PLA ANUAL D ACTUACIONS DE CONTROL ANY Àrea d Hisenda, Recursos Interns i Noves Tecnologies Intervenció General

Transcripción

1 PLA ANUAL D ACTUACIONS DE CONTROL ANY 2015 Àrea d Hisenda, Recursos Interns

2

3 ÍNDEX I. INTRODUCCIÓ...4 II. OBJECTIUS DE CONTROL PER L ANY III. CONTROL POSTERIOR DE LA GESTIÓ ECONÒMIC - ADMINISTRATIVA DE LA DIPUTACIÓ...10 A. CONTROL DE LA CONTRACTACIÓ I ALTRES EXPEDIENTS DE DESPESES I INGRESSOS Control posterior de l article TRLRHL Objectius i abast del control...12 a) Contractació menor...12 b) Expedients adjudicats per altres procediments diferents al contracte menor...14 c) Expedients d ingressos...15 d) Bestreta de Caixa Fixa (BCF) Centres gestors objecte de les actuacions de control Controls específics...17 B. CONTROL DE LES DESPESES DE PERSONAL...18 IV. CONTROL FINANCER DE SUBVENCIONS I CONTROL D AJUTS ECONÒMICS A ENS PÚBLICS...20 A. CONTROL FINANCER DE SUBVENCIONS...20 B. CONTROL DELS AJUTS ECONÒMICS A ENS PÚBLICS...22 C. ALTRES CONTROLS ESPECÍFICS Control de l activitat convenial Control dels pagaments avançats...24 V. CONTROL FINANCER DEL SECTOR PÚBLIC DE LA DIPUTACIÓ, DE LES SEVES ENTITATS PARTICIPADES I D ALTRES PERCEPTORES DE FINANÇAMENT...26 A. OBJECTIUS I CARACTERÍSTIQUES DEL CONTROL FINANCER...26 B. ABAST DEL CONTROL FINANCER Mesures correctores del control de l exercici Control financer del Sector Públic de la Diputació de Barcelona Control financer de Consorcis, Fundacions, Associacions i altres entitats Control financer de les Societats Mercantils participades Altres actuacions Auditories de projectes cofinançats amb fons externs Control del Pla de vigilància complementària contra incendis forestals...31 VI. CALENDARI D ACTUACIONS...32 VII. RESPONSABLES DEL CONTROL I CONTRACTACIÓ EXTERNA...32 Pla Anual d Actuacions de Control - Any

4 I INTRODUCCIÓ El Títol IV del text refós de la Llei reguladora de les hisendes locals, aprovat mitjançant Reial decret legislatiu 2/2004 (TRLRHL), de 5 de març, regula les funcions de control i fiscalització a l Administració local. Respecte l exercici d aquestes funcions l article 213 TRLRHL, en la seva redacció introduïda pel número Dos de l article segon de la Llei 27/2013, de 27 de desembre, de racionalització i sostenibilitat de l Administració local (en endavant LRSAL), diu el següent: Se ejercerán en las Entidades Locales con la extensión y efectos que se determina en los artículos siguientes las funciones de control interno respecto de su gestión económica, de los organismos autónomos y de las sociedades mercantiles de ellas dependientes, en sus modalidades de función interventora, función de control financiero, incluida la auditoría de cuentas de las entidades que se determinen reglamentariamente, y función de control de la eficacia. [...] Aquest precepte ve a indicar l àmbit objectiu i subjectiu del control. Per una banda, ens delimita les modalitats de control a efectuar: la funció interventora, el control financer i el control d eficàcia, i per altra indica sobre quines entitats es desenvoluparà aquest control. Una de les modificacions introduïdes per la LRSAL es produeix, justament, en l àmbit subjectiu de les actuacions de control en incloure l expressió incluida la auditoría de cuentas de las entidades que se determinen reglamentariamente. Aquest desenvolupament reglamentari però, encara no ha vist la llum, si bé tot apunta a que l entorn de control abastarà a tot el sector públic. En relació als consorcis, resulta rellevant la disposició addicional vintena de la Llei 30/1992, de 26 de novembre, de règim jurídic de les administracions públiques i del procediment administratiu comú, inclosa també per la LRSAL. El punt 4 d aquesta disposició addicional vintena prescriu: Pla Anual d Actuacions de Control Any

5 Els consorcis han d estar subjectes al règim de pressupostació, comptabilitat i control de l Administració pública a què estiguin adscrits, sense perjudici de la seva subjecció al que preveu la Llei orgànica 2/2012, de 27 d abril, d estabilitat pressupostària i sostenibilitat financera. En tot cas, s ha de portar a terme una auditoria dels comptes anuals que és responsabilitat de l òrgan de control de l Administració a què s hagi adscrit el consorci. Els consorcis han de formar part dels pressupostos i s han d incloure en el compte general de l Administració pública d adscripció Com s ha indicat, el control intern es manifesta en tres modalitats de control: la funció interventora, el control financer i el control d eficàcia. Aquestes modalitats impliquen formes i moments diferents en la seva realització. La funció interventora, també anomenada control de legalitat, es produeix en un moment previ a l aprovació de l expedient, i el control financer i el control d eficàcia impliquen sempre un control de caràcter posterior. Les Bases d execució del pressupost de la Diputació pel 2015, en el seu Títol VI, determina quin és el model de control al que estarà sotmesa la gestió econòmica de la Diputació, així com la dels seus OOAA i la de les entitats que formen part del seu Sector públic. La base 68.1 de les d execució del pressupost per enguany preveu que el control intern s efectuï d acord amb l establert a les Instruccions sobre procediments de control de la Diputació de Barcelona i el Pla Anual d Actuacions de Control. En relació a la funció interventora, la base 68.2 de les d execució del pressupost estableix un model de fiscalització prèvia limitada d extrems essencials, possibilitat prevista a l article TRLRHL, en els termes següents: La funció interventora a la Diputació s efectuarà en la modalitat de fiscalització prèvia limitada d extrems essencials, que serà completada per una altra posterior amb caràcter ple exercida sobre una mostra representativa, que tindrà com a finalitat verificar que la gestió econòmic administrativa s ajusta a les disposicions aplicables Pla Anual d Actuacions de Control Any

6 en cada cas i determinar el grau de compliment de la legalitat en la gestió dels crèdits. L article 68 de les esmentades instruccions preveu que el Pla Anual d Actuacions de Control (PAAC en el successiu), defineixi els objectius, els àmbits, l abast i la forma de realitzar aquest control posterior, i deixa la porta oberta a la possibilitat d incloure en el PAAC controls sobre procediments, eficiència en la contractació i altres controls específics. Aquest control es complementa amb la realització d un control financer sobre els beneficiaris de subvencions en els termes establerts al Títol III de la Llei 38/2003, de 17 de novembre, general de subvencions. Quant al control financer, el punt 5 de la mateixa base 68 estableix que tindrà per finalitat comprovar el funcionament en l aspecte econòmic-financer dels organismes autònoms i de les societats mercantils dependents de la Diputació. Aquest control informarà sobre l adequada presentació de la informació financera, del compliment de les normes i directrius que siguin d aplicació i del grau d eficàcia i eficiència en la consecució dels objectius previstos. Per últim, i pel que respecta al control d eficàcia, la base 68.6 determina que tindrà per objecte la comprovació periòdica del grau de compliment dels objectius, així com de l anàlisi del cost de funcionament i del rendiment dels respectius serveis i inversions. La disposició addicional 6a. de la Llei 26/2009, de 23 de desembre, de mesures fiscals, financeres i administratives, va ampliar el control financer previst a l article 220 TRLRHL en determinar que Els ens locals que en llur àmbit territorial d'actuació tenen un nombre superior a cinquanta mil habitants, o quan llur pressupost global anual ultrapassa els cinquanta milions d'euros, han de sotmetre a auditories financeres, en els termes previstos per la normativa d'hisendes locals, els comptes de les entitats del seu sector públic; en concret, dels organismes autònoms, les societats mercantils, les Pla Anual d Actuacions de Control Any

7 fundacions, els consorcis i, en general, qualsevol entitat que estigui participada majoritàriament per aquells ens i que no estigui sotmesa a fiscalització prèvia. Les dites auditories s'han de portar a terme sota la direcció o la supervisió dels interventors respectius. Per a l elaboració de les actuacions de control que es recullen en el present document s han tingut en compte els següents elements: - Les principals incidències en la gestió econòmico-administrativa detectades en l execució de les funcions de fiscalització prèvia efectuades durant el Les conclusions del control posterior de l any L existència de circumstàncies que poden suposar un risc en la gestió, com és el cas dels canvis normatius o la complexitat del procediment, la importància econòmica dels recursos econòmics, i altres factors amb possible transcendència en la gestió, han estat tinguts en compte per a definir els objectius generals i específics del control. Les actuacions de control han estat agrupades en tres grans blocs en atenció a la matèria objecte d anàlisis i la població sobre la que s ha considerat més adequat centrar les activitats: 1. Control posterior de la gestió econòmic administrativa de la Diputació Aquest control inclou el control ordinari derivat del compliment de l establert a l article TRLRHL en els àmbits de contractació, pagaments efectuats mitjançant bestreta de caixa fixa, ingressos, despeses de personal i altres expedients no inclosos en els apartats posteriors. A aquest control ordinari s ha afegit l anàlisi específic de determinats procediments inclosos en els anteriors àmbits d actuació. Pla Anual d Actuacions de Control Any

8 2. Control financer de les subvencions i control d ajuts econòmics a ens públics Aquest bloc inclou el control financer de subvencions derivat del compliment de la Llei 38/2003, general de subvencions així com el control posterior d ajuts a ens públics d acord amb l establert a l article TRLRHL. La regulació de les subvencions a través, de la Llei 38/2003, de 17 de novembre, general de subvencions i el seu desenvolupament reglamentari, el Reial decret 887/2006, de 21 de juliol, constitueix el règim jurídic al que se sotmet aquesta activitat de foment de les Administracions públiques, i a més, es configura com regulació subsidiària a aplicar en altres actuacions no sotmeses, a priori, al seu àmbit d aplicació, com poden ser els ajuts econòmics a ens públics en el mars del Pla Xarxa de Governs Locals. Tenint en compte això, s ha considerat adequat incloure en un únic informe les actuacions de control financer de subvencions concedides a persones físiques i jurídiques privades, i les actuacions de control d ajuts econòmics a ens públics concedits en el marc del Pla Xarxa de Governs Locals. D altra banda, s ha cregut convenient complementar aquest informe amb un control específic sobre determinats convenis de col laboració atès que, a l igual que les anteriors, es tracta de despeses imputades pressupostàriament als capítols 4 i 7. Finalment, aquest gran bloc es tanca amb un grup d actuacions de control sobre els pagaments avançats derivats de subvencions, ajuts econòmics i convenis de col laboració. 3. El control financer del sector públic de la Diputació, de les seves entitats participades i d altres perceptors de finançament no inclosos en el punt anterior El tercer bloc està representat pels Organismes Autònoms i la societat mercantil Xarxa Audiovisual Local SL, així com la resta d entitats que conformen el seu sector públic. Pla Anual d Actuacions de Control Any

9 Respecte els Organismes Autònoms, s efectua un control previ per part dels interventors delegats assignats a cada entitat. La societat mercantil no està sotmesa en la seva actuació a fiscalització prèvia. Pel que fa a la resta d entitats es realitza control previ en totes aquelles en les que s ha nomenat interventor delegat, restant excloses les que no s ha establert aquest òrgan de control o bé no és exercit per personal de la Diputació. En el mateix grup s inclouen les entitats en les que la Diputació té participació econòmica i/o representació en els seus òrgans de govern, ja sigui majoritària o minoritària, i aquelles altres que reben finançament de la Diputació per a les seves activitats. Amb el PAAC pel 2015 es vol posar de manifest el compromís i preocupació per a la consecució de graus més alts d eficàcia i eficiència en la gestió financera d aquesta Diputació, així com la garantia del compliment estricte de la legalitat i l increment de la transparència, eficiència i economia en la utilització dels fons públics. Aquest objectiu general és compatible amb la millora de procediments i la recerca de sistemes de gestió eficaces i àgils que afavoreixin la racionalització i optimització dels recursos públics. II. OBJECTIUS DE CONTROL PER L ANY 2015 Els objectius generals de control, derivats dels articles 219 i següents de la Llei reguladora de les hisendes locals es concreten en: - El compliment de les normes i regulacions d aplicació. - La fiabilitat de la informació financera. - L efectivitat i eficiència en les operacions. En els apartats següents es concreten els objectius específics a desenvolupar en cadascun dels blocs senyalats anteriorment i l abast del control al que es veuran sotmesos els expedients inclosos en els diferents àmbits d actuació. Pla Anual d Actuacions de Control Any

10 III. CONTROL DE LA GESTIÓ ECONÒMIC ADMINISTRATIVA DE LA DIPUTACIÓ El control de la gestió econòmico-administrativa de la Diputació a la Diputació es desenvolupa, tal com s ha indicat a la introducció, d acord amb el model de fiscalització prèvia limitada d extrems essencials, completat amb un control posterior dels expedients no subjectes inicialment a fiscalització prèvia i dels fiscalitzats amb caràcter limitat. No obstant, aquells expedients de despesa d import igual o superior a amb les excepcions recollides a la base 72.d de les d execució del pressupost-, estaran sotmesos a control ple. Els extrems objecte de control previ limitat estan determinats d acord amb la naturalesa de l expedient, i es recullen al Títol II de les Instruccions sobre procediments de control de la Diputació de Barcelona, aprovades pel Ple corporatiu conjuntament amb el pressupost per al El conseqüent control posterior es desenvolupa, bé sobre operacions seleccionades mitjançant tècniques de mostreig, bé mitjançant tècniques d auditoria, en atenció als objectius específics que es defineixen en aquest Pla de control. Quant a les subvencions concedides per la Diputació són objectes de control des d una doble vessant: el control de legalitat dels procediments administratius de concessió i el control financer sobre els beneficiaris. Els expedients amb contingut econòmic que es tramiten per la Diputació presenten una fiscalització específica que ve donada per la seva naturalesa jurídica. És aquesta naturalesa jurídica la que justifica també, la fixació d uns objectius de control diferents. L actual esquema de fiscalització es resumeix en el següent esquema: Pla Anual d Actuacions de Control Any

11 MODEL DE CONTROL DE LA DIPUTACIÓ Modalitat de fiscalització Tipologia d expedient Exempt de fiscalització prèvia Fiscalització prèvia plena Fiscalització prèvia limitada Control posterior Control financer < x x - Contractació > Fins a adjudicació i modificació Del reconeix. obligació x - Bestreta de caixa fixa (BCF) Recursos Humans - x - - x x x - Ingressos Derivats procediments de contractació Taxes, preus públics i resta - - x x - x - - x - Subvencions x - x Ajuts a ens públics x x - A la vista dels bons resultats que ha suposat el model de control per gerències/direccions, el control posterior de legalitat es continuarà realitzant en aquesta forma, i es completarà amb controls transversals o procedimentals dirigits a evidenciar defectes de procediments o tramitació i a comprovar l efectivitat i eficiència de les operacions, tot això per tal de permetre realitzar les corresponents propostes de millora, quan procedeixin. Pla Anual d Actuacions de Control Any

12 A. CONTROL DE LA CONTRACTACIÓ I ALTRES EXPEDIENTS DE DESPESES I INGRESSOS 1. Control posterior de l article TRLRHL 1.1 Objectius i abast del control El control posterior per Gerències / Direccions de serveis ha esdevingut una eina adequada per donar una informació als centres gestors de la seva gestió, i per a resoldre incidències i introduir millores en els seus procediments de gestió. És per això que aquest any 2015 certs àmbits de control que es desenvolupaven de forma transversal s han concentrat en els centres gestors inclosos en les Direccions/Gerències de Serveis analitzades per tal d obtenir una informació el més completa possible de la seva gestió. Amb aquesta finalitat les activitats de control a efectuar en les Direccions/Gerències estaran constituïdes per quatre blocs: - La contractació menor - Els expedients de contractació tramitats mitjançant altres procediments diferents al contracte menor - Els expedients que preveuen la realització d ingressos - La Bestreta de caixa fixa (BCF) a) Contractació menor El contracte menor, de conformitat amb l article TRLRHL, està exempt de fiscalització prèvia, si bé s ha incorporat a l aplicatiu de la comptabilitat, -el Sistema Integral de Gestió Corporativa (SIGC)- certes eines de control, com és la impossibilitat de tramitar mitjançant el codi identificatiu del contracte menor despeses que sobrepassen els llindars fixats per la normativa contractual. Com a tota Administració pública, el contracte menor representa en la gestió de la despesa a la Diputació un volum important. Diputació va adjudicar l any 2014 un total de Pla Anual d Actuacions de Control Any

13 contractes menors per un import total de ,92, el que representa el 21,75 %, de l import de tota la despesa en contractació. El volum d expedients tramitats per contracte menor, la seva importància econòmica i el règim de control al que estan sotmesos aconsellen que aquest procediment de contractació sigui objecte d unes actuacions de control posterior exhaustives. El contracte menor està subjecte a dues limitacions legals: l import i el termini. Pel que respecta a l import, l article TRLCSP fixa en el llindar màxim de l adjudicació dels contractes d obra, i en el de subministraments i serveis, ambdues quanties IVA exclòs. Pel que respecta al termini, el contracte menor no pot tenir una durada superior a un any ni ser objecte de pròrroga. Aquestes limitacions comporten que l objectiu principal del control estigui fixat en concloure sobre si se n ha donat compliment. L anàlisi abastarà la totalitat dels contractes menors adjudicats l any 2014 per les gerències objecte de control. S analitzarà la repetició de contractes amb un mateix objecte i/o a un mateix creditor, o amb objectes directament relacionats entre ells, per determinar si han estat objecte de fraccionament de la contractació per tal d eludir el procediment legalment previst. A més, es comprovarà que no s han efectuat contractes reiterats amb persones físiques dels què es pugui desprendre l existència d una relació laboral encoberta. Als anteriors efectes es podran analitzar contractes adjudicats en períodes anteriors al 2014 i adjudicacions de l exercici D altra banda es verificarà que s ha complert amb la limitació establerta en la base 30 de les d execució del pressupost quant a la limitació de la utilització de les no en relació a la base 39, limita la utilització de l acumulació de les fases A, D i O, és a dir, les operacions comptables ADO, als contractes menors que no superin l import de 3.000, sempre i quan no es tracti de contractes de serveis que tinguin per objecte la redacció d informes i estudis tècnics, assessorament, direcció de projectes o altres de caràcter eminentment intel lectual. La verificació d aquests inclourà que s ha donat compliment a aquestes limitacions. Pla Anual d Actuacions de Control Any

14 Per últim, es comprovarà que no s ha produït contractació reiterada amb persones físiques que puguin donar lloc a una relació laboral encoberta, tal com es contempla a la base 39.5 de les d execució del pressupost. A més de l estricte control de legalitat s avaluarà si hi ha possibilitat d incloure procediments que incrementin l eficàcia i eficiència de la despesa. b) Expedients adjudicats per altres procediments diferents al contracte menor L objectiu principal estarà constituït per la comprovació de la correcta tramitació de l expedient en aquells aspectes no sotmesos a fiscalització prèvia, centrant els treballs en les fases posteriors a l adjudicació. La població sobre la que recauran les actuacions seran tots els contractes vigents l any 2014 i que s hagin d executar durant el 2015 como conseqüència d alguna d aquestes circumstàncies: - Que hagin estat incorporats com a romanents - Que siguin expedients de despesa pluriennal i una de les anualitats sigui la corresponent al pressupost Estan inclosos en l àmbit de les actuacions de control els contractes que, d acord amb el previst a la disposició addicional 16a. TRLRHL, tenen la consideració d Inversions Financerament Sostenibles. Aquestes inversions estan sotmeses a una sèrie de requisits entre els quals està que les actuacions han d estar finalitzades abans de 31 de desembre de 2015, fet que de no complir-se implicaria la pèrdua de l afectació del seu finançament amb càrrec al superàvit de l exercici 2013, incorporat al pressupost de l exercici 2014 com a romanent líquid de tresoreria. Pla Anual d Actuacions de Control Any

15 c) Expedients d ingressos La base 73 de les d execució pel 2015, i en el mateix sentit les dels pressupostos precedents, preveu que la fiscalització dels ingressos serà substituïda per la presa de raó en comptabilitat i una fiscalització a posteriori, mitjançant mètodes de mostreig o auditoria. No obstant, quan aquest ingrés prové d una relació de caràcter contractual, l expedient serà fiscalitzat per tal d emetre el corresponent informe del Plec de condicions econòmicadministratives, o qualsevol altre informe preceptiu. Els expedients generadors d ingressos estan constituïts bàsicament per: - Expedients de gestió de serveis públics en els que s estableix cànon - Taxes i preus públics - Convenis de col laboració amb altres entitats públiques per a la contractació posterior d obres, subministraments o serveis. El control en aquest àmbit se centrarà en la comprovació de la correcta tramitació dels procediments que estableixen ingressos en aquells aspectes no sotmesos a control previ, així com l efectiu cobrament per l import i en el termini que s hagi establert. Constituirà la població sobre la qual s efectuaran les actuacions els ingressos produïts durant l exercici d) Bestreta de caixa fixa (BCF) El control de les despeses abonades mitjançant el mecanisme de bestreta de caixa fixa s efectuarà sobre aquelles tramitades en els mesos de gener i febrer sobre les Direccions / Gerències objecte de control. Els extrems a verificar seran: - Que les despeses tenen la naturalesa prevista a l article 73.1 TRLRHL i són susceptibles de ser abonades amb càrrec a la bestreta de caixa fixa d acord amb la Pla Anual d Actuacions de Control Any

16 Circular conjunta de la Tresoreria i la Intervenció núm. 27/2010, sobre bestretes de caixa fixa i altres pagaments a justificar. - Que la imputació pressupostària és adequada a la naturalesa de la despesa. - Que consta annexa la documentació requerida per a la seva justificació en atenció a la tipologia de despesa tramitada, en concret: a. En dietes o desplaçaments amb vehicle propi: que consta autorització -o resolució en els casos que sigui preceptiva- de l ordre de comissió de serveis o altres supòsits que habiliten el seu pagament, que els imports abonats són els previstos a la Circular 34/2012, d indemnitzacions per raó del servei i instruccions per la gestió dels viatges i allotjaments, que consten les dades necessàries per a la seva comprovació i els documents que requereixen la justificació del seu abonament, entre les principals comprovacions. b. Altres despeses com diverses com peatges, aparcament, transport públic, i altres, que consta justificant del seu pagament i l autorització prèvia quan procedeixi. 1.2 Centres gestors objecte de les actuacions de control Les actuacions de control posterior d aquest Pla d actuacions persegueixen un doble objectiu: per una banda, complir amb l establert a l article TRLRHL, és a dir, sotmetre a fiscalització plena posterior aquells expedients no objecte de fiscalització prèvia o fiscalitzats prèviament amb caràcter limitat, i per l altra, efectuar un control específic d aquells àmbits d actuació concrets que per la seva singularitat mereixen un anàlisi particular. De la previsió establerta a l article TRLRHL es deriva el control posterior ordinari, el qual, tal i com s ha anat efectuant anys anteriors, se centrarà en les Direccions o Gerències de serveis. Aquest anys 2015 s efectuarà el control posterior sobre les següents: Pla Anual d Actuacions de Control Any

17 DIRECCIONS/GERÈNCIES OBJECTE DE CONTROL POSTERIOR Àrea Direcció de serveis/gerència Orgànic Centre gestor Hisenda, Recursos interns i Noves Tecnologies Direcció de Serveis d Edificació i Logística Subdirecció de Logística Gerència de Serveis d Espais Naturals Oficina Tècnica de Planificació i Anàlisi Territorial Àrea de Territori i Sostenibilitat Gerència de Serveis d Espais Naturals Oficina Tècnica de Parcs Naturals Oficina Tècnica D Acció Territorial Oficina Tècnica de Prevenció Municipal d Incendis Forestals 2. Controls específics A més del control ordinari anterior s efectuaran els següents estudis: a) Un anàlisi transversal de la contractació d obres, centrat en dos aspectes concrets: i. Les modificacions contractuals que han suposat un increment en el preu, per tal de verificar que s ha observat el procediment establert i examinar els motius que les han originat, per tal de comprovar que s ajusten al previst per la normativa d aplicació. S analitzaran la totalitat dels contractes d obres tramitats pels tots els centres gestors de la Diputació que hagin estat objecte d ajustament de valor positiu durant l anualitat ii. Les certificacions d obres, als efectes de comprovar la seva correcta tramitació i que s han respectat els terminis determinats legalment. Aquesta comprovació es realitzarà sobre una selecció aleatòria efectuada sobre les certificacions Pla Anual d Actuacions de Control Any

18 d obres tramitades fins el 30 de juny de Aquesta selecció inclourà certificacions tramitades per tots els centres gestors. b) Un anàlisi sobre els contractes adjudicats mitjançant procediment negociat per raó de la quantia. Aquest procediment de contractació excepcional no està previst a les directives europees sinó que es tracta d un supòsit inclòs pel legislador espanyol, que pot regular l adjudicació d aquells contractes que no superin els llindars sotmesos a regulació harmonitzada. Les activitats a efectuar consistiran en comprovar la correcta utilització del procediment i de la seva tramitació amb la finalitat de concloure que l adjudicació s ha efectuat en atenció a les necessitats de la prestació, la seva naturalesa i la forma de determinar el valor estimat, i s han respectat els principis de no discriminació i igualtat de tracte, i la resta de principis que informen la contractació pública. La població sobre la que es realitzaran els treballs de control estarà constituïda per tots els expedients vigents l exercici 2014 tramitats per tots els centres gestors de la Corporació. S inclouran expedients de tots els centres gestors que hagin utilitzat aquest procediment de contractació. Com a regla general, els extrems objecte de control previ no seran objecte de comprovació posterior, excepte la verificació de la seva aprovació per l òrgan competent. Així, en els expedients subjectes a fiscalització prèvia plena només seran fiscalitzats aquells aspectes no subjectes a control. B. CONTROL DE LES DESPESES DE PERSONAL En els darrers exercicis, s han realitzat unes tasques de control posterior que combinen actuacions de tipus general que es realitzen sobre els rebuts de nòmina dels empleats- i unes de tipus específic a partir dels conceptes retributius i/o processos vinculats a la despesa de personal. Pla Anual d Actuacions de Control Any

19 Els objectius del control posterior de les despeses de personal per aquest any s han determinat a partir de dos factors: i. Els resultats obtinguts de les actuacions de fiscalització de l any anterior ii. Les modificacions de la normativa que hagin afectat a la configuració dels elements de la despesa de personal Tenint en compte l anterior, i atès el model de control de la despesa de personal, s han definit, en cada vessant, els objectius d actuació següents: 1) En la vessant de control general es fiscalitzarà: a. La despesa dels diferents conceptes retributius que integren els rebuts de la nòmina dels empleats mitjançant una mostra de 200 rebuts, corresponents a un mes del segon semestre de l any 2014 i a un mes del primer semestre de l any b. L aplicació de les variacions que figuren en el part de variacions, al menys, de dues mensualitats de ) En la vessant de control de procediments es fiscalitzarà: a. L adequació del circuit de signatura de les propostes de resolució tramitades pels serveis i oficines dependents de la Direcció de Serveis de Recursos Humans durant el segon semestre de l any 2014 i primer semestre de 2015, a fi de comprovar la seva correcta subjecció al tràmit de fiscalització prèvia. b. La revisió del procediment aplicat en la selecció de personal interí per a la cobertura de llocs vacants en la modalitat de promoció interna. Pla Anual d Actuacions de Control Any

20 IV. CONTROL FINANCER DE LES SUBVENCIONS I CONTROL D AJUTS ECONÒMICS A ENS PÚBLICS A. CONTROL FINANCER DE SUBVENCIONS Constituiran el control financer de subvencions les actuacions a desenvolupar en compliment de l article 44 de la Llei 38/2003, general de subvencions (en endavant LGS), sobre beneficiaris de subvencions atorgades amb càrrec als pressupostos de la Diputació. En tant que aquest control, en els termes previstos a la LGS, deixa fora del seu abast aspectes de control jurídic intern que en el seu dia van ser objecte de fiscalització prèvia limitada, la base 82 de les d execució del pressupost preveu, en el seu apartat 1, que el control financer es complementarà amb un control de legalitat. Aquest control es desenvolupa en compliment de l article TRLRHL, que obliga a la realització d un control ple posterior de legalitat d aquells expedients amb contingut o repercussió econòmica sotmesos a fiscalització prèvia amb control limitat. Quant a la comprovació dels extrems previstos a l article 44 de la Llei general de subvencions, aquesta es portarà a terme d acord amb el que es preveu a continuació: a) L adequada i correcta obtenció de la subvenció per part del beneficiari suposarà la comprovació d extrems com: - Que el beneficiari reuneix els requisits per a ser-ho. - Que el beneficiari compleix amb les condicions establertes a les bases reguladores o altre instrument regulador de la subvenció. b) El compliment pel beneficiari de les seves obligacions de gestió i aplicació de la subvenció implicarà l anàlisi de la memòria tècnica, així com la verificació sobre el compliment d altres obligacions fixades a les bases reguladores o altre instrument de concessió. Pla Anual d Actuacions de Control Any

21 c) L adequada i correcta justificació de la subvenció comportarà entre d altres: - Verificar que la documentació justificativa presentada pel beneficiari és conforme amb el previst a les bases reguladores o altre instrument de concessió. - Comprovar que les despeses son subvencionables, a tenor de l establert a l article 31 LGS. - Comprovar que no s ha sobrepassat el límit de la subcontractació, si s escau. d) La realitat i regularitat de les operacions que han estat finançades amb la subvenció se centrarà en la comprovació dels documents justificatius de les despeses imputades a la justificació, així com del seu efectiu pagament. e) L adequat i correcte finançament de les activitats subvencionades suposarà, entre d altres: - Comprovar que en el moment d efectuar-se el pagament de la subvenció, el beneficiari es trobava al corrent de les seves obligacions tributàries i amb la Seguretat Social. - Verificar que no ha existit sobrefinançament de les activitats subvencionades. - Constatar la inexistència de desviaments del cost de l activitat respecte l import inicialment pressupostat i la seva justificació, si s escau. f) L existència de fets, circumstàncies o situacions no declarades a l Administració pels beneficiaris, que poguessin afectar al finançament de les activitats subvencionades, a l adequada i correcta obtenció, utilització, gaudi o justificació de la subvenció, així com a la realitat i regularitat de les operacions amb ella finançades. La verificació dels anteriors extrems es podrà efectuar per qualsevol dels mitjans establerts a l apartat quart de l article 44 de la Llei de subvencions. Aquestes verificacions seran complementades amb unes comprovacions de caràcter general sobre l estructura econòmica i financera de l entitat, a través de l anàlisi dels comptes anuals o del llibre de caixa de l entitat. Pla Anual d Actuacions de Control Any

22 La població sobre la que es desenvoluparan les actuacions de control financer estarà constituïda pels beneficiaris que siguin persones físiques o jurídiques privades i hagin percebut durant l any 2014 pagaments derivats de la concessió de subvencions. També s inclouran en l anàlisi altres pagaments efectuats en els exercicis anteriors o següent si es corresponen amb el mateix expedient de concessió. Quant a les verificacions a efectuar en compliment de l article TRLRHL, aquestes tindran per objecte comprovar: a. L adequada tramitació de l expedient administratiu de concessió en règim de concurrència competitiva o de concessió directa. b. L adequada i correcta valoració de les sol licituds d acord amb els criteris de valoració establerts. A la vista de les dates en les què s hauran de finalitzar els treballs, el calendari d actuacions que permeti el seu compliment i els recursos personals disponibles, se seleccionaran un màxim de 20 beneficiaris. La mostra estarà conformada per aquells beneficiaris que han rebut major import de subvencions, una vegada exclosos aquells que han estat objecte de control en els dos exercicis immediatament anteriors. B. CONTROL DELS AJUTS ECONÒMICS A ENS PÚBLICS Les funcions que exerceixen les diputacions comporten que una part important de les seves activitats es materialitzi en la concessió d ajuts que tenen com a destinataris ens locals, les quals, de forma majoritària s instrumenten a través del Pla Xarxa de Governs Locals. Enguany els treballs de fiscalització es desenvoluparan en relació a la tramitació de programes complementaris, configurats d acord amb la clàusula 11a del Protocol general, com aquells instruments específics de concertació elaborats de forma contingent per tal d ajustar-se a les necessitats dels governs locals de l àmbit territorial de la Diputació de Barcelona i, de manera especial, per pal liar els efectes davant de situacions imprevistes o que requereixin d una actuació específica per part d aquesta Corporació. Pla Anual d Actuacions de Control Any

23 Tal i com es preveu a la base 82 de les d execució del pressupost, en el seu apartat 2, s efectuarà un control de legalitat que consistirà en la verificació de la correcció del procediment de concessió de l ajut, així com de la seva correcta i adequada justificació. La verificació d aquests extrems es materialitzarà amb una anàlisi sobre la tramitació global del programa complementari, així com en la selecció aleatòria d una mostra dels ajuts concedits. A la vista de les dates en les què s hauran de finalitzar els treballs, el calendari d actuacions que permeti el seu compliment i els recursos personals disponibles, se seleccionaran els dos programes complementaris següents: Programa Urgència Social Finançament de les llars d infants de titularitat municipal (curs 2012/2013) Gerència/es Gerència de Serveis de Benestar Social Gerència de Serveis d Educació Gerència de Serveis d Educació La selecció d aquests programes ve justificada pel fet que són els dos únics instruments emmarcats en el Pla Xarxa de Governs Locals que finalitzen la seva vigència en el primer trimestre de l any 2015 i que, per tant, són els únics en què es pot efectuar una anàlisi global dels mateixos, des de la seva aprovació fins a la seva liquidació i tancament. Tal com s ha senyalat, el control es complementarà amb la selecció aleatòria d un màxim de 20 operacions comptables de reconeixement d obligació per cada programa. C. ALTRES CONTROLS ESPECÍFICS 1. Control de l activitat convenial La Base 82 de les d execució del pressupost, en el seu apartat 3, possibilita que el PAAC prevegi altres controls específics, un dels quals és l anàlisi de l activitat convenial de la Corporació. Pla Anual d Actuacions de Control Any

24 Enguany s ha considerat oportú analitzar un expedient que, per la seva durada i impacte en els ens locals, té especial transcendència. És el conveni formalitzat amb el Col legi de Secretaris, Interventors i Dipositaris d Administració Local de Barcelona, signat en data 10 de juliol de 1992, i que té per objecte que la Corporació col labori amb les entitats de base local de la província que ho sol licitin per tal que quedi garantit el desenvolupament de les funcions públiques necessàries mitjançant la intervenció de Secretaris, Interventors i Tresorers, a través del Col legi Provincial de Barcelona. L objecte dels treballs de fiscalització consistirà en realitzar un seguiment de la seva gestió i del compliment de les obligacions econòmiques derivades de la seva execució per les parts signatàries. Així mateix, se seleccionaran de forma aleatòria un màxim de 20 operacions comptables de reconeixement d obligacions de l exercici 2014 per tal de verificar la seva correcta i adequada justificació. 2. Control dels pagaments avançats El pagament de subvencions i altres ajuts es realitza, de forma ordinària, amb posterioritat al compliment de les obligacions de justificació en la forma i termini establert a l instrument de concessió. No obstant, el pagament amb caràcter previ a la realització i justificació de les activitats subvencionades no és inhabitual. Un efecte de la tramitació de pagaments avançats és que únicament són objecte de fiscalització aquelles justificacions que s aporten com a requeriment d un altre pagament posterior. És per això que el control d aquests pagaments i de la seva la posterior justificació s ha inclòs, de nou, entre les verificacions a efectuar en les actuacions de control anual. Des del Servei de Control de Subvencions i Recursos Externs, es realitza un seguiment permanent d aquelles subvencions que han estat pagades amb caràcter avançat, i que malgrat haver exhaurit el termini de justificació, no han estat degudament justificades. Pla Anual d Actuacions de Control Any

25 No obstant, cal reforçar aquest seguiment permanent amb unes actuacions de control més intenses, i en aquest sentit, des de la Intervenció es pretén incidir en els aspectes clau que configuren la oportunitat i la correcció en el tràmit d aquests pagaments, com són: - Correcta justificació posterior del destí dels fons públics avançats. - Compliment dels terminis de presentació de la justificació. La població sobre la que es desenvoluparan els treballs de fiscalització estarà constituïda per tots els pagaments avançats durant l any En tant que enguany es vol incidir en la correcta justificació d aquests fons, la mostra seleccionada serà formada per tots aquells pagaments que s hagin fet amb caràcter avançat a entitats públiques i privades i que s hagin justificat durant l any En concret, seran objecte d anàlisi 107 pagaments, els quals han estat gestionats pels següents centres gestors: Àrea Direcció serveis/gerència de Orgànic Centre gestor Àrea de Presidència Àrea de Desenvolupament Econòmic Local Àrea de Territori i Sostenibilitat Àrea d Atenció a les Persones Direcció de Relacions Internacionals Direcció de Serveis de Suport a la Coordinació General Direcció de Serveis de Concertació Local Gerència de Serveis de Promoció Econòmica i Ocupació Gerència de Serveis de Turisme Gerència de Serveis d Esports Gerència de Serveis d Espais Naturals Gerència de Serveis de Benestar Social Gerència de Serveis d Igualtat i Ciutadania Gerència de Serveis d Educació Direcció de Relacions Internacionals Direcció de Serveis de Suport a la Coordinació General Direcció de Serveis de Concertació Local Servei de Teixit Productiu Oficina Tècnica de Turisme Gerència de Serveis d Esports Oficina Tècnica de Prevenció Municipal d Incendis Forestals Oficina Tècnica de Parcs Naturals Gerència de Serveis de Benestar Social Gerència de Serveis d Igualtat i Ciutadania Gerència de Serveis d Educació Pla Anual d Actuacions de Control Any

26 V. CONTROL FINANCER DEL SECTOR PÚBLIC DE LA DIPUTACIÓ, DE LES SEVES ENTITATS PARTICIPADES I D ALTRES PERCEPTORES DE FINANÇAMENT, CORRESPONENT A L EXERCICI TANCAT EL 31 DE DESEMBRE DE 2014 A. OBJECTIUS I CARACTERÍSTIQUES DEL CONTROL FINANCER Tal com s ha indicat a la introducció d aquest Pla, el control financer està definit per l article 220 TRLRHL. Aquest precepte contempla el control en l aspecte econòmico-financer al què estan sotmesos els serveis que presta la Corporació, els seus organismes autònoms i societats mercantils dependents. D altra banda la disposició addicional sisena de la Llei 26/2009, del 23 de desembre, de mesures fiscals, financeres i administratives, preveu la realització d auditories financeres als comptes de les entitats participades majoritàriament i no sotmeses a fiscalització prèvia. Addicionalment, la Llei 27/2013, de 27 de desembre, de racionalització i sostenibilitat de l administració local, modifica l article 213 del TRLRHL incloent la realització d auditoria a les entitats locals. L objectiu principal de l actuació de control financer és la consecució de la millora en els processos de gestió dels diferents ens sotmesos a auditoria, en qualsevol de les seves formes, i aconseguir un entorn de control efectiu i positiu. Podríem dir que les característiques d aquest control són: - Afecta a la quasi totalitat dels fons que destina la Diputació a finançar ens públics o ens privats que prestin activitats d interès general, ja estiguin o no participats. - S exerceix amb posterioritat a l execució de l activitat controlada. - S utilitzen les normes d auditoria del sector públic de la Intervención General de la Administración del Estado, i de manera supletòria, les de l ICAC, Instituto de Contabilidad i Auditoria de Cuentas. - L abast del control estarà en funció de l objecte del mateix i de la participació de la Corporació en el seu finançament o presència en els òrgans de govern i podrà Pla Anual d Actuacions de Control Any

27 analitzar aspectes de legalitat, financers i el compliment de criteris d eficàcia i eficiència. - Permet tenir una visió global de les activitats dels ens objecte de control. - Informar sobre l adequada presentació de la informació financera i del compliment de les normes i directrius que siguin d aplicació, incloent quantes observacions i conclusions es dedueixin de l examen practicat. - Permet formular recomanacions als ens controlats, si s han observat mancances o febleses en l anàlisi de la seva gestió. B. ABAST DEL CONTROL FINANCER 1. Mesures correctores del control de l exercici 2013 Com a conseqüència dels treballs de control financer realitzats per l exercici 2013, dels quals es va donar compte al Ple el 27 de novembre de 2014, es va facultar a la Presidència de l Àrea d Hisenda, Recursos Interns a adoptar les mesures necessàries per corregir les deficiències observades en les actuacions de control financer, tal com es resol en el Decret de Presidència de 18 de desembre de Per aquest motiu i per tal de promoure la millora de les tècniques i procediments de gestió econòmicofinancera, aquest Pla d actuacions contempla com a primer punt el seguiment de les mesures correctores adoptades per esmenar les deficiències detectades i comunicades oportunament a les diverses Institucions objecte de control financer l exercici passat. 2. Control financer del Sector Públic de la Diputació de Barcelona Organismes Autònoms, Consorcis, Fundacions, Societats i Associació que pertanyen al sector públic de la Diputació de Barcelona. Pla Anual d Actuacions de Control Any

28 Es realitzarà un informe de control financer mitjançant auditoria de regularitat, és a dir, financera i de compliment de la legalitat d aquets ens, que són: 1. Institut del Teatre 2. Xarxa Audiovisual Local S.L. 3. Patronat d Apostes 4. Organisme Autònom Fundació Casa Caritat 5. Organisme de Gestió Tributària 6. Consorci de Comunicació Local 7. Centre de Cultura Contemporània de Barcelona 8. Consorci de les Drassanes de Barcelona 9. Consorci Centre de Documentació i Museu Tèxtil de Terrassa 10. Consorci del Patrimoni de Sitges 11. Consorci Institut de Ciències Polítiques i Socials 12. Fundación Privada Democracia y Gobierno Local 13. Consorci de l Espai Natural Guilleries Savassona 14. Consorci d Estudis, Mediació i Conciliació a l Administració Local (CEMICAL) 15. Consorci Parc Agrari del Baix Llobregat 16. Consorci del Parc Serralada Litoral 17. Fundació Privada Palau 18. Consorci del Parc Serralada Marina 19. Fundació Institut d Humanitats de Barcelona 20. Consorci Universitat Internacional Menéndez Pelayo de Barcelona 21. Consorci de la Colònia Güell 22. Consorci de Tractament de Residus Sòlids Urbans del Maresme 23. Berguedà Iniciatives Stat Desenvolupament, S.A. 24. Companyia d Emissions i Publicitat, S.A. 25. Asociación Arco Latino Pla Anual d Actuacions de Control Any

29 3. Control financer de Consorcis, Fundacions, Associacions i altres entitats en les quals la Diputació hi participa i col labora econòmicament, i que no pertanyen al seu sector públic. En aquells Consorcis, Fundacions, Associacions i altres entitats en els quals l aportació de la Diputació l any 2014 va superar els , sense disposar de participació majoritària (quant a dret de vot), i que per tant, no estan inclosos en el sector públic d aquesta, es realitzarà un informe financer en base als comptes facilitats per l entitat per tal d analitzar els estats pressupostaris i financers, sense que aquest anàlisi incorpori revisió documental a la seu de l entitat. Aquests procediments consisteixen en una revisió limitada de diversos aspectes comptables i pressupostaris. Els ens sotmesos a aquest tipus de control són: 1. Consorci Gestió Corporació Sanitària 2. Consorci de Biblioteques de Barcelona 3. Consorci del Parc de Collserola 4. Consorci del Parc del Foix 5. Fundació del Gran Teatre del Liceu 6. Fundació Centre d Informació i Documentació de Barcelona (CIDOB) 7. Fundació Carles Pi i Sunyer 8. Consorci LOCALRET 9. Organización Mundial de Ciudades y Gobiernos Locales Unidos 10. Consorci Agència Local d Ecologia Urbana de Barcelona 11. Fundació Josep Comaposada 12. Consorci Institut d Estudis Regionals i Metropolitans de Barcelona 13. Patronat Muntanya de Montserrat 14. Fundació Privada Institut Barcelona Estudis Internacionals 15. Institut de Recerca i Tecnologia Agroalimentària 16. Consorci del Centre per a la Investigació i Avaluació de Polítiques Públiques 17. Consorci per a l Ocupació i Promoció Econòmica del Vallés Occidental 18. Agència Catalana de Turisme Pla Anual d Actuacions de Control Any

30 19. Fons Català de Cooperació al Desenvolupament 20. Fundació Teatre Lliure de Barcelona 21. Consorci de l Escola Industrial de Barcelona 22. Consorci del barri de la Mina 23. Fundació Catalunya La Pedrera Fundació Especial En aquest apartat es podrà incloure qualsevol entitat que per criteris d oportunitat, es consideri convenient al llarg de l execució d aquest Pla, no sent necessari que l aportació de la Diputació superi els anuals. 4. Control financer de les Societats Mercantils participades En el cas de societats participades, que no pertanyen al sector públic de la Diputació de Barcelona, directa o indirectament, amb una participació superior als del seu capital social, o en aquelles, en què no complint el criteri anterior, s hagin realitzat aportacions anyals superiors als euros, es sol licitarà tota aquella informació financera que es consideri necessària (comptes anuals, informe d auditoria, etc.) amb la finalitat de disposar d informació fidedigna sobre els valors de realització de les diferents accions o participacions, i per tant de la necessitat o no de dotar les oportunes provisions per depreciació. La societat que compleix amb aquests requisits és: 1. Fira 2000, S.A. 5. Altres actuacions 5.1. Auditories de projectes cofinançats amb fons externs La Diputació lidera diversos projectes pels quals rep finançament, ja sigui de fons europeus, de l Estat o de la Generalitat. Part d aquests projectes són justificats mitjançant informe d auditoria que es realitza des de la pròpia, i de conformitat amb les instruccions que contempla la pròpia normativa reguladora de la subvenció. Aquestes actuacions són les que es relacionen a continuació: Pla Anual d Actuacions de Control Any

31 1. Auditoria i informe final respecte als projectes del programa Interreg IVC, tal com segueix: - Serpente: Millora de l eficiència energètica en edificis de propietat o de gestió municipal. - E-Coop: Cooperatives digitals, perspectiva pel desenvolupament d una segona generació d espais digitals. - Green Infranet: Creació i enfortiment de les infraestructures verdes. 2. Auditories relatives als projectes del Programa MED: - Medland 2020: Disseny d un sistema comú de gestió integral del sòl per protegir els recursos naturals. - Com&Cap Marina Med: Disseny i enfortiment de la identitat i la millora dels recursos culturals per a una millor integració a l espai MED. 3. Auditoria relativa al projecte Erasmus+: - Guiding Cities: Establir i promoure un model i unes eines de planificació i avaluació a nivell local per reduir l abandonament escolar prematur Control del Pla de vigilància complementària contra incendis forestals Altra de les actuacions a efectuar serà el control sobre les despeses de personal de les Associacions de Defensa Forestal i les corresponents Federacions en relació al pla de vigilància complementària contra incendis forestals de la Diputació de Barcelona. Aquest control es realitzarà sobre una mostra de les mencionades despeses. Pla Anual d Actuacions de Control Any

32 VI. CALENDARI D ACTUACIONS Els treballs de control descrits en els apartats anteriors es desenvoluparan durant al llarg de l any Les actuacions relatives al control posterior de la gestió econòmico-administrativa de la Diputació, així com les relatives al control financer de subvencions i les de control financer del sector públic de la Diputació i altres entitats participades, es recolliran en els diferents informes generals i individuals amb indicació dels resultats obtinguts. De tots tres informes es previst donar compte al Ple de la Corporació en la seva sessió ordinària del mes de novembre de VII. RESPONSABLES DEL CONTROL I CONTRACTACIÓ EXTERNA Les funcions de control i fiscalització interna estan reservades a l interventor/a de l entitat, a tenor de l establert als articles 1 i 4 del Reial decret 1174/1987, de 18 de setembre, pel qual es regula el règim jurídic dels funcionaris d administració local amb habilitació de caràcter nacional. A aquest control intern s ha d afegir el control financer de subvencions, també competència de la Intervenció tal com preveu la disposició addicional 14a. de la Llei 38/2003, de 17 de novembre, general de subvencions. El control posterior de la gestió posterior econòmica-administrativa de la Diputació, així com el control financer de subvencions i el control dels ajuts econòmics a ens públics, serà realitzat pels serveis dependents de la Direcció dels Serveis Fiscals i Coordinació. El control financer a les entitats indicades a l apartat V d aquest pla, així com qualsevol altre entitat que es determini amb posterioritat, serà realitzat pel Servei de Control Econòmico- Financer, dependent de la Direcció de Serveis Econòmics. En relació al control financer, i a eventuals informes de control financer que puguin ser requerits pel Ple de la Diputació de Barcelona, pel seu president o pel president delegat de Pla Anual d Actuacions de Control Any

33