control interno, identificación de riesgos, determinación de importancia relativa, revisión analítica La matriz de riesgos Proceso de valoración de los riesgos identificados Respuestas globales de auditoría en planificación Se desarrollan con la presentación de un caso real: La planificación de la empresa Energía Solar