MATERIAL DE CLASE DE TEORIA DISPONIBILIDADES 2017

Transcripción

1 CONTABILIDAD II MATERIAL DE CLASE DE TEORIA DISPONIBILIDADES 2017 CONTABILIDAD II DISPONIBILIDADES EL PRESENTE MATERIAL ES UNA SINTESIS DE LOS CONTENIDOS DE LA UNIDAD PARA SER UTILIZADOS EN CLASES TEORICAS Y PRACTICAS. EN EL MISMO, NO SE ENCUENTRAN DESARROLLADOS EN SU INTEGRIDAD TODOS LOS TEMAS DE LA UNIDAD. LOS TEMAS NO DESARROLLADOS DEBEN SER ESTUDIADOS DE LA BIBLIOGRAFIA. POR LO EXPUESTO, ESTE MATERIAL ES INSUFICIENTE PARA EL ESTUDIO DE LA UNIDAD. CONTABILIDAD II

2 CONTABILIDAD II DISPONIBILIDADES: DEFINICION (doctrinaria): son aquellos activos que tiene poder cancela torio legal ilimitado y otros de características similares de liquidez, certeza y efectividad DISPONIBILIDADES (normativa-rt9) definiendo al rubro del siguiente modo Incluye el dinero en efectivo en caja y bancos del país y del exterior y otros valores de poder cancela torio y liquidez similar. Otras denominaciones del rubro: Efectivo o Caja y Bancos. CONTABILIDAD II CARACTERISTICAS a. Liquidez inmediata que hace a la capacidad de pagar deudas o efectuar operaciones de contado. b. Poder cancelatorio ilimitado. c. Efectividad por lo cual sus elementos son reales y verdaderos. CONTABILIDAD II

3 CLASIFICACION Según la moneda: Moneda de curso legal del país. Monedad extranjera. Según la localización del dinero: Billetes, monedas y cheques recibidos de terceros en poder del ente. Billetes, monedas y cheques recibidos de terceros depositados en una cuenta corriente bancaria. Billetes, monedas y cheques recibidos de terceros depositados en una cuenta caja de ahorro. Según la fuente de origen del dinero: Provenientes de las operaciones del ente con terceros. Provenientes de las operaciones con los propietarios. CONTABILIDAD II COMPONENTES DEL RUBRO DISPONIBILIDADES o CAJA Y BANCOS En el rubro en cuestión, existen dos subrubros con características marcadas: CAJA Y BANCOS. CAJA: cuyo contenido esta dado por: a. Efectivo en moneda nacional. b. Efectivo en monedas extranjeras. c. Valores a depositar. d. Fondos Fijos. e. Caja Chica. f. Valores a Cobrar a la Vista (giros postales y bancarios, cheques de bancos en los cuales no existe cámara compensadora) g. Plazo Fijo? CONTABILIDAD II

4 COMPONENTES DEL RUBRO DISPONIBILIDADES o CAJA Y BANCOS BANCOS: cuyo contenido esta dado por: a. Saldos de cuentas corrientes bancarias en moneda nacional. b. Saldos en cajas de ahorro bancarias (cuenta corriente especial) en moneda nacional. c. Saldos en cuentas corrientes bancarias en moneda extranjera. d. Saldos en cajas de ahorro bancarias en monedas extranjeras. e. Plazo Fijo? CONTABILIDAD II ANALISIS DE LOS ELEMENTOS INTEGRANTES DEL GRUPO CAJA Dinero en Moneda Nacional. Dinero en Moneda Extranjera. Valores a Depositar Los Fondos Fijos constituyen sumas de dinero que se extraen de las cuentas bancarias de la empresa para atender pagos de gastos menores, de escasa materialidad, en la cual resultan impracticables las normas de control interno en la cual todos los pagos deben efectuarse con cheque y orden de pago. El fondo fijo tiene las siguientes características: a. Una persona dentro de la organización que es la responsable del manejo del mismo. b. Reposición periódica, cuando se agotan o cuando llegan a un nivel predeterminado c. La reposición puede estar establecida en función de fecha. CONTABILIDAD II

5 Manejo contable del Fondo Fijo: Se constituye un Fondo Fijo de $ para afrontar los gastos menores y en ese momento se contabiliza: Registración El responsable del fondo va efectuando los gastos menores pagándolos con el dinero del fondo fijo y cuando llega al punto de reposición o a la fecha de rendición, eleva el resumen de gastos con los comprobantes respectivos a contaduría y/o tesorería, para que procedan a controlar la rendición, y si está todo en orden se procede a la contabilización de los gastos y a la reposición del fondo fijo. Los gastos menores son $ CONTABILIDAD II Manejo contable del Fondo Fijo: Alternativa 1: sin utilizar la cuenta fondo fijo en la reposición del fondo fijo, salvo aumento o disminución del fondo fijo. Registración: En este caso, el fondo fijo una vez constituido no se mueve o sea que no se maneja esa cuenta. Solamente se la maneja si se modifica su importe a través de un aumento o disminución del fondo fijo. Por ejemplo, si se decide achicar el fondo fijo a $ 3.000, la reposición no la hago por $ Contabilizo el gastos y repongo $ Registración: Por ejemplo, si se decide aumentar el fondo fijo a $ Registración: CONTABILIDAD II

6 Manejo contable del Fondo Fijo: Alternativa 2: utilizando la cuenta fondo fijo en cada rendición y reposición. Registración: Después, de este asiento la cuenta fondo fijo vuelve a recuperar el saldo original que se estableció para el mismo. La segunda alternativa, en nuestra opinión, brinda las siguientes ventajas: a. Deja rastros de las frecuencias de las reposiciones y los importes de las mismas, que son útiles para analizar periódicamente si el monto asignado al fondo es adecuado. b. Se mejorarán los controles al separar las funciones de los encargados de las registraciones y los encargados de efectuar los pagos. IMPORTANTE: FONDO FIJO DEBEN ESTAR RENDIDOS AL CIERRE. CONTABILIDAD II Análisis de conceptos/elementos diversos - Caja chica. - VARIOS: TICKETS, CUPONES DE TARJETA, MONEDAS PROVINCIALES, LECOP, PLAZOS FIJOS, CHEQUES DIFERIDOS, DINERO APOCRIFO, AUTORIZACION PARA GIRAR EN DESCUBIERTO, DINERO DEL SOCIO EN CAJA DE SEGURIDAD DE LA EMPRESA, VALES AL PERSONAL, COMPROBANTES DE GASTOS. CONTABILIDAD II

7 ANALISIS DE LOS ELEMENTOS INTEGRANTES DEL RUBRO BANCOS Saldos de cuentas corrientes bancarias en moneda nacional o extranjeras. Cuando los saldos de cuentas corrientes bancarias en moneda nacional o extranjeras son deudores en nuestra contabilidad. (Acreedores en la contabilidad del Banco), Las cuentas corrientes tienen un costo de mantenimiento y no generan ningún tipo de interés. Saldos de cuentas caja de ahorro o cuenta corrientes especial en moneda nacional ídem a los saldos de cuentas corrientes bancarios, con la salvedad que a esos fondos se le reconocen un intereses y en algunos casos existen restricciones en cuanto a la cantidad de extracciones o retiros. Gasto de mantenimiento. CONTABILIDAD II PROBLEMAS VINCULADOS CON EL RUBRO DISPONIBILIDADES Procedimientos de control muy importante como son: a. Arqueos: para el grupo Caja. b. Conciliaciones de cuenta: para el grupo Banco. ARQUEOS La existencia y la calidad del efectivo moneda nacional y moneda extranjera- y de los otros equivalentes de caja, debe ser verificada a través de su recuento físico, el que debe ser realizado por lo menos al cierre de cada ejercicio. Este procedimiento recibe el nombre de arqueo de caja y como conclusión del mismo se debe verificar la coincidencia entre los saldos de las cuentas correspondientes a dinero en efectivo y en moneda extranjera, valores a depositar, Fondos Fijos, Valores a Cobrar a la Vista, y los valores recogidos del recuento físico de cada uno de ellos. CONTABILIDAD II

8 CONCILIACION DE CUENTA ó CONCILIACION BANCARIA Los saldos finales de las cuentas corrientes y de las cajas de ahorro en instituciones financieras de la empresa a ser expuestos al cierre del período surgen luego de un procedimiento de control entre los registros contables del ente y los registros contables de la institución financiera, realizado por personal de la empresa ajeno al sector de tesorería. Este procedimiento de control se denomina conciliación bancaria y consiste en la igualación entre el saldo de cada una de las cuentas bancarias que opera la empresa, conforme a sus registros contables, y el saldo de los extractos bancarios de cada cuenta enviados por la institución financiera. Los extractos bancarios no son otra cosa que el Mayor de la cuenta que la institución bancaria posee respecto de los movimientos de fondos depositados pertenecientes al ente. Genéricamente, las diferencias obtenidas a posteriori del punteado de los movimientos registrados por ambas contabilidades, obedecen a tres grandes motivos: errores de nuestra contabilidad (errores contables), errores de la contabilidad de las instituciones financiera (errores bancarios) y a diferencias de tiempo. Estas diferencias genéricas han sido clasificadas como partidas conciliatorias y como partidas de ajustes si las mismas dan origen a registraciones contables. CONTABILIDAD II A los efectos de realizar el control de una cuenta del Mayor representativa de la cuenta corriente (o de una cuenta caja de ahorro), se deben seguir los siguientes pasos: 1. Proceder a verificar si las diferencias se saldaron con el tiempo o no, sobre la base de la conciliación realizada con anterioridad. 2. Tildar el libro mayor del banco con el resumen bancario a los efectos de determinar diferencias. 3. Analizar si las diferencias encontradas merecen o no ajuste alguno. 4. Efectuar la conciliación para lo cual se puede seguir cuatro esquemas de presentación. 5. Registrar los ajustes que fueran necesarios en el sistema contable del ente. Para la realización del 4to. paso, existen por los menos cuatro modalidades de efectuar las conciliaciones bancarias a saber: Partir del saldo según nuestros registros para llegar al saldo según el banco. Partir del saldo según el banco para llegar al saldo según nuestros registros. Partir de ambos saldos para llegar a cifras iguales. Conciliación cuadrada (no es utilizada). CONTABILIDAD II

9 CONCILIACION BANCARIA: PARTIENDO DEL SALDO SEGÚN MAYOR CONTABLE Saldo según mayor contable X Ajustes: + Créditos según resumen bancario no registradas X + Depósitos acreditados por el banco y no contabilizados X (-) Débitos según resumen bancario no registradas X (-) Cheques debitados por el banco y no contabilizados X Partidas Conciliatorias: + Cheques contabilizados y no debitados por el banco X (-) Depósitos contabilizados y no acreditados por el banco X Saldo según resumen bancario X CONTABILIDAD II CONCILIACION BANCARIA: PARTIENDO DEL SALDO SEGÚN RESUMEN BANCARIO Saldo según resumen bancario X Ajustes: (-) Créditos según resumen bancario no registradas X (-) Depósitos acreditados por el banco y no contabilizados X + Débitos según resumen bancario no registradas X + Cheques debitados por el banco y no contabilizados X Partidas Conciliatorias: (-) Cheques contabilizados y no debitados por el banco X + Depósitos contabilizados y no acreditados por el banco X Saldo según mayor contable X CONTABILIDAD II

10 CONCILIACION BANCARIA: PARTIENDO DE AMBOS SALDOS Saldo según mayor contable X Saldo según resumen bancario X + Créditos según resumen bancario no registradas X + Depósitos acreditados por el banco y no contabilizados X (-) Débitos según resumen bancario no registradas X (-) Cheques debitados por el banco y no contabilizados X Partidas Conciliatorias: (-) Cheques contabilizados y no debitados por el banco + Depósitos contabilizados y no acreditados por el banco Saldo disponible X X X Saldo disponible X CONTABILIDAD II CARACTERISTICAS BASICAS TIPOS DE CHEQUES Comunes: Lugar y fecha de creación(o emisión). Lugar de pago. Pagadero a la vista (no tiene fecha de vencimiento). El término de presentación de un cheque común librado es de treinta (30) días contados desde la fecha de su creación. Diferidos: Lugar y fecha de creación(o emisión). Lugar de pago. Fecha de pago (o vencimiento): no puede exceder un plazo de 360 días (desde la creación) El término de presentación de un cheque diferido es de treinta (30) días contados desde la fecha de su vencimiento CONTABILIDAD II

11 CONTABILIZACION TIPOS DE CHEQUES Comunes: Diferidos: Emisión: Proveedores a Banco C/C Emisión: Proveedores a Cheque Diferidos a Pagar Al Vencimiento: Cheque Diferido a Pagar a Banco C/C CONTABILIDAD II Tipo de Cambio (Vendedor Comprador) MERCADO DE DIVISAS VENDEDOR COMPRADOR VENDE DIVISAS INTERMEDIARIO FINANCIERO COMPRA DIVISAS PAGA TIPO DE CAMBIO COMPRADOR COBRA TIPO DE CAMBIO VENDEDOR CONTABILIDAD II

12 VALUACION EN EL MOMENTO DE INCORPORACION O MEDICION INICIAL DISPONIBILIDADES CUENTAS EN MONEDA NACIONAL: CUENTAS EN MONEDA EXTRANJERA: CONTABILIDAD II VALUACION O MEDICION AL CIERRE DE DISPONIBILIDADES CUENTAS EN MONEDA NACIONAL: CUENTAS EN MONEDA EXTRANJERA: Tipo de cambio inestable: CONTABILIDAD II

13 VALUACION DE DISPONIBILIDADES CUESTIONES ESPECIALES LIMITES A LA VALUACION DE DISPONIBILIDADES. VALUACION DE CAJA Y BANCO EN INVENTARIOS ESPECIALES. INVENTARIO DE INICIO. INVENTARIO DE LIQUIDACION CONTABILIDAD II VALUACION DE DISPONIBILIDADES RESULTADOS FINANCIEROS RESULTADOS POR TENENCIA CONTABILIDAD II

14 VALUACION DE DISPONIBILIDADES EN LAS NORMAS CONTABLES ARGENTINA AL SER PARTIDAS AUTOVALUADAS EL CRITERIO DE MEDICION ES COINCIDENTE PARA AMBOS MODELOS (COSTO Y VALORES CORRIENTES), TANTO PARA DISPONIBILIDADES EN MONEDA NACIONAL COMO MONEDA EXTRANJERA. CONTABILIDAD II MEDICION (VALUACION) CAJA Y BANCOS AL CIERRE RT 17. SECCION 5.1 SUPERIOR - UNSTA