DOCUMENTACION Y CONTENIDO DEL ESTUDIO TÉCNICO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA Base legal: Arts. 116 y 117 del RLIR CPC. WALTER NUÑEZ REYES

Tamaño: px

Comenzar la demostración a partir de la página:

Download "DOCUMENTACION Y CONTENIDO DEL ESTUDIO TÉCNICO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA Base legal: Arts. 116 y 117 del RLIR CPC. WALTER NUÑEZ REYES"

Catalina Iglesias Benítez
hace 6 años
Vistas:

1 DOCUMENTACION Y CONTENIDO DEL ESTUDIO TÉCNICO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA Base legal: Arts. 116 y 117 del RLIR CPC. WALTER NUÑEZ REYES

2 OBLIGACIONES FORMALES DJI DOCUMENTACION Estudio Técnico de PT Periodicidad ANUAL Información Mínima Información Mínima excepción para presentar DJ, contar con documentación y/o con el Estudio de Precios de transferencia 2

3 INFORMACIÓN MINIMA DEL ESTUDIO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA(PT) Según Directrices de OCDE:! Reconoce que depende de los hechos y circunstancias del caso.! De manera general propone la información común que podría ser relevante! No debe solicitarse información que no está al alcance. 3

4 INFORMACIÓN MINIMA DEL ESTUDIO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA(ETP) ART. 117 RLIR! OBJETIVO GENERAL DEL ETP: Permitirle al contribuyente justificar la elección del método utilizado, así como evidenciar que el precio utilizado con partes vinculadas se corresponde con el que resulte de aplicar el principio de libre competencia. 4

5 INFORMACIÓN MINIMA DEL ESTUDIO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA(ETP) Toda la información relevante que le permita a la Administración Tributaria verificar que los precios utilizados en las operaciones con vinculados se han fijado:! Como si la operación se hubiera sido realizada entre partes independientes.! Respetando el principio de libre competencia 5

6 INFORMACIÓN MINIMA DEL ESTUDIO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA(ETP) CONTENIDO DEL ETP:! Información de las transacciones con partes vinculadas.! Información Económica Financiera.! Información Funcional! Operaciones a las que se aplica PT.! Elección del método y Análisis de comparabilidad. Base Legal: Art. 117 RLIR 6

7 INFORMACIÓN DE LAS TRANSACCIONES CON PARTES VINCULADAS OBJETIVO ESPECIFICO.! Distinguir las operaciones realizadas con partes vinculadas que deben ser objeto de evaluación exhaustiva, a efectos de constatar que la valoración al principio de libre competencia. 7

8 INFORMACIÓN DE LAS TRANSACCIONES CON PARTES VINCULADAS Descripción:! De la estructura Organizacional: Composición del grupo económico.! Del negocio y mercado en el que se desarrolla: alcance del mercado, participación en el mercado, líneas de negocio, proveedores y clientes. van 8

9 INFORMACIÓN DE LAS TRANSACCIONES CON PARTES VINCULADAS vienen! Acuerdos entre las partes vinculadas y transacciones realizadas! Intangibles involucrados, importancia.! Distribución del resultado del método utilizado. 9

10 Información Económica Financiera! Estados Financieros: " Estado de ganancias y pérdidas. " Balance general! Presupuestos del grupo y proyecciones de su actividad.! Descripción de los Flujos Financieros fundamentales. 10

11 INFORMACIÓN FUNCIONAL El análisis funcional permitirá identificar las funciones desempeñadas, a efectos de distinguir si las operaciones entre vinculados son comparables con la de terceros independientes, teniendo en cuenta ademas, activos utilizados y riesgos asumidos. 11

12 OPERACIONES A LAS QUE SE APLICA PRECIOS DE TRANSFERENCIA Descripciòn:! Desde un punto de vista técnico, económico, jurídico y financiero de las operaciones a las que se aplica PT! Identificación de operaciones con terceros independientes. 12

13 ELECCIÓN DEL MÉTODO Y ANÁLISIS DE COMPARABILIDAD.! Información sobre operaciones idénticas con terceros: Internas y Externas.! Descripciòn de las fuentes donde se han tomado.! Justificación de la elección. Van 13

14 ELECCIÓN DEL MÉTODO Y ANÁLISIS DE COMPARABILIDAD. vienen! Determinación y descripción del método usado! Justificación y cálculo de los ajustes! Valor y o rangos 14

15 ANÁLISIS DE COMPARABILIDAD CARAC. OPERACION FUNCIONES TÉRMINOS CONTRACTUALES CIRCUNSTANCIAS ECONOMICAS ESTRATEGIAS DE NEGOCIOS Transacc. financieras Prestación servicios Bienes tangibles Investigación y desarrollo Diseño e ingeniería del producto. Fabricación, extracción y ensamblaje. CONDICIONES DE PAGO VOLUMEN DE VENTAS/COMPRAS DURACIÓN CONTRATO Ubicación geográfica Fase de comercialización Dimensión del mercado Innovación y desarrollo de nuevos productos Grado de diversificación, aversión al riesgo Bienes intangibles Enajenación Acciones y otros Distribución, comercialización y publicidad, ACTIVOS RELACIONES COMERCIALES CONTINUAS Nivel de competencia del mercado Estrategias de penetración, permanencia o expansión de mercados RIESGOS Participación en el mercado de bienes o productos 15

16 DOCUMENTACION Base legal: Arts. 116 CPC. WALTER NUÑEZ REYES

17 DOCUMENTACION. Elementos de soporte del Estudio Técnicos de Precios que permiten justificar la determinación de los precios de transferencia. 17

18 A. Documentación no generada por el examen de precios:! Estructura Organizacional! Descripción de las Empresas que forman parte del grupo.! Estados Financieros de acuerdo a los PCGA y estados de costo de producción. Van... 18

19 ... vienen! Información sobre la descrpción de la propiedad de los socios al interior del grupo. 19

20 A. Documentación generada por el examen de precios:! PP y TT con calculo de precios y ajustes de diferencias para conseguir comparables.! PP/TT donde se deja constancia de determinación del rango y precio.! Otra documentación relevante que acredite el valor de mercado. 20

Documentos relacionados

Características del Estudio de Precios de Transferencia

Características del Estudio de Precios de Transferencia Cr. Daniel Gadea Socio de DGR Consultores 16 de Mayo de 2013 1 ESTUDIO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA Análisis de Comparabilidad Análisis Económico